成本與資金的關(guān)系介紹課件

1、創(chuàng)新創(chuàng)新成本成本費(fèi)用費(fèi)用資金資金第一部分 成本 成本的概念成本的概念n成本是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)有關(guān)的各種消耗，即制造成本，包括直接材料、直接人工及制造費(fèi)用等1 直接材料（原料、其他材料）2 電力3 人工（工資、獎(jiǎng)金、七險(xiǎn)一金、三費(fèi)）成本項(xiàng)目構(gòu)成成本項(xiàng)目構(gòu)成4 折舊費(fèi)5 安全費(fèi)（按照銷售收入1%提?。? 其他支出(倒運(yùn)裝卸、檢驗(yàn)檢測(cè)、排污、水費(fèi)等)成本項(xiàng)目構(gòu)成成本項(xiàng)目構(gòu)成 成本習(xí)性成本按其習(xí)性可分為：變動(dòng)成本與固定成本 變動(dòng)成本：總成本與產(chǎn)量成正比例關(guān)系的成本 材料 人工 變動(dòng)性制造費(fèi)用，如機(jī)物料、水電費(fèi) 固定成本：總成本與產(chǎn)量沒有關(guān)系，不隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng) 房屋、機(jī)器設(shè)備

2、折舊 車間管理人員工資 混合成本：兼有變動(dòng)成本和固定成本的特點(diǎn)，在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)總額不變，但超 過(guò)某個(gè)范圍時(shí)成本總額會(huì)呈階梯狀上升。需要進(jìn)一步分解為：變動(dòng)成本和固定成本產(chǎn)量大了，當(dāng)然拿的也多了，嘿！感覺就是不一樣唉！天氣陰晴不定，經(jīng)常刮風(fēng)下雨，無(wú)論生產(chǎn)與否，房屋得折舊吆！俺是車間統(tǒng)計(jì)員，俺的工資有時(shí)動(dòng)，有時(shí)不動(dòng)， 那該屬于什么成本呢？總成變動(dòng)成本Y=bx本固定成本a業(yè)務(wù)量總成本總成本C=固定成本總額固定成本總額+變動(dòng)成本總額變動(dòng)成本總額=固定成本固定成本+（單位變動(dòng)成本（單位變動(dòng)成本X業(yè)務(wù)量）業(yè)務(wù)量）=a+bx（a：固定成本，：固定成本，b：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本，：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本，x：業(yè)務(wù)量）業(yè)務(wù)量）

3、從上可以看出：從上可以看出：成本總額有的與業(yè)務(wù)量成正比例關(guān)系，成本總額有的與業(yè)務(wù)量成正比例關(guān)系，有的與產(chǎn)量有的與產(chǎn)量 沒有關(guān)系沒有關(guān)系變動(dòng)成本：變動(dòng)成本：成本總額有的與業(yè)務(wù)量成正比例關(guān)系成本總額有的與業(yè)務(wù)量成正比例關(guān)系C=bx（單位成本不變）（單位成本不變）固定成本：在一定時(shí)期和業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總成本不受業(yè)務(wù)量影響的固定成本：在一定時(shí)期和業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總成本不受業(yè)務(wù)量影響的C=aC=a（單位成（單位成本本=a/x=a/x 成本的日常管理（一）成本控制n成本意識(shí)：做好任何一件事情，在付出多少代 n 價(jià)，有沒有更節(jié)省的辦法n成本控制的原則：系統(tǒng)、全面、效益n成本控制的途徑：新品開發(fā)n 制造技術(shù)n 作

4、業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理n成本控制的范圍：研發(fā)、制造、銷售n成本控制的系統(tǒng)：組織、信息、考核、反饋 成本的日常管理（二）成本降低1、成本降低的原則：以客戶為中心系統(tǒng)分析成本發(fā)生的全過(guò)程依靠自身力量降低成本目標(biāo)包括降低總成本和單位成本要持續(xù)不斷的降低成本2、成本降低的途徑：開發(fā)新產(chǎn)品、改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品改進(jìn)工藝、設(shè)備實(shí)施作業(yè)成本管理提高材料利用率、減少浪費(fèi)提高操作人員的成本意識(shí)（一）成本管理與物料管理1、物料的內(nèi)容；原料、材料、配件、工具用具、儀器儀表、半成品、成品等2、物料管理的目的：三“不”原則 不斷料不停產(chǎn) 不呆料不積壓、不浪費(fèi) 不囤料不過(guò)量、過(guò)時(shí)3、物料管理的范圍： 物料計(jì)劃根據(jù)產(chǎn)量和路程及消耗速度，合理計(jì)

