最新自考審計(jì)學(xué)答案及解析資料

1、精品文檔2016年 10 月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試審計(jì)學(xué)試卷（課程代碼： 00160） 一、單項(xiàng)選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1分，共 20 分） 在每小題列出的 四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的， 請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。 錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)， 發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購(gòu)進(jìn)一批商品在賬上沒(méi)有反映， 則管理當(dāng)局違背的認(rèn)定是（）A. 發(fā)生B. 完整性C. 權(quán)利和義務(wù)D. 計(jì)價(jià)或分?jǐn)偞鸢福築章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 知識(shí)點(diǎn)：“獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用” ，其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定” 包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分

2、攤。 P124 解析：完整性：所有應(yīng)當(dāng)計(jì)錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均以記錄。 （少記）2. 下列不屬于證實(shí)客觀事物的方法是（）A. 盤(pán)點(diǎn)法B. 鑒定法C. 觀察法D. 核對(duì)法答案： D章節(jié)：第一章審計(jì)概論知識(shí)點(diǎn)：“證實(shí)客觀事物的方法”解析：證實(shí)客觀事物的方法有：盤(pán)點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法、鑒定法。P53-543. 下列有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解中，表述正確的是（）A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴度B. 內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)C. 政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)D. 財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的答案：A章節(jié)：第一章審計(jì)概論知識(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)

3、部審計(jì)的的區(qū)別 解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)。 P48-494. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般（）A. 在承接客戶和續(xù)約時(shí)進(jìn)行B. 在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行C. 在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行D. 貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終答案： D章節(jié)：第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì) 知識(shí)點(diǎn)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 解析：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、 更新與分析信息的過(guò) 程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。 P1415. 下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)規(guī)范的是（）A. 按利潤(rùn)總額的一定百分比收費(fèi)B. 按營(yíng)業(yè)收入的一定百分比收費(fèi)C. 按上市成功與否收費(fèi)D. 按審計(jì)資源的投入確定收費(fèi)答案： D章節(jié)：第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師

4、職業(yè)道德 知識(shí)點(diǎn)：收費(fèi)、傭金及業(yè)務(wù)招攬（收費(fèi)考慮的因素、或有收費(fèi)、傭金，重點(diǎn)把握 不得 ）解析：收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)費(fèi)用率或日費(fèi)率為基礎(chǔ)，按照實(shí)施專業(yè)服務(wù)的每個(gè)人員所耗用的時(shí)間來(lái)計(jì)算。P696. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和（）A. 代編財(cái)務(wù)報(bào)表B. 納稅申報(bào)C. 法律服務(wù)D. IT系統(tǒng)服務(wù)答案：A章節(jié)：第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德知識(shí)點(diǎn)：與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作自我評(píng)價(jià)威脅、經(jīng)濟(jì)利益威脅一*可能影響?yīng)毩⑿越馕觯簳?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。P717. 資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是（）A. 前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義

5、務(wù)B. 前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款C. 前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列D. 前者與損益無(wú)關(guān)，后者與損益有關(guān)答案：C解析：該考題教材沒(méi)有原文，可以從以下方面綜合分析判斷（1）教材中所指的被審計(jì)單位為上市公司（2）資產(chǎn)類常用的審計(jì)程序：現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)、銀行存款函證、應(yīng)收賬款函證、存 貨和固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)。如果程序有效，都足以證明“存在”認(rèn)定。8. 鑒證業(yè)務(wù)常見(jiàn)的保證方式是（）A. 合理保證與有限保證B. 有限保證與無(wú)限保證C. 絕對(duì)保證與相對(duì)保證D. 可以保證與無(wú)法保證答案：A章節(jié)：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任知識(shí)點(diǎn)：鑒證業(yè)務(wù)的保證程度解析：審計(jì)業(yè)務(wù)提供合理保證、

6、審閱業(yè)務(wù)提供有限保證、 其他鑒證業(yè)務(wù)可以提 供合理保證也可以提供有限保證。鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。P829. 對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重審查其（）A. 完整性B. 存在C. 分類D .權(quán)利和義務(wù)答案： A章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿知識(shí)點(diǎn) 1：“獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用” ，其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定” 包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?P124知識(shí)點(diǎn) 2：查找未入賬的應(yīng)付賬款，為防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被 審計(jì)單位有無(wú)故意漏記應(yīng)付賬款的行為。 P190 解析：完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。

