對保險準備金提轉(zhuǎn)差的幾點解釋(新)

1、對保險準備金提轉(zhuǎn)差的幾點解釋 保險行業(yè)與其他行業(yè)相比，有十分明顯的行業(yè)特征：保險經(jīng)營的是一種無形物資風(fēng)險；保險經(jīng)營成本支出與補償順序和一般行業(yè)相反等，正因如此，保險負債相應(yīng)地表現(xiàn)出特殊性，除了有與一般企業(yè)相同的融資性、結(jié)算性、往來性負債外，還有獨有的負債，即各種準備金。各種準備金是保險公司為履行其未來理賠或給付而從所收取的保費中提存的負債。對財險公司而言，所提存的準備金包括未決賠款準備金、未到期責(zé)任準備金和長期責(zé)任準備金。此外，還要提取保險保障基金作為長期負債。一、 未決賠款準備金1、 未決賠款準備金的內(nèi)容與確認 未決賠款準備金時保險公司在會計期末為本期已發(fā)生保險事故應(yīng)付未付賠款所提存的一種資

2、金準備，它包括三部分：第一，根據(jù)已報告但尚未理算的賠案估計的賠款準備金，簡稱已報告未理算賠款準備金；第二，根據(jù)已理算但尚未支付保險金的賠案估計的賠款準備金，簡稱已理算未支付賠款準備金；第三，根據(jù)已發(fā)生保險事故但尚未報告的賠案估計的賠款準備金，簡稱已發(fā)生未報告賠款準備金。（1） 對于未決賠案應(yīng)提存的未決賠款準備金。所謂未決賠案，是指被保險人已提出保險賠款，但保險公司與索賠人就索賠案件是否屬于保險責(zé)任范圍、保險賠款應(yīng)為多少等事項尚未達成協(xié)議的案件。準備金金額有三種估計方法：其一，逐案估計法。即由理賠人員逐一估計每起索賠案件的賠款額，然后記入理賠檔案，到一定時間把這些估計的數(shù)字匯總，并進行修正，據(jù)以

3、提存準備金。其二，平均值估計法。先根據(jù)保險公司的以往損失數(shù)據(jù)計算出平均值，然后再根據(jù)對將來賠付金額的變動趨勢加以修正，把這一平均值乘以已報告賠案數(shù)目就得出未決賠款額。其三，賠付率法。選擇一個時期的賠付率來估計某類業(yè)務(wù)的最終賠付金額，從估計的最終賠付額中扣除已支付的賠款和理賠費用，即為未決賠款額。(2)、對于已決未付賠案應(yīng)提存的已決未付賠款準備金。所謂已決未付賠案，是指索賠案件已經(jīng)理算完結(jié)，應(yīng)賠金額也已確定，但尚未賠付或尚未支付全部賠款的案件。在這種情況下，賠款準備金只要逐筆計算即可。(3)、對于已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未報告的賠案應(yīng)提存的已發(fā)生未報告賠款準備金。此類賠款的估計比較復(fù)雜。一般以過去的

4、經(jīng)驗數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，然后根據(jù)各種因素的變化進行修正，如出險單位索賠次數(shù)、金額、理賠費用的增索賠程序的變化等。我國保險公司會計制度將未決賠款準備金的核算內(nèi)容分為兩大類：一類是對已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款而按規(guī)定提存的賠款準備金；另一類是對已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定提存的保險準備金。第一類實質(zhì)就是上述前兩項內(nèi)容；第二類實質(zhì)就是上述最后一項內(nèi)容。目前，我司的所提的未決賠款準備金包括兩個部分：已發(fā)生已報告的未決賠款準備金和已發(fā)生未報告的未決賠款準備金。 對于已發(fā)生已報告的部分，據(jù)實提取，對于已發(fā)生未報告的部分， 按已決賠款的2計提。2、 賬務(wù)處理未決賠款準備金的賬務(wù)處理包括提存未決賠

5、款準備金、轉(zhuǎn)回未決賠款準備金和將提存、轉(zhuǎn)回未決賠款準備金結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤三項內(nèi)容。（1）、期末提存未決賠款準備金借：提存未決賠款準備金已發(fā)生已報告已發(fā)生未報告貸：未決賠款準備金（2）、轉(zhuǎn)回未決賠款準備金 借：未決賠款準備金貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準備金（3）、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤 貸：提存未決賠款準備金借：轉(zhuǎn)回未決賠款準備金 貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)之后，提存未決賠款準備金和轉(zhuǎn)回未決賠款準備金科目應(yīng)無余額。二、 未到期責(zé)任準備金1、 未到期責(zé)任準備金的內(nèi)容與確認未到期責(zé)任準備金，又稱保費準備金，是指公司對1年期以內(nèi)（含1年）的財產(chǎn)險、意外傷害險和健康險業(yè)務(wù)在會計期末，按規(guī)定從本期保費收入中未到期責(zé)任部分提存的

