稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)講座PPT課件

1、目目 錄錄第一講：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范第二講：黨風(fēng)廉政教育與防范廉政風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)第1頁/共55頁第一講：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范第一講：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)定義一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)定義二、強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性二、強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性三、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因分析三、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因分析四、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策四、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策第2頁/共55頁一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的定義與特點(diǎn)一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的定義與特點(diǎn) 定義定義：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要是指在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，因?yàn)閳?zhí)法主體的作為（主要指不當(dāng)）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對(duì)執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各

2、種不利后果或不利影響。 特點(diǎn)特點(diǎn)： （一）在公務(wù)活動(dòng)中職責(zé)所需;產(chǎn)生的條件和范圍 (二)執(zhí)法主體不當(dāng)?shù)男姓鳛?國家、稅務(wù)部門、所有稅務(wù)工作者 （三）產(chǎn)生執(zhí)法過錯(cuò);結(jié)果 （四）導(dǎo)致稅收管理職能失效與執(zhí)法人員受到追究。損害發(fā)生第3頁/共55頁二、強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的必要性二、強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的必要性（1）近十年來，我國稅收收入增幅超過國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，引起了人們的廣泛關(guān)注。（2）我國稅制結(jié)構(gòu)中的深層次問題不斷顯現(xiàn)，增值稅轉(zhuǎn)型、內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并、個(gè)人所得稅制度的調(diào)整都增加了我國未來稅收收入增長(zhǎng)中的變數(shù)。（3）隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，納稅人的維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，各種名目的稅收籌劃方興未艾，最終

3、都會(huì)沖擊稅收收入的增長(zhǎng)和對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的剛性提出挑戰(zhàn)。（4）網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、地下經(jīng)濟(jì)的迅速興起對(duì)政府部門的稅收征管水平提出了挑戰(zhàn)。 因此，國家稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在成為不可回避的現(xiàn)實(shí)。而其中，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)重要的組成部分，需要引起我們更多的關(guān)注。第4頁/共55頁三、成三、成 因因 分分 析析 （一）稅收法律級(jí)次偏低，權(quán)威性較差（一）稅收法律級(jí)次偏低，權(quán)威性較差 （二）稅收制度設(shè)計(jì)的缺陷與滯后（二）稅收制度設(shè)計(jì)的缺陷與滯后 （三）稅收計(jì)劃管理體制誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)（三）稅收計(jì)劃管理體制誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) （四）稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)（四）稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)帶帶來的風(fēng)險(xiǎn)來的風(fēng)險(xiǎn) （五）外部環(huán)境存在諸多不和諧因素（五）外部環(huán)境存在

4、諸多不和諧因素第5頁/共55頁 （一）稅收法律級(jí)次偏低，權(quán)威性較差（一）稅收法律級(jí)次偏低，權(quán)威性較差 1、我國立法法規(guī)定，稅收立法權(quán)不屬于法律絕對(duì)保留的事項(xiàng)。也就是說，國家立法機(jī)關(guān)雖然擁有專屬的立法權(quán)，但在特定情況下可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)立法。第6頁/共55頁2、現(xiàn)行稅收立法狀況 目前由全國人大或其常委會(huì)制定的稅法只有四部（企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車船稅法、稅收征管法），其余均為國務(wù)院制定的行政法規(guī)及其主管部門財(cái)政部或國家稅務(wù)總局制定的規(guī)章等，法律級(jí)次較低，權(quán)威性差。而且政府既是稅法的制定者，又是稅法的執(zhí)行者，政府權(quán)力在稅收領(lǐng)域過度行使，必然導(dǎo)致稅收立法程序簡(jiǎn)單、稅收法律變換頻繁、稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范性

5、較差等問題，不能有效指導(dǎo)稅收征管活動(dòng)。有些方面由于法規(guī)沒有具體而明確的規(guī)定，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使征稅權(quán)時(shí)的自由裁量權(quán)過大，濫用自由裁量權(quán)時(shí)有發(fā)生。這違背了稅收的法定主義原則，加大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。第7頁/共55頁（二）稅收制度的缺陷與滯后 1 1、 稅收程序法有些規(guī)定過于原則，不利于操作。稅收程序法有些規(guī)定過于原則，不利于操作。 2、稅收制度的科學(xué)化程度不高，導(dǎo)致自由裁量空間、稅收制度的科學(xué)化程度不高，導(dǎo)致自由裁量空間大。大。 3、稅收政策前后不一致，互相打架，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模、稅收政策前后不一致，互相打架，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式多元化、復(fù)雜化造成執(zhí)法難度加大。式多元化、復(fù)雜化造成執(zhí)法難度加大。第8頁/共55頁

