建筑工程企業(yè)內部控制存在的問題與對策

1、    建筑工程企業(yè)內部控制存在的問題與對策    遲超摘  要：經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，給建筑工程發(fā)展創(chuàng)造了社會條件。建筑工程企業(yè)涉及到建筑工程、橋梁工程、公路工程的建設，為完善建筑工程企業(yè)內部管理，以便提高其整體的行業(yè)發(fā)展速度，本文針對建筑工程企業(yè)內部控制存在的問題進行深入分析，并提出幾點有效策略，旨在對我國今后的建筑工程發(fā)展奠定基礎。關鍵詞：建筑工程;企業(yè);內部控制;問題;對策作為承擔社會建筑施工的企業(yè)，其內部管理、合作協(xié)調如果出現(xiàn)矛盾，不僅會給建筑施工帶來負面影響，還會給整個社會帶來嚴重經(jīng)濟損失。建筑工程企業(yè)的內部控制是保證建筑施工各個環(huán)節(jié)

2、順利進行的基礎，也貫穿企業(yè)管理從設計到交工的全部環(huán)節(jié)。建筑工程企業(yè)管理是由內而外運轉的，企業(yè)內部控制在中間起協(xié)調作用，重視企業(yè)內部可控制矛盾的解決，才能保障外部各項環(huán)節(jié)的運作，從而提高企業(yè)整個工程效益和質量。一、建筑施工企業(yè)內部控制管理的必要性研究（一）有利于提高企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟效益企業(yè)內部控制管理的缺失不僅會導致會計工作秩序紊亂，還可能會造成企業(yè)管理混亂，影響建筑工程質量提升，也給企業(yè)發(fā)展帶來不良影響。作為企業(yè)所有者、債權人、管理者，在進行企業(yè)經(jīng)營時，面對激烈的市場競爭，要依據(jù)企業(yè)內部各個部門的特點，合理安排企業(yè)內部控制政策的實施，及時有效的調節(jié)內部管理系統(tǒng)。實施建筑工程企業(yè)內部控制，針對這些問

3、題，定期進行核實和審查，有效開展建筑施工過程中的分工、協(xié)調，從而有利于建筑工程企業(yè)經(jīng)營效益的提高。（二）有利于幫助建筑工程企業(yè)降低經(jīng)營風險在當前建筑工程企業(yè)大力發(fā)展的現(xiàn)在，由于有的企業(yè)的內部控制制度不完善，造成企業(yè)內控審計結構形同虛設;有的企業(yè)的管理者對于制度的建立不夠重視，給建筑工程企業(yè)發(fā)展帶來不良影響。企業(yè)內部控制制度的落實，有助于幫助實現(xiàn)企業(yè)制度的合法性、實用性和有效性，從建筑工程的各個層面，進行制度上的監(jiān)督和管理，從而有助于幫助建筑工程企業(yè)降低運營風險，也能保證企業(yè)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。（三）有助于建筑工程企業(yè)經(jīng)營方針和目標的實現(xiàn)內控機制如果不夠完善，不僅嚴重損害了企業(yè)的工作形象，甚至

4、給企業(yè)各項部門管理都會帶來不良影響。內部控制機制對企業(yè)業(yè)務發(fā)展、經(jīng)濟活動進行全面控制，并依據(jù)市場變化進行指導調節(jié)，從而保證企業(yè)經(jīng)營管理的有序穩(wěn)定，所以，為了實現(xiàn)企業(yè)的高效運轉，就必須重視企業(yè)內部控制各項措施的落實，利用企業(yè)內部控制管理，幫助建筑工程企業(yè)經(jīng)營方針和目標的實現(xiàn)。二、 當前建筑工程企業(yè)內部控制存在的問題分析（一） 內控管理缺乏科學性相比其他企業(yè)，建筑工程企業(yè)在運營中，涉及到工程施工管理、財務管理、質量監(jiān)測管理等，其特殊性就要求建筑工程企業(yè)在建立內控制度時，必須遵循合法性、實用性以及有效性等原則。但是，在當前建筑工程企業(yè)內部，大部分管理者重視提高生產效率，并將一切運營都作為生產效率的基

