中級財務(wù)會計學答案立信會計出版社第三版

1、第三章貨幣資金與應(yīng)收款項課后補充題答案:(1)借：其他貨幣資金一一外埠存款30,000000貸：銀行存款30(2)借：庫存現(xiàn)金60， 000貸：銀行存款60000(3)借：原材料22， 000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(進項稅額)3， 740銀行存款4， 260貸：其他貨幣資金一一外埠存款30，000(4)借：管理費用1， 300貸：庫存現(xiàn)金500銀行存款800業(yè)務(wù)題(一)(1)借：應(yīng)收票據(jù)一一乙企業(yè)4, 680, 000貸：主營業(yè)務(wù)收入4, 000, 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)680, 0006月30日中期期末的應(yīng)計利息 =4, 680, 000 X 5% 12=19, 500 (元

2、) 中期期末計息會計處理：借：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè)19, 500貸：財務(wù)費用19, 500(2)票據(jù)到期值 =4, 680, 000X ( 1+5% 12X 2) =4, 719, 000 (元)貼現(xiàn)利息=4, 719, 000X 24 X 6% 360=18,876 (元)銀行實付貼現(xiàn)金額=4, 719, 000-18 , 876=4, 700, 124 (元)不帶追索權(quán)借：銀行存款4,700, 124貸：應(yīng)收票據(jù)(4, 680, 000+19,500) 4, 699, 500財務(wù)費用624帶追索權(quán)借：銀行存款財務(wù)費用418,700, 124， 876貸：短期借款4， 719， 000(3)企業(yè)無

3、力支付時，不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)不需賬務(wù)處理，帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理如下借:短期借款4,719, 000貸：銀行存款4， 719， 000借:應(yīng)收賬款4,719, 000貸：應(yīng)收票據(jù)一一乙企業(yè)(4,680,000+19, 500) 4, 699, 500財務(wù)費用19， 500業(yè)務(wù)題(二)1. 總價法(1)銷售實現(xiàn)銷售凈額=2, 000 X 50 X 90%=9Q 000 (元)應(yīng)收賬款=90, 000+90, 000 X 17%=105, 300 (元)借:應(yīng)收賬款105,300貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15300(2)10天內(nèi)收到款項借:銀行存款103,

4、500財務(wù)費用1, 800貸：應(yīng)收賬款105，300(3)11 20天內(nèi)收到款項借:銀行存款104， 400財務(wù)費用900貸：應(yīng)收賬款105，3004）20天后收到款項借:銀行存款105， 300貸：應(yīng)收賬款105,3002.凈價法(1)銷售實現(xiàn)借:應(yīng)收賬款103， 500貸：主營業(yè)務(wù)收入88200應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15,300(2)10天內(nèi)收到款項借：銀行存款103 500貸：應(yīng)收賬款103 5003）11 20天內(nèi)收到款項借：銀行存款102 600貸：應(yīng)收賬款103 500財務(wù)費用9004）20天后收到款項借：銀行存款101 600貸：應(yīng)收賬款103 500財務(wù)費用1 900業(yè)

5、務(wù)題（三）（書本上250頁業(yè)務(wù)題一，單位：萬元）1. 年初應(yīng)計提金額 =1000 X 5%+400 X 10%+100 X 30%=120 （萬元）年末壞賬準備余額 =1600 X 5%+500 X 10%+200 X 30%+50 X 100%=240 （萬元） 甲公司本年應(yīng)確認壞賬損失 =240-120-5+15=130 （萬元）152. （1）壞賬核銷 借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款15（2）收回已核銷壞帳 借：應(yīng)收賬款5貸：壞賬準備5 借：銀行存款5貸：應(yīng)收賬款5（3）年末計提借：資產(chǎn)減值損失130貸：壞賬準備130第四章存貨業(yè)務(wù)題（一）546 800 (1000 X 540+6800)85