7、 （少記） P8110. 下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的起因是（）A. 違約、過(guò)失、欺詐B. 錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為C. 經(jīng)營(yíng)失敗D .過(guò)失、經(jīng)營(yíng)失敗、錯(cuò)誤答案： A章節(jié)：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任知識(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因（1被審計(jì)單位方面的責(zé)任：錯(cuò)誤、舞弊與違法行為；經(jīng)營(yíng)失敗。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任：違約、過(guò)時(shí)、欺詐。解析：導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身違約、過(guò)失與欺詐行為。P9211. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的監(jiān)控時(shí)間為（）A. 出具審計(jì)報(bào)告前B. 出具審計(jì)報(bào)告時(shí)C. 出具審計(jì)報(bào)告后D. 出具審計(jì)報(bào)告前后答案：C章節(jié)：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與

8、法律責(zé)任知識(shí)點(diǎn)：監(jiān)控解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性的選取 已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超 過(guò)3年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取 1項(xiàng)進(jìn)行檢查。P9012. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)不包括（）A. 已調(diào)整錯(cuò)報(bào)B. 推斷誤差C. 涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)1 D. 對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)答案：A章節(jié)：第四章審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作知識(shí)點(diǎn)：評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響（1）匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)；（2）評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響。解析：尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。 已經(jīng)識(shí)別的 具體錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的， 能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)，包括對(duì)事 實(shí)的錯(cuò)報(bào)和涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)。P1111

9、3. 審計(jì)人員從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，這是為了測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記 錄的（）A. 存在B. 完整性C. 分類D. 計(jì)價(jià)答案：A章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 、第九章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì) 知識(shí)點(diǎn) 1：“獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用” ，其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定” 包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?P124知識(shí)點(diǎn) 2：存貨監(jiān)盤(pán)程序中的第 5點(diǎn)“存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)的工作” （雙向抽盤(pán)）（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物， 以獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄的 準(zhǔn)確性；（逆查，高估， 存在認(rèn)定 ）（2）從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄 的完整性。（順查

10、，低估， 完整性認(rèn)定 ） 解析：教材無(wú)原文，可根據(jù)分析采用排除法 P21714. 確定重要性的審計(jì)階段為（）A. 接受業(yè)務(wù)委托B. 計(jì)劃審計(jì)工作C. 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D. 實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序答案： B章節(jié)：第四章審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)重要性（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平；（2）各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平。解析： 計(jì)劃階段 確定重要性水平 P10715. 在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）A. 從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表B. 從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄C. 從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D. 從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目答案：C章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底

11、稿 知識(shí)點(diǎn)：“獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用” ，其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定” 包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?P124 解析：B選項(xiàng)順查，完整性認(rèn)定；C選項(xiàng)逆查，存在認(rèn)定16. 下列被稱為審計(jì)證據(jù)載體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師用于記錄所制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的 審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論是（）A會(huì)計(jì)記錄B. 審計(jì)計(jì)劃C. 審計(jì)工作底稿D. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)答案： C章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的含義 解析：審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲 取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)， 以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作 證據(jù)

12、的載體 ，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的資料， 形成的審計(jì)工作記錄。 P13117. 下列屬于外部審計(jì)證據(jù)的是（）A. 購(gòu)貨發(fā)票B. 銷售發(fā)票C. 領(lǐng)料單D. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿知識(shí)點(diǎn)：外部審計(jì)證據(jù)外部審計(jì)證據(jù)是由 被審計(jì)單位以外 的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書(shū)面證據(jù)。解析： A. 購(gòu)貨發(fā)票，由外單位開(kāi)出給被審計(jì)單位；B. 銷售發(fā)票，由被審計(jì)單位開(kāi)出給外單位C. 領(lǐng)料單，由被審計(jì)單位編制D. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由被審計(jì)單位編制18. 在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）A. 被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表B. 被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單C. 被審

13、計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單D. 被審計(jì)單位管理層提供的聲明書(shū)答案： B章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的來(lái)源審計(jì)證據(jù)的可靠性 解析：通常情況下，外部證據(jù)的可靠性要高于內(nèi)部證據(jù)。 P12319. 在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并指出 構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱； 提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注； 指明財(cái)務(wù)報(bào)表的 日期和涵蓋的期間的段落是（）A. 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段C. 引言段D. 審計(jì)意見(jiàn)段答案： C章節(jié)：第二十章審計(jì)報(bào)告 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告的基本要素：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé) 任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審