5、劃，實(shí)施預(yù)算管理。 物料采購(gòu)合理經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu)，降低采購(gòu)費(fèi)用，實(shí)行招投標(biāo)制度。 物料倉(cāng)儲(chǔ)擺放科學(xué)，合理包裝，同時(shí)與采購(gòu)和耗用配合，經(jīng)濟(jì)合理的降低倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。 物料領(lǐng)用領(lǐng)用要有記錄，登記要及時(shí)準(zhǔn)確。 物料編碼：大分類+中分類+小分類+序號(hào)，編碼應(yīng)該便于記憶，方便查詢。物料的儲(chǔ)存與保管： 按計(jì)劃和定單收料 按規(guī)定存放 依單發(fā)料 及時(shí)報(bào)告短缺和超儲(chǔ)盤點(diǎn)： 定期盤點(diǎn) 及時(shí)請(qǐng)示處理盤盈或盤虧 及時(shí)報(bào)告不良品物料臺(tái)賬： 專人負(fù)責(zé)登記 分類清晰，入賬準(zhǔn)確 及時(shí)與財(cái)務(wù)核對(duì)4、物料的日常管理（二）成本管理與產(chǎn)量管理1、本量利分析例如：某山東客戶銷售新大洲本田SDH125摩托車，每車售價(jià)5700元，每輛車批發(fā)價(jià)為50

6、00元，稅金300元，每輛車運(yùn)費(fèi)為50元，發(fā)放銷售人員每輛車50元。店鋪年租金50000元，水電等費(fèi)用為10000元，則他當(dāng)年最低須要銷售多少輛摩托車車才能不賠？要想凈賺30000元，則最低需要銷售多少輛摩托車？需要多少車才能賺錢??？基本公式：利潤(rùn)=銷售額變動(dòng)成本固定成本 =銷售量銷售單價(jià)銷售量單位變動(dòng)成本固定成本 =銷售量（銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）固定成本 單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)，即單位產(chǎn)品毛利 =銷售單價(jià)單位變動(dòng)成本（1）保本銷量，即凈利潤(rùn)為0時(shí)的銷售量 保本銷售量=固定成本 （銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）（2）安全邊際，即只有這部分才能帶來(lái)利潤(rùn) 安全邊際=預(yù)計(jì)銷售量保本銷售量（3）預(yù)計(jì)利潤(rùn)，即可能

7、得到的收益 預(yù)計(jì)利潤(rùn)=安全邊際單位邊際貢獻(xiàn)=銷售額變動(dòng)成本固定成本（三）成本管理與質(zhì)量管理質(zhì)量管理的方針：以顧客為關(guān)注焦點(diǎn)質(zhì)量管理的原則：成本效益原則質(zhì)量成本的內(nèi)容：預(yù)防成本：企業(yè)為使產(chǎn)品質(zhì)量不低于標(biāo)準(zhǔn)的開支和提高質(zhì)量水平的活動(dòng)費(fèi)用。 包括質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)、質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、質(zhì)量審核費(fèi)、質(zhì)量改進(jìn)措施的費(fèi)用等鑒定成本：按照計(jì)劃對(duì)原材料、零配件、成品等進(jìn)行檢驗(yàn)發(fā)生的一切費(fèi)用。 包括進(jìn)貨檢驗(yàn)費(fèi)、工序檢驗(yàn)費(fèi)、成品檢驗(yàn)費(fèi)、檢驗(yàn)設(shè)備費(fèi)等。內(nèi)部故障成本：出廠前由于自身的缺陷而造成的損失及處理這些缺陷而發(fā)生的費(fèi)用。 包括廢品損失、返修費(fèi)用、復(fù)查費(fèi)用、事故處理費(fèi)用等。外部故障成本：出廠后由于產(chǎn)品質(zhì)量問題而引起的索賠、修理、