5、礎條件，然而由于很多建筑工程企業(yè)缺乏合理的內控管理，難以既保證既定生產效率目標的執(zhí)行，又保證企業(yè)規(guī)?；l(fā)展，使得當前建筑工程企業(yè)的內控管理缺乏科學性。（二）企業(yè)內控管理制度不完善我國日前的市場經(jīng)濟趨向于成熟，建筑工程企業(yè)普遍存在著內控管理制度不完善的問題，使得企業(yè)抗風險能力有所下降。企業(yè)內部控制管理是保證企業(yè)各項管理順利開展的基礎，如果出現(xiàn)管理制度不完善，不僅會導致內控管控工作秩序紊亂，還會給企業(yè)發(fā)展帶來不良影響。目前，建筑企業(yè)的風險評估制度普遍不完善，導致企業(yè)的抗風險能力低下，另外還有部分企業(yè)中的內控機制形同虛設，并未真正發(fā)揮其價值。在這種情況下，經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)財務報表出現(xiàn)紕漏，工程質量難以

6、控制，施工過程漏洞百出，這些問題的存在都影響了企業(yè)經(jīng)濟效益提升。（三）企業(yè)內控管理風險防范意識淡薄企業(yè)內控管理的另一個目的是幫助企業(yè)降低運行風險，但是，目前，國內建筑工程企業(yè)都存在著風險意識淡薄，企業(yè)管理者過分重視競爭結果，忽視了企業(yè)運營中的很多細節(jié)。另一方面，建筑工程企業(yè)沒有從內部控制工作的角度增強自身風險防范意識，經(jīng)常能看見建筑工程企業(yè)開展各種管理工作，都是圍繞財務管理，很少涉及到風險評估。企業(yè)缺乏對內部控制管理風險的關注，導致企業(yè)在進行部分重大項目決策時，缺乏有效參考依據(jù)，使得建筑工程企業(yè)防范風險的意識與能力都有所降低。（四）企業(yè)內部監(jiān)督弱化目前，社會上普遍存在著企業(yè)沒有建立內部監(jiān)督制度

7、，或者已建立內控管理的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應有的作用。這些問題的存在都弱化了企業(yè)內部監(jiān)督工作的重要性，讓企業(yè)內部控制得不到必要的重視和支持。同時，由于建筑工程企業(yè)施工性質，企業(yè)在進行內控監(jiān)督時，也因監(jiān)督機制不健全，使得企業(yè)各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調，不僅影響到工作的正常完成，也不利于建筑工程企業(yè)有效的識別風險和規(guī)避風險。三、針對建筑工程企業(yè)內部控制存在問題的有效對策探討（一）優(yōu)化建筑工程企業(yè)內部控制環(huán)境建筑工程企業(yè)在建立內部控制機制時，要認識自己企業(yè)運行的特殊性，不僅重視施工環(huán)節(jié)，還要重視內控管理。企業(yè)領導人要認識到內控環(huán)境的好壞直接影響制度貫徹和實施，也影響著內控制度的執(zhí)行和落實。

8、要想做到建筑施工內控環(huán)境優(yōu)化，首先要完善企業(yè)治理機構，消除內控人為控制的影響。然后，依據(jù)內控機制的工作需要，完善公司治理機制，發(fā)揮董事會、獨立董事和監(jiān)事會的職能作用，將企業(yè)施工質量控制與內部控制管理并重，從內控管理風格和管理理念上開始重視應對風險能力提升。最后，為了保證內控制度的落實，要重視內控管理層的篩選，不斷地優(yōu)化企業(yè)資源配置，注重長期發(fā)展理念，合理利用內控制度控制風險。（二）實行內部會計委派制度建筑施工企業(yè)管理涉及到方方面面，從施工材料的購進到項目完成，都需要進行有效管理和監(jiān)督，為了保障內部控制機制的完成，可以實施內部會計委派制度。首先，建筑工程單位對施工項目部季派財務人員，由他們完成每