6、 000631 800業(yè)務(wù)題（二）1. 借：在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2. 借：原材料520 553.6952 X （ 500+40+6800 + 1000）待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢30 326.448 X （ 500+40+6800 + 1000）貸：在途物資546 800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4 080 （48X 85000+ 1000）業(yè)務(wù)題（三）1. 借：原材料5, 000其他應(yīng)收款643.5貸：材料采購5, 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）93.5材料成本差異502. 借：材料采購1,290應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）204貸：銀

7、行存款1, 494借：原材料1, 200材料成本差異90貸：材料采購1, 2903. 借：材料采購8, 800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1, 360貸：預(yù)付賬款5, 000銀行存款5, 160借：原材料貸：材料米購材料成本差異4. 借：材料采購應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)5. 借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢6. 借：原材料貸：應(yīng)付賬款7. 借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料材料成本差異率=（450-50+90-200） + （ 13, 300+5,9, 0008, 8002005, 0008505, 8505005001, 0001, 0005, 0

8、002001, 3006, 500000+1, 200+9, 000+500) X 100%=1%借：生產(chǎn)成本50制造費用2管理費用13貸：材料成本差異65業(yè)務(wù)題（四）（第九章業(yè)務(wù)題二）1. A產(chǎn)品減值測試 1000萬件有合同的 A產(chǎn)品賬面余額=1000 X （ 5000+ 5000） =1000 （萬元）可變現(xiàn)凈值=1000 X （ 1.2-0.1） =1100 （萬元）1000萬件有合同的 A產(chǎn)品未發(fā)生減值。 4000萬件沒有合同的 A產(chǎn)品賬面余額=4000 X （ 5000+ 5000） =4000 （萬元）可變現(xiàn)凈值=4000 X （ 0.9-0.1） =3200 （萬元）應(yīng)計提的跌價

9、準備 =4000-3200-100=700 （萬元）2. B材料減值測試測試B材料加工生產(chǎn)的 A產(chǎn)品是否減值A(chǔ) 產(chǎn)品成本=（4000+6000-5000） - 5000=1 （元 /件）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =0.9-0.1=0.8 （元/件）A產(chǎn)品發(fā)生減值，需要對 B材料進行減值測試B材料賬面余額 =3100-1300=1800 （萬元）B材料可變現(xiàn)凈值 =3000 X （0.9-0.4-0.1）=1200（萬元） 應(yīng)計提的跌價準備 =1800-1200=600 （萬元）3. C材料減值測試C材料賬面余額 =8100-2000=6100（萬元）C材料可變現(xiàn)凈值 =6000（萬元）應(yīng)計提的跌價準備

10、 =6100-6000-200=-100 （萬元）借：存貨跌價準備一一C材料100資產(chǎn)減值損失1 200貸：存貨跌價準備一一A產(chǎn)品700存貨跌價準備一一B材料600業(yè)務(wù)題（四）1. 借：委托加工物資一一 JG廠5 000應(yīng)繳稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）850貸：銀行存款5 8502. 借：委托加工物資一一JG廠190貸：銀行存款1903. 借：原材料1 000貸:委托加工物資JG廠990材料成本差異（被退回的材料的差異）10借：包裝物12 000材料成本差異120貸：委托加工物資 JG廠（7920+5000+190-990）12 120包裝物材料成本差異率 =120 + 12120=1%業(yè)務(wù)

11、題（五）1. 管理部門領(lǐng)用工具時：借：低值易耗品 一一在用4, 000貸：低值易耗品 一一在庫 4, 000 同時攤銷領(lǐng)用工具成本的50% :借：管理費用2, 000貸：低值易耗品 一一攤銷2, 0002. 基本生產(chǎn)車間報廢工具時攤銷成本50%借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本800貸：低值易耗品一一攤銷800 轉(zhuǎn)銷借：低值易耗品一一攤銷1, 600貸：低值易耗品 一一在用 1, 600 殘料回收借：原材料120貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本120第五章固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)題（一）1.借：固定資產(chǎn)173,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）28, 900貸：銀行存款2. 支付設(shè)備價款、增值稅、運雜費、保險費等借：在建

