財(cái)務(wù)報(bào)表分析非常有用)

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析非常有用) 制作：財(cái)務(wù)總部 2021.06.22-1- 目 錄 理解財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)分析概述 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 財(cái)務(wù)分析技術(shù)及應(yīng)用 -2- 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn) 負(fù)債 全部者權(quán)益 損益表 經(jīng)營成果 收入 成本費(fèi)用 利潤 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 -3- 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系凈利潤通過利 潤安排形成留 存收益和應(yīng)付 利潤分別進(jìn)入 資產(chǎn)負(fù)債表的 權(quán)益和負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金凈流量 反映資產(chǎn)負(fù) 債表中貨幣 資金的變化 狀況 損益表 凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金 性和非現(xiàn)金性相 關(guān)調(diào)整，得出經(jīng) 營性現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金流量表 -4- 財(cái)務(wù)報(bào)表概述 理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠

2、關(guān)心我們 了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和將來的發(fā) 展?fàn)顩r 精確分析企業(yè)目前存在的困難 實(shí)行有效的措施，去解決企業(yè)所 面臨的難題 猜測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何 種財(cái)務(wù)上的影響-5- 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)流淌資產(chǎn)流淌負(fù)債 長期負(fù)債 全部者權(quán)益 (凈資產(chǎn)) 資 產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 債 權(quán) 人 股 東 資產(chǎn)資金的占用 = 負(fù)債 + 全部者權(quán)益資金的來源-6- 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)流淌資產(chǎn)流淌負(fù)債 長期負(fù)債 長期投資 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 全部者權(quán)益 (凈資產(chǎn)) 資 產(chǎn) 債 權(quán) 人 股 東 資產(chǎn)資金的占用 = 負(fù)債 + 全部者權(quán)益資金的來源-7- 利潤表概述 利潤表又稱損益表，是用來解釋企

3、業(yè)的 利潤是如何產(chǎn)生的。 利潤表記載企業(yè)在肯定時(shí)期內(nèi)收入、成 本費(fèi)用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看 出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(或凈虧損)。 損益表遵循的會計(jì)等式： 利潤 = 收入-成本費(fèi)用-8- 管理報(bào)告內(nèi)容概述損益表內(nèi)容 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：銷售折扣與折讓 二、主營業(yè)務(wù)收入凈額 減：主營業(yè)務(wù)成本 減：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 三、主營業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費(fèi)用 管理報(bào)告內(nèi)容 1 銷售收入 減：銷售折扣與折讓 減：銷售稅金及附加 銷售收入凈額 減：可變成本 可變利潤 減：固定成本 毛利潤 減：銷售費(fèi)用 市場費(fèi)用 運(yùn)輸裝卸費(fèi)用 銷售利潤 減：管理費(fèi)用 加：其他業(yè)務(wù)利潤 經(jīng)營利潤 加：補(bǔ)貼收入 加：投資收益 加：

4、營業(yè)外利潤 息稅前利潤 減：財(cái)務(wù)費(fèi)用 稅前利潤 減：所得稅 減：少數(shù)股東收益 凈利潤 1 2 3 4=1-2-3 5 6=4-5 7 8=6-7 9 10 11 12=8-9-10-11 13 14 15=12-13+14 16 17 18 19=15+16+17+18 20 21=19-20 22 23 24=21-22-23 -9- 2 3 4 5 管理費(fèi)用 加：其他業(yè)務(wù)利潤 6 加：補(bǔ)貼收入 加：投資收益 營業(yè)外收支 7 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、利潤總額 減：所得稅 減：少數(shù)股東收益 四、凈利潤 8 企業(yè)利潤池收入 成本 費(fèi)用 利 潤虧 損 假如收入大于成本費(fèi)用，就會形成企業(yè)的利 潤 假如收入小于

5、成本費(fèi)用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損-10- 現(xiàn)金流量表概述 反映在肯定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金 等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè) 資產(chǎn)的流淌性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中 以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則 現(xiàn)金流量表遵循的會計(jì)等式： 現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出-11- 凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系 凈利潤是采納權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)原則計(jì)算的 企業(yè)經(jīng)營成果 經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采納收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算 的企業(yè)經(jīng)營成果 收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè) 重要的時(shí)間差凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈 流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈 流入或者凈流出-12- 將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量凈利潤

6、+ 折舊攤銷等非現(xiàn)金支出 存貨增加 應(yīng)收款項(xiàng)的增加 應(yīng)付款項(xiàng)的增加 += 財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量-13- 凈利潤同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制 緣由： 企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓 由于客戶財(cái)務(wù)困難， 企業(yè)的應(yīng)收帳款增加 不能利用商業(yè)信用延 長付款期限 收付實(shí)現(xiàn)制 會計(jì)報(bào)告顯示 公司本年實(shí)現(xiàn) 凈利潤100萬元 會計(jì)師說公司 的經(jīng)營現(xiàn)金流 量為負(fù)數(shù) 現(xiàn)金的短缺要求公司必需盡快找到其他的融資渠 道，來補(bǔ)充經(jīng)營所需要的流淌資金-14- 企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金 流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常 進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能 力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格， 加大市場投入以提升銷量。 經(jīng)營性 現(xiàn)金流 企

7、業(yè)健康進(jìn)展 企業(yè)運(yùn)營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營 現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長期進(jìn)展所 需的資源能夠得到保障。 凈利潤企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧 損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金 的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。 企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利 質(zhì)量不佳，需要外部融資來補(bǔ)充自 身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管 理，特殊是對流淌資金的管理，如 存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利 用商業(yè)信用延遲付款期。 企業(yè)面臨關(guān)閉 企業(yè)經(jīng)營困難-15- 企業(yè)經(jīng)營困難 經(jīng)營性 現(xiàn)金流 企業(yè)健康進(jìn)展 凈利潤 企業(yè)面臨關(guān)閉 企業(yè)經(jīng)營困難-16- 企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量 如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量? 通過提升企業(yè)盈利力量增加企業(yè)自 身產(chǎn)

8、生的資金 通過存貨管理、信用政策管理和供 應(yīng)商付款管理，提高流淌資金的管 理效率。 -17- 企業(yè)的經(jīng)營過程債權(quán)人 40萬元 借 款 總資產(chǎn) 100萬元 130萬元 購買 啤酒存貨 100萬元 銷售 銷售收入 150萬元 投資人 60萬元 投 資 分紅 10萬元 留存收益30萬元 利潤 40萬元 扣除選購成 本及期間費(fèi) 用10萬元 本過程 是基于流通企業(yè)角度編制-18- 目 錄 理解財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)分析概述 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 財(cái)務(wù)分析技術(shù)及應(yīng)用 -19- 財(cái)務(wù)分析概述- 在財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn) 行進(jìn)一步加工、整理、比較、分析 - 解釋和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健全，經(jīng) 營成果是否優(yōu)良等 - 發(fā)覺企業(yè)管理中存在的問題和經(jīng)營面臨 的困難 - 為財(cái)務(wù)猜