如何利用報表之間的關(guān)系來審閱財務報告ppt課件

1、如何利用報表之間的關(guān)系來審閱財務報告業(yè)務培訓承辦方：創(chuàng)業(yè)園開展中心承辦方：創(chuàng)業(yè)園開展中心 陜西祥勝會計師事務所陜西祥勝會計師事務所主講人：李主講人：李 冰冰簡 介李李 冰冰-陜西祥勝會計師事陜西祥勝會計師事務一切限責任公司副所長務一切限責任公司副所長 在財務、會計、審計等方面實際閱歷豐富，曾參與多種審計事項、企業(yè)改制、稅務謀劃等任務。2021年擔任陜西省高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家之一，2021年擔任陜西省效力外包企業(yè)工程補助資金驗收專家之一。聯(lián)絡方式： 手機箱：1647981690 lbzhuce163中國注冊會計師中國注冊會計師中國注冊稅務

2、師中國注冊稅務師劍橋大學國際考試委員會商務管理證書劍橋大學國際考試委員會商務管理證書 - -職業(yè)指點人財務管理專業(yè)職業(yè)指點人財務管理專業(yè)-高級專業(yè)級證書高級專業(yè)級證書財務管理國家職業(yè)資歷一級證書財務管理國家職業(yè)資歷一級證書財務總監(jiān)崗位證書財務總監(jiān)崗位證書高級職業(yè)經(jīng)理資歷證書高級職業(yè)經(jīng)理資歷證書提綱 前 言一、財務報告的內(nèi)容二、財務報表之間的邏輯關(guān)系三、財務報表的簡單分析四、實踐審計業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的報表列報和披露問題前言 財務報表是對企業(yè)財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述。 列報，是指買賣和事項在報表中的列示和在附注中的披露。在財務報表的列報中，“列示通常反映資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和一

3、切者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動表等報表中的信息，“披露通常反映附注中的信息。(以下簡稱財務報表列報準那么)規(guī)范了財務報表的列報，以保證同一企業(yè)不同期間和同一期間不同企業(yè)的財務報表之間相互可比。一、財務報告的內(nèi)容 1、 資產(chǎn)負債表 損益表利潤表及利潤分配表 現(xiàn)金流量表 股東權(quán)益變動表 報表附注 2、 資產(chǎn)負債表 損益表利潤表及利潤分配表 一、財務報告的內(nèi)容 現(xiàn)金流量表 股東權(quán)益變動表 報表附注 3、 資產(chǎn)負債表 業(yè)務活動表 報表附注 注 ：完好的財務報告是財務報表和附注。報表關(guān)注：能否正確列報；附注關(guān)注：能否正確且完好的披露。一、財務報告的內(nèi)容 1、 財務報表列報及披露 是對企業(yè)財務情況、運營

4、成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述。列報，是指買賣和事項在報表中的列示和在附注中的披露。在財務報表的列報中，“列示通常反映資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動表等報表中的信息，“披露通常反映附注中的信息。 2、比較財務報表 年報要完好，資產(chǎn)負債表期初和期末，損益表列報本年和上年，現(xiàn)金流量表列示本年和上年數(shù)。為分析提供方便。一、財務報告的內(nèi)容 3、財務報表的簡要認識。 A、 資產(chǎn)負債表：時點報表，關(guān)注在月末、半年末、年末各個目的的用人民幣我國表示的金額，期初數(shù)和期末數(shù)分欄列報，自上而下，按照流動性先后順序分為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)等。流動負債、長期負債、一切者權(quán)益等