12、工程應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款安裝過程中支付工資和領(lǐng)用原材料借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資原材料201,9002, 339, 833396,6672, 736, 5008, 3406, 0002, 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）340 交付使用 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3. 借：工程物資2, 348,1732, 348,173200, 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）34,000234, 000198, 000198, 00062, 01053, 000（進項稅額轉(zhuǎn)出）9, 01080, 00080, 00020, 00020, 00050, 00050,

13、00010, 00010, 000420, 010420, 010750, 000 700, 00 50, 0002, 0002, 000 752, 000752, 000121, 65820, 342貸：銀行存款 借：在建工程貸：工程物質(zhì) 借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬 借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn) 借：在建工程貸：銀行存款 借：在建工程貸：應(yīng)付利息 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4. 借：在建工程貸：實收資本資本公積資本溢價 借：在建工程貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5. 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：營業(yè)外支出銀行存款1

14、, 0006. 借：固定資產(chǎn)500, 000投資性房地產(chǎn)累計折舊200, 000投資性房地產(chǎn)減值準備10 , 000貸：投資性房地產(chǎn)500, 000累計折舊200, 000固定資產(chǎn)減值準備10, 0007. 本年度新增固定資產(chǎn)賬面價值總額=173,000+ 2 , 348,173+420 , 010+752 , 000+121 , 658+ 500, 000-200, 000-10, 000=4, 104, 841 （元）業(yè)務(wù)題（二）1. 本年折舊率額 =150 , 000- （5, 000-3 , 000） + 10=14 , 800 （元）該項固定資產(chǎn)本年末賬面價值=150 , 000-1

15、4, 800 X 6=61, 200 （元）2. 本年折舊率額=（40, 000-4, 000） + 200, 000X 40, 000=7, 200 （元）該項固定資產(chǎn)本年末賬面價值=40 , 000- （40, 000-4, 000） - 200, 000 X 120, 000-7, 200=11, 200 （元）3. 第一年折舊額 =200 , 000X 40%=80 , 000 （元） 第二年折舊額=（200, 000-80, 000） X 40%=48 , 000 （元） 第三年折舊額=（200, 000-80, 000-48 , 000） X 40%=28 , 800 （元） 第四

16、年折舊額=（200, 000-80, 000-48, 000-28, 800-2, 000） + 2=20, 600 （元）該項固定資產(chǎn)本年末賬面價值=200 , 000-80, 000-48, 000-28, 800-20, 600=22 , 600 （元）4. 本年折舊率額=200, 000- （200, 000-2, 000） - 15X （ 5+4+3+2） =15, 200 （元）該項固定資產(chǎn)本年末賬面價值=（200, 000-2 , 000） - 15X 2業(yè)務(wù)題（三）1.借：管理費用貸：銀行存款2預(yù)付工程款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款 結(jié)算并補付工程款借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款

17、 交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5.2005 年末固定資產(chǎn)賬面價值總額=61, 200+11 , 200+22, 600+15, 200=110, 200 （元）2, 0002, 000150, 000150, 000215, 000 65, 000 150, 000215, 000215, 000業(yè)務(wù)題（四）1.借：固定資產(chǎn)清理2,700累計折舊51,300貸：固定資產(chǎn)54, 000借：固定資產(chǎn)清理300貸：銀行存款3100借：原材料800貸：固定資產(chǎn)清理800借：營業(yè)外支出2,200貸：固定資產(chǎn)清理2, 2002借：固定資產(chǎn)清理228累計折舊275,000,000貸：固定資產(chǎn)借：銀行存

18、款305503, 000,000貸：固定資產(chǎn)清理305, 000借：固定資產(chǎn)清理15,250貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交宮業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理6115, 250,750貸：營業(yè)外收入61, 7503.已計提的累計折舊金額 =300,借：固定資產(chǎn)清理40累計折舊59000X【(100, 000-1 , 000) - 500, 000】=59, 400 (元),600,400貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理2100, 000,000貸：銀行存款2借：銀行存款1其他應(yīng)收款2,000,000,000貸：固定資產(chǎn)清理借：營業(yè)外支出393, 000,600貸：固定資產(chǎn)清理39, 6004.借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)