6、（三）稅收計(jì)劃管理體制誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)（三）稅收計(jì)劃管理體制誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) 1、稅收計(jì)劃多年來都是按照上年稅收完成數(shù)和計(jì)劃年度預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度來制定，由上級(jí)稅務(wù)局和當(dāng)?shù)卣谀瓿醮_定，層層下達(dá)執(zhí)行。此計(jì)劃為稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性指標(biāo)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須堅(jiān)持“以組織收入為中心”，追求的是完成稅收任務(wù)，向上級(jí)和當(dāng)?shù)卣簧弦环轁M意的答卷。這種計(jì)劃管理的模式與“應(yīng)收盡收”的組織收入原則是相悖的。第9頁/共55頁 2、在這種管理體制下，剛性的任務(wù)指標(biāo)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法，實(shí)質(zhì)上形成對(duì)法律尊嚴(yán)的自我踐踏。同時(shí)，大面積的超常征收掩蓋了稅制的運(yùn)行質(zhì)量和真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)程度，導(dǎo)致國家預(yù)決算失真，組織收入工作的秩序被打亂，在不

7、利于宏觀調(diào)控的同時(shí)，稅收?qǐng)?zhí)法中的不確定性也大量增加。這種不確定性主要表現(xiàn)為各種主客觀因素造成的稅務(wù)執(zhí)法作為與不作為，危及國家稅收利益及納稅人權(quán)利。第10頁/共55頁 （四）稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的影響（四）稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的影響 在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，依法行政是關(guān)鍵，執(zhí)法人員素質(zhì)不高將直接導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。而在現(xiàn)階段，稅收?qǐng)?zhí)法人員的素質(zhì)不容樂觀。 主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1. 1.執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)亟需加強(qiáng)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)亟需加強(qiáng) 由于稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)作為執(zhí)法者兼管理者的強(qiáng)勢(shì)地位客觀存在，一些納稅人不愿和稅收?qǐng)?zhí)法人員“較真”，使執(zhí)法人員沒有切實(shí)感受到稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的壓力，一定程度上還存在“權(quán)治”思想。 第11頁/共5

8、5頁 2. 2.執(zhí)法業(yè)務(wù)水平有待提高執(zhí)法業(yè)務(wù)水平有待提高 影響業(yè)務(wù)水平的因素有兩個(gè)：執(zhí)法人員自身水平的高低和執(zhí)法的難易程度。目前，稅務(wù)人員水平參差不齊，整體素質(zhì)不高，綜合性管理人才和高級(jí)專業(yè)人才尤其欠缺。人員自身水平不高，直接制約著業(yè)務(wù)水平的提升。同時(shí)，由于稅收?qǐng)?zhí)法的依據(jù)散見于復(fù)雜的稅收實(shí)體法和程序法中，行政規(guī)范性文件大量存在并不斷修訂更新，稅收?qǐng)?zhí)法人員難以全面、準(zhǔn)確把握，規(guī)范執(zhí)法難度較大，以致執(zhí)法業(yè)務(wù)水平受到影響。第12頁/共55頁 3. 3.執(zhí)法道德水平需要進(jìn)一步提高執(zhí)法道德水平需要進(jìn)一步提高 有的人員工作態(tài)度不認(rèn)真，草率行事；有的執(zhí)法人員法治意識(shí)淡薄，濫用職權(quán)，以權(quán)謀私，以權(quán)代法，出現(xiàn)瀆

9、職行為或腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害了稅法尊嚴(yán)，無法保證稅收公平、公正、正確，從而埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。第13頁/共55頁 （五）外部環(huán)境存在諸多不和諧因素（五）外部環(huán)境存在諸多不和諧因素 1. 1.稅收?qǐng)?zhí)法受到地方利益的驅(qū)動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法受到地方利益的驅(qū)動(dòng) 石河子處于沙灣、瑪納斯的交匯地帶，加上八師墾區(qū)大部分農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)均在上述地區(qū)的管轄范圍，各基層政府由于地方利益驅(qū)動(dòng)（如為了招商引資、搞活地方經(jīng)濟(jì)等），私自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致各地稅收?qǐng)?zhí)法不一，互相爭(zhēng)搶稅源的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。第14頁/共55頁 2. 2.稅收立法與我國法律體系之間不協(xié)調(diào)稅收立法與我國法律體系之間不協(xié)調(diào) 稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關(guān)部門協(xié)