5、。一、財務報告的內(nèi)容 報表運算：資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益 資產(chǎn)工程中期末數(shù)=期初數(shù)+本期借方發(fā)生數(shù)-本期貸方發(fā)生數(shù) 負債工程期末數(shù)=期初數(shù)+本期貸方發(fā)生數(shù)-本期借方發(fā)生數(shù) B、 利潤表及利潤分配表：時期報表，關(guān)注本期本月、本半年、本年本單位運營成果的報表，列報本期的收入、本錢及費用、利潤目的 表內(nèi)計算：營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加=營業(yè)利潤。 營業(yè)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用=運營利潤運營利潤+投資收益-營業(yè)外支出+營業(yè)外收入+公允價值變動損益=利潤總額利潤總額-所得稅=凈利潤凈利潤-提取的法定和恣意盈余公積金后+上年末未分配利潤-本年擬分配或已分配利潤=本年末未分配利潤C、現(xiàn)金流量

6、表：時期報表，根本同利潤表。主要反映本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增減變動情況。表內(nèi)計算：運營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動現(xiàn)金凈流量=本期現(xiàn)金變化數(shù)D、股東權(quán)益變動表：反映一切者權(quán)益增減變化的報表。 表內(nèi)計算 ：一切者權(quán)益期初數(shù)+本期貸方發(fā)生數(shù)-本期借方發(fā)生數(shù)一、財務報告的內(nèi)容 E E、附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量、附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益變動表等報表中列示工程的文字描畫或明細資料，以及對未能在這些表和一切者權(quán)益變動表等報表中列示工程的文字描畫或明細資料，以及對未能在這些報表中列示工程的闡明

7、等。報表中列示工程的闡明等。 報表附注披露：附注該當按照如下順序披露有關(guān)內(nèi)容：報表附注披露：附注該當按照如下順序披露有關(guān)內(nèi)容：( (一一) )企業(yè)的根本情況企業(yè)的根本情況1 1企業(yè)注冊地、組織方式和總部地址。企業(yè)注冊地、組織方式和總部地址。一、財務報告的內(nèi)容 2 2企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)和主要運營活動，如企業(yè)所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或效力、客戶的企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)和主要運營活動，如企業(yè)所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或效力、客戶的性質(zhì)、銷售戰(zhàn)略、監(jiān)管環(huán)境的性質(zhì)等。性質(zhì)、銷售戰(zhàn)略、監(jiān)管環(huán)境的性質(zhì)等。3 3母公司以及集團最終母公司的稱號。母公司以及集團最終母公司的稱號。4 4財務報告的同意報出者和財務報告同意

8、報出日。財務報告的同意報出者和財務報告同意報出日。( (二二) )財務報表的編制根底財務報表的編制根底( (三三) )遵照企業(yè)會計準那么的聲明遵照企業(yè)會計準那么的聲明 企業(yè)該當聲明編制的財務報表符合企業(yè)會計準那么的要求，真實、完好地反映了企業(yè)的財務情況、企業(yè)該當聲明編制的財務報表符合企業(yè)會計準那么的要求，真實、完好地反映了企業(yè)的財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。以此明確企業(yè)編制財務報表所根據(jù)的制度根底。運營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。以此明確企業(yè)編制財務報表所根據(jù)的制度根底。假設(shè)企業(yè)編制的財務報表只是部分地遵照了企業(yè)會計準那么，附注中不得做出這種表述。假設(shè)企業(yè)編制的財務報表只是部分地遵照了

9、企業(yè)會計準那么，附注中不得做出這種表述。( (四四) )重要會計政策和會計估計重要會計政策和會計估計根據(jù)財務報表列報準那么的規(guī)定，企業(yè)該當披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會根據(jù)財務報表列報準那么的規(guī)定，企業(yè)該當披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。計政策和會計估計可以不披露。1 1重要會計政策的闡明重要會計政策的闡明由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的復雜性和多樣化，某些經(jīng)濟業(yè)務可以有多種會計處置方法，由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的復雜性和多樣化，某些經(jīng)濟業(yè)務可以有多種會計處置方法，內(nèi)容 也即存在不止一種可供選擇的會計政策。例如，存貨的計價可以有先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法