19、損溢7 , 000累計折舊3, 000貸：固定資產(chǎn)10,000業(yè)務(wù)題（五）1.支付設(shè)備價款、增值稅借：在建工程507, 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）86, 190貸：銀行存款593, 190安裝過程中支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款1 , 0001, 000交付使用借：固定資產(chǎn)517, 000貸：在建工程517, 0002.2007 年折舊計提額 =（517, 000-2, 000） + 10=51, 500 （元）借：制造費用51, 500貸：累計折舊51, 5003. 2007年12月固定資產(chǎn)賬面價值 =517, 000-51 , 500=465, 500 （元） 經(jīng)測試發(fā)生減值

20、金額 =465, 500-452, 000=13 , 500 （元）借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備4.2008年1-6月應(yīng)計提的累計折舊金額借：制造費用貸：累計折舊5.2008年6月出售處置 借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn) 取得價款收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 繳納營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅 借：營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理13, 50013, 500=(452, 000-2, 000) - 9X 6+ 12=25, 000 (元)25, 00025, 000427, 00076, 50013, 500517, 0004

21、30, 000430, 00021, 50021, 50018, 50018, 500業(yè)務(wù)題（一）1. 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款2. 借：無形資產(chǎn)貸：股本3. 發(fā)生研發(fā)費用時借：研發(fā)支出一一費用化支出資本化支出 貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款該項新型技術(shù)達到預(yù)定用途時 借：無形資產(chǎn)第六章312, 000312, 000150, 000150, 000520, 000980, 000500, 000700, 000300, 000980, 0002,0002,0001,306,0001,000,000250,00056,000560,00060,00040,000460,000應(yīng)交營業(yè)稅28,0

22、00172,00078,00012,00090,000700,000700,000管理費用520, 000貸：研發(fā)支出一一費用化支出520,000資本化支出980,0004. 借：無形資產(chǎn)85, 000貸：銀行存款15,000營業(yè)外收入70,0005. 借：無形資產(chǎn)120, 000貸：營業(yè)外收入120 , 000業(yè)務(wù)題（二）1.土地使用權(quán)購買借：無形資產(chǎn)1,200,000貸：銀行存款1,200,000本月攤銷土地使用權(quán)金額=1,200,000 + 50+ 12=2,000（元）借:管理費用貸:累計攤銷 建造廠房借:在建工程貸:工程物資應(yīng)付職工薪酬銀行存款2. 借:銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準

23、備貸:無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費-營業(yè)外收入3. 借：營業(yè)外支出累計攤銷貸:無形資產(chǎn)借:資產(chǎn)減值損失貸:無形資產(chǎn)減值準備第七章業(yè)務(wù)題（一）1. 借：交易性金融資產(chǎn)一一 A債券（成本）1,000,000應(yīng)收利息30,000投資收益20,000貸：銀行存款1,050,0002. 借:銀行存款30,000貸:應(yīng)收利息30,0003. 借：交易性金融資產(chǎn)一一 A債券(公允價值變動)100, 000貸：公允價值變動損益一一交易性金融資產(chǎn)100, 0004. 借：應(yīng)收利息30 , 000貸:投資收益30,000借:銀行存款30,000貸:應(yīng)收利息30,0005.借：銀行存款1, 180, 00貸：交易性金融資產(chǎn)一一

24、 A債券(成本)1,000,000A債券(公允價值變動)100, 000投資收益80, 000借：公允價值變動損益一一交易性金融資產(chǎn)100, 000貸：投資收益100, 000業(yè)務(wù)題(二)1.2005年1.3購入借：持有至到期投資一一成本10,000,000應(yīng)收利息400,000貸：銀行存款10,127,700持有至到期投資一一利息調(diào)整272,3002005年1.5收到利息 借：銀行存款400,000貸：應(yīng)收利息400,0003.2005 年 12.31 計息借：應(yīng)收利息400,000 (10,000,000 X 4%)持有至到期投資利息調(diào)整86,385(9,927,700-400,000+2

