【推薦】公司購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn),如何正確確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間并進(jìn)行賬務(wù)核算？

1、精品資料歡迎下載公司購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn),如何正確確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間并進(jìn)行賬務(wù)核算？公司購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn) , 如何正確確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間并進(jìn)行賬務(wù)核算.【案例】A 企業(yè) 2021 年 12 月份進(jìn)行內(nèi)部賬務(wù)自查時(shí) , 發(fā)覺(jué) 2021 年 7 月份購(gòu)進(jìn)辦公用房一處, 建筑面積 300 平方, 價(jià)稅合計(jì) 315 萬(wàn), 取得了 5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ,2021 年 9 月該房產(chǎn)交付使用 , 單位始終未取得房產(chǎn)證.財(cái)務(wù)人員以未辦理房產(chǎn)證為由, 始終未去稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅款 , 這樣處理是否正確 .企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間, 如何進(jìn)行賬務(wù)處理 .一、納稅義務(wù)時(shí)間 一 契稅和

2、印花稅1. 中華人民共和國(guó)契稅暫行條例第八條規(guī)定: 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 , 為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天 , 或者納稅人取得其他具有土地、 房屋權(quán)屬合同性質(zhì)的當(dāng)天 . 第九條規(guī)定 : 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10 日內(nèi), 向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) , 并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款.依據(jù)以上規(guī)定 ,A 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽訂購(gòu)房合同后準(zhǔn)時(shí)申報(bào)繳納購(gòu)房契稅.2. 中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例 第七條規(guī)定 : 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花.依據(jù)印花稅稅目稅率表, 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓依從”產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅, 稅率為 0.05%;依據(jù)以上規(guī)定 ,A 企業(yè)應(yīng)

3、當(dāng)在簽訂購(gòu)房合同后準(zhǔn)時(shí)申報(bào)繳納印花稅.EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載 二 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用費(fèi)關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知 國(guó)稅發(fā) 2003 89 號(hào) 其次條第一款規(guī)定 : 購(gòu)置新建商品房 , 自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅.依據(jù)此規(guī)定 ,A 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 2021 年 10 月, 也就是房產(chǎn)商交房的次月開(kāi)頭申報(bào)房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅 .二、賬務(wù)處理 一 增值稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得房屋購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票后, 準(zhǔn)時(shí)認(rèn)證并按規(guī)定申報(bào)抵扣 .依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行方法的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021

4、 年第 15 號(hào) 其次條規(guī)定 : 增值稅一般納稅人 以下稱納稅人 2021 年 5 月 1 日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn), 以及 2021 年 5 月 1 日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建 工程, 其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)依據(jù)本方法有關(guān)規(guī)定分2 年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 , 第一年抵扣比例為 60%, 其次年抵扣比例為 40%.企業(yè)作會(huì)計(jì)分錄如下 :借: 固定資產(chǎn)某房屋3000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 90000應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 某房屋 60000貸: 銀行存款 3150000注: 記入待抵扣的稅額確定要在第一次抵扣后第13 個(gè)月時(shí)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣. 二 契稅和印花稅企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)時(shí)申報(bào)繳納契

5、稅和印花稅, 假設(shè)該企業(yè)所在地契稅稅率為3%.財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知規(guī)定: 一、計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載二、房產(chǎn)出租的 , 計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅. 因此, 企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下 :借: 固定資產(chǎn)某房屋 契稅 90000固定資產(chǎn)某房屋 印花稅 1500貸: 銀行存款 91500注: 企業(yè)取得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定交納的契稅、印花稅, 由于是按實(shí)際取得的不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格計(jì)稅 , 依據(jù)規(guī)定的稅額一次性征收的, 不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題, 因此, 不需要

6、通過(guò)”應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算. 三 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅1. 假設(shè) A企業(yè)所購(gòu)辦公房樓座容積率為2, 該區(qū)域土地使用稅”該級(jí)次土地單位稅額”為20元/ 平方, 該企業(yè)所購(gòu)辦公用房每年應(yīng)繳納土地使用稅為: 300÷2×20=3000元 , 按季度繳納 , 每季度應(yīng)繳納土地使用稅750 元. 借: 稅金及附加 750貸: 應(yīng)交稅費(fèi)土地使用稅 7502. 依據(jù)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例第三條規(guī)定: 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值運(yùn)算繳納 . 具體減除幅度 , 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定.假設(shè) A 企業(yè)所在省份規(guī)定減除幅度為30%,就 A企業(yè)全部房產(chǎn)自用時(shí) ,

7、 每年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為 : 3000000- 3000000×30%×1.2%=25200元 , 分四次繳納 , 每季度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 6300 元.借: 稅金及附加 6300貸: 應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅 6300三、其他假如 A 企業(yè)房屋用途變更 , 由完全自用改為部分出租 , 這樣, 房產(chǎn)稅計(jì)稅方法就要變更 , 由完全從價(jià)計(jì)征改為部分從價(jià)計(jì)征, 部分從租計(jì)征 . 企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)填制 房產(chǎn)稅稅源 變更EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載登記表 , 注明自用面積和出租面積 , 重新核定房產(chǎn)稅 .其中, 企業(yè)自用部分的房產(chǎn)稅運(yùn)算如下:房產(chǎn)原值 不含稅 ×企業(yè)自用面積÷房產(chǎn)全部面積× 1- 30%×1.2%假設(shè),A 企業(yè)分割后自用面積為200 平方米 , 就 A 企業(yè)自用部分每年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為: 3000000×200÷30