10、等；固定資產(chǎn)的折舊，可以有平均年限法、任務量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總額法等。企業(yè)在發(fā)生某項經(jīng)濟業(yè)務時，必需從允許的會計處置方法中選擇適宜本企業(yè)特點的會計政策，企業(yè)選擇不同的會計處置方法，能夠極大地影響企業(yè)的財務情況和運營成果，進而編制出不同的財務報表。為了有助于報表運用者了解，有必要對這些會計政策加以披露需求特別指出的是，闡明會計政策時還需求披露以下兩項內(nèi)容：(1)財務報表工程的計量根底。會計計量屬性包括歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值，這直接顯著影響報表運用者的分析，這項披露要求便于運用者了解企業(yè)財務報表中的工程是按何種計量根底予以計量的，如存貨是按本錢還是可變現(xiàn)凈值計量等。

11、(2)會計政策確實定根據(jù)，主要是指企業(yè)在運用會計政策過程中所作的對報表中確認的工程金額最具影響的判別。例如，企業(yè)如何判別持有的金融資產(chǎn)是持有至到期的投資而不是買賣性投資；又比如，對于擁有的持股缺乏50的關(guān)聯(lián)企業(yè)，企業(yè)為何判別企業(yè)擁有控制權(quán)因此將其納入合并范圍；再比如，企業(yè)如何判別與租賃資產(chǎn)相關(guān)的一切風險和報酬已轉(zhuǎn)移給企業(yè)，從而符合融資租賃的規(guī)范；以及投資性房地產(chǎn)的判別規(guī)范是什么等等，這些判別對在報表中確認的工程金額具有重要影響。因此，這項披露要求有助于運用者了解企業(yè)選擇和運用會計政策的背景，添加財務報表的可了解性。內(nèi)容2重要會計估計的闡明財務報表列報準那么強調(diào)了對會計估計不確定要素的披露要求，

12、企業(yè)該當披露會計估計中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定要素確實定根據(jù)，這些關(guān)鍵假設(shè)和不確定要素在下一會計期間內(nèi)很能夠?qū)е聦Y產(chǎn)、負債賬面價值進展艱苦調(diào)整。在確定報表中確認的資產(chǎn)和負債的賬面金額過程中，企業(yè)有時需求對不確定的未來事項在資產(chǎn)負債表日對這些資產(chǎn)和負債的影響加以估計。例如，固定資產(chǎn)可收回金額的計算需求根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與估計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定，在計算資產(chǎn)估計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時需求對未來現(xiàn)金流量進展預測，并選擇適當?shù)恼郜F(xiàn)率，該當在附注中披露未來現(xiàn)金流量預測所采用的假設(shè)及其根據(jù)、所選擇的折現(xiàn)率為什么是合理的等等。又如，為正在進展中的訴訟提取預備時最正確估計數(shù)確

13、實定根據(jù)等。這些假設(shè)的變動對這些資產(chǎn)和負債工程金額確實定影響很大，有能夠會在下一個會計年度內(nèi)做出艱苦調(diào)整。因此，強調(diào)這一披露要求，有助于提高財務報表的可了解性。(五)會計政策和會計估計變卦以及過失更正的闡明企業(yè)該當按照及其運用指南的規(guī)定，披露會計政策和會計估計變卦以及過失更正的有關(guān)情況內(nèi)容 內(nèi)容 (六)報表重要工程的闡明企業(yè)該當以文字和數(shù)字描畫相結(jié)合、盡能夠以列表方式披露報表重要工程的構(gòu)成或當期增減變動情況，并且報表重要工程的明細金額合計，該當與報表工程金額相銜接。在披露順序上，普通該當按照資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益變動表的順序及其工程列示的順序。(七)其他需求闡明的重要事項這

