成本分析培訓教材

1、經濟活動分析信息系統(tǒng)商務版塊應用說明 一、流程設置的變化： 經濟活動分析版塊有對內報量審批、經濟活動分析審批三個流程（法律風險化解評審屬于法務系統(tǒng)的流程）。對內報量是成本分析的源頭，因此對內報量審批流程從主合同管理版塊移到經濟活動分析版塊，為體現法人管項目的思路、強化成本管理意識增加了經濟活動分析評審流程。經濟活動分析發(fā)起評審流程是本次流程梳理的一個重大變化，發(fā)起人為項目商務人員。二、成本分析的思路在項目商務策劃階段確定項目目標成本及成本控制目標，在施工階段，依據每月形象進度編制內部報量、月度目標成本，通過信息系統(tǒng)實現實際成本自動歸集，與目標成本進行節(jié)超對比，與收入（內部報量）進行盈虧對比，找

2、出相應原因并確定糾偏措施、落實執(zhí)行，對項目成本全方位掌控，確保項目成本控制在目標范圍內。三、成本分析的原則（一）、收支兩條線原則。以已完形象進度為標準，按照收支兩條線的原則分別編制月度責任成本、歸集實際成本。（二）、實時發(fā)生實時歸集的原則。按照已完形象進度完整地反映月度目標成本、月度實際成本，不得對除周轉料具以外的成本要素進行人為地分攤或折舊計算。（三）、四同步原則。項目成本分析必須遵循已完形象進度、內部報量、目標成本編制、實際成本歸集四同步原則。（四）、責任成本與實際成本的對比。合同收入與實際成本僅進行總數對比，不進行明細對比。四、成本分析的內容（一）、重大風險化解：用于記錄、了解項目的風險

3、化解情況。提交人：項目商務人員，確認人：項目經理。子表的第1、2、3列直接從商務策劃（或上一期）重大風險識別頁面關聯過來：風險因素風險化解目標最不利影響本月風險化解情況下一步措施123建議風險清單同類型可歸類填報，一個項目不出現太多重大風險。（二）、二三次經營動態(tài)管理：用于記錄、了解項目的二三次經營的落實及動態(tài)調整情況。提交人：項目商務人員，確認人：項目經理。二三次經營實現率=已實現效益值/最低目標效益值合計累計對內報量由系統(tǒng)自動生成，從對內報量頁面關聯 已實現二三次經營效益值占對內報量的比例=已實現二三次經營效益值/累計對內報量子表前5列直接從商務策劃（或上一期）二三次經營策劃頁面子表關聯過

4、來：序號策劃內容策劃預期目標值策劃措施責任人策劃實施狀態(tài)實施效果評價獎罰兌現情況后期應對措施12345（三）、已完形象進度確認：根據項目實際生產情況，項目生產經理填報已完工程形象進度。（四）、內部報量編制：根據確認的已完形象進度，項目商務人員按照主合同約定的計價原則編制內部報量。提交人：項目商務人員，確認人：項目經理。（五）、月度目標成本編制：根據已完形象進度確認，項目商務人員依據已完工程量和成本測算原則編制月度目標成本。提交人：項目商務人員，確認人：項目經理。（六）、實際成本歸集：項目商務人員建立分析期間后項目綜合管理信息系統(tǒng)自動歸集項目各相關部門在規(guī)定時限內審批通過（確認）的月度分供結算或

5、當期成本金額。提交人：項目商務人員，確認人：項目經理。（七）、責任成本與實際成本對比：項目商務人員建立分析期間后，從系統(tǒng)中下載月度責任成本、實際成本，責任成本與實際成本對比模板，完成對比分析后，導入到系統(tǒng)中。提交人：項目商務人員，確認人：項目經理。（八）、節(jié)超對比：項目商務人員對月度目標成本與實際成本的差異按照量價分離的原則進行逐項對比，形成對比表，由項目綜合管理信息系統(tǒng)自動計算累計目標成本降低率。（九）、盈虧對比：項目綜合管理信息系統(tǒng)自動對合同收入與實際成本進行總額比較并計算累計盈利率。（十）、項目經濟活動分析報告：項目商務人員向項目經理匯報成本分析結果，項目經理根據分析結果召集相關人員對其

