建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法(DOC)資料

1、湖北工程學(xué)院建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)實(shí)施辦法第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作， 規(guī)范建設(shè) 工程管理，合理控制工程造價(jià)，維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，提高投資效益，防范 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建 設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定 和相關(guān)文件精神，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法所稱(chēng)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“全過(guò)程審 計(jì)”）是指審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工結(jié)算各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)活動(dòng)。包括五個(gè)階段 的過(guò)程跟蹤審計(jì)：項(xiàng)目建設(shè)前期審計(jì)、招投標(biāo)過(guò)程審計(jì)、施

2、工合同審計(jì)、 施工過(guò)程審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)及財(cái)務(wù)決算審計(jì)。第三條 本辦法所指建設(shè)工程項(xiàng)目是指學(xué)?；ǎê陆?、改建、擴(kuò) 建）工程項(xiàng)目及修繕工程項(xiàng)目。學(xué)校凡符合建設(shè)工程項(xiàng)目單項(xiàng)預(yù)算造價(jià)超 過(guò) 200 萬(wàn)元（含 200 萬(wàn)元）的基建工程和 30 萬(wàn)元以上的修繕工程實(shí)行全 過(guò)程跟蹤審計(jì)。第四條 學(xué)校審計(jì)處是負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的職能 部門(mén)，具體承擔(dān)組織實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作。在報(bào)請(qǐng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo) 同意后，可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作， 具體按照湖 北工程學(xué)院建設(shè)項(xiàng)目委托社會(huì)審計(jì)管理辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。通過(guò)招標(biāo)確 定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的全過(guò)程審計(jì)，所產(chǎn)生的咨詢(xún)費(fèi)用按照財(cái)政部基

3、本 建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定（財(cái)建 2002394 號(hào)）列入工程建設(shè)成本。第五條 全過(guò)程審計(jì)的原則與方法：建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)應(yīng)遵循 依法依規(guī)、客觀公正、獨(dú)立高效、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的工作原則，以控制工程造價(jià) 和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合， 將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合。在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，采取口頭 或書(shū)面的形式提出審計(jì)意見(jiàn)或建議，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目管理與技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)與咨詢(xún)服務(wù)，并出具綜合審計(jì)報(bào)告。第二章 全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容與要求第六條 工程項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1、項(xiàng)目立項(xiàng)的決策程序和手續(xù)是否合規(guī)，投資與建設(shè)規(guī)模是否適度。2、項(xiàng)目投資慨算是否合

4、理，是否經(jīng)過(guò)評(píng)審，建設(shè)資金來(lái)源是否落實(shí)。3、監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)全期有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程及服務(wù)性費(fèi)用的洽談。4、審查勘察、設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件內(nèi)容的完整性， 招標(biāo)程序的合規(guī)合法性。5、審查初步設(shè)計(jì)方案的有效性、 合理性， 審核設(shè)計(jì)概算費(fèi)用構(gòu)成的準(zhǔn) 確性、完整性與合理性。第七條 工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)階段審計(jì)：是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工招標(biāo)活 動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。審計(jì)的主要內(nèi)容與要求包括：1、資格預(yù)審及招標(biāo)文件審計(jì)。審查資格預(yù)審程序及評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)的合理、 合法性；審核招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)招標(biāo)文件、施工招標(biāo)文件、工程監(jiān)理招標(biāo)文件 等文件內(nèi)容的完整性、嚴(yán)密性、合規(guī)性；審核招標(biāo)時(shí)間、澄清時(shí)間、投標(biāo) 有效期是否

5、符合相關(guān)要求； 審核投標(biāo)保證金、 履約擔(dān)保是否符合有關(guān)規(guī)定； 審核計(jì)價(jià)依據(jù)、價(jià)款結(jié)算與調(diào)整辦法、合同主要條款等是否明確、合理； 監(jiān)督招標(biāo)程序的合規(guī)、合法性，評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性。2、工程量清單審計(jì)。審核工程量清單內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，工程量的 計(jì)算是否準(zhǔn)確，清單項(xiàng)目的編制、特征描述是否全面準(zhǔn)確，措施項(xiàng)目?jī)?nèi)容 是否完整，規(guī)費(fèi)和稅金計(jì)算是否準(zhǔn)確合規(guī)。3、審核招標(biāo)控制價(jià)。 審核招標(biāo)控制價(jià)的編制與確定是否準(zhǔn)確合理， 材 料（設(shè)備）暫估價(jià)、專(zhuān)業(yè)工程暫估價(jià)及暫列金額的確定是否合理。4 、審核招標(biāo)答疑文件及投標(biāo)報(bào)價(jià)。 審核招標(biāo)答疑文件內(nèi)容表述的準(zhǔn)確 性及完整性；審核招標(biāo)文件邀約與投標(biāo)文件響應(yīng)是否一致，