10、稅護(hù)稅意識(shí)不強(qiáng)，盡管征管法規(guī)定了，但協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)沒有形成，影響了稅收法的實(shí)施效力，容易形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。第15頁/共55頁 3、公民的納稅意識(shí)不強(qiáng) 由于公民納稅意識(shí)不強(qiáng)，偷、逃、抗、騙稅的行為時(shí)有發(fā)生，有的人為了達(dá)到少繳、不繳稅款的目的，通過各種方式托人情、找關(guān)系，用不正當(dāng)?shù)氖侄钨V賂稅務(wù)干部，為稅不廉的事件在稅務(wù)部門還有發(fā)生。 一方面是當(dāng)前我國仍處于社會(huì)主義初級(jí)階段，歷史上長(zhǎng)期處于封建專制統(tǒng)治，公民的民主和法制意識(shí)淡薄，依法納稅的意識(shí)有待進(jìn)一步提高; 另一方面由于稅法宣傳的深度和廣度還不夠;第16頁/共55頁四、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策四、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 （一）建立健全稅收法律體系，保證稅收

11、執(zhí)法依據(jù)的可靠性（一）建立健全稅收法律體系，保證稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)的可靠性 （二）完善稅收計(jì)劃管理體制（二）完善稅收計(jì)劃管理體制 （三）努力提高稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)（三）努力提高稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì) （四）優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，建立社會(huì)綜合治稅體系（四）優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，建立社會(huì)綜合治稅體系 （五）建立防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制（五）建立防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制第17頁/共55頁 （一）建立健全稅收法律體系，保證稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)的可（一）建立健全稅收法律體系，保證稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)的可靠性靠性 1. 1.規(guī)范稅收立法，建立符合國情的稅收立法框架規(guī)范稅收立法，建立符合國情的稅收立法框架 協(xié)調(diào)完備的稅收立法是依

12、法治稅之本，它不但決定稅法的形式，也決定稅法的本質(zhì)。要以立法法為依據(jù)，借鑒國外立法的有益經(jīng)驗(yàn)，完善稅收立法，建立以稅收基本法為主導(dǎo)、稅收實(shí)體法和程序法并重的立法框架，解決稅收實(shí)體法法律級(jí)次偏低的問題。第18頁/共55頁 2. 2.增強(qiáng)立法的系統(tǒng)化和規(guī)范化增強(qiáng)立法的系統(tǒng)化和規(guī)范化 提高稅收立法質(zhì)量，增強(qiáng)系統(tǒng)性；法規(guī)明確具體，強(qiáng)化可操作性，并且注意法規(guī)之間的相互銜接。第19頁/共55頁 （二）完善稅收計(jì)劃管理體制（二）完善稅收計(jì)劃管理體制 科學(xué)組織稅收計(jì)劃管理，建立科學(xué)的稅收指標(biāo)考核體系。 首先，必須深化對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)相互關(guān)系的認(rèn)識(shí)，做好經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查與分析，制定合理的稅收計(jì)劃。 其次，在稅收計(jì)劃管理

13、工作中強(qiáng)化比例原則，并運(yùn)用法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)等相關(guān)理論對(duì)其進(jìn)行科學(xué)量化。其中，比例原則又稱“過度禁止原則”，是指執(zhí)法主體在行使權(quán)力時(shí)，要在保護(hù)與平衡的意義上，斟酌國家與公民利益的失衡度。如果稅收計(jì)劃易使稅收?qǐng)?zhí)法對(duì)納稅人造成超過征稅目的價(jià)值的侵害，則應(yīng)重新審視稅收計(jì)劃和稅收指標(biāo)考核體系。第20頁/共55頁 （三）提高稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)（三）提高稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì) 1. 1.樹立正確的執(zhí)法理念樹立正確的執(zhí)法理念 在治稅觀念上，從“收入導(dǎo)向型”向“法治導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變；從治稅方法上，從“整治”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。堅(jiān)持法律至上，克服僥幸和麻痹心理，正確處理合法行政與合理行政，自覺規(guī)范和約束自己的執(zhí)法行為。第21頁/共5