14、主要包括或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣等。一資產(chǎn)負債表和利潤表一資產(chǎn)負債表和利潤表 資產(chǎn)負債表未分配利潤期末數(shù)資產(chǎn)負債表未分配利潤期末數(shù)= =利潤表本期凈利潤利潤表本期凈利潤+ +資產(chǎn)負債表未分配利潤期初數(shù)資產(chǎn)負債表未分配利潤期初數(shù)假設(shè)有利潤分配的情況下：假設(shè)有利潤分配的情況下：資產(chǎn)負債表未分配利潤期末數(shù)資產(chǎn)負債表未分配利潤期末數(shù)= =利潤表本期凈利潤利潤表本期凈利潤- -提取的盈余公積金提取的盈余公積金- -應付股利應付股利+ +資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債表未分配利潤期初數(shù)表未分配利潤期初數(shù)例如：見表例如：見表1 1、2 2二資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表二資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表

15、 資產(chǎn)負債表貨幣資金包括資產(chǎn)負債表貨幣資金包括3 3個月內(nèi)變現(xiàn)的應收票據(jù)的期末數(shù)個月內(nèi)變現(xiàn)的應收票據(jù)的期末數(shù)= =現(xiàn)金流量表現(xiàn)金及現(xiàn)金現(xiàn)金流量表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變化數(shù)等價物凈變化數(shù)+ +資產(chǎn)負債表貨幣資金包括資產(chǎn)負債表貨幣資金包括3 3個月內(nèi)變現(xiàn)的應收票據(jù)的期初數(shù)個月內(nèi)變現(xiàn)的應收票據(jù)的期初數(shù) 例如：見表例如：見表1 1、3 3 二、報表之間的邏輯關(guān)系二、報表之間的邏輯關(guān)系三資產(chǎn)負債表和股東權(quán)益變動表三資產(chǎn)負債表和股東權(quán)益變動表 資產(chǎn)負債務益期末數(shù)資產(chǎn)負債務益期末數(shù)= =股東權(quán)益變動表本期凈添加額股東權(quán)益變動表本期凈添加額+ +資產(chǎn)負債表權(quán)益期初數(shù)資產(chǎn)負債表權(quán)益期初數(shù)權(quán)益包括：實收資本、資本公

16、積、盈余公積、未分配利潤等權(quán)益包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等* *少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益 例如：見表例如：見表1 1、4 4 留意：實收資本、資本公積普通不變，盈余公積和未分配利潤只需在企業(yè)存在盈利留意：實收資本、資本公積普通不變，盈余公積和未分配利潤只需在企業(yè)存在盈利且有分配的情況下實施。如有變化，要有根據(jù)支持！且有分配的情況下實施。如有變化，要有根據(jù)支持！四資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表之間的邏輯關(guān)系四資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表之間的邏輯關(guān)系 確定主表的確定主表的“運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1 1、 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提

17、供勞務收到的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務收入利潤表中主營業(yè)務收入1 117%17%利潤表中其他業(yè)務收入應收票據(jù)期初利潤表中其他業(yè)務收入應收票據(jù)期初余額應收票據(jù)期末余額應收賬款期初余額應收賬款期末余額預收賬余額應收票據(jù)期末余額應收賬款期初余額應收賬款期末余額預收賬款期末余額預收賬款期初余額計提的應收賬款壞賬預備期末余額款期末余額預收賬款期初余額計提的應收賬款壞賬預備期末余額 2 2、 收到的稅費返還收到的稅費返還應收補貼款期初余額應收補貼款期末余額補貼收入所得稅本期貸方應收補貼款期初余額應收補貼款期末余額補貼收入所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)發(fā)生額累計數(shù) 3收到的其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外收入相關(guān)明細本

18、期貸方發(fā)生額其他業(yè)務收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額其他應收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額其他應付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入公式一詳細操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難準確，該工程留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金公式二補充資料中“運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1+2-4+5+6+7 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大4購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務本錢存貨期末余額存貨期初余額117%其他業(yè)務支出剔除稅金應付票據(jù)期初余額應付票據(jù)期末余額應付賬款期初余額應付賬款期末余額預付賬款期末余額預付賬款期初余額二、報表之