6、中差異較大的子項或費用進行集中分析，項目商務人員根據節(jié)超對比結果分析偏差產生的原因，重點分析對成本降低率影響較大的因素，并提出下一步的整改措施。并由商務人員出具經濟活動分析報告。經濟活動分析報告采用表格的形式固化到系統(tǒng)中，與月度商務報告合并。提交人：項目商務人員，確認人：項目經理。（十一）、經濟活動分析審批：經濟活動分析的以上內容全部完成后，自動引用到經濟活動分析審批頁面。流程審批人點擊以上任一內容，系統(tǒng)自動鏈接到該內容的詳細頁面。流程發(fā)起人：項目商務人員。五、成本分析編制與時間（一）、已完形象進度的確認。1、項目生產經理填報已完形象進度的時間：每月18日0:0019日23:59:59形象進度

7、區(qū)間為上月21日至當月20日的形象進度。為保證后續(xù)工作的順利開展，由系統(tǒng)自動將每月18日0:0019日23:59:59時間段鎖死，其他時間不能辦理，如果錯過了，則該月商務人員不能做內部報量，項目不能進行成本分析，但分包結算可以照常辦理。已完形象進度由生產經理提交、項目經理確認。（二）、對內報量編制。項目商務人員每月20日根據已確認的形象進度完成項目當月內部報量。內部報量由項目商務人員提交、項目經理確認。編制內部報量時，合同內收入按照主合同約定的計價原則編制；合同外收入（簽證、變更、索賠等）等業(yè)主已確認造價的按業(yè)主確認造價編制；未確認的合同外收入按照主合同原則、與成本相配備原則、資料準備齊全原則

8、、保守原則來編制，實際已發(fā)生但按合同約定不可以計算收入的，不得參與內部報量的編制。（三）、月度目標成本編制。項目商務人員于在每月22日至本月最后一天的時限內編制月度目標成本。根據生產系統(tǒng)提供的已完形象進度編制本期月的責任成本。月度責任成本與總體責任成本的編制原則保持同步，形成月度目標成本，工程量采用施工圖工程量和合同外簽證變更的工程量，單價按照以下三種方式處理：成本測算中已有的子項，執(zhí)行成本測算中的單價，成本測算中沒有但與成本測算子項類似的，執(zhí)行成本測算類似子項的單價，成本測算中沒有的，執(zhí)行當前成本價（分供合同單價）。業(yè)務表單統(tǒng)一下載系統(tǒng)中的固定模板。以流程的新增期間和實際成本歸集的時點來控制

9、。月度目標責任成本編制及系統(tǒng)歸集的實際成本方法示例成本歸集原則及歸集路徑序號商務人員編制的目標成本系統(tǒng)歸集的實際成本名稱編制原則名稱歸集原則歸集路徑1目標成本匯總實際成本匯總2勞務分供成本已完工程量*測算單價勞務分供成本已完工程量*測算單價-扣（罰）款金額項目管理商務管理分供管理專業(yè)分供管理專業(yè)分供月度結算子表（工程用）3專業(yè)分供成本已完工程量*測算單價專業(yè)分供成本已完工程量*測算單價-扣（罰）款金額項目管理商務管理分供管理勞務分供管理勞務分供月度結算子表（工程用）4材料4.1實體性消耗材料應消耗材料數量*測算單價實體性消耗材料未盤點，按（驗收+調入-臨建材料）一次性進成本，如盤點，按（驗收+

