【推薦】會計核算主管每月必須關(guān)注的16條重點控制點

1、精品資料歡迎下載會計核算主管每月必需關(guān)注的 16 條重點把握點許多企業(yè)經(jīng)會計師事務(wù)所審計時,經(jīng)常發(fā)覺存在一些基本面的問題,這些問題假如在學(xué)?？荚嚂r,大家應(yīng)當(dāng)都懂得做；但為什么仍會顯現(xiàn)了？主要緣由是沒有抓住把握點,沒有檢查把握點；所以,要確保會計核算規(guī)范,各級會計核算主管每月必需抓住和檢查以下16 條重點把握點；1、原始單據(jù)把握每筆賬務(wù)處理都必需要有原始單據(jù),每賬原始單據(jù)（包括收貨和發(fā)貨相關(guān)單據(jù)）財務(wù)手續(xù)都必需完整；假如是調(diào)整賬務(wù)的必需依據(jù)制度要求辦理審批手續(xù)或在憑證摘要里詳細(xì)說明原始單據(jù)在哪張會計憑證里,會計沒有權(quán)力擅自調(diào)整賬務(wù)；2、收支可查把握有些公司一套班子幾塊牌子 （包括內(nèi)外賬） ,許多

2、費用單據(jù)混雜, 使得會計核算簡潔違反“客觀性原就”；所以,會計人員必需嚴(yán)格把關(guān),明確劃分費用歸屬,確保收支配比或可查,或者要求相關(guān)單位將費用總額依據(jù)“實際可控比例”分開開票,以確保各單位（包括內(nèi)外賬）成本費用具有客觀性；3、利潤指標(biāo)把握毛利指標(biāo)和稅前指標(biāo)是最重要的指標(biāo),一般都是相對可比的, 特別是仍存在內(nèi)外賬的企業(yè), 法定賬的指標(biāo)必需把握在可比的范疇內(nèi),每月不能懸殊過大；假如發(fā)覺懸殊過大,必需認(rèn)真核查,準(zhǔn)時調(diào)整；假如的確懸殊很大,必需做好記錄,以備審計時予以說明；4、銷售價格把握EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載銷售發(fā)票與合同的價格必需一樣、產(chǎn)品名

3、稱必需趨同（不能完全一樣必需能夠說明清楚）、金額必需近符；5、內(nèi)部選購把握存在內(nèi)外賬的企業(yè),總部給分支機構(gòu)開發(fā)票,總部與分支機構(gòu)入賬的庫存商品名稱、數(shù)量和金額必需一樣；一般來講,庫存商品名稱、數(shù)量和金額由分支機構(gòu)供應(yīng),由總部開具發(fā)貨單或發(fā)票；集團內(nèi)部企業(yè)間庫存商品相互調(diào)撥,內(nèi)部調(diào)撥價格必需合理,否就增值稅稅負(fù)偏低的那方稅務(wù)部門不會同意,無形會給企業(yè)帶來風(fēng)險或麻煩；6、關(guān)聯(lián)交易把握關(guān)聯(lián)交易把握主要包括總量把握和價格把握；總量把握要盡量把握在有關(guān)制度或常規(guī)的范疇內(nèi),防止審計的復(fù)雜性；價格把握是指關(guān)聯(lián)交易的價格與非關(guān)聯(lián)交易的價格要一樣或趨同；7、選購發(fā)票把握當(dāng)月收到物資（包括發(fā)票已到）當(dāng)月要入賬；假

4、如貨已到而發(fā)票未到當(dāng)月要估價入賬,等到發(fā)票到了再沖減暫估款；估價要經(jīng)選購部門有關(guān)人員簽字確認(rèn)；一般來講,在月終結(jié)賬前（出報表）仍沒有收到發(fā)票才估價入賬,也就是說日常不估價入賬； 而當(dāng)月的暫估賬務(wù)于次月收到發(fā)票后沖減賬務(wù),假如次月仍沒有沖減上月的暫估賬務(wù), 會計人員必需重點跟蹤、核查和反饋；8、生產(chǎn)成本把握生產(chǎn)成本每月同類產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)和金額必需具有可比性,不能變化過大；即使有變化, 必需做好分析記錄,以便于說明；同時每月車間要有在產(chǎn)品盤點記錄或假退假領(lǐng)記錄； 9、預(yù)提待攤把握EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載通過表格形式對有關(guān)費用全面預(yù)提,并通過“