14、計(jì)意見(jiàn)段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章、會(huì)計(jì)師事 務(wù)所的名稱地址及蓋章、報(bào)告日期。解析：引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)， 并且包含以下 內(nèi)容： P273（1）指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；（2）提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；（3）指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。20. 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)屬于內(nèi)部控制要素中的（）A. 控制環(huán)境B. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C. 信息系統(tǒng)與溝通D. 控制活動(dòng)答案：D章節(jié)：第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì) 知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息與溝通、控制活動(dòng)、 對(duì)控制的監(jiān)督 解析：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。 包括與 授 權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)

15、價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離 等相關(guān)的活動(dòng)。 P143二、多項(xiàng)選擇題（本大題共 10 小題，每小題 2分，共 20 分）在每小題列出的五 個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的， 請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。 錯(cuò) 選、多項(xiàng)、少選或未選均無(wú)分。21. 下列事項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有（）A. 資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨存在并可供使用B. 資產(chǎn)負(fù)債表的所列存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果C. 當(dāng)期的全部銷售交易均以登記入賬D. 部分存貨的核算方法由實(shí)際成本計(jì)價(jià)法改為計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法E. 應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分答案： BC 章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 知識(shí)點(diǎn)：“獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用” ，

16、其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定” 包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?P12422. 下列損害獨(dú)立性的情形有（）A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師配偶在被審計(jì)銀行正常開(kāi)立存款賬戶B. 在業(yè)務(wù)期間為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程C. 兩年前注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在被審計(jì)單位擔(dān)任內(nèi)審人員D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在被審計(jì)單位控股 0.01%E. 向被審計(jì)單位有關(guān)人員支付財(cái)報(bào)審計(jì)的相關(guān)傭金 章節(jié)：第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德 知識(shí)點(diǎn)：特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用（1）經(jīng)濟(jì)利益（2）貸款和擔(dān)保（ 3）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系（4）家庭和個(gè)人關(guān)系（5）與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（6）最近曾在鑒證客戶中工作（ 7）作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事（8

17、）高級(jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系（ 9）向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)解析： B 自我評(píng)價(jià) D 經(jīng)濟(jì)利益 E 經(jīng)濟(jì)利益答案： BDE23. 下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，正確的有（）A. 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)誤和舞弊B. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)C. 制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)D. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正E. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為前提章節(jié)：審計(jì)概論知識(shí)點(diǎn)：按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類解析：P51賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)又稱詳細(xì)審計(jì)，重點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表，旨在發(fā)現(xiàn)、防止錯(cuò)誤和舞弊， 審計(jì)人員將大部分精力投向

18、會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查。不對(duì)內(nèi)部控制的存在和 有效性進(jìn)行了解和測(cè)試；制度審計(jì)：以控制、測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)答案：ABC24. 審計(jì)報(bào)告的基本類型有（）A. 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B. 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C. 保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D. 否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告E. 無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告章節(jié)：第二十章審計(jì)報(bào)告知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告的類型解析：P272標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，丟保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)包括，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)得到審計(jì)報(bào)告、保留意 見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。答案：ABCDE25. 下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法

19、律責(zé)任的后果有（）A. 行政責(zé)任B. 違約C. 刑事責(zé)任D. 過(guò)失E. 欺詐 章節(jié)：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任 知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任規(guī)范 解析：法律責(zé)任包括民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任 答案： AC26. 與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有（）A. 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)B. 完整性C .分類和可理解性D. 準(zhǔn)確性和分類E. 截止章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 知識(shí)點(diǎn)：獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用 解析：“與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定” 包括發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。 P124 答案： ABCD27. 審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容有（）A. 相關(guān)性B. 可靠性C. 充分性D. 公允性E. 完整

20、性P94-95完整性、分類和可理解性、只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 解析：相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容， 證據(jù)財(cái)稅高質(zhì)量的。 P126答案： AB28. 下列審計(jì)程序?qū)儆谕患?jí)次的有（）A. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)B. 詢問(wèn)C. 檢查D. 了解被審計(jì)單位E. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序章節(jié)：第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì) 知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序解析： P141為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序” 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（ 2）實(shí)施分析程序（3）觀察和檢

21、查答案： BC29. 如果在銷售總賬、明細(xì)賬中登記并未發(fā)生的銷售， 或者已實(shí)現(xiàn)的銷售不入賬， 這些是違反了被審計(jì)單位管理當(dāng)局的（）A. 存在或發(fā)生認(rèn)定B. 完整性認(rèn)定C. 權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定D. 表達(dá)與披露認(rèn)定E. 分類和可理解性 章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 知識(shí)點(diǎn)：獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用 解析： “各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定”包括發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類；“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。P123-124答案：AB30. 下列屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度的有（）A. 固定資產(chǎn)的預(yù)算制度B. 資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度C. 固定資產(chǎn)的定期盤(pán)