10、調入-剩余原材料-半成品-調出-臨建材料）進成本項目管理材料管理成本分析材料消耗成本材料費4.2周轉材料已完展開面積*測算單價周轉材料按已購買的模板木枋金額一次性進成本項目管理材料管理成本分析周材成本4.3周轉料具測算的進場數量*(當期形象進度施工月數-因自身原因造成的工期延誤)*測算單價周轉料具按周轉料具的租賃結算金額進成本項目管理材料管理成本分析周磚料具成本5設備租賃測算的進場數量*(當期形象進度施工月數-因自身原因造成的工期延誤)*測算單價設備租賃按設備租賃結算金額進成本項目管理機械設備管理成本分析設備成本統(tǒng)計6臨建6.1臨建勞務已完臨建工程量*對應的成本測算單價臨建勞務已完工程量*測算

11、單價-扣（罰）款金額項目管理商務管理分供管理勞務分供管理勞務分供月度結算子表（臨建用）6.2臨建專業(yè)已完臨建工程量*對應的成本測算單價臨建專業(yè)已完工程量*測算單價-扣（罰）款金額項目管理商務管理分供管理專業(yè)分供管理專業(yè)分供月度結算子表（臨建用）6.3臨建材料已完臨建的材料計劃用量*對應的成本測算單價臨建材料按（領用-退庫）進成本項目管理材料管理成本分析材料消耗成本臨建費6.4臨建其他已完臨建工程量*對應的成本測算單價臨建其他按月度結算進成本項目管理綜合管理其他招標其他分供月度結算子表（臨建用）7安全文明施工(當期形象進度施工月數-因自身原因造成的工期延誤)*測算中安全文明施工費用的月平均測算成

12、本安全文明施工由財務部門匯總：勞務分供月度結算（安全文明施工）+專業(yè)分供月度結算子表（安全文明施工用）+其他分供月度結算（安全文明施工）+直接到財務報銷的此類費用。項目管理財務核算安全文明施工費用。8管理費及規(guī)費管理費:(當期形象進度施工月數-因自身原因造成的工期延誤)*測算中管理費的月平均測算成本管理費及規(guī)費按財務部門統(tǒng)計的管理費金額進成本項目管理財務核算管理費及規(guī)費規(guī)費:基數*測算費率按財務部門統(tǒng)計的規(guī)費金額進成本9稅金(已完收入-含稅的分包已完成本)*稅率稅金按財務部門計算的項目實際承擔的稅金金額進成本項目管理財務核算稅金10資金計息天數*資金利率資金按財務部門計算的資金占用利息進成本項

13、目管理財務核算資金11沖減成本11.1內部分包沖減成本內部分包已完工作量*管理費費率內部分包沖減成本按分包月度結算的應收管理費沖成本項目管理商務管理分供管理專業(yè)分供管理專業(yè)分供月度結算，向內部分包收取的管理費11.2業(yè)主指定分包沖減成本若總測算中有，按總測算的測算原則；若總測算中無，默認為0。業(yè)主指定分包沖減成本按分包月度結算除管理費以外的扣罰款金額沖成本項目管理商務管理分供管理專業(yè)分供管理專業(yè)分供月度結算，向業(yè)主指定分包收取的除管理費以外的扣（罰）款關于臨建、周材的分攤原則：臨建按主體部分的計劃工期平均分攤；周材由于與策劃、平均攤銷次數、現場施工組織有關，無法對分攤成本進行統(tǒng)一規(guī)定，由商務人

14、員與技術人員結合施工策劃的投入計劃、施工進度、實際購買數量、平均攤銷次數進行人工分析分攤成本。（四）、實際成本歸集。項目商務人員在次月4日0:00次月10日23:59:59的時限內通過項目綜合管理信息系統(tǒng)自動歸集本期累計成本，形成實際成本。商務人員只需要建立期間，實際成本歸集來自于各相關部門在規(guī)定時限內審批通過（確認）的月度分供結算或當期成本金額。具體要求有：1、分供月度結算的形象進度與已完形象進度確認保持一致。2、分供月度結算做到月結月清。3、項目商務人員辦理的勞務（專業(yè)）月度結算原則上要求每月23日（不含23日）之前發(fā)起流程，每月28日23:59:59前審批完。4、項目材料人員實體性消耗材