14、5頁 2. 2.強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí) 稅務(wù)人員應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)能力和執(zhí)法水平，避免因執(zhí)法不規(guī)范、不到位或越權(quán)執(zhí)法給稅收征管工作帶來不良后果。同時(shí)應(yīng)強(qiáng)化執(zhí)法過錯(cuò)追究及對(duì)違規(guī)、違紀(jì)、違法行為相關(guān)處理規(guī)定的學(xué)習(xí)，糾正重權(quán)力輕責(zé)任、重實(shí)體輕程序的傾向，以稅務(wù)人員的高素質(zhì)確保稅收?qǐng)?zhí)法的高質(zhì)量，控制和防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。第22頁/共55頁 3. 3.建立健全監(jiān)督制約機(jī)制建立健全監(jiān)督制約機(jī)制 建立規(guī)范的、相互制約的執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，以減少、杜絕稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)行為的發(fā)生；稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)內(nèi)部要建立比較完善的管理制度，并落到實(shí)處，防微杜漸。在日常執(zhí)法工作中，從定崗定責(zé)、設(shè)計(jì)工作流程入手，對(duì)執(zhí)法崗位實(shí)

15、施有效的責(zé)任考核，強(qiáng)化日常稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，從而降低執(zhí)法中的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。第23頁/共55頁（四）優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，建立社會(huì)綜合治稅體系（四）優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，建立社會(huì)綜合治稅體系 加強(qiáng)稅收宣傳，力求取得社會(huì)各界對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法工作的理解與支持，減少稅收公正執(zhí)法中的干擾和阻力。完善稅收?qǐng)?zhí)法部門協(xié)助機(jī)制，協(xié)調(diào)稅務(wù)部門同各級(jí)政府和相關(guān)部門的行動(dòng)，建立社會(huì)綜合治稅體系，這也是平衡稅收?qǐng)?zhí)法中多方利益關(guān)系，取得稅收博弈各方共贏的關(guān)鍵。第24頁/共55頁 （五）建立防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制（五）建立防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制 從根本上講，政府和納稅人之間不是零和博弈，政府獲取的稅收未必就是納稅人的損

16、失。政府部門稅收風(fēng)險(xiǎn)的化解，有利于國家財(cái)政實(shí)力的鞏固、公共產(chǎn)品質(zhì)量的提高和納稅人市場(chǎng)環(huán)境的優(yōu)化，從而最終有利于降低廣大微觀經(jīng)濟(jì)主體的納稅風(fēng)險(xiǎn)。第25頁/共55頁 1. 1. 建立納稅服務(wù)機(jī)制建立納稅服務(wù)機(jī)制 發(fā)達(dá)國家稅收流失率之所以比較低，除了稅收征管體制比較健全之外，還在于他們對(duì)納稅人的服務(wù)意識(shí)比較強(qiáng)，稅務(wù)征管部門將良好的納稅服務(wù)看作是搞好稅收征管工作的基礎(chǔ)。 良好的納稅服務(wù)，一是有助于納稅人準(zhǔn)確理解稅法，從而避免納稅人無意識(shí)的稅款流失；二是為納稅人盡量提供納稅便利，降低納稅人的納稅成本，自然提高了納稅遵從度；三是維護(hù)納稅人的權(quán)利，充分尊重納稅人，以消除其抵觸情緒。第26頁/共55頁當(dāng)前納稅

17、服務(wù)中還不同程度地存在著不當(dāng)行為： 一是對(duì)納稅人的參與權(quán)、知情權(quán)缺乏充分尊重，稅務(wù)機(jī)關(guān)解答納稅人的咨詢還欠缺及時(shí)和準(zhǔn)確。目前在基層征收中還普遍存在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的隱瞞欺騙行為，比如納稅的起征點(diǎn)、所得稅的免稅扣除額和扣除項(xiàng)目都不告知納稅人。 二是回避權(quán)未能得到很好的落實(shí)。 三是侵犯納稅人的信賴?yán)姹Ｗo(hù)權(quán)。比如，對(duì)納稅人的同一行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稽查部門往往意見不一，相互矛盾，使納稅人無所適從；對(duì)于下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查工作時(shí)，往往以糾正錯(cuò)誤為名進(jìn)行“秋后算賬”，讓納稅人感到稅務(wù)機(jī)關(guān)出爾反爾，這既損害了納稅人的信賴?yán)?，又影響了稅?wù)機(jī)關(guān)的誠信執(zhí)法形象。第27頁/共55頁 2.