22、點(diǎn)制度D. 固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度E. 授權(quán)批準(zhǔn)制度章節(jié)：采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制解析：P188一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括：（1）固定資產(chǎn)的預(yù)算制度；（2）授權(quán)批準(zhǔn)制度；（3）賬簿記錄制度；（4）職責(zé)分工制度；（5）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；（6）固定資產(chǎn)的處置制度；（7）固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度；（8）固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度。答案：ABCDE三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31. 總體審計(jì)策略 P113-114答案：是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。32. 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段P

23、276答案：審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加的對(duì)重大事 項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。四、簡(jiǎn)答題（本大題共 2小題，每小題 5分，共 10分）33. 大華公司 2015 年提交的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，全年利潤(rùn)總額 1200 萬(wàn)元，年末資產(chǎn) 總額 6000 萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：（1）10月 23日收到一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi) 6 萬(wàn)元未入賬，列入小金庫(kù)； （2）12月份的工資表中有兩個(gè)虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資1500 元，被制表人占為己有。請(qǐng)根據(jù)審計(jì)的重要性，判斷上述問(wèn)題是否重要，并說(shuō)明理由。答案：（1）技術(shù)服務(wù)費(fèi) 6 萬(wàn)元列入小金庫(kù)，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可 能存在其他

24、類似問(wèn)題，屬重要錯(cuò)誤。 （2 分）（2）職工工資虛構(gòu) 1500 元并占為己有，說(shuō)明企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制失效，而 且還可能不只是一個(gè)月的問(wèn)題，屬于重要錯(cuò)誤。 （3 分）解析：金額不重要的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有可能是重要的。 以上兩個(gè)事項(xiàng)的性質(zhì)均為 舞弊。如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是（或可能是）有舞弊造成的，無(wú)論其金額大小，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師均應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 考慮其對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響。 考慮到某些 錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境， 即使其金額低于計(jì)劃的重要性水平， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可能認(rèn)為其 單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看是重大的。 P11134. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，經(jīng)常會(huì)運(yùn)用到下列審計(jì)程序：獲取管理層聲明，穿行測(cè) 試，實(shí)質(zhì)性

25、程序，控制測(cè)試，制定總體策略與具體審計(jì)計(jì)劃。要求按財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能執(zhí)行的先后順序正確排序。 答案：制定總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃（ 1 分）、穿行測(cè)試（ 1 分）、控制測(cè)試 （1分）、實(shí)質(zhì)性程序（ 1 分）、獲取管理層聲明（ 1分）。五、論述題（本大題共 1 小題，共 10 分）35. 控制測(cè)試程序的類型通常有哪些？如何使用，才會(huì)提高測(cè)試的效果？ 知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試的性質(zhì)。 P152 解析：論述部分教材無(wú)原文。論述部分為審計(jì)準(zhǔn)則的原文。答案：（1）詢問(wèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢問(wèn)，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行 情況相關(guān)的信息。 盡管詢問(wèn)是一種有用的手段， 但他必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使 用才能發(fā)

26、揮作用。（2 分）（2）觀察。觀察是測(cè)試不留下書(shū)面記錄的控制是否運(yùn)行的有效方法。例如，觀 察實(shí)物盤(pán)點(diǎn)控制的執(zhí)行情況。 通常情況下， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)觀察直接獲取的證據(jù) 比間接獲取的證據(jù)更可靠。 （2 分）（ 3）檢查。檢查程序?qū)δ切┻\(yùn)行中留有書(shū)面證據(jù)的控制，尤為有效。被審計(jì)單 位復(fù)核時(shí)留下的記號(hào)， 或其他記錄在報(bào)告中的標(biāo)志都可以作為檢查對(duì)象， 被當(dāng)作 控制運(yùn)行情況的證據(jù)。例如，檢查出庫(kù)單是否有復(fù)核人員簽字等。 （2 分）（4）重新執(zhí)行。通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分 的證據(jù)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。 但是，如 果需要進(jìn)行大量的重新執(zhí)行， 注

27、冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以縮小實(shí)質(zhì) 性程序的范圍是否有效率。 （2 分）（5）穿行測(cè)試。穿行測(cè)試是通過(guò)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程， 來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解、 評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到 執(zhí)行。穿行測(cè)試不是單獨(dú)的一種程序， 而是將多中程序按特定審計(jì)需要進(jìn)行結(jié)合 運(yùn)用的方法。（2 分）六、案例分析題（本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分）36. 資料：在某地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作底稿的質(zhì)量檢查 中，檢查人員發(fā)現(xiàn)旺達(dá)公司 2015 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿存在如下問(wèn)題： 審計(jì)工作底稿雜亂，底稿中沒(méi)有交叉索引。（1）庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)與