15、料確認時間：原則上要求每月26日。5、項目材料人員周轉材料、周轉料具、機械設備成本生成確認時間：每月26日23:59:59之前。6、項目財務人員編制安全文明施工費用的新增時間：次月1日0:00次月3日23:59:59。7、項目財務人員編制的現場管理費的確認時間：次月1日0:00次月3日23:59:59。8、項目財務人員編制的資金成本的確認時間：次月1日0:00次月3日23:59:59。9、項目商務人員觸發(fā)實際成本歸集的時間：次月4日0:00次月6日23:59:59。在歸集時點，系統(tǒng)以分包合同為單位，自動歸集最近一期的實際成本的明細，歸集范圍：最近一期新增已通過的流程。未審批通過的流程不參與歸集

16、，造成的成本偏差由商務人員在經濟活動分析報告中闡述清楚。10、對比分析并完成經濟活動分析報告的時間：次月9日23:59:59之前完成，并導入系統(tǒng)。11、經濟活動分析評審流程發(fā)起截止時間：次月11號12、經理部審批截止時間：次月14號。13、區(qū)域公司審批截止時間：次月17號。14、公司審批截止時間：次月20號。（五）、節(jié)超對比。項目商務人員于次月9日前對月度目標成本與實際成本按照量價分離原則進行逐項對比分析，形成量價對比分析表，項目綜合管理信息系統(tǒng)自動計算累計目標成本降低率。（六）、盈虧對比。項目項目綜合管理信息系統(tǒng)于次月9日前對合同收入與實際成本進行總額對比，自動計算累計盈利率。（七）、節(jié)超原

17、因分析。項目經理組織相關人員根據節(jié)超對比結果分析原因，找出項目成本管理過程中存在的問題，重點分析對成本降低率產生較大影響的因素，并提出下一步的整改措施。項目商務人員根據以上分析資料形成成本分析報告，于次月11日前發(fā)起經濟活動分析評審流程。六、成本分析報告的內容（一）、項目截止當月基本情況（完成的形象進度描述、項目管理目標責任書各項指標完成情況、內部報量情況、外部報量情況、項目收款情況等）。（二）、項目收入、目標成本、實際成本對比情況，通過各分項節(jié)超情況分析項目成本管理情況。（三）、成本偏差原因分析，成本糾偏措施。（四）、商務策劃執(zhí)行情況（項目重大風險化解情況、二三次經營策劃執(zhí)行情況及動態(tài)調整）

18、。（五）、項目存在的主要問題，下一步解決措施、相關責任人。（六）、成本修整重點提示說明成本修正重點提示序號系統(tǒng)歸集的實際成本名稱歸集原則成本修正重點提示1實際成本匯總2勞務分供成本已完工程量*測算單價-扣（罰）款金額3專業(yè)分供成本已完工程量*測算單價-扣（罰）款金額44.1實體性消耗材料未盤點，按（驗收+調入-臨建材料）一次性進成本，如盤點，按（驗收+調入-剩余原材料-半成品-調出-臨建材料）進成本在項目未盤點的情況下，由于材料（主要是指鋼筋）的進場數量（驗收數量）與實際的生產形象進度不一致，需要商務人員與材料部門一起對應該進成本的數量進行大致分析，得出應分攤成本。4.2周轉材料按已購買的模板

19、木枋金額一次性進成本由于周材料存在周轉使用的情況，按已購買金額一次性進成本，與目標成本按展開面積計算的口徑不一致，需要商務人員與技術人員一起結合施工策劃中的周材的投入計劃、平均周轉次數來分析應該進成本的數量，得出分攤成本。4.3周轉料具按周轉料具的租賃結算金額進成本5設備租賃按設備租賃結算金額進成本6臨建按主體部分的計劃工期平均分攤臨建費，得出應分攤成本。6.1臨建勞務已完工程量*測算單價-扣（罰）款金額6.2臨建專業(yè)已完工程量*測算單價-扣（罰）款金額6.3臨建材料按（領用-退庫）進成本6.4臨建其他按月度結算進成本7安全文明施工由財務部門匯總：勞務分供月度結算（安全文明施工）+專業(yè)分供月度