19、間的邏輯關(guān)系二、報表之間的邏輯關(guān)系5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金“應付工資科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)“應付福利費科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)管理費用中“養(yǎng)老保險金、“待業(yè)保險金、“住房公積金、“醫(yī)療保險金本錢及制造費用明細表中的“勞動維護費6支付的各項稅費“應交稅金各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)“其他應交款各明細賬戶借方數(shù)“管理費用中“稅金本期借方發(fā)生額累計數(shù)“其他業(yè)務支出中有關(guān)稅金工程即：實踐交納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7支付的其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外支出剔除固定資產(chǎn)處置損失管理費用剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬預備或壞賬損失

20、、列入的各項稅金等營業(yè)費用、本錢及制造費用剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等其他應收款本期借方發(fā)生額其他應付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費確定主表的確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)長期債務投資期初數(shù)長期債務投資期末數(shù)期末數(shù)長期債務投資期初數(shù)長期債務投資期末數(shù)該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，那么在投資所支付的現(xiàn)金工程中核算。該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，那么在投資所支付

21、的現(xiàn)金工程中核算。2獲得投資收益所收到的現(xiàn)金獲得投資收益所收到的現(xiàn)金利潤表投資收益應收利息期末數(shù)應收利息期初數(shù)應收股利期末數(shù)應收利潤表投資收益應收利息期末數(shù)應收利息期初數(shù)應收股利期末數(shù)應收股利期初數(shù)股利期初數(shù)3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額“固定資產(chǎn)清理的貸方余額無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)其他固定資產(chǎn)清理的貸方余額無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù) 4收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。如收回融資租賃設(shè)備本金

22、等。5購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)剔除利息固定資產(chǎn)期末數(shù)固定在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)剔除利息固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他資產(chǎn)期初數(shù)無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)長期資產(chǎn)期初數(shù)二、報表之間的邏輯關(guān)系二、報表之間的邏輯關(guān)系上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額工程中核算。假設(shè)本期構(gòu)建的長期資產(chǎn)沒有全部支付現(xiàn)金，那么要扣除按照“其他應付款或“長期應付款科目分析掛賬的數(shù)

23、據(jù)。 6投資所支付的現(xiàn)金短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)剔除投資收益或損失長期債務投資期末數(shù)長期債務投資期初數(shù)剔除投資收益或損失該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在收回投資所收到的現(xiàn)金工程中核算。7支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1吸收投資所收到的現(xiàn)金實收資本或股本期末數(shù)實收資本或股本期初數(shù)應付債券期末數(shù)應付債券期初數(shù)二、報表之間的邏輯關(guān)系 2借款收到的現(xiàn)金短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)3收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期交納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4歸還債務所支付的現(xiàn)金

24、短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)剔除利息應付債券期初數(shù)應付債券期末數(shù)剔除利息5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金應付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應付債券利息預提費用中“計提利息貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金收買本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。二、報表之間的邏輯關(guān)系確定補充資料的確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈添加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈添加額 現(xiàn)金的期末余額資產(chǎn)負

25、債表現(xiàn)金的期末余額資產(chǎn)負債表“貨幣資金期末余額；貨幣資金期末余額；現(xiàn)金的期初余額資產(chǎn)負債表現(xiàn)金的期初余額資產(chǎn)負債表“貨幣資金期初余額；貨幣資金期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈添加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈添加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。普通企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未思索此要素，如有那么應相應普通企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未思索此要素，如有那么應相應填列填列確定補充資料中的確定補充資料中的“運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1、凈利潤、凈利潤該工程根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。該工程根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值預備、計提的資產(chǎn)減值預

26、備計提的資產(chǎn)減值預備本期計提的各項資產(chǎn)減值預備發(fā)生額累計數(shù)計提的資產(chǎn)減值預備本期計提的各項資產(chǎn)減值預備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊制造費用中折舊管理費用中折舊固定資產(chǎn)折舊制造費用中折舊管理費用中折舊或：累計折舊期末數(shù)累計折舊期初數(shù)或：累計折舊期末數(shù)累計折舊期初數(shù)二、報表之間的邏輯關(guān)系 注：未思索因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。 4、無形資產(chǎn)攤銷 無形資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù) 或無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) 注：未思索因無形資產(chǎn)對外投資減少。 5、長等待攤費用攤銷 長等待攤費用期初數(shù)期末數(shù) 或長等待攤費用貸方發(fā)生額累計