18、 2.切實(shí)提高稅款使用效率切實(shí)提高稅款使用效率 稅收從其經(jīng)濟(jì)本質(zhì)來講是一種社會(huì)再分配。從法經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來看，稅收?qǐng)?zhí)法的價(jià)值取向不僅應(yīng)包含公平正義，同時(shí)也應(yīng)強(qiáng)調(diào)效益，體現(xiàn)之一便是稅款的使用效率。第28頁/共55頁 在政府稅收汲取能力既定的情況下，稅款的使用效率將直接或間接影響納稅人的納稅行為，影響未來稅基的變化，從而影響未來政府收入的汲取情況。因?yàn)槎惪钍褂眯实母叩椭苯記Q定著公共產(chǎn)品成本的高低，最終決定著廣大公眾對(duì)公共產(chǎn)品的需求以及他們?cè)敢鉃楣伯a(chǎn)品支付的稅收價(jià)格。第29頁/共55頁 2.2.切實(shí)提高稅款使用效率切實(shí)提高稅款使用效率稅收征管人員往往片面地理解稅收的“無償性”特征。從單個(gè)納稅人的角

19、度來看，繳納稅款后政府并不支付對(duì)價(jià)，日后也不再歸還，似乎確實(shí)是無償?shù)摹５珡募{稅人整體來看，納稅人繳納了稅款必然要求政府提供同等數(shù)量和質(zhì)量的公共產(chǎn)品，包括基礎(chǔ)設(shè)施、文化教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、國防等諸多領(lǐng)域。否則，政府的合法性將受到質(zhì)疑，執(zhí)政地位將受到威脅。從這個(gè)意義上講，在現(xiàn)代社會(huì)，政府和國民都應(yīng)樹立“稅收有償”的觀念。對(duì)于政府來說，堅(jiān)持稅收的有償性，可以促使政府增加公共政策的透明度，提高稅款的使用效率；對(duì)于國民來講，則有利于增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高納稅遵從度。這兩方面都有利于降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。第30頁/共55頁第二講：黨風(fēng)廉政教育與防范廉政風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效機(jī)制第二講：黨風(fēng)廉政教育與防范廉政風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效機(jī)制建

20、設(shè)建設(shè)一、基層稅收管理員面臨的廉政風(fēng)險(xiǎn)與原因分析一、基層稅收管理員面臨的廉政風(fēng)險(xiǎn)與原因分析二、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的主要措施二、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的主要措施三、強(qiáng)化三、強(qiáng)化“六種轉(zhuǎn)變六種轉(zhuǎn)變”，實(shí)現(xiàn)反腐倡廉工作，實(shí)現(xiàn)反腐倡廉工作“四個(gè)融入四個(gè)融入”第31頁/共55頁一、基層稅收管理員面臨的廉政風(fēng)險(xiǎn)與原因分析一、基層稅收管理員面臨的廉政風(fēng)險(xiǎn)與原因分析 （一）基層稅收管理員廉政風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式（一）基層稅收管理員廉政風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式 從基層稅收征管的情況來看，稅收管理員管理的戶數(shù)，少則幾十，多則上百，加之稅收管理員享有一定的自由裁量權(quán)，其可能出現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率較其他稅收?qǐng)?zhí)法崗位也更大，主要表

21、現(xiàn)如下第32頁/共55頁 一是失職。一是失職。在稅收征管、稅源管理過程中，不認(rèn)真履行職責(zé)，管戶責(zé)任不清，形成稅收漏征漏管戶。 二是枉法。二是枉法。在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，不按法定程序、法定依據(jù)辦事，執(zhí)法不規(guī)范，亂征、亂罰、亂減免。 三是瀆職。三是瀆職。自身業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，對(duì)政策、業(yè)務(wù)操作不熟悉，稅收?qǐng)?zhí)行結(jié)果有偏差，不征或少征稅款。 四是徇私。四是徇私。經(jīng)商入股收好處、暗箱操作失公允，徇私舞弊收“人情稅”、“關(guān)系稅”。 五是貪占。五是貪占。利用職權(quán)向納稅人借錢借物或者無償占用其財(cái)物，讓納稅人報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人支付的各種費(fèi)用等。 六是受邀。六是受邀。擅自接受納稅人的宴請(qǐng)，吃喝旅游高消費(fèi)，接受納稅人的禮金、禮品和