20、結算子表（安全文明施工用）+其他分供月度結算（安全文明施工）+直接到財務報銷的此類費用。8管理費及規(guī)費按財務部門統(tǒng)計的管理費金額進成本按財務部門統(tǒng)計的規(guī)費金額進成本9稅金按財務部門計算的項目實際承擔的稅金金額進成本10資金按財務部門計算的資金占用利息進成本1111.1內部分包沖減成本按分包月度結算的應收管理費沖成本11.2業(yè)主指定分包沖減成本按分包月度結算除管理費以外的扣罰款金額沖成本 七、成本分析評審（一）、土建自行施工合同額3億元以上、潛虧及特殊項目的成本分析需報公司商務部審批。（二）、土建自行施工合同額3億元以下項目的成本分析需報區(qū)域公司分管商務副經理審批。（三）、安裝項目自行施工合同額

21、1.5億元以上項目的成本分析需報公司商務部審批；自行施工合同額1億元以上，1.5億元以下項目的成本分析需報區(qū)域公司分管商務副經理審批；自行施工合同額1億元以下項目的成本分析由經理部分管商務副經理審批。（四）、成本分析評審的時限：流程發(fā)起截止時間：次月11號；經理部審批截止時間：次月14號；區(qū)域公司審批截止時間：次月17號；公司審批截止時間：次月20號。（5） 、明確了三個概念： 施工圖合同收入=施工圖工程量*合同收入單價，子目采用合同子目責任成本=控制量*控制價，子目采用企業(yè)標準子目實際成本=實際消耗量*實際分供單價，子目采用企業(yè)標準子目對比分析時施工圖合同收入與實際成本進行總價對比，責任成本

22、與實際成本進行明細對比。八、成本分析收入原則對內報量：項目商務人員按照生產系統(tǒng)確認的已完形象進度，編制已完工程的合同收入（俗稱內部報量）。應2013成本分析的要求，我們對內部報量頁面進行了更新、對內部報量的一些相關事宜進行了規(guī)范：1、土建單位的月度內部報量=自行施工部分的合同收入+業(yè)主指定分包已完工作的合同收入（與總包方發(fā)生合同關系，如三方協(xié)議）；2、內部報量的編制依據是生產系統(tǒng)確認的已完形象進度，數據必須客觀真實，不得對報量金額進行隨意調整；3、內部報量頁面一經確認，數據立即固化在信息系統(tǒng)中，可通過信息系統(tǒng)自動關聯到生產系統(tǒng)的產值頁面，內部報量是生產系統(tǒng)統(tǒng)計施工產值的直接依據，如生產系統(tǒng)在內

23、部報量的基礎上需要調整產值，由生產系統(tǒng)相關人員直接在產值頁面進行，不會對商務系統(tǒng)的內部報量頁面造成干擾。4、參與成本分析的收入=自行施工部分的合同收入+應收取的業(yè)主指定分包已完工作部分的管理費。5、內部報量不再發(fā)起審批流程，由項目商務人員提交、項目經理確認。6、屬于公司、局分包的項目，其內部報量應扣除上交管理費及主合同下浮點?？蹨p基數按照各項目承包合同中說明為準。九、年度預兌現審批此流程適用于所有項目。開發(fā)依據：根據建三一審153號文的有關規(guī)定。1、除總體上交比例為系統(tǒng)自動關聯以外，其他均由項目商務人員人工輸入，審批金額待流程審批通過后由區(qū)域公司成本主管負責填寫。 2、對應的成本分析期間與發(fā)起

