2020年新編重點企業(yè)稅收分析報告分析報告要點(1)名師精品資料

1、重點企業(yè)稅收分析報告分析報告要點一、納稅人的本期情況（指分析期限內的基本情況）分析：（一）對納稅人的基本情況進行縱向對比。主要是對納稅人的產值、銷售（經營）收入、對外投資、成本（費用）、利潤（收益）、資產、負債、職工（用工）人數、工資、稅款等指標的本期數與上期數以及上年同期數進行比較，分析各個指標的增減情況及增減的原因。（二）對納稅人的基本情況進行橫向對比。主要是將分析對象的稅負與同行業(yè)納稅人的稅負進行比較分析，如果分析對象的稅負偏高或偏低，則要分析其原因。二、對納稅人的稅源變化原因分析（一）納稅人本身因素引起的稅源變化分析。主要分析納稅人的生產（經營）規(guī)模的擴大或縮小，對外投資的增加或減少，

2、經營狀況的好或壞等方面因素對稅源的影響。納稅人本身引起稅源變化的因素必須是正在形成（發(fā)生）或者短期（最長不超過3 個月）內可以形成（可能發(fā)生）的。（二）稅收政策因素引起的稅源變化分析。主要分析正在執(zhí)行的稅收政策和新出臺的短期（最長不超過3 個月）內就要實施的稅收政策對納稅人稅源的影響，如正在執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策即將到期，或者新的稅收政策將減少（增加）納稅人的計稅金額等。（三）其他因素引起的稅源變化分析。主要分析國家有關政策（如利率的調整），國際、國內市場的變化（如原油價格的波動），自然環(huán)境（自然災害）等因素對納稅人稅源的影響。三、未來發(fā)展趨勢及稅收預測。通過對納稅人的稅源變化預測分析，可以預計納

3、稅人在一定時期內可以增加應納稅額元（其中：營業(yè)稅元，企業(yè)所得稅 元，.），或者應納稅額可能減少元（其中：營業(yè)稅元，企業(yè)所得稅元，.）分行業(yè)稅收分析舉例（主要內容）：一、 交通運輸業(yè)某企業(yè) 2006 年上半年累計完成稅收總收入2845 萬元，比去年同期1920 萬元增收925 萬元，增長48% 。該企業(yè)上半年累計完成貨運量6,40 萬噸，與去年同期的6,04 萬噸相比增加 36 萬噸，上升6% ，其中：內貿貨運量為4,94 萬噸，同比增長1.5% ； 外貿貨運量為1,46 萬噸， 同比上升24.2% 。雖然運價下滑，平均單位收入為52.4 元 /千噸海里，比去年同期減少收入5.6 元 /千噸海里

4、，但貨運量增加使得主營業(yè)務收入增長。今年上半年主營業(yè)務收入達到8500 萬元，同比增長5%， 繳納營業(yè)稅319 萬元， 與去年同期相比增長4.1% 。然而，由于油價上漲對航運企業(yè)造成較大沖擊，燃料成本已占總成本的44% ，燃料平均消耗單價預計達3190 元，比去年同期增加約860 元， 增長 38% ， 對企業(yè)經營利潤產生較大影響。1-6 月份完成企業(yè)所得稅550 萬元，比去年同期下降3% 。2006 年全球航運市場仍將繼續(xù)保持增長態(tài)勢，但市場運能供大于求的矛盾會進一步顯現(xiàn)和突出。國際集裝箱運輸市場基本處在供求平衡的局面，但集裝箱運力的投放自2005年下半年起將比較集中，運力和運量平衡狀態(tài)會出

5、現(xiàn)變化，以致市場運價水平的波動趨勢會更加明顯。預計該企業(yè)2006年全年稅收收入將完成2500 萬元， 同比增長5% ， 下個月預計完成 250 萬元，同比增長4.5% 。二 、批發(fā)零售業(yè)某企業(yè)系某國際啤酒有限公司在上海設立的分支機構。分公司主要銷售總公司生產的各類啤酒、冰啤。上海分公司負責華東華中區(qū)共15 個城市的銷售推廣，這些地區(qū)啤酒產品的銷售占全國銷售的60% 。 其中江浙滬地區(qū)由上海分公司直接銷售。2006 年 1-6 月共實現(xiàn)稅收2360 萬元，同比下降3% ，減收74 萬元。稅收增減原因分析：1 、 增值稅收入2151 萬元， 同比增加了269 萬元， 主要是二季度企業(yè)推出世界杯包裝

6、啤酒系列拉動了需求，再加上各商場為2006 世界杯足球賽的需求大量進貨，銷售量同步上升，二季度銷售收入達到10000 萬元，繳納增值稅1900萬元，同比增長了12% 。2、由于企業(yè)上層管理人員全部轉移到某國際啤酒有限公司駐上海代表處，個人所得稅由代表處繳納。因此企業(yè)個人所得稅收入209 萬元，同比下降62% ，減收 343 萬元。隨著啤酒市場的細分，各品牌啤酒的銷售競爭異常激烈，企業(yè)市場占有率逐漸下降，亦存在稅收收入負增長的可能性， 全年稅收預計完成4500 萬元， 其中： 增值稅預計3300萬元，個人所得稅700 萬元。三、咨詢服務業(yè)例一：某醫(yī)藥咨詢有限公司主要從事醫(yī)藥商品市場咨詢、通過調查