9、季度對施工部財務行為的管理和監(jiān)督，在進行財務管理監(jiān)督的同時，還可以同時監(jiān)督項目部的其他行為。然后，將財務人員的工作完全獨立出來，保證不受其他部門的干擾，財務人員的各項工作只為企業(yè)內部控制服務。然后，建筑工程企業(yè)的項目部財務人員，要在維護公司利益的同時，負責公司項目部、施工部的各項財務支出，對于較大資金的支出需要由財務主管部門簽字，而對財務之外的項目部事宜需要由項目經(jīng)理聯(lián)合簽字方可生效。（三）提高企業(yè)對內部控制的重視建筑工程企業(yè)要想發(fā)揮內部控制各項職能，就必須重視其作用。作為企業(yè)的領導，要加強企業(yè)內控管理人員的政策學習，在一個專業(yè)化負責人的領導下，加強企業(yè)內部會計工作人員的財務知識學習，通過有效

10、、平等的交流，讓內控管理人員可以在企業(yè)中獨立工作。其次，強化企業(yè)負責人在內部控制的責任，無論是進行財務管理還是其他會計工作，都要保證企業(yè)各項內控信息的真實性和完整性，讓他們能夠獨立進行工作，確保各項工作的順利開展。如果在企業(yè)內部，發(fā)現(xiàn)有人強令內控管理人員辦理違法會計事項，需要按照國家法律對其進行法律制裁，對相關違法違規(guī)事項造成的損失，要勒令其承擔相應的經(jīng)濟賠償責任，從而確保建筑工程企業(yè)內控機制的有效使用。（四）建立企業(yè)風險評估機制目前，大部分建筑工程企業(yè)都存在成本控制和預算達不到企業(yè)發(fā)展要求，戰(zhàn)略的有效執(zhí)行、財務收支的真實合法也無法保質保量，再加上缺乏相關的激勵和約束政策，難以發(fā)揮建筑工程企業(yè)

11、內部控制的有效性。因此，建立健全企業(yè)的內部控制機制，重視建筑工程企業(yè)風險評估機制的建立也很重要，從成本控制到預算預估制度，從企業(yè)管理層下到基層員工之間，都需要建立責任分配制度。為了風險評估機制的合理實施，要從制度上做到企業(yè)內部管理控制的循序漸進，確保在實施后達到有效結果，讓建筑工程企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和生產、銷售、施工、財務環(huán)環(huán)相扣，利用企業(yè)會計監(jiān)督職能，對建筑工程企業(yè)的財務進行定期清查。通過對經(jīng)營管理活動等各個層面建立風險評估機制，從源頭加強風險控制，建筑工程企業(yè)上下一體進行全面風險管理，從而控制風險。（五）加強內控機制信息化建設對建筑工程企業(yè)來說，內部控制管理并非是人員、財務數(shù)據(jù)管理，更多地是還

12、有不斷變化的建筑行業(yè)信息。所以，重視大型的項目施工的資金流量、資金動態(tài)和資金方向，做好建筑工程企業(yè)財務管理。（1）為了提高建筑工程企業(yè)內部控制的質量，企業(yè)內控管理信息化建設，尤為重要。按照企業(yè)實際所需，完善內部控制的核算體系，對建筑施工項目的財務信息進行信息化管理，避免出現(xiàn)不必要的資金流失現(xiàn)象。（2）盡管建筑工程企業(yè)在不斷發(fā)展壯大，企業(yè)內部控制信息化建設稍顯不足。而加強建筑工程企業(yè)內控管理信息化建設，重視信息技術的使用，引進信息化人才，使用現(xiàn)代化工具，防止人為因素對內部控制的影響，在建筑施工企業(yè)的財務管理過程中，集中整合相關機構，加強集約化管理，加強內控管理。（3）構建財務資金集中管理體系，善于利用新型財務管理技術，定期展開維護，設置風險預警值，及時識別潛在風險，實現(xiàn)建筑工程企業(yè)內控管理的信息化。四、結語在經(jīng)濟快速發(fā)展的當下，建筑業(yè)越來越顯示其在國民經(jīng)濟發(fā)展中舉足輕重的作用。但是，由于建筑工程項目投資大、工期長，在進行企業(yè)內部控制管理時存在著諸多問題，針對建設工程中不確定因素和各種風險，需要做好風險防范，避免因為不加防范或者防范失策帶來的負面影響，影響工程建設的順利進行。這就需要建筑工程企業(yè)面對工程項目的投資、進度、質量實施全面有效的內部監(jiān)控管理，還需要對建筑工程項目進行風險管理，