22、有價(jià)證券。 第33頁/共55頁 （二）基層稅收管理員廉政風(fēng)險(xiǎn)的原因分析（二）基層稅收管理員廉政風(fēng)險(xiǎn)的原因分析 一是監(jiān)督制約不力一是監(jiān)督制約不力所所致。致。在現(xiàn)行稅收管理員管戶制度下，稅收管理員和所管理的納稅人已形成了點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的關(guān)系，即從開業(yè)調(diào)查、資格認(rèn)定、納稅輔導(dǎo)到注銷清算等涉稅事項(xiàng)，均由相同的稅收管理員一管到底。容易造成稅收管理員根據(jù)其思維定勢(shì)各自為政、彈性執(zhí)法、人情執(zhí)法。同時(shí)也容易造成稅收管理員權(quán)力過于集中，對(duì)其違紀(jì)、違法行為難以進(jìn)行全方位的有效監(jiān)督。第34頁/共55頁二是缺乏綜合激勵(lì)機(jī)制二是缺乏綜合激勵(lì)機(jī)制。 對(duì)稅收管理員的考核更多側(cè)重于工作量的比較，而根據(jù)每一事項(xiàng)完成情況所進(jìn)行的工作質(zhì)量

23、評(píng)分尚缺乏科學(xué)性，沒有從工作數(shù)量、工作效率、工作質(zhì)量、工作難度等因素進(jìn)行客觀公正的績(jī)效考核，難以實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰相當(dāng)。對(duì)于違反廉政紀(jì)律的，必然嚴(yán)格考核；做得好的干部，卻沒有相適應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。第35頁/共55頁 三是人員結(jié)構(gòu)比例失衡三是人員結(jié)構(gòu)比例失衡。 以我局為例，現(xiàn)有稅收管理員 名，承擔(dān)著全市 戶企業(yè)及個(gè)體納稅人的稅收征管任務(wù)，人均管戶 多戶。其中45歲以上干部 名，隊(duì)伍結(jié)構(gòu)老齡化現(xiàn)象凸現(xiàn)。因此容易造成部分稅收管理員對(duì)新業(yè)務(wù)和新事物接受能力弱，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)警惕性不高，對(duì)工作安于現(xiàn)狀、明哲保身，導(dǎo)致執(zhí)法檢查用力不均、監(jiān)督失衡，廉政風(fēng)險(xiǎn)增加。第36頁/共55頁二、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的主要措二、基層稅

24、務(wù)機(jī)關(guān)防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的主要措施施 為加強(qiáng)稅收管理員的監(jiān)督管理，進(jìn)一步提高對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，我們要采取以下措施防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。 （一）嚴(yán)把（一）嚴(yán)把“四個(gè)環(huán)節(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)” （二）健全（二）健全“四項(xiàng)機(jī)制四項(xiàng)機(jī)制”第37頁/共55頁（一）嚴(yán)把（一）嚴(yán)把“四個(gè)環(huán)節(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)” 1 1嚴(yán)把宣傳教育環(huán)節(jié)嚴(yán)把宣傳教育環(huán)節(jié) 對(duì)內(nèi)，通過組織專題講座，參加廉政征文、廉政文化成果展覽、觀看警示教育片，以及通過開展紀(jì)律教育學(xué)習(xí)月等教育養(yǎng)廉、文化興廉、活動(dòng)促廉的手段，提高稅收管理員參與廉政的主動(dòng)性和自覺性，變被動(dòng)監(jiān)督為主動(dòng)守廉。 對(duì)外，向社會(huì)和納稅人廣泛宣傳開展稅收管理員廉政建設(shè)的目的意義、方法步驟、具