6、、已備下年度發(fā)生賠款的準備金。新財務(wù)制度規(guī)定，有條件的保險公司可按以下三種方法提存未到期責(zé)任準備金，并在開始實行年度前報主管財政機關(guān)及保險監(jiān)督管理部門備案。提存方法一經(jīng)確定，不得隨意變動，如需變動，應(yīng)報經(jīng)主管財政機關(guān)批準。2、 計提方法未到期責(zé)任準備金的提取，有二分之一法、二十四分之一法和三百六十五分之一法。目前，我公司采取的是二分之一法。二分之一法：年終決算時應(yīng)提取的未到期責(zé)任準備金為：P全年自留保費×50% 注：自留保費保費收入分出保費 下同。3、 賬務(wù)處理（1）、提存未到期責(zé)任準備金借：提存未到期責(zé)任準備金貸：未到期責(zé)任準備金（2）、轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準備金借：未到期責(zé)任準備金 貸

7、：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準備金（3）、結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：本年利潤 貸：提存未到期責(zé)任準備金借：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準備金 貸：本年利潤 例：某財險公司期末直接承保的保費收入為100萬元，分出保費10萬元，已發(fā)生已報告的未決賠款為20萬元，已決賠款為50萬元，攤回上期同期提存的已發(fā)生已報告的未決賠款準備金30萬元、已發(fā)生未報告的未決賠款準備金8萬元，未到期責(zé)任準備金35萬元。提取本期未決賠款準備金：借：提存未決賠款準備金已發(fā)生已報告 200000 已發(fā)生未報告 10000 （5000002） 貸：未決賠款準備金 210000轉(zhuǎn)回未決賠款準備金：借：未決賠款準備金 380000 貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準備金 380000提

8、存未到期責(zé)任準備金：（1000000-100000） 50借：提存未到期責(zé)任準備金： 450000 貸：未到期責(zé)任準備金： 450000轉(zhuǎn)回上期同期提取的未到期準備金：借：未到期責(zé)任準備金 350000 轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準備金 350000三、 長期責(zé)任準備金 1、 長期責(zé)任準備金的內(nèi)容與確認長期責(zé)任準備金是指公司對長期工程險、再保險等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準備金。長期責(zé)任準備金期末計提，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，記入當期損益。長期責(zé)任準備金作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。2、 長期責(zé)任準備金的提存方法長期責(zé)任準備金示保險公司對長期財

9、產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，為應(yīng)付保險期內(nèi)的保險責(zé)任和有關(guān)費用而提存的準備金。一般按業(yè)務(wù)年度而不是會計年度結(jié)算損益，也就是說，如果長期財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的責(zé)任期是2年，則結(jié)算損益年度為2年，如果責(zé)任期是5年，則結(jié)算損益年度為5年，依次類推。長期責(zé)任準備金在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存，即根據(jù)長期財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)取得的收入扣除相關(guān)成本費用后的差額提存。3、 賬務(wù)處理（1）、提存長期責(zé)任準備金借：長期責(zé)任準備金 貸：提存長期責(zé)任準備金（2）、轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準備金借：長期責(zé)任準備金 貸：轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準備金（3）、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤 貸：提存長期責(zé)任準備金借：轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準備金 貸：本年利潤例：某財險公司承保3年期長期工程險，今年為第二年，保費收入為：600萬，賠款及其它支出合計為：100萬，上年提存的長期責(zé)任準備金為300萬。編制分錄如下：將上年提存的長期責(zé)任準備金轉(zhuǎn)回：借：長期責(zé)任準備金 3000000 貸：轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準備金 3000000提存長期責(zé)任準備金：（6000000+3000000-10000008000000） 借：提存長期責(zé)任準備金 8000000 貸：長期責(zé)任準備金 8000000四、 保險保障基金1、 保險保障基金的內(nèi)容與確認保險保障基金是指保險公司按規(guī)定提取的保險保障基金。保險保障基金從保費收入中提取，記入當期損益。作為長期