25、00,000) X 5%-400,000貸：投資收益486, 3854.2006年1.5收到利息借：銀行存款400,000貸：應(yīng)收利息400,0005.2006 年 12.31 計息借：應(yīng)收利息400,000 (10,000,000 X 4%)持有至到期投資一利息調(diào)整90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385) X 5%-400,000貸：投資收益490,7046.2007.12.31 計息 借：應(yīng)收利息400,000 (10,000,000 X 4%)持有至到期投資一利息調(diào)整 95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+

26、90,704) X5%-400,000 貸：投資收益495,211注意:利息調(diào)整由于計算小數(shù)點原因出現(xiàn)誤差297. 2008年1.1到期 借：銀行存款10,400,000貸：持有至到期投資成本應(yīng)收利息10,000,000400,000業(yè)務(wù)題（三）1.2005年1.3購入借：持有至到期投資成本應(yīng)收利息貸：銀行存款持有至到期投資一一利息調(diào)整2005年1.5收到利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息3.2005 年 12.31 計息借：應(yīng)收利息持有至到期投資一一利息調(diào)整貸：投資收益4.2005年末收到歸還一半本金借:銀行存款貸：持有至到期投資成本5.2006年1.5收到利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息5.2006

27、 年 12.31 計息借：應(yīng)收利息持有至到期投資一利息調(diào)整5%-200,000貸：投資收益6.2007.12.31 計息借：應(yīng)收利息10,000,000 400,000 10,216, 300 183,700400,000400,000400,000 (10,000,000 X 4%)90,815(10,016,300-400,000+200,000) X 5%-400,000 490,8155,000,0005,000,000400,000400,000200,000 (5,000,000 X 4%) 45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+9

28、0,815) X245,356200,000 (5,000,000 X 4%)持有至到期投資一利息調(diào)整247,529(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356) X 5%-200,000貸：投資收益247,529注意:利息調(diào)整由于計算小數(shù)點原因出現(xiàn)誤差947. 2008年1.1到期借：銀行存款5,200,000貸：持有至到期投資一一成本5,000,000應(yīng)收利息200,000業(yè)務(wù)題（四）業(yè)務(wù)題（五）第八章業(yè)務(wù)題（一）1. 甲公司對 A公司的初始投資的會計處理 借：長期股權(quán)投資一一投資成本貸：銀行存款資本公積一一股本溢價2. 甲公司對B

29、公司的初始投資的會計處理 借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn) 借：長期股權(quán)投資一一投資成本貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入業(yè)務(wù)題（二）借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一一投資成本投資收益900860409002001, 1009509005050, 0002, 00048, 000業(yè)務(wù)題（三）單位：萬元1. M公司取得股權(quán)占甲公司全部普通股股本 取得投資借：長期股權(quán)投資一一甲公司貸：銀行存款 2006.5.10收到現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資一一甲公司 2007.3.6日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益2. M公司取得股權(quán)占甲公司全部普通股股本 取得投資借：長期股權(quán)投資一一甲公司（投資

30、成本）貸：銀行存款 需調(diào)整金額1, 300 X 30%-360=30 （萬元）借：長期股權(quán)投資一一甲公司（投資成本）貸：營業(yè)外收入 2006.5.10收到現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資一一甲公司（損益調(diào)整）10%360360555.55.530%360360303055 2006年末確認收益181816.516.5363666借：長期股權(quán)投資一一甲公司（損益調(diào)整）貸：投資收益 2007.3.6日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一一甲公司（損益調(diào)整） 2007年其他權(quán)益變動借：長期股權(quán)投資一一甲公司（其他權(quán)益變動）貸：資本公積一一其他資本公積 2007年末確認損失借：投資收益貸