25、體要求，擴(kuò)大社會(huì)倡廉的影響。第38頁/共55頁2 2嚴(yán)把稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié)嚴(yán)把稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié) 要求各稅收管理員對(duì)所分管片區(qū)內(nèi)的納稅人稅收管理情況全部建立“一冊(cè)”、“一帳”和“一卡”，即稅收管理員工作手冊(cè)、稅款征收臺(tái)帳和信息傳遞卡，減少稅收?qǐng)?zhí)法工作的盲目性和隨意性。同時(shí)，重點(diǎn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)運(yùn)行過程中容易發(fā)生問題、滋生腐敗的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，主要包括：稅收的減免退稅審批、所得稅前扣除審批、個(gè)體定額、發(fā)票增減的初審管理、日常檢查以及日常涉稅事項(xiàng)中的審核審批事宜推行重大涉稅事項(xiàng)集體審理制度，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，制約不廉行為的發(fā)生。第39頁/共55頁 3 3嚴(yán)把監(jiān)督制約環(huán)節(jié)嚴(yán)把監(jiān)督制約環(huán)節(jié) 組織稅源管理部門負(fù)責(zé)人年終述職述廉

26、，對(duì)稅收管理部門工作作風(fēng)、業(yè)務(wù)水平、廉潔自律等方面的情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)；聘請(qǐng)?zhí)匮c兼職監(jiān)察員、發(fā)放廉政監(jiān)督卡、召開特邀監(jiān)察員座談會(huì)等形式，虛心聽取社會(huì)各界對(duì)廉政和行風(fēng)建設(shè)的意見和建議，增強(qiáng)稅收管理員勤政廉政的公信力；全面推進(jìn)辦稅公開，將涉及納稅人切身利益和納稅人普遍關(guān)心的有關(guān)事項(xiàng)、容易出現(xiàn)不公平、不公正甚至產(chǎn)生不廉潔行為的環(huán)節(jié)按規(guī)定予以公開，加強(qiáng)民主監(jiān)督，提高稅收?qǐng)?zhí)法的透明度和辦稅效率。第40頁/共55頁4 4嚴(yán)把整改落實(shí)環(huán)節(jié)嚴(yán)把整改落實(shí)環(huán)節(jié) 結(jié)合文明創(chuàng)建活動(dòng)、稅收?qǐng)?zhí)法考核管理信息系統(tǒng)應(yīng)用、日常執(zhí)法檢查等一系列考核管理制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)，定期不定期對(duì)稅收管理員進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察。把廉

27、政測(cè)評(píng)結(jié)果納入干部個(gè)人廉政檔案，與年度公務(wù)員考核、評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤。在考核中，做到標(biāo)準(zhǔn)公平合理、工作嚴(yán)格認(rèn)真、結(jié)果真實(shí)透明、獎(jiǎng)懲及時(shí)兌現(xiàn)。很大程度上提高了稅收管理員廉政勤政的能動(dòng)性和自律性，有效地防止稅收管理員“不作為、慢作為、濫作為”和“吃、拿、卡、要、報(bào)”等腐敗行為的發(fā)生。第41頁/共55頁（二）健全（二）健全“四項(xiàng)機(jī)制四項(xiàng)機(jī)制” 1 1健全制度規(guī)范機(jī)制健全制度規(guī)范機(jī)制 健全切實(shí)可行的工作規(guī)范及相關(guān)配套實(shí)施辦法。縣局應(yīng)結(jié)合稅收?qǐng)?zhí)法“兩制”（即稅收管理員崗位責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任制）的落實(shí)情況和征管工作實(shí)際，制定實(shí)施稅收管理員制度工作方案標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)所建設(shè)方案等，進(jìn)一步完善領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)制、稅收?qǐng)?zhí)法制度、

28、行政管理制度，切實(shí)完善了黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、重大事項(xiàng)集體審理制、廉政談話制以及稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制等制度，為稅收管理員勤政廉政指明了方向。第42頁/共55頁2 2健全預(yù)警防范機(jī)制健全預(yù)警防范機(jī)制 依托來信來訪、問卷調(diào)查、明查暗訪等途徑，不斷拓展稅收管理員規(guī)范執(zhí)法、廉潔從稅預(yù)警信息收集渠道。層層簽訂廉政建設(shè)責(zé)任書，加強(qiáng)以行風(fēng)廉政、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、效能建設(shè)等主題的日常學(xué)習(xí)活動(dòng)，不斷提高管理員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政意識(shí)，做到關(guān)口前移，防范在先。第43頁/共55頁3 3健全反饋報(bào)告機(jī)制健全反饋報(bào)告機(jī)制 按照稅源精細(xì)化管理和落實(shí)稅收管理員制度的要求，建立稅收管理員執(zhí)法和廉政信息反饋制度，對(duì)管理中發(fā)現(xiàn)的稅源風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集體解剖、

