風(fēng)控管理某集團黃金產(chǎn)業(yè)風(fēng)險管理控制審計新模式經(jīng)驗

1、風(fēng)控管理某集團黃金產(chǎn)業(yè)風(fēng)險管理控制審計新模式經(jīng) 驗 招金集團公司設(shè)立了直接受命于董事長領(lǐng)導(dǎo)的審計部，董事 長助理兼任審計部經(jīng)理，著力打造適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部 審計工作新平臺，全面提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力、穩(wěn)健發(fā)展 的能力、健康發(fā)展的能力。20x0年至今，集團公司發(fā)揮內(nèi)部審計的評價和控制職能， 注重監(jiān)督與服務(wù)的有機結(jié)合，累計完成審計項目140多個， 審計資產(chǎn)總額達230億元，提出審計建議180余條直接增收 節(jié)支3.8億元。黃金產(chǎn)業(yè)鏈風(fēng)險管理控制審計，是審計創(chuàng)新 內(nèi)部審計方法之一。針對集團公司多品種、跨行業(yè)的經(jīng)營模式，集團審計部探索 建立了礦山企業(yè)、黃金交易深加工企業(yè)的風(fēng)險管理控制審計 模式。審計

2、部結(jié)合行業(yè)特點，拓寬審計領(lǐng)域，轉(zhuǎn)變審計理 念，以風(fēng)險控制為基點，逐漸把審計職能前移:一是產(chǎn)融結(jié) 合，利用金融衍生品進行風(fēng)險管理，實現(xiàn)了由財務(wù)審計向風(fēng) 險管理審計的有效轉(zhuǎn)型二是對投資項目盡職調(diào)查，規(guī)避投資 風(fēng)險實現(xiàn)了內(nèi)部審計由事后審計向事前預(yù)防、事中控制的轉(zhuǎn) 型，積極探索出了一條具有招金特色的內(nèi)部審計之路。健全機構(gòu)明確責任,為審計提供組織保障首先，明確各級風(fēng)險控制機構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)。20x1年底，針 對國際金價高漲暴跌的市場環(huán)境，審計人員敏感敦促并提請 集團公司成立風(fēng)險控制委員會，由集團公司董事長親任主 任，成員為涉及相關(guān)業(yè)務(wù)的各企業(yè)兼職董事長；在風(fēng)控委下 設(shè)風(fēng)控執(zhí)行組，執(zhí)行組長由審計負責人兼任，成

3、員有招金期 貨、招金投資主要負責人，涉及相關(guān)業(yè)務(wù)的各企業(yè)主要負責 人，集團審計部和財務(wù)部，從組織上保證風(fēng)險管理和控制的 實施，風(fēng)控執(zhí)行辦公室設(shè)在集團審計部。集團公司根據(jù)國家 有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合集團實際情況，及時制定下發(fā)了招 金集團金融衍生品交易管理辦法和關(guān)于套期保值操作規(guī) 范的指導(dǎo)意見等規(guī)范性文件。其次，建立各級風(fēng)險控制組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。集團所屬各企業(yè)根 據(jù)招金集團金融衍生品交易管理辦法的規(guī)定，成立各企 業(yè)風(fēng)險控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，構(gòu)建和完善交易與風(fēng)險控制體系。主 要設(shè)置四個級次:高層決策委員會、交易部門、資金與風(fēng) 控、檔案管理人員主要由企業(yè)總經(jīng)理、分管副總（分管材料 供應(yīng)、銷售部門或財務(wù)部門）、交易人

4、員組成，直轄財務(wù)部（審計室、采購部或銷售部。從而建成了由上到下、層層負 責、層層監(jiān)督、各司其職的縱向到底橫向到邊的風(fēng)險控制機 制。第三，強化各級風(fēng)險控制機構(gòu)的職責范圍。根據(jù)招金集團 金融衍生品交易管理辦法的規(guī)定，“風(fēng)控委的職責是統(tǒng)一 規(guī)劃并管理集團公司及各企業(yè)的衍生品交易。風(fēng)控執(zhí)行組具 體監(jiān)督、審核各企業(yè)的衍生品交易方案并監(jiān)督控制風(fēng)險企業(yè) 決策委員會落實各企業(yè)根據(jù)實際庫存操作交易總體投資方 案，協(xié)調(diào)處理本公司交易中的重大事項并上報集團風(fēng)控委。 交易部門負責本公司的交易及管理，及時提出交易投資方案 調(diào)整建議等。搭建平臺規(guī)范流程,為審計提供機制保證 首先，打造集團交易中樞，完善信息交流平臺。為配合