31、：長期股權(quán)投資一一甲公司（損益調(diào)整）第十章業(yè)務(wù)題（一）1. 租入固定資產(chǎn)最低租賃付款額=3 , 000, 000 X 3+600, 000=9 , 600, 000 （元）6%的3年期年金復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為2.6730, 6%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為 0.8396最低租賃付款額現(xiàn)值=3, 000, 0000X 2.6730+600 , 000 X 0.8396=8, 522, 760 （元）小于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值9, 000, 000元即：融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為8, 522, 760元未確認的融資費用=9, 600, 000-8, 522, 760=1, 077, 240 （元）借：固定資產(chǎn)

32、一一融資租入固定資產(chǎn)8, 522, 760未確認融資費用1, 077, 240貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費9, 600, 0002. 按租賃年度計提折舊年折舊額=（8, 522, 760-1, 000, 000） - 3=2, 507, 587 （元）借：制造費用2, 507, 587貸：累計折舊2, 507, 587分攤?cè)谫Y費用日期租金（a）確認的融資費用（b）=期初（d） x 6%應(yīng)付本金減少額（c） = （a） -（b）應(yīng)付本金期末余額（d）=期初（d） - （c）2007年初8, 522, 7602007年末3, 000, 000511, 365.62, 488, 63

33、4.46, 034, 125.62008年末3, 000, 000362, 047.542, 637, 952.463, 396, 173.142009年末3, 000, 000203, 826.862, 796, 173.14600, 0009, 000, 0001, 077, 2407, 922, 7602007年末借：財務(wù)費用511, 365.6貸：未確認融資費用511, 365.6362, 047.54362, 047.54203, 826.86203, 826.863, 000, 0003, 000, 000600, 000600, 0002008年末借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用

34、2009年末借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用 每年末支付租金借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款3. 租賃期滿設(shè)備歸還借：長期應(yīng)付款貸：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)題（二）單位：萬元1. 借：原材料200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）34財務(wù)費用0.1貸：應(yīng)付票據(jù)234銀行存款0.12. 借：固定資產(chǎn)585貸：其他貨幣資金銀行匯票5853. 借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)繳增值稅（已交稅金）17應(yīng)交消費稅10貸：銀行存款274. 借：原材料一一B34.2應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）2.04應(yīng)交消費稅1.8貸：應(yīng)付賬款15.84委托加工物資-A22.25. （1）確認收入借：預(yù)收賬款421.2貸：主營業(yè)務(wù)收入36

35、0應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）61.2（2）計算應(yīng)交消費稅借：營業(yè)稅金及附加18貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅186. （1） 40%勺A材料用于生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本80貸：原材料80（2） 10%勺A材料被工程領(lǐng)用借：在建工程23.4貸：原材料-A20應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3.4（3） 50%勺A材料被用于對外投資 借：長期股權(quán)投資128.7貸：其他業(yè)務(wù)收入110應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18.7 借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：原材料-A1007.本月應(yīng)交消費稅額（貸）=10-10-1.8+18=16.2（萬元）未交納消費稅本月應(yīng)交增值稅額（貸）=17+61.2+18.7- （34+2

36、.04-3.4 ） -17=47.26 （萬元）未交納增值稅 業(yè)務(wù)題（三）1. 借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利35.1貸：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.1借：主營業(yè)務(wù)成本23貸：庫存商品232. 借：應(yīng)付職工薪酬一一工資60貸：其他應(yīng)付款一一社會保險費6.6住房公積金4.2應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅1.2銀行存款483. 借：生產(chǎn)成本30制造費用12管理費用18貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資604. 借：生產(chǎn)成本14.25制造費用5.7管理費用8.55貸：其他應(yīng)付款一一社會保險費22.2住房公積金4.2工會、教育經(jīng)費2.15. 借：其他應(yīng)付款一一社會保險費6.6住房公積金4.2其他