28、賬面記錄相差 36 元，沒(méi)有進(jìn)一步的說(shuō)明或補(bǔ)充證據(jù)。 （2）應(yīng)收賬款回函約 50 份裝訂在一起，沒(méi)有“應(yīng)收賬款回函匯總表” ，且對(duì)于 回函不相符者，沒(méi)有補(bǔ)充審計(jì)說(shuō)明或補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。（3）“無(wú)形資產(chǎn)審定表”中確認(rèn)的“無(wú)形資產(chǎn)藥品批號(hào)” 360 萬(wàn)元，但在無(wú) 形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號(hào)文件顯示， 該藥品批號(hào)歸旺達(dá)公司的母公司 榮華公司所有。（4）在審計(jì)工作底稿形成過(guò)程中，重要數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計(jì)人員審計(jì) 軌跡和專業(yè)判斷的記錄。 于是，檢查人員認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒(méi) 有真正實(shí)施。要求：檢查人員是否有理由認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施？ 并適當(dāng)進(jìn)行分析。知識(shí)點(diǎn)：項(xiàng)

29、目組內(nèi)部復(fù)核 （P88）, 結(jié)合貨幣資金審計(jì)程序、審計(jì)工作底稿的要求 等分析。答案：有理由。（3 分） 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核主要檢查： 已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論， 并已得到適 當(dāng)記錄；獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、 適當(dāng)；審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等 （3 分）。 在本案例中，庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)與賬面記錄相差 36 元、回函不相符及無(wú)形資產(chǎn)審 定表與后附的證據(jù)不相符等事項(xiàng)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追加審計(jì)程序查證清楚， 并將審 計(jì)軌跡和專業(yè)判斷記錄在審計(jì)工作底稿中， 但檢查人員沒(méi)有從底稿中發(fā)現(xiàn)這些記 錄（ 3 分）。同時(shí)，審計(jì)工作底稿雜亂，底稿中沒(méi)有交叉索引，審計(jì)工作底稿形 成過(guò)程中重要數(shù)據(jù)、 資料的軌跡， 缺少

30、審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專業(yè)判斷的記錄， 復(fù) 核人員無(wú)法明了審計(jì)人員對(duì)某一事項(xiàng)實(shí)施了哪些審計(jì)程序， 獲取的審計(jì)證據(jù)是否 充分、適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論是什么（ 3 分）。所以，檢查人員有理由認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé) 人內(nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施。37. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)H股份有限公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司提供的未 經(jīng)審計(jì)的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注等內(nèi)容 如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在 2015年年度的發(fā)生額分別為61020萬(wàn)元、52819 萬(wàn)元。品名主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（萬(wàn)元）2014年發(fā)生額2015年發(fā)生額2014年發(fā)生額2015年發(fā)生額X產(chǎn)品4000041000

31、3800033800丫產(chǎn)品20000200201900019019合計(jì)60000610205700052819該公司2015年的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn) 的審計(jì)報(bào)告。另外，H股份有限公司于2015年10月銷售一批丫產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入 1000萬(wàn)元、轉(zhuǎn)結(jié)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于 2016年1月15日 被退回。H股份有限公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2016年1月24日。H 股份有限公司將該項(xiàng)銷售退回事宜在 2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債 表日后事項(xiàng)”部分披露為：本公司于2015年10月銷售一批丫產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入為

32、 1000萬(wàn)元、 結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2016年1月15日被退回，本公 司因此調(diào)整2016年1月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。要求：請(qǐng)指出上述內(nèi)容中可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。知識(shí)點(diǎn)：（1）營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序（矛盾分析法） P169（2）期后事項(xiàng)補(bǔ)充：期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)：對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在 的情況提供證據(jù)的事項(xiàng)，即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，這類事項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額，需提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表及與之相關(guān)的披露信 息。例如：財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟結(jié)案；財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購(gòu) 入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。 財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)：對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生 的情況提供證據(jù)的事 項(xiàng)，即表明財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。這類事項(xiàng)雖然不影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額， 但可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確理解，需提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作適 當(dāng)披露。例如：財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生 重大訴訟；財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn) 發(fā)生重大損失等。2015.12.31審計(jì)報(bào)告日（2016.1.24）答案:（1）X產(chǎn)品 2014年的毛利=（40000-38000）/400