行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度研究

1、    行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度研究    于莉莉摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的不斷變更，對于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算能力也提出了更好的要求。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心承載著其經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)問題。目前，我國行政事業(yè)單位在對會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行管理與控制過程中依然存在一定的不完善之處，為了維護(hù)行政事業(yè)單位的發(fā)展，一定要加強(qiáng)對于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心的建設(shè)與控制。本文通過對我國行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度存在的不足之處進(jìn)行分析，對加強(qiáng)其內(nèi)部控制的發(fā)展提供制度保障。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)核算中心；內(nèi)部控制行政事業(yè)單位為了更好的應(yīng)對在經(jīng)濟(jì)發(fā)

2、展過程中存在的問題，及時(shí)處理其在經(jīng)濟(jì)交易的過程中遇到的情況，提升其獲取經(jīng)濟(jì)利潤的能力，就一定要加強(qiáng)對于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度的研究與完善。根據(jù)我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷變動(dòng)，一定要不斷提升其財(cái)務(wù)管理的能力與效果。一套完整的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度的完善，不僅對于行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到一定促進(jìn)作用，還強(qiáng)化了對社會(huì)資產(chǎn)的管控，因此必須對其進(jìn)行改善與質(zhì)量提升。一、會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度存在的問題及原因分析我國行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度依然處在探索的發(fā)展階段，其發(fā)展過程中存在一定的問題，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制的完善是有一定阻礙的。比如財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的不平均、實(shí)務(wù)

3、操作手段的不完善，都使得行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度存在一定的問題，需要對其進(jìn)行不斷的分析與改善。（一）人員方面目前，普遍存在的現(xiàn)象是行政事業(yè)單位的管理部門過度看重自身業(yè)務(wù)的發(fā)展能力，強(qiáng)調(diào)資金的使用情況，而忽略對于會(huì)計(jì)核算中心的整體內(nèi)部控制的管理，造成其在會(huì)計(jì)核算方面存在缺陷，不能合理的對會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行管理與控制。這種管理人員思想認(rèn)識的不足，不利于會(huì)計(jì)核算中心整體發(fā)展，員工的思想認(rèn)知不完善，會(huì)影響其對會(huì)計(jì)核算管理與控制工作的有效開展；另一方面，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不足等現(xiàn)象，也使得會(huì)計(jì)核算中心的建設(shè)過程遲緩，影響其不斷發(fā)展的速度與成果。1這種隊(duì)伍建設(shè)的不恰當(dāng)，使得其工作過程存在較大的缺

4、陷。比如很容易出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿的不真實(shí)情況經(jīng)常出現(xiàn)，對于其真實(shí)性、合法性的監(jiān)督比較困難。另外，對于票據(jù)的管理手段不完善，使得其對于票據(jù)在處理過程中出現(xiàn)的問題不進(jìn)行及時(shí)的解決，不能合理掌握票據(jù)的真實(shí)性。這些都會(huì)影響行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的完善。（二）實(shí)務(wù)操作方面對于實(shí)務(wù)操作方面的不合理現(xiàn)象的產(chǎn)生，使得對于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制遭到一定的阻礙，影響其發(fā)展的歷程。首先，會(huì)計(jì)核算中心的工作比較復(fù)雜，并且工作量大，很多情況下是一人身兼數(shù)職，對其工作的質(zhì)量的控制便成為一項(xiàng)難題。再加之對其進(jìn)行監(jiān)督的措施不完善，使得很多工作質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的現(xiàn)象出現(xiàn)；另外，會(huì)計(jì)核算工序的復(fù)雜，也

5、使得很多財(cái)務(wù)人員不能對其進(jìn)行全面的控制；同時(shí)，對于財(cái)務(wù)項(xiàng)目明細(xì)項(xiàng)目的控制不全面，也使得對于單位的預(yù)算管理不能進(jìn)行合理的確認(rèn)，使得很多明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置空有其表，資金混亂的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。這些實(shí)務(wù)操作過程的不完善，無疑為會(huì)計(jì)核算的管理增添了難度。比如，有些單位對于已經(jīng)入賬的財(cái)產(chǎn)管理過程存在不完善的情況，甚至取消了有些會(huì)計(jì)項(xiàng)目的明細(xì)賬目的設(shè)置，使其對于財(cái)產(chǎn)的控制受到很大的不利影響。二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度措施針對上述列示的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度在發(fā)展過程中存在的不足之處，行政事業(yè)單位一定要正視發(fā)展過程中存在的不足，并且積極的借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國事業(yè)單位的發(fā)