37、應(yīng)付款社會保險費22.2住房公積金4.2工會、教育經(jīng)費2.1應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅1.2貸：銀行存款42.56. 借：管理費用110貸：應(yīng)付職工薪酬一一辭退福利1107. 借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利0.3貸：累計折舊0.3第十一章業(yè)務(wù)題（一）日期資廣支出專門借款累計資產(chǎn)支出超過專門借款部 分(占用一般借款)2007.1.12008.1.1支出累計借款累計暫時閑置2000200020004000200010002000300010001.2007年利息費用資本化金額專門借款資本化利息費用 =2,000 X 8%=160(萬元)(2) 2007沒有動用一般借款，其應(yīng)支付利息金額 =500 X

38、 8%+1,000 X 5%=90(萬元)2.2008年應(yīng)予以資本化利息費用專門借款資本化利息費用=2,000 X 8%+1,000 X 5%=210(萬元)(2)一般借款利息費用資本化金額 所占用一般借款當期發(fā)生利息費用之和=500 X 8%+1,000 X 5%=90(萬元) 累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=500+500=1,000(萬元) 一般借款資本化率 =90/(500+500)=6% 一般借款利息費用資本化金額=1,000 X 6%=60(萬元) 一般借款利息費用計入當期損益金額=90-60=30(萬元)3. 生產(chǎn)線入賬價值 =2,000+2,000+160+2

39、10+60=4,430(萬元)4. 有關(guān)的賬務(wù)處理(1) 2007.1.1借入專門借款借:銀行存款2,000貸:長期借款-本金2,000(2) 2007.1.1支付工程款借:在建工程2,000貸:銀行存款2,000(3) 2007.12.31 日計息借:在建工程160財務(wù)費用90貸:應(yīng)付利息270(4) 2008.1.1借入專門借款借:銀行存款2,000貸:長期借款-本金2,000(5) 2008.1.1支付工程款借:在建工程2,000貸:銀行存款2,000(6) 2008.12.31 日計息借:在建工程270財務(wù)費用30貸:應(yīng)付利息300(7) 2008.12.31 完工借:固定資產(chǎn)4,43

40、0貸:在建工程4,430業(yè)務(wù)題(二)3,083,2531.2007年1月1日債券發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券面值3,000,000利息調(diào)整83,253攤銷溢價123,330.12 26,669.88 150,000150,000150,000攤銷溢價122,263.3327,736.67 150,000150,000150,000攤銷溢價121,153.5528,846.45 150,0003,000,000150,0003,150,0001,000,0009,615.48384.521,010,0002. 2007年12月31日計提利息、借:財務(wù)費用應(yīng)付債券-利息調(diào)整貸:應(yīng)付利息支付利息借:

41、應(yīng)付利息貸:銀行存款3. 2008年12月31日計提利息、借:財務(wù)費用應(yīng)付債券-利息調(diào)整貸:應(yīng)付利息支付利息借:應(yīng)付利息貸:銀行存款4.2009年12月31日計提利息、借:財務(wù)費用應(yīng)付債券-利息調(diào)整貸:應(yīng)付利息5. 到期還本，支付最后一年利息借:應(yīng)付債券本金應(yīng)付利息貸:銀行存款6. 借：應(yīng)付債券面值利息調(diào)整財務(wù)費用貸:銀行存款業(yè)務(wù)題（三）1.2007年1月1日債券發(fā)行借：銀行存款97,327應(yīng)付債券-利息調(diào)整2,673貸：應(yīng)付債券-面值100,0002.2007年12月31日計提利息、攤銷溢折價借:財務(wù)費用5,839.62貸:應(yīng)付利息5,000應(yīng)付債券-利息調(diào)整839.62支付利息借:應(yīng)付利息

42、5,000貸:銀行存款50,0003.2008年12月31日計提利息、攤銷溢折價借:財務(wù)費用5,890貸:應(yīng)付利息5,000應(yīng)付債券-利息倜整890支付利息借:應(yīng)付利息5,000貸:銀行存款5,0004.2009年12月31日計提利息、攤銷溢折價借:財務(wù)費用5,943.38貸:應(yīng)付利息5,000應(yīng)付債券-利息倜整943.385.到期還本，支付最后一年利息借:應(yīng)付債券本金100,000應(yīng)付利息5,000貸:銀行存款105,000第十三章業(yè)務(wù)題（一）1.4.20收到股票發(fā)行款時：借:銀行存款136,770貸:股本15,000資本公積-股本溢價121,7702.4.22支付驗資費用借：資本公積-股本

