【推薦】免征3萬元小微企業(yè)增值稅賬務(wù)處理案例

1、精品資料歡迎下載免征 3 萬元小微企業(yè)增值稅賬務(wù)處理案例財會 202122 號文件規(guī)定 : 小微企業(yè)在取得銷售收入時 , 應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的規(guī)定運(yùn)算應(yīng)納增值稅, 并確認(rèn)為應(yīng)納稅費(fèi) , 在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時 , 將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 .國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號公告規(guī)定 , 小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) , 以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市愛護(hù)建設(shè)稅、訓(xùn)練費(fèi)附加等稅費(fèi), 原就上實(shí)行按季申報 .1. 季度申報的時候才知道是否達(dá)標(biāo)免征增值稅;2. 稅款是季度申報 , 但是報表是按月 , 所以每月正常賬務(wù)處理 ;3.3 、9 萬元免征增值稅 , 不是

2、直接免征 , 是達(dá)標(biāo)后免征 , 每月的時候不知道是否免 ;4. 平常賬務(wù)也清楚 , 將來更”舒服”;5. 財稅從業(yè)人員 , 一項基本要求就是”細(xì)”.免征 3 萬元小微企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理, 建議如下 :1. 每月取得銷售收入時 , 應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的規(guī)定運(yùn)算應(yīng)交增值稅, 并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)借: 應(yīng)收賬款 / 應(yīng)收票據(jù) / 銀行存款等科目貸: 主營業(yè)務(wù)收入 / 其他業(yè)務(wù)收入 / 固定資產(chǎn)清理 / 工程結(jié)算等科目應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅依據(jù)機(jī)構(gòu)所在地的城市愛護(hù)建設(shè)稅適用稅率和訓(xùn)練費(fèi)附加征收率運(yùn)算計提城市愛護(hù)建設(shè)稅和訓(xùn)練費(fèi)附加 .EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載借

3、: 稅金及附加貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市愛護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交訓(xùn)練費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方訓(xùn)練附加2. 季度申報時 , 達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時, 將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,建議轉(zhuǎn)到”營業(yè)外收入”明細(xì)科目借: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸: 營業(yè)外收入需要提示的是 , 將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益, 不包括當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票, 在代開增值稅專用發(fā)票時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅 .3. 季度末時 , 達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時, 將季度內(nèi)計提的城市愛護(hù)建設(shè)稅及訓(xùn)練費(fèi)附加沖回做相反的會計分錄借: 稅金及附加 紅字貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城

4、市愛護(hù)建設(shè)稅 紅字應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交訓(xùn)練費(fèi)附加 紅字應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方訓(xùn)練附加 紅字需要提示的是 , 沖回的城市愛護(hù)建設(shè)稅及訓(xùn)練費(fèi)附加不包括, 當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票, 在代開增值稅專用發(fā)票時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅運(yùn)算繳納的城市愛護(hù)建設(shè)稅和訓(xùn)練費(fèi)附加.【案例】小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè), 按季度申報繳納增值稅,2021 年 4 月取得供應(yīng)餐飲服務(wù)收入含稅銷EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載售額為 20600 元,5 月供應(yīng)餐飲服務(wù)收入為 41200 元,6 月供應(yīng)餐飲服務(wù)收入為 30900 元. 其中城市愛護(hù)

5、建設(shè)稅適用稅率 7%,訓(xùn)練費(fèi)附加征收率 3%,地方訓(xùn)練費(fèi)附加征收率 2%,不考慮其他情形 , 賬務(wù)處理 :1.2021 年 4 月賬務(wù)處理借: 銀行存款20600貸: 主營業(yè)務(wù)收入20600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅600同時計提城市愛護(hù)建設(shè)稅和訓(xùn)練費(fèi)附加財務(wù)處理借: 稅金及附加72貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市愛護(hù)建設(shè)稅42應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交訓(xùn)練費(fèi)附加18應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方訓(xùn)練附EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載加122.2021 年 5 月賬務(wù)處理借: 銀行存款41200貸: 主營業(yè)務(wù)收入41200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅41200同時計提城市愛護(hù)建設(shè)稅和訓(xùn)練費(fèi)附加財務(wù)處理

6、借: 稅金及附加144貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市愛護(hù)建設(shè)稅84應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交訓(xùn)練費(fèi)附加36應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方訓(xùn)練附加3.2021 年 6 月會計處理24借: 銀行存EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載款30900貸: 主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅900同時計提城市愛護(hù)建設(shè)稅和訓(xùn)練費(fèi)附加財務(wù)處理借: 稅金及附加108貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市愛護(hù)建設(shè)稅63應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交訓(xùn)練費(fèi)附加27應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方訓(xùn)練附加4. 季度末達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件, 賬務(wù)處理 :182021 年二季度的銷售額為 20000+40000+30000=90000元, 不超過 9 萬元 含 9 萬元 , 所以按規(guī)定免征增值稅 . 季末時需將分別出來的增值稅轉(zhuǎn)入”營業(yè)外收入”科目, 并繳納企業(yè)所得稅.借: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2700EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載貸: 營業(yè)外收入 2700同時將計提城市愛護(hù)建設(shè)稅和訓(xùn)練費(fèi)附加沖回借: 稅金及附加-324貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市愛護(hù)建設(shè)稅-189應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交訓(xùn)練費(fèi)