29、開放式討論、集體研究對(duì)策，及時(shí)調(diào)整納稅服務(wù)方式，采取納稅輔導(dǎo)、政策解讀和個(gè)性化服務(wù)，防范和化解可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，做到在納稅服務(wù)中化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，在稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中優(yōu)化納稅服務(wù)。第44頁/共55頁4 4健全內(nèi)控管理機(jī)制健全內(nèi)控管理機(jī)制 為進(jìn)一步強(qiáng)化源頭治理，深入推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，積極探索完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的良策，實(shí)行黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，一把手負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)，相關(guān)部門各負(fù)其責(zé)，紀(jì)檢監(jiān)察部門組織協(xié)調(diào)，全體干部職工積極參與，對(duì)全局重點(diǎn)崗位中的稅收業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行逐一排查，將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)融入領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、干部隊(duì)伍建設(shè)、稅收業(yè)務(wù)建設(shè)和稅收文化建設(shè)之中，完善制度，降低風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)糾正和解決問

30、題，防范失職、瀆職和不廉政行為的發(fā)生。第45頁/共55頁三、強(qiáng)化三、強(qiáng)化“六種轉(zhuǎn)變六種轉(zhuǎn)變”實(shí)現(xiàn)反腐倡廉實(shí)現(xiàn)反腐倡廉“四個(gè)融入四個(gè)融入”（一）強(qiáng)化“六種轉(zhuǎn)變” 在加強(qiáng)教育、健全制度、強(qiáng)化監(jiān)控的基礎(chǔ)上，我認(rèn)為還應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)“六種轉(zhuǎn)變”，促進(jìn)反腐倡廉工作與稅收征管業(yè)務(wù)工作有機(jī)結(jié)合，以廉政強(qiáng)責(zé)任，以廉政促管理，以廉政助征收，走出一條符合石河子地稅實(shí)際的黨風(fēng)廉政建設(shè)的新路子。 1 1、述職述廉由對(duì)內(nèi)向?qū)ν廪D(zhuǎn)變述職述廉由對(duì)內(nèi)向?qū)ν廪D(zhuǎn)變 2 2、廉政承諾由單向向雙向轉(zhuǎn)變廉政承諾由單向向雙向轉(zhuǎn)變 3 3、考核目標(biāo)由重懲治向重獎(jiǎng)勵(lì)轉(zhuǎn)變考核目標(biāo)由重懲治向重獎(jiǎng)勵(lì)轉(zhuǎn)變 4 4、管理方式由定崗向輪崗轉(zhuǎn)變管理方式由定崗向輪

31、崗轉(zhuǎn)變 5 5、稅源管轄由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變稅源管轄由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變 6 6、廉政管理措施由分散要求向統(tǒng)一規(guī)范轉(zhuǎn)變廉政管理措施由分散要求向統(tǒng)一規(guī)范轉(zhuǎn)變第46頁/共55頁（1 1）述職述廉由對(duì)內(nèi)向?qū)ν廪D(zhuǎn)變）述職述廉由對(duì)內(nèi)向?qū)ν廪D(zhuǎn)變 定期邀請(qǐng)納稅人代表、特邀監(jiān)察員和當(dāng)?shù)攸h政部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門的領(lǐng)導(dǎo)，組織稅收管理員向納稅人述職述廉活動(dòng)，公開接受納稅人的監(jiān)督和評(píng)判，對(duì)納稅人提出的稅收疑難問題，由參會(huì)負(fù)責(zé)人面對(duì)面接受納稅人的咨詢和質(zhì)詢，釋疑解惑，真正做到用真心、使真情、動(dòng)真功，使社會(huì)監(jiān)督機(jī)制不流于形式。第47頁/共55頁（2 2）廉政承諾由單向向雙向轉(zhuǎn)變）廉政承諾由單向向雙向轉(zhuǎn)變 廉政承諾由面向上級(jí)垂直簽署責(zé)任書，擴(kuò)大為面向所有納稅人發(fā)出廉政執(zhí)法誓言。將廉政誓言寫入廉政承諾書，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)置廉政勤