5、預(yù)提費用”和“應(yīng)對職工薪酬”進行核算； 同時通過表格形式統(tǒng)計待攤費用,并依據(jù)制度要求分期攤銷；多少待攤費用金額（指按待攤概念確定）通過“待攤費用”科目核算？這需要結(jié)合公司的經(jīng)營規(guī)模來定； 建議：在年度收入 1以內(nèi)的待攤費用直接列入當(dāng)期損益,超過年度收入 1 的待攤費用通過“待攤費用”科目進行核算；10、壞賬調(diào)整把握每季度依據(jù)賬齡相應(yīng)的比率提取“壞賬預(yù)備”或做好壞賬預(yù)備調(diào)整,確保數(shù)據(jù)精確；11、納稅申報把握每季度特別是 6 月和 12 月要做好納稅申報項目的調(diào)整,有的是要進行賬務(wù)調(diào)整的, 有的是要數(shù)據(jù)剝離：12 月賬務(wù)必需調(diào)整的項目有：壞賬預(yù)備、遞延所得稅和資產(chǎn)減值缺失依據(jù)相關(guān)科目的金額和比率調(diào)

6、整余額；預(yù)提費用（福利費用每月不再預(yù)提而按實際列支）和應(yīng)對職工薪酬依據(jù)12 月估量應(yīng)支付的金額調(diào)整余額；應(yīng)收款項（貸方數(shù)據(jù)）和應(yīng)對款項（借方數(shù)據(jù)）支配調(diào)整到預(yù)收賬款和預(yù)付賬款,應(yīng)收款項和應(yīng)對款項調(diào)整后于次年一月再調(diào)整過來,以中意應(yīng)收應(yīng)對治理需要；12 月數(shù)據(jù)必需剝離的項目有：廣告費、招待費、公益救濟性捐贈和沒有規(guī)范發(fā)票的費用在納稅申報前應(yīng)當(dāng)主動剝離；預(yù)提費用余額和應(yīng)對職工薪酬余額在納稅申報前也應(yīng)當(dāng)主動剝離,并在次年第一次納稅申報時調(diào)整（少交）企業(yè)所得稅；總部在納稅申報前,應(yīng)當(dāng)將分支機構(gòu)利潤進行合并；日常沒有交齊的個人所得稅、企業(yè)間支付的治理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀

7、行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的利息、非本法定單位的費用（指費用單據(jù)顯示非本法定單位名稱）和非正規(guī)發(fā)票的費用等在12 月納稅申報前也應(yīng)當(dāng)主動剝離；詳細(xì)EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載不準(zhǔn)稅前抵扣的項目依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例“扣除”條款執(zhí)行,并在日常做好記錄；12、遞延所得稅把握每季度依據(jù)資產(chǎn)減值缺失項目調(diào)整賬務(wù),并依據(jù)資產(chǎn)減值缺失項目調(diào)整遞延所得稅；13、庫存現(xiàn)金把握庫存現(xiàn)金（包括借款）限額依據(jù)日常需求量和取現(xiàn)是否便利把握在2-10 萬；借款原就上不答應(yīng)兩張借條,并嚴(yán)格依據(jù)借款流程辦理手續(xù)；庫存現(xiàn)金限額一般由屬地財務(wù)部門和負(fù)責(zé)人提出申請,經(jīng)總部財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)審核審批后執(zhí)行；14、年度數(shù)據(jù)把握每年 12 月依據(jù)“本年利潤”提取“盈余公積金”并將利潤余額轉(zhuǎn)入“未支配利潤”；同時,依據(jù)董事會的決議提取“任意公積金”；15、賬實相符把握每月報表完成前,必需審查存貨對賬、存貨盤點、應(yīng)收款項對賬、發(fā)貨驗收確認(rèn)、收發(fā)貨流程確認(rèn)、應(yīng)對款項對賬（季度）、資產(chǎn)對賬、資產(chǎn)盤點（季度）等工作,確保賬實相符；16、賬表審核把握賬表審核是會計核