6、展實(shí)際狀況，對行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷地改善與治理，不斷完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的能力與水平。下面將提出一些具體的措施，為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度提供一定的建議：（一）完善內(nèi)部控制制度與查報(bào)賬制度由于行政事業(yè)單位的特殊性，一旦其會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度不合格，不僅會(huì)對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)造成一定的狀況，還很容易對于事業(yè)單位的正常運(yùn)行過程都產(chǎn)生一定的不利影響。因此，行政事業(yè)單位在落實(shí)國家相應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)的前提下，一定要完善內(nèi)部控制制度與查報(bào)賬制度，加強(qiáng)對于會(huì)計(jì)的不同核算類別的整理與核算。2對于傳統(tǒng)的抽查式的憑證審核方法，造成憑證的審核過程不全面，有些存在問題的憑證很容易被忽

7、視的現(xiàn)象，現(xiàn)階段的復(fù)核制度的完善合理的解決了其存在的不足之處，很大程度上加強(qiáng)憑證檢查的效果，提高了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。同時(shí)還要不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對于崗位之間的監(jiān)督與制衡，設(shè)置專人專崗，并且使得不同的崗位之間相互制衡，減少謀求私利以及利益互通的現(xiàn)象出現(xiàn)，不斷的提升其內(nèi)部控制制度的效果，加強(qiáng)對于會(huì)計(jì)核算中心的整體管理。同時(shí)，由于我國科技化水平的不斷提高，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)也不斷的應(yīng)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，普遍應(yīng)用電算化軟件對于會(huì)計(jì)核算進(jìn)行全面的控制。電算化系統(tǒng)通過對系統(tǒng)管理員、出納、財(cái)務(wù)主管等不同身份的管理，形成一種自動(dòng)的會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)。這種自動(dòng)的查報(bào)賬系統(tǒng)，使得信息的處理與傳

8、輸更加高效，大大提升行政事業(yè)單位對于會(huì)計(jì)制度管理的有效性。同時(shí)，通過電算化系統(tǒng)可以進(jìn)行賬號密碼的設(shè)置，并進(jìn)行一定的崗位職責(zé)分離，使得不同職位之間相互制約，不相容崗位之間有一個(gè)合理的監(jiān)督與制約機(jī)制，使得財(cái)務(wù)信息的處理更加安全與高效，提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力。（二）完善人員內(nèi)控意識，提高人員綜合素質(zhì)財(cái)務(wù)人員作為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的主體，其行為是否規(guī)范對于會(huì)計(jì)信息的處理有著重要的引導(dǎo)作用。為了更好的保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制的有效性，一定要不斷完善人員內(nèi)控意識，提高人員綜合素質(zhì)。首先，加大對于內(nèi)部控制重要性的宣傳，使得財(cái)務(wù)人員重視對于內(nèi)部控制的遵守，樹立正確的財(cái)務(wù)工作意識；其次，要在工作過程中

9、，不斷加大對于財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)與教育，使其接觸到最新的經(jīng)濟(jì)與政治等相關(guān)的知識，不斷豐富其會(huì)計(jì)核算方面的知識，提高其會(huì)計(jì)處理的能力。具體的方法可以選擇知識培訓(xùn)、網(wǎng)課講授以及知識講座，不斷提升財(cái)務(wù)人員的實(shí)際操作能力，綜合提升其工作能力；最后，要完善事業(yè)單位的績效管理機(jī)制，將財(cái)務(wù)人員的工作成果直接與其工資水平相結(jié)合，不斷激勵(lì)其提高工作的能力與質(zhì)量，促使其不斷的遵守國家的制度標(biāo)準(zhǔn)的要求，使得財(cái)務(wù)工作的具體指標(biāo)得到落實(shí)。（三）創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境為了保證行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的不斷落實(shí)與完善，需要對其內(nèi)部控制創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)外部對于其工作情況的監(jiān)督與管理，提高

10、財(cái)務(wù)工程處理的水平。對于內(nèi)部監(jiān)督，行政事業(yè)單位可以設(shè)置監(jiān)督小組，監(jiān)督小組的成員由不同的財(cái)務(wù)工作人員與單位人員組成，對于財(cái)務(wù)工作的過程進(jìn)行監(jiān)督與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，并對其進(jìn)行一定的改善，防止會(huì)計(jì)核算過程出現(xiàn)過大的偏差；3對于外部監(jiān)督，要加強(qiáng)其他部門與單位對于本單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行控制。為了創(chuàng)造良好的內(nèi)控監(jiān)督環(huán)境，最重要的還是加強(qiáng)對于內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，從整體上提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的能力與水平，為內(nèi)部控制的監(jiān)督管理營造一種良好的范圍。三、結(jié)語行政事業(yè)單位作為我國經(jīng)濟(jì)體系中一種特殊的組成部分，其對于經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)也是十分必要的。為了合理的控制行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力，需要對行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷地完善與控制。針對我國行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在的不足，一定要積極借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算狀況，對其進(jìn)行相應(yīng)的措施改善，不斷提升行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)中心內(nèi)部核算的能力與水平。參考文獻(xiàn)：1李櫻.談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度