43、溢價40貸:銀行存款40業(yè)務(wù)題（二）1.借:庫存股24,000貸:銀行存款24,0002.借:股本3,000資本公積-股本溢價21,000貸：庫存股24,0003.借:銀行存款18,000資本公積-股本溢價6,000貸：庫存股24,000業(yè)務(wù)題（四）（1）借：盈余公積一一法定盈余公積200, 000200, 000貸：利潤分配一一盈余公積補虧(2)借:利潤分配一一提取法定盈余公積2, 000,000提取任意盈余公積1， 000，000貸：盈余公積一一法定盈余公積2, 000, 000任意盈余公積1, 000, 000(3)借:盈余公積一一任意盈余公積800,000貸：股本800, 000第十四

44、章業(yè)務(wù)題（一）1. 銷售商品借:應(yīng)收賬款11,700貸:主營業(yè)務(wù)收入10,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,700結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本7,500貸:庫存商品7,5002. 發(fā)生現(xiàn)金折扣借:銀行存款11,500財務(wù)費用200貸:應(yīng)收賬款11,7003. 銷售退回借:主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102貸:銀行存款690財務(wù)費用12業(yè)務(wù)題（二）第一年完工程度=2/24=8.33% 本年應(yīng)確認的收入 =450,000 X 8.33%-0=37,485（元） 第二年完工程度=14/24=58.33%本年應(yīng)確認的收入第三年本年應(yīng)確認的收入1.第一年 預(yù)收款項借:銀行存款貸

45、:預(yù)收賬款 實際發(fā)生工資時借:勞務(wù)成本貸:應(yīng)付職工薪酬 年末確認收入時借:預(yù)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本時借:主營業(yè)務(wù)成本貸:勞務(wù)成本2.第二年預(yù)收款項借:銀行存款元) =450,000-37,485-225,000=187,515(=450,000 X 58.33%-37,485=225,000(100,000100,00035,00035,00037,48537,48535,00035,000250,000250,000貸:預(yù)收賬款實際發(fā)生工資時 借:勞務(wù)成本200,000貸:應(yīng)付職工薪酬200,000年末確認收入時借:預(yù)收賬款225,000貸:主宮業(yè)務(wù)收入225,000結(jié)轉(zhuǎn)成本時借:

46、主營業(yè)務(wù)成本200,000貸:勞務(wù)成本200,0003.第三年預(yù)收款項借:銀行存款100,000貸:預(yù)收賬款100,000實際發(fā)生工資時借:勞務(wù)成本165,000貸:應(yīng)付職工薪酬165,000年末確認收入時借:預(yù)收賬款187,515貸:主宮業(yè)務(wù)收入187,515結(jié)轉(zhuǎn)成本時借:主營業(yè)務(wù)成本165,000貸:勞務(wù)成本165,000業(yè)務(wù)題（三）1.確認收入借：銀行存款936, 000貸：主營業(yè)務(wù)收入800, 000應(yīng)交稅費一-一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136, 000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加40, 000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅40, 000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本560, 000貸：庫存商'叩甲產(chǎn)品560, 0002.5日確認收入借：應(yīng)收賬款一B公司351, 000貸：主營業(yè)務(wù)收入300, 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51, 000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本220, 000貸：庫存商'叩乙產(chǎn)品220, 000收到款項時借：銀行存款345, 000財務(wù)費用6, 000貸：應(yīng)收賬款一B 公司351, 0003.確認收入借：銀行存款81,900貸：其他業(yè)務(wù)收入70， 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11, 900結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本50,000貸：原材料50,0004.收到D公司代銷清單借：應(yīng)收賬款一一D公司374,400貸