24、預兌現申請的時間間隔不能超過1個月。3、按建三一審153號文的規(guī)定，應申報金額=（核算期利潤總額-經審定上交數）×成本降低額所在區(qū)間比例×50% - 核算期前累計兌現額 - 各種扣款。實際申報金額不得大于應申報金額。4、未在系統(tǒng)中注冊的項目的年度預兌現在企業(yè)層面發(fā)起，見資源管理層面 “系統(tǒng)外項目年度預兌現管理”菜單，頁面設計與系統(tǒng)內項目的頁面設計一致，所有數據人工輸入。10、 進度款版塊說明1、 工程款計算格式優(yōu)化如下：本期按合同應付工程款=上期累計工程總造價*（本期付款比例-上期付款比例）+本期發(fā)生工程總造價*本期付款比例+預付款。注意事項如下：（1）、其中本期付款比例、

25、上期付款比例為必填項。（2）、第一次辦理進度款時，上期付款比例填0，本期付款比例如實填寫。（3）、付款比例未發(fā)生變化時，（如期中付款比例為80%），上期付款比例、本期付款比例均填80%。（4）、付款比例發(fā)生變化時，（如期中付款比例為80%，本期付款比例為95%），上期付款比例填80%，本期付款比例填95%，則上期累計工程造價的15%和本期發(fā)生工程造價的95%一并計算到本期應付工程款中。（5）關于分包結算頁面工程造價、保修金、扣款的關系：工程造價（不扣除扣款）*保修金比例=保修金2、進度款比例填寫及流程發(fā)起命名：新開項目合同在填報分供方進度款時，保修金與其它項從始至終不填報費率比例，只用在本期付

26、款比例、上期付款比例這里做調整。如：一土方合同中要求進度付至工程造價的70%，完工辦理結算后付至95%，剩余5%做為保修金。 在辦理其第一次分供方進度款申請時，其“保修金、其它”均不用填報其費率，只用填報“本期付款比例”為“70”，“上期付款比例”為“0”。 過程中再辦理進度時，“保修金、其它”依舊均不用填報其費率，只用填報“本期付款比例”為“70”，“上期付款比例”為“70”即可。 在辦理完工結算后的一次進度款時，“保修金、其它”仍舊均不用填報其費率，只用填報“上期付款比例”為“70”，“本期付款比例”為“95”，其流程發(fā)起主題命名相應改為：項目名稱+分包工程名稱+分包商簡稱+完工結算進度款

27、申請。 在滿保修金期限后，仍然在進度款申請流程模塊中退還保修金，工程總造價均填報為0，“保修金、其它”照樣均不用填報其費率，只用調整“上期付款比例”為“95”，“本期付款比例”為“100”即可，其流程發(fā)起主題命名相應改為：項目名稱+分包工程名稱+分包商簡稱+退還保修金工程款申請。3、由于實際成本自動歸集的需要，月度結算按費用類別分為三類：工程費用、臨建費用、安全文明施工費用，費用類別為必選項。第一種按合同的分包類別(舉例：若同一勞務隊伍合同簽訂的計價方式有收取管理費和綜合單價兩種的，本月發(fā)生的兩種計價方式均有，此種情況時應分開辦理；第二種根據子表的費用類別（舉例：若同一勞務隊伍本月發(fā)生的已完工

28、作量既有主體部分的，也有臨建部分、也有安全文明施工部分的，辦理月度結算時需要將子表費用類別分別選擇工程用、臨建用、安全文明施工費用）。4、對于對外分包收取管理費合同，應在其子表另起一行，在扣款金額項填寫應扣取的管理費金額。5、對內分包、甲指分包合同不需要錄入子表，只有對外分包需要錄入子表。對內分包鏈帶主表數據總包配合費來沖減成本。5、計算過程不得再以附件形式上傳，必須在此子表中導入。（實際成本自動歸集的需要）6、有的單位在應用項目管理綜合管理其他招標版塊的招標結算，該板塊本不屬于商務部門的管理范圍，但由于2013成本分析的需要，現由公司商務部對改版塊進行完善，內容如下：1、其他招標的月度結算、最終結算的頁面設計思路與專業(yè)分包也、最終結算的思