27、數(shù) 6、待攤費用的減少減：添加 待攤費用期初數(shù)待攤費用期末數(shù) 7、預提費用添加減：減少 預提費用期末數(shù)預提費用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失減：收益 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出或收入明細賬分析填列二、報表之間的邏輯關(guān)系 9、固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。 10、財務費用 利息支出應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失減：收益 投資收益借方余額正號填列，貸方余額負號填列 12、遞延稅款貸項減：借項 遞延稅款期末數(shù)期初數(shù) 13、存貨的減少減：添加 存貨期初數(shù)期末數(shù) 注：未思索存貨對外投資的減少。 14、運營性應收工程的減少減：添加 應收賬款期初

28、數(shù)期末數(shù)應收票據(jù)期初數(shù)期末數(shù)預付賬款期初數(shù)期末數(shù)其他應收款期初數(shù)期末數(shù)待攤費用期初數(shù)期末數(shù)壞賬預備期末余額二、報表之間的邏輯關(guān)系 15、運營性應付工程的添加減：減少 應付賬款期末數(shù)期初數(shù)預收賬款期末數(shù)期初數(shù)應付票據(jù)期末數(shù)期初數(shù)應付工資期末數(shù)期初數(shù)應付福利費期末數(shù)期初數(shù)應交稅金期末數(shù)期初數(shù)其他應交款期末數(shù)期初數(shù) 16、其他 普通無數(shù)據(jù)。三、財務報表的目的分析 1、盈利才干分析 A、營業(yè)毛利率=營業(yè)毛利/營業(yè)收入凈額 B、銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入凈額 C、本錢費用利潤率=利潤總額/本錢費用總額 本錢費用總額=營業(yè)本錢+營業(yè)稅金及附加+三項期間費用 D、流動資產(chǎn)利潤率=利潤總額/流動資產(chǎn)平均額

29、E、固定資產(chǎn)利潤率=利潤總額/固定資產(chǎn)平均額 F、總資產(chǎn)利潤率=利潤總額/總資產(chǎn)平均額 G、總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/總資產(chǎn)平均額 =營業(yè)收入凈額/總資產(chǎn)平均額凈利潤/營業(yè)收入凈額 =總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率 H、總資產(chǎn)報酬率=利潤總額+利息支出/總資產(chǎn)平均額三、財務報表的目的分析 2、營運才干分析 A、應收賬款周轉(zhuǎn)速度分析 a、應收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額/應收賬款平均余額 b、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應收賬款周轉(zhuǎn)率 B、存貨周轉(zhuǎn)速度分析 a 、存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額/存貨平均余額 b 、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)率 C、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析 a 、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額/流動資產(chǎn)平

30、均余額 b 、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三、財務報表的目的分析 3、償債才干分析 一短期償債才干 A、營運資金=流動資產(chǎn)-流動負債 B、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債(閱歷值2) C、速動比率=流動資產(chǎn)-存貨/流動負債(閱歷值1 D、現(xiàn)金比率=貨幣資金+現(xiàn)金等價物/流動負債 E、企業(yè)支付才干系數(shù)分析 a、期末支付才干系數(shù)=期末貨幣資金/急需支付款項大于或等于1較好 b、近期支付才干系數(shù)=近期可用于支付的資金/近期需求支付的資金大于或等于1較好三、財務報表的目的分析 二長期償債才干分析 1、從盈利才干角度分析 A、利息保證倍數(shù)=息稅前正常營業(yè)利潤/利息支出總額(要大于1) B、債務本息保證倍數(shù)=息稅前正常營業(yè)利潤+折舊/利息額+本金額/(1-所得稅稅率) (要大于1) C、固定費用保證倍數(shù)=息稅前正常營業(yè)利潤+折舊+租賃費用/利息額+