7、活動對醫(yī)藥商品的存貨量化進行分析，按商品市場銷量的百分比向客戶收取服務費，其主要客戶是某藥業(yè)公司，同時還為一些外國公司臨時性服務，如：對一些企業(yè)提供財務人事管理，按該客戶實際發(fā)生的費用和加收的服務費作為營業(yè)額等。2006 年 1-6 月實現(xiàn)稅收800 萬元，同比增長57.2% ，增加額 291 萬元。稅收增減原因分析：1 、營業(yè)稅收入215萬元，同比增長5% 。主要是企業(yè)向某藥業(yè)公司收取的咨詢費，比 05 年平均每月增加60 萬元。2、由于結轉收入的因素，涉外企業(yè)所得稅同比增加了179 萬元。3、隨著企業(yè)的良好業(yè)績的持續(xù)，員工的工資薪金也不斷水漲船高，企業(yè)個人所得稅收入350 萬元，同比增加了

8、102 萬元。預計企業(yè)全年營業(yè)稅將在去年同期的343 萬元基數上增加 40 萬元， 達到 383 萬元； 個人所得稅由于下半年將有150名員工轉到ABC 有限公司，個人所得稅估計會下降20% 左右；目前企業(yè)已入穩(wěn)定期，以前年度的虧損已彌補完，加上員工的減少使得費用減少，預計全年涉外企業(yè)所得稅300 萬元左右。例二：某會計師事務所有限公司是一家滬上知名的外資中介機構，提供審計、稅務、 企業(yè)管理咨詢和財務咨詢服務。近幾年來業(yè)務發(fā)展狀況良好，且呈不斷擴張的趨勢。2006年 1-6 月主營業(yè)務收入同比上升35% 。 2005 年兼并內資“ABC 會計師事務所”， 亞洲總部年內移入上海，公司人員及業(yè)務量

9、同步增長。但兼并帶來的巨額虧損及成本上升，導致企業(yè)利潤急劇下滑。上半年實現(xiàn)稅收3506 萬元，同比增收230 萬元，基本持平。2005 年兼并的事務所在帶來業(yè)務的同時也帶來待彌補的 1200 多萬虧損額，且該公司隨著經營規(guī)模的擴大，作為靠人力資源成本為主經營業(yè)務的企業(yè)，人員增多，工資成本上漲，辦公場地擴增近一倍，租金漲價近一倍，經營成本大幅上升。2005 年匯算清繳退稅1268 萬， 以至上半年企業(yè)所得稅完成500 萬元，同比下降10% 。預計下半年繳納各項稅收5600 萬元，同比增收440 萬元，全年稅收約0.9 億元。四、制造業(yè)某公司系中外合資經營企業(yè)。主要從事開發(fā)，生產，銷售汽車空調裝珞

10、、特種工業(yè)機動車空調以及相關的制冷制熱附屬設備，并提供安裝等技術服務。2006 年上半年，該公司產量基本與上年同期持平，銷售量略有上升。由于受所在汽車行業(yè)整車銷售的影響，該公司銷售出現(xiàn)先抑后揚的走勢，一季度比較低迷，而二季度比較穩(wěn)健。出口繼續(xù)穩(wěn)步增長。該公司和美國某企業(yè)合作進行了多項產品的開發(fā)，成為該公司以后的利潤增長點。2006 年 1-6 月，該公司實現(xiàn)銷售收入8.72 億元，比上年同期下降7% ，主要原因是產品降價和一部分上海本地客戶的減少；銷售成本8.87 億元，比上一年度下降6.5% 。銷售成本和銷售收入減少不同步，主要原因是產品降價和原材料的漲價；期間費用1.22 億元，比上年度節(jié)

11、約3.3% 。完成利潤總額0.7 億元，比上年減少0.2 億元。該公司上半年稅收的變化主要來自企業(yè)生產經營變化。其中， 1 、增值稅完成6500 萬元，同比下降5% ，主要是因為企業(yè)原材料存貨的增加和銷售收入的減少；2、企業(yè)所得稅完成 3000 萬元，同比增加900 萬元，增長42.8% ，主要原因：一是今年匯算清繳比上年度增加；二是稅率提高，06年所得稅率為15% 比 05 年提高 5% 。由于該企業(yè)在整車降價，零部件廠家也降價的環(huán)境中，材料成本不斷上升， 預計 2006 年全年銷售不會超過2005 年， 全年增值稅可完成12500 萬元，較2005 年略有下降。另外，由于2006 年該企業(yè)

12、預計利潤較2005 年減少， 但所得稅率從2005年 10% ，調整到2006 年的 15% ，因此估計2006 年企業(yè)所得稅將與2005 年基本持平，達到 5000 萬元。 全年預計完成稅收收入19000 萬元。五、房地產行業(yè)某房產公司主營房地產開發(fā),2005 年上繳稅收位居全區(qū)榜首，所開發(fā)的“ABC 花園”樓盤，可售建筑面積 9.6 萬平方米， 2004 年底開盤，2005 年一、二期樓盤已售完，實現(xiàn)稅收 1.2 億元。今年國家“三部委”對房地產行業(yè)宏觀調控政策出臺，廣大消費者處于等待觀望期，三期樓盤自2005 年11 月開盤， 銷售緩慢，至今年六月底已銷售面積1.2 萬平方米，預售收入1.35 億元。今年 1-6 月完成稅收3200 萬元，較2005 年同期減收7900 萬元，減少80% 。其中：