6、審核投標(biāo)報(bào)價(jià) 的合理性，是否有不平衡報(bào)價(jià)；審核材料（設(shè)備）暫估價(jià)、專(zhuān)業(yè)工程暫估 價(jià)及暫列金額的確定是否與招標(biāo)文件一致；審核總包服務(wù)費(fèi)、措施費(fèi)的計(jì) 算是否與招標(biāo)文件及施工組織設(shè)計(jì)方案一致。5、審計(jì)過(guò)程中應(yīng)根據(jù)招標(biāo)階段發(fā)現(xiàn)的工程投資控制中存在的主要問(wèn) 題，審計(jì)處及時(shí)與建設(shè)工程管理部門(mén)、咨詢(xún)單位等進(jìn)行溝通，提出合理的 意見(jiàn)與建議。第八條 工程項(xiàng)目施工階段審計(jì)。對(duì)工程施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)計(jì) 與施工變更、隱蔽工程簽證、施工過(guò)程驗(yàn)收、材料（設(shè)備）采購(gòu)、進(jìn)度款 支付、工程索賠等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。1、工程施工合同的審計(jì)。 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位的分包 合同審計(jì)。審計(jì)處參與合同的商務(wù)談判活動(dòng)，審核合同主

7、體的合法性及擬 定條款內(nèi)容是否合理、合規(guī)、合法，表述是否準(zhǔn)確、完整、清晰。經(jīng)充分 協(xié)商，達(dá)成一致意見(jiàn)后由基建管理部門(mén)簽訂正式合同。2、設(shè)計(jì)與施工變更的審計(jì)。參與圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)與施工變更論證會(huì)。 審核設(shè)計(jì)與施工變更是否按審批程序報(bào)批， 變更費(fèi)用預(yù)算是否合理、 準(zhǔn)確、 規(guī)范，計(jì)量計(jì)價(jià)方式與合同條款約定是否相符，是否能作為結(jié)算依據(jù)；審 核變更內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況是否相符，工程量增減是否真實(shí)、正確；審核 工程簽證中不適于套用定額的項(xiàng)目或零星工程的計(jì)量計(jì)價(jià)的合理性、準(zhǔn)確 性；重大設(shè)計(jì)變更，特別是可能引起工程造價(jià)超出計(jì)劃投資金額較大的變 更，必須事先論證，分析變更的原因、必要性、責(zé)任主體及對(duì)工程造價(jià)的 影響

8、，并按審批程序報(bào)批。所有變更簽證資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范，手 續(xù)必須齊全、有效，以工程項(xiàng)目建設(shè)管理負(fù)責(zé)人、監(jiān)理工程師、跟蹤審計(jì) 人員、承包方負(fù)責(zé)人共同簽證確認(rèn)的變更事項(xiàng)，其工程量才能進(jìn)入工程竣 工結(jié)算。3、大宗物資采購(gòu)的審計(jì)。 大宗物資是指總價(jià)大于 5 萬(wàn)元的同類(lèi)材料或 單價(jià)大于 1 萬(wàn)元的設(shè)備。審核材料、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃清單中的材料、設(shè)備的 種類(lèi)、品牌、規(guī)格、型號(hào)和數(shù)量等是否與施工圖及合同約定相符，審核材 料、設(shè)備采購(gòu)程序的合規(guī)性，采購(gòu)方式的合理性。對(duì)于招標(biāo)采購(gòu)的甲方直 接供應(yīng)及甲控乙供的材料、設(shè)備，按招標(biāo)采購(gòu)程序要求，審計(jì)全程參與招 標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)的審核監(jiān)督；對(duì)于非招標(biāo)采購(gòu)的甲控乙供材料、設(shè)備，按

