【推薦】如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)和長期股權投資？

1、精品資料歡迎下載如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)和長期股權投資？交易性金融資產(chǎn)是資產(chǎn)類的重要科目之一,交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn),例如,企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等；本科目應當依據(jù)交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算,“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或缺失；那么交易性金融資產(chǎn)和長期股權投資又有什么區(qū)分呢？一起來看看吧：一、長期股權投資與金融資產(chǎn)的區(qū)分主要在于：持有的期限不同,長期股權投資著眼于長期；目的不同,長期股權投資著眼于把握或重大影響,金融資產(chǎn)著眼于出售獲

2、利；長期股權投資除存在活躍市場價特殊仍包括沒有活躍市場價格的權益投資,金融資產(chǎn)均為存在活躍市場價格或相對固定報價；長期股權投資 &可供出售金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)的轉換可能；依據(jù)交易性金融資產(chǎn)的定義, 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn), 通常情形下,以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等,應分類為交易性金融資產(chǎn),故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行核算；并且一旦確認為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后,不得轉為其他類別的金融資產(chǎn)進行核算；EFIEF

3、NEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載長期股權投資只能轉為可供出售金融資產(chǎn),但可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)不行以轉為長期股權投資；二、交易性金融資產(chǎn)會計核算核算步驟交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個步驟：取得持有期間處置具體簡述如下：取得時,分三種情形：a. 取得交易性金融資產(chǎn)時,應當依據(jù)該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額；. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,應當單獨確認為應收項目；c. 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)成本應收股利

4、 / 利息投資收益貸：銀行存款 /EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載其他貨幣資金存出投資款持有期間持有期間有二件事：交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息；持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率運算利息時,借記“應收股利”或“應收利息”科目,貸記“投資收益” 科目；具體分錄如下：收到買價中包含的股利 / 利息借：銀行存款貸：應收股利 / 利息確認持有期間享有的股利 / 利息借：應收股利 / 利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應收股利 / 利息交易性金融資產(chǎn)的期末計量；資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值高

5、于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”科目,貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額,作相反的會計分錄；具體會計分錄如下：B/S 表日按公允價值調整賬面余額（雙方向的調整）EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載B/S 表日公允價值 >；賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益B/S 表日公允價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動處置時企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時,將處置時的該交易性金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益；具體會計分錄如下：

6、（分步確認投資收益）按售價與賬面余額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/ 缺失借：（或貸）公允價值變動損益貸：（或借）投資收益交易性金融資產(chǎn)是資產(chǎn)類的重要科目之一,交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn),例如,企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等；本科目應當依據(jù)交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算,“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或缺失；那么交易性金融資產(chǎn)和長期股權投資又有什么區(qū)分呢？一

7、起EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載來看看吧：一、長期股權投資與金融資產(chǎn)的區(qū)分主要在于：持有的期限不同,長期股權投資著眼于長期；目的不同,長期股權投資著眼于把握或重大影響,金融資產(chǎn)著眼于出售獲利；長期股權投資除存在活躍市場價特殊仍包括沒有活躍市場價格的權益投資,金融資產(chǎn)均為存在活躍市場價格或相對固定報價；長期股權投資 &可供出售金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)的轉換可能；依據(jù)交易性金融資產(chǎn)的定義, 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn), 通常情形下,以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等,應分類為交易性金融資產(chǎn),故長期股

8、權投資不會被分類轉入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行核算；并且一旦確認為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后,不得轉為其他類別的金融資產(chǎn)進行核算；長期股權投資只能轉為可供出售金融資產(chǎn),但可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)不行以轉為長期股權投資；二、交易性金融資產(chǎn)會計核算核算步驟交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個步驟：取得持有期間處置具體簡述如下：EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載取得時,分三種情形：a. 取得交易性金融資產(chǎn)時,應當依據(jù)該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金

9、額；. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,應當單獨確認為應收項目；c. 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)成本應收股利 / 利息投資收益貸：銀行存款 / 其他貨幣資金存出投資款持有期間持有期間有二件事：交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息；持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率運算利息時,借記“應收股利”或 “應收利息”科目,貸記“投資收益”科目；具體分錄如下：收到買價中包含的股利 / 利息借：銀行存款貸：應收股利 / 利息確認持

10、有期間享有的股利 / 利息借：應收股利 / 利息貸：投資收益EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載借：銀行存款貸：應收股利 / 利息交易性金融資產(chǎn)的期末計量；資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”科目,貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額,作相反的會計分錄；具體會計分錄如下：B/S 表日按公允價值調整賬面余額（雙方向的調整）B/S 表日公允價值 >；賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益B/S 表日公允價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動處置時企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時,將處置時的該交易性金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益；具體會計分錄如下：（分步確認投資收益）按售價與賬面