5、落實 集團公司金融衍生品交易管理辦法的執(zhí)行，審計部牽頭 組織由招金期貨及各企業(yè)交易、風(fēng)控人員參與的集團風(fēng)險提 示平臺，集中專業(yè)人力資源協(xié)助風(fēng)控執(zhí)行組履行職責審查并 評估各企業(yè)的交易周報；深入各企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營中，挖掘 企業(yè)風(fēng)險源，核查企業(yè)套保與庫存管理等方案；協(xié)助并指導(dǎo) 企業(yè)建立規(guī)范的交易管理與風(fēng)險控制體系；幫助各企業(yè)做好 市場分析與預(yù)測，并及時對其交易風(fēng)險進行預(yù)警。為了讓行情分析及交易風(fēng)險等信息及時傳遞到每個下屬企 業(yè)，審計部委派風(fēng)控專員通過專業(yè)qq群，及時發(fā)布專業(yè)咨 詢和風(fēng)控建議，每月不定期召集各企業(yè)的交易、風(fēng)控人員進 行研討和風(fēng)險分析，研究政策因素、國內(nèi)國際形勢等給市場 帶來的不穩(wěn)定因素

6、，從而幫助企業(yè)制定對策、規(guī)避風(fēng)險，已 經(jīng)逐漸成為招金集團在黃金研究與咨詢、統(tǒng)一風(fēng)險管理方面 的中心交流平臺。其次，規(guī)范企業(yè)交易流程，嚴格交易規(guī)則。審計部組織招金 期貨及招金投資協(xié)商研究，并報集團公司批準，明確提出四 條意見：1. 企業(yè)參與國內(nèi)四大期貨交易所的期貨交易原則上須在招金 期貨有限公司開戶；參與上海黃金交易所、渤海商品交易所 的現(xiàn)貨t + d遞延交易原則上須在山東招金投資股份有限公 司開戶，其他方式的交易或因業(yè)務(wù)原因需要特殊開戶的必須 經(jīng)集團公司風(fēng)控執(zhí)行組審核后批準方可進行，確保各企業(yè)所 有交易行為全部在有效監(jiān)控之下。2. 有條件的企業(yè)設(shè)金融衍生品交易風(fēng)控人員，負責對交易中 執(zhí)行風(fēng)險和

7、資金風(fēng)險的監(jiān)控，規(guī)模小的企業(yè)可由集團風(fēng)控專 員直接監(jiān)督。3. 實行金融衍生品交易日常報告制度，定期報告制度和風(fēng)險 交易報告制度。4. 規(guī)范企業(yè)的金融衍生品交易流程：(1) 交易部門根據(jù)企業(yè)決策委員會提出的金融衍生品交易思路,制定金融衍生品交易總體投資方案,提報分管交易責任人審批,經(jīng)決策委員會審議批準并報集團風(fēng)控執(zhí)行 組審批后方可執(zhí)行。(2) 資金調(diào)撥人員根據(jù)投資方案規(guī)定,調(diào)撥資金,并通 知交易部門。c3)交易部門的交易員根據(jù)投資方案選擇合適的時機, 向經(jīng)紀公司下達指令交易,執(zhí)行交易方案。(4) 交易員將與經(jīng)紀公司初步確認的成交單傳給結(jié)算員,結(jié)算員進行預(yù)結(jié)算處理,并將預(yù)結(jié)算結(jié)果傳遞給采購 部和銷