9、規(guī)定 要求會(huì)同有關(guān)部門(mén)確定品牌、規(guī)格、型號(hào)，進(jìn)行廠家（商家）考察、市場(chǎng) 詢(xún)價(jià)、認(rèn)質(zhì)定價(jià)及物資驗(yàn)收等。4、隱蔽工程簽證的審計(jì)。主要隱蔽工程包括：預(yù)埋工程、鋼筋工程、 土方工程、打樁工程、地基及基礎(chǔ)工程、屋面工程、裝飾基層、安裝管線 工程、拆除工程等。審計(jì)參與隱蔽工程的檢查驗(yàn)收，現(xiàn)場(chǎng)核查隱蔽工程做 法、材料、工程量等是否與圖紙及施工說(shuō)明、設(shè)計(jì)變更、施工規(guī)范等相符。 通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、取樣、拍照、記錄等方式，收集留存證據(jù)資料；對(duì)工程造 價(jià)有影響的隱蔽工程項(xiàng)目在施工過(guò)程中應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，若施工 方自行封閉處理的工程不予審簽；未經(jīng)審計(jì)及相關(guān)單位負(fù)責(zé)人共同簽證確 認(rèn)的隱蔽項(xiàng)目及零星工程不得進(jìn)入工程竣工

10、結(jié)算。5、工程進(jìn)度款的審計(jì)。 根據(jù)工程形象進(jìn)度， 審核實(shí)物工程量及工程進(jìn) 度款，分析實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差以及對(duì)工期和造價(jià)的影響。審核工 程進(jìn)度款的支付是否符合申報(bào)程序，所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物 工程量相符；審核進(jìn)度款的計(jì)量計(jì)價(jià)與支付方式、支付時(shí)間是否與合同約 定相符；審核進(jìn)度款申報(bào)支付金額計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確，是否扣除工程減 項(xiàng)內(nèi)容，有無(wú)超額支付情況，有無(wú)變更價(jià)款未經(jīng)簽證就直接進(jìn)行支付；審 核是否存在重復(fù)申報(bào)或?qū)⒓追街苯硬少?gòu)的材料、設(shè)備虛報(bào)的現(xiàn)象；審核工 程預(yù)付款是否按合同約定比例支付和扣回等。6、工程驗(yàn)收審計(jì)。參與工程驗(yàn)收主要包括：基礎(chǔ)驗(yàn)收、主體驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收?，F(xiàn)場(chǎng)核查基礎(chǔ)做法、開(kāi)

11、挖尺寸、土質(zhì)類(lèi)別、邊坡系數(shù)、排水方 式、正負(fù)零標(biāo)高、土方回填及運(yùn)距；核查構(gòu)配件及商混的制作方式、運(yùn)輸 方式及運(yùn)距，鋼材的類(lèi)型及進(jìn)場(chǎng)數(shù)量，防水、隔熱及保溫材料的材質(zhì)及實(shí) 際做法等技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性；核查工程設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容完成情況，核查實(shí)際工期及 涉及工程造價(jià) 變化的驗(yàn)收資料及索賠資料的完整性、真實(shí)性及合規(guī)性。7、工程索賠審計(jì)。在工程實(shí)施過(guò)程中，對(duì)可能引起索賠的事項(xiàng)重點(diǎn) 跟蹤與提前評(píng)估，及時(shí)提供咨詢(xún)建議與應(yīng)對(duì)措施，力求避免索賠事件的發(fā) 生。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的索賠事件，收集相關(guān)證據(jù)資料，及時(shí)做好事件發(fā)生、發(fā) 展、終結(jié)等相關(guān)記錄，根據(jù)合同約定，及時(shí)處理索賠事件，審核

12、索賠資料， 確認(rèn)索賠費(fèi)用。對(duì)于因設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位原因給甲方造成損失的，積 極協(xié)助工程建設(shè)管理部門(mén)做好反索賠工作。第九條工程竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工驗(yàn)收合格后，審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目 建設(shè)管理部門(mén)報(bào)送的最終工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算審核。工程竣工結(jié)算審核采取 “三審”制：施工單位自審、建設(shè)管理部門(mén)初審、審計(jì)部門(mén)終審。工程竣工 驗(yàn)收后，由項(xiàng)目建設(shè)管理部門(mén)對(duì)施工單位報(bào)送的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算書(shū) 等技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行初審，并將初審后的竣工結(jié)算資料及初審意見(jiàn)書(shū)及時(shí) 送交審計(jì)處，審計(jì)處確定直接進(jìn)行審計(jì)或委托社會(huì)審計(jì)，審計(jì)完結(jié)后，及 時(shí)辦理資料歸還交接手續(xù)，并將工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告一式五份 交給工程建設(shè)管理部門(mén)。第十條 工程