8、售部。（5）收到經(jīng)紀公司發(fā)來的賬單后,由結(jié)算員、交易部核 查經(jīng)紀公司發(fā)來的成交割單是否與交易員提供的交割單_ 致。若核查無誤,則由結(jié)算員、交易部人員在賬單上簽字 并向經(jīng)紀公司發(fā)出確認;若不一致,則需由結(jié)算員同交易 員一起核查原因。若發(fā)生錯單情況,則當日必須完成交易 錯單處理程序處理。（6）期貨或+遞延交易方案執(zhí)行期結(jié)束,應(yīng)將方案的執(zhí) 行結(jié)果正式報告給決策委員會以及風(fēng)控委員會執(zhí)行組。凡 違反相關(guān)法律法規(guī)、本辦法及公司有關(guān)規(guī)定,致使企業(yè)遭 受損失的;超越權(quán)限進行的資金撥付、下單交易等行為 的;企業(yè)相關(guān)人員違反本辦法規(guī)定進行業(yè)務(wù)操作、未履行 風(fēng)控職責以及泄露公司期貨或t +d遞延交易信息等行為 集團

9、所屬各相關(guān)企業(yè)違反上述規(guī)定,存在違規(guī)開戶操作、 隱瞞不報、不如實提供交易有關(guān)單據(jù)、憑證、帳表、資料 及證明材料的,有拖延、抗拒、不配合監(jiān)督檢查行為的, 審計部一經(jīng)查處,立即上報集團董事會給予處理處罰。第三，推行風(fēng)控培訓(xùn)，全面提升審計質(zhì)量。針對產(chǎn)業(yè)鏈風(fēng)險 控制審計對金融、風(fēng)險控制、期貨交易、行情分析等方面人 才需求的現(xiàn)狀，首先在集團高層的支持下，審計部牽頭會同 人力資源等相關(guān)部門，開展了網(wǎng)上招聘，嚴把進人關(guān)，選拔 財務(wù)、審計中高級職稱及擁有cpa和cia資格的人員充實 到審計、風(fēng)控等相關(guān)崗位。其次，由審計部牽頭，聘請安永 風(fēng)控專家為集團及所屬各企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)及審計部、財務(wù)部、 風(fēng)險控制部等相關(guān)人員

10、進行內(nèi)部風(fēng)險控制項目培訓(xùn)。全面推行產(chǎn)業(yè)鏈風(fēng)險控制管理審計黃金價格內(nèi)外盤聯(lián)動性強，波動劇烈，價格風(fēng)險延伸至礦業(yè) 公司、精煉企業(yè)、加工與銷售終端各層面平臺，風(fēng)險覆蓋面 廣。集團公司多數(shù)企業(yè)都曾在金交所現(xiàn)貨和t + d交易中予 以現(xiàn)貨銷售與保值操作。審計部在經(jīng)過對黃金與白銀等品種 的專業(yè)分析，并對金交所、上期所交易與風(fēng)險控制制度進行 深入對照分析研究后，通過深入企業(yè)調(diào)研，充分利用金交所 的t+d和期貨的優(yōu)勢，開展了以“兩降一優(yōu)”為主要內(nèi)容的 風(fēng)險管理：（一）降成本，對黃金租賃融資業(yè)務(wù)進行風(fēng)險管理招金集團以及下屬企業(yè)具有可從銀行借金的優(yōu)勢，在黃金交 易所的現(xiàn)貨平臺上遞延費的交付方向，建議各企業(yè)適時選擇

11、 利用期貨交易所和現(xiàn)貨交易所進行的保值操作，有效降低融 資成本。在經(jīng)過深入調(diào)研后，通過對兩個市場的基差數(shù)據(jù)和 規(guī)則研究分析后，基于謹慎、可控的原則，審核各企業(yè)可有 效控制其套保成本在合理可承受的范圍內(nèi)的方案，對解決集 團公司、礦業(yè)公司以及下屬公司的融資和融資成本控制都極 具價值，大大節(jié)約了融資成本。（二）降風(fēng)險，對白銀、銅礦山和精煉企業(yè)流程進行風(fēng)險控 制 白銀精煉、銅礦開采和冶煉也是招金集團的重要產(chǎn)業(yè)。永興 招金是國內(nèi)產(chǎn)量最大的白銀精煉企業(yè)之一，白銀企業(yè)的貿(mào)易 和加工存在復(fù)雜的上下游定價模式，如果不能進行有效科學(xué) 的風(fēng)險管理和控制，企業(yè)微薄的加工利潤很容易被巨大的價 格波動風(fēng)險所吞噬。為此，審

12、計部進行專項審計，深入永興 了解企業(yè)運營中原料采購和產(chǎn)品銷售雙敞口的點價模式，針 對企業(yè)特性提出科學(xué)完善的風(fēng)險管理建議，充分利用即將上 市的白銀期貨，徹底解決企業(yè)在貿(mào)易流程中的風(fēng)險節(jié)點。（三）優(yōu)化庫存管理方案，強化產(chǎn)品運營模式的風(fēng)險管理 精煉公司產(chǎn)品是黃金制品，由于黃金是國際定價，每天變 動，目前運營主要采取“先收貨，賣出保值，加工后交貨, 買入平倉”的方式對加工利潤進行保值，常規(guī)存在50公斤的 庫存量，占用相當于1.7億元的現(xiàn)金流，這在價格下跌的情 況下，庫存貶值還會嚴重影響企業(yè)利潤。審計部在專項審計調(diào)研分析后，提出兩條建議:一是價格利 潤保值方案，采取“收貨賣出保值，交貨（庫存減少）加工

13、結(jié)束，買入平倉，庫存增加或直接賣出現(xiàn)貨”，這種操作方 式可提高企業(yè)的收貨流轉(zhuǎn)速度，盡量減少庫存占用，提高企 業(yè)的競爭優(yōu)勢；另一是在趨勢性明確的情況下，對庫存實行 適量保值，可有效弱化庫存貶值風(fēng)險，提升企業(yè)的盈利能力 和抗風(fēng)險能力。盡職調(diào)查，對重大投資進行風(fēng)險控制投資決策是企業(yè)經(jīng)營中最大的風(fēng)險，項目投資的盡職調(diào)查和 投資價值分析成為集團項目投資的重中之重。審計部圍繞集 團工作重心，將審計職能前移，全力做好項目投資的前期盡 職調(diào)查，制定招金集團投資項目跟蹤審計管理辦法。招金集團的主業(yè)是黃金和有色金屬礦業(yè)，礦山的收購和兼并 有其鮮明的行業(yè)特征和風(fēng)險，礦業(yè)權(quán)投資需要對擬投資企業(yè) 的資源儲量、品位、地質(zhì)

14、條件、探礦權(quán)、采礦權(quán)及詳查、普 查資料，礦山生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境、安環(huán)條件、供水、通電、開采 條件和尾礦處理等因素進行系統(tǒng)分析。而黃金之外的有色品 種還要分析同行業(yè)競爭態(tài)勢，并對宏觀經(jīng)濟環(huán)境及國家相關(guān) 產(chǎn)業(yè)政策等進行深入分析，查詢并分析擬收購礦產(chǎn)品的歷史 價格變化和未來漲跌趨勢。在對擬收購礦山財務(wù)狀況詳盡審計調(diào)查的基礎(chǔ)上，分析產(chǎn)品 在實際條件下的成本和預(yù)定條件下的可控制成本，取得詳實 數(shù)據(jù)，進行投資價值分析，形成盡職調(diào)查報告，提出項目意 見，為集團投資項目的決策提供基礎(chǔ)依據(jù)，并組織中介機構(gòu) 審計、評估的實施。強化內(nèi)控管理，做好內(nèi)部控制審計 任何成功的內(nèi)部控制都是建立在管理層對公司自身流程的透 徹理解基礎(chǔ)上的，由于企業(yè)發(fā)展、環(huán)境變化，內(nèi)控管理需要 動態(tài)地適應(yīng)。集團審計部每年度中期有針對性地選擇數(shù)家規(guī)模較大的企業(yè) 進行內(nèi)部控制體系進行評價，以“關(guān)鍵業(yè)務(wù)和資金流”為主 線，根據(jù)