13、竣工決算審計(jì)。審計(jì)對(duì)建設(shè)工程從項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工及交 付使用全過(guò)程進(jìn)行的財(cái)務(wù)決算審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)完成后，工程建設(shè) 管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)開(kāi)展工程項(xiàng)目竣工決算工作，編寫(xiě)工程項(xiàng)目竣工決算說(shuō)明書(shū)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。財(cái)務(wù)部門(mén)將完整的竣工決算文件及 相關(guān)資料一并報(bào)送審計(jì)部門(mén)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，形成工程竣工決算審計(jì) 報(bào)告。工程建設(shè)管理部門(mén)憑工程竣工決算審計(jì)報(bào)告到國(guó)資部門(mén)辦理 固定資產(chǎn)的登記建賬手續(xù)。第三章 審計(jì)的時(shí)限與職責(zé)要求第十一條 審計(jì)咨詢(xún)的工作時(shí)限要求。審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)咨詢(xún)工作量 的大小，按合同約定或國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定的時(shí)限要求完成審計(jì)咨詢(xún)工作， 及時(shí)出具審計(jì)咨詢(xún)意見(jiàn)或報(bào)告。審計(jì)咨詢(xún)開(kāi)始時(shí)間從接到

14、全部規(guī)范、有效的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料開(kāi)始計(jì)算。 結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，如出現(xiàn)重大分歧，審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)組織工程建設(shè)管理部 門(mén)、社會(huì)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)和施工承包單位協(xié)商解決。因重大分歧或資料不完善導(dǎo) 致的反復(fù)協(xié)商、驗(yàn)證、申請(qǐng)仲裁等耽擱的日歷天數(shù)，不計(jì)入審計(jì)工作時(shí)間。 因相關(guān)部門(mén)不按時(shí)提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料或資料不完善導(dǎo)致審計(jì)時(shí)限 延長(zhǎng)造成的后果由相關(guān)部門(mén)（人員）負(fù)責(zé)。工程建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)提前通報(bào)工程建設(shè)過(guò)程中需要審核咨詢(xún)的事項(xiàng)， 及時(shí)報(bào)送工程項(xiàng)目有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，為審計(jì)咨詢(xún)工作預(yù)留合理時(shí)間， 以不影響工程建設(shè)進(jìn)度及審計(jì)咨詢(xún)質(zhì)量。第十二條 審計(jì)咨詢(xún)工作的職責(zé)要求。1、審計(jì)咨詢(xún)部門(mén)的職責(zé)。 遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)， 認(rèn)真履行

15、工作職責(zé)， 組織實(shí)施全過(guò)程審計(jì)工作； 制定相應(yīng)的工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)方案； 切實(shí)履行審計(jì)的“確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)、服務(wù)”職能，協(xié)調(diào)處理工程建設(shè)過(guò)程 中遇到的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，提出審計(jì)咨詢(xún)意見(jiàn)和建議，并督促整改；對(duì) 受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行管理和監(jiān)督，對(duì)出具的審核報(bào)告承擔(dān)法律和 經(jīng)濟(jì)責(zé)任；建立健全全過(guò)程審計(jì)檔案管理制度；對(duì)重大事項(xiàng)和綜合審計(jì)報(bào) 告及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)。2、工程建設(shè)管理部門(mén)的職責(zé)。 遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)， 組織實(shí)施工程 建設(shè)項(xiàng)目管理工作；支持和配合審計(jì)處及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審 計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)所需的相關(guān)資料；做好與設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等單位 的協(xié)調(diào)工作，反饋、落實(shí)審計(jì)

16、意見(jiàn)和建議；建立健全基本建設(shè)管理制度。3 、工程施工承包單位的職責(zé)。 施工單位應(yīng)依法合規(guī)、 積極主動(dòng)地配合、 接受工程建設(shè)全過(guò)程審計(jì)工作，及時(shí)、完整提交工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，并保 證送審資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性；必須遵守國(guó)家及行業(yè)的有關(guān)法律 法規(guī)及合同約定，實(shí)事求是編制工程竣工結(jié)算書(shū)，結(jié)算內(nèi)容、結(jié)算方式、 結(jié)算依據(jù)等應(yīng)與施工合同約定相符合。為倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信，嚴(yán)禁高估虛報(bào)行為，對(duì)施工承包單位報(bào)送的竣工結(jié) 算資料，根據(jù)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的綜合審減率大小劃分建設(shè)單位與施工單 位應(yīng)承擔(dān)的咨詢(xún)費(fèi)用，在擬訂招標(biāo)文件時(shí)一并納入其中的響應(yīng)條款，并在 施工合同中約定。即：當(dāng)工程結(jié)算綜合審減率w 8%時(shí)，審計(jì)咨詢(xún)費(fèi)用由建 設(shè)方全額承擔(dān)；工程結(jié)算綜合審減率 >8%時(shí)，審計(jì)咨詢(xún)費(fèi)用由施工承包方 全額承擔(dān)