8、更換、退貨等的損失費(fèi)用。 包括索賠費(fèi)用、退貨、返修，及降價(jià)處理的損失等。（四）成本管理與人工管理人工管理的目的：通過(guò)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率來(lái)降低成本人工管理的具體措施：1、提高工人對(duì)產(chǎn)品性質(zhì)和設(shè)備的認(rèn)識(shí)，提高操作熟練程度2、加強(qiáng)勞動(dòng)管理，排除無(wú)效勞動(dòng)3、根據(jù)崗位復(fù)雜程度，合理安排人員，減少輔助工的使用4、加強(qiáng)出勤考核登記5、根據(jù)目標(biāo)成本情況，合理確定崗位工資水平（五）成本管理與設(shè)備管理設(shè)備管理的目的：降低固定成本費(fèi)用設(shè)備管理的具體措施：1、加強(qiáng)設(shè)備的生產(chǎn)管理，對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行“修、改、挖”2、開展設(shè)備分析，分析設(shè)備構(gòu)成情況、利用情況3、積極處置閑置設(shè)備、不再使用設(shè)備、無(wú)用設(shè)備4、經(jīng)常進(jìn)行設(shè)備的維修，建立

9、設(shè)備的維修、保養(yǎng)記錄5、均衡生產(chǎn)安排，避免忙閑不均怎樣樹立成本意識(shí)怎樣樹立成本意識(shí)請(qǐng)大家思考如下問題，在我們身邊是不是存在：請(qǐng)大家思考如下問題，在我們身邊是不是存在：1、內(nèi)部協(xié)調(diào)工作是否一次就能、內(nèi)部協(xié)調(diào)工作是否一次就能OK？最多要通過(guò)幾次才能？最多要通過(guò)幾次才能辦好？辦好？2、車間是否頻繁更換產(chǎn)品品種，浪費(fèi)人工和設(shè)備？、車間是否頻繁更換產(chǎn)品品種，浪費(fèi)人工和設(shè)備？3、車間是否有工人不停地走動(dòng)，或有人經(jīng)常站著等待？、車間是否有工人不停地走動(dòng)，或有人經(jīng)常站著等待？4、生產(chǎn)車間或現(xiàn)場(chǎng)是否物品或半成品堆積？、生產(chǎn)車間或現(xiàn)場(chǎng)是否物品或半成品堆積？5、設(shè)備是否經(jīng)常需要返修？、設(shè)備是否經(jīng)常需要返修？6、人員

10、有過(guò)剩嗎？如果減少一人工作是否受到影響？、人員有過(guò)剩嗎？如果減少一人工作是否受到影響？7、材料利用率是否還能提高？、材料利用率是否還能提高？8、是否有購(gòu)置又不用的物料，設(shè)備？、是否有購(gòu)置又不用的物料，設(shè)備？ 成本管理的意義結(jié)論結(jié)論：成本管理能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力成本管理能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力成本管理能增強(qiáng)企業(yè)的贏利能力成本管理能增強(qiáng)企業(yè)的贏利能力成本管理是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)成本管理是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ) 成本控制是現(xiàn)代成本管理的核心成本控制是現(xiàn)代成本管理的核心 成本控制是降低成本提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要成本控制是降低成本提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段手段 怎么產(chǎn)品越來(lái)越難賣??？?jī)r(jià)格高了？質(zhì)量不好？服務(wù)有問題？怎么

11、工資不見長(zhǎng)?。扛傻倪€不如不干的不干的還不如搗蛋的呢怎么老是長(zhǎng)不大呢？（企業(yè)）因?yàn)橛辛顺杀竟芾懋a(chǎn)品好賣啦！工資長(zhǎng)啦，企業(yè)壯大啦！第二部分 費(fèi)用 費(fèi)用的概念費(fèi)用的概念n費(fèi)用是指當(dāng)期發(fā)生的、不能直接或間接計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各種消耗，即期間費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。1 管理費(fèi)用 2192萬(wàn)元，占63.7%2 銷售費(fèi)用 1077萬(wàn)元，占31.3%3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 172萬(wàn)元，占5%費(fèi)用構(gòu)成費(fèi)用構(gòu)成34413441萬(wàn)元萬(wàn)元 管理費(fèi)用構(gòu)成表項(xiàng) 目1、人工成本9、電費(fèi)21、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 1）工資10、水費(fèi)22、勞務(wù)費(fèi) 2）福利費(fèi)11、取暖費(fèi)23、稅費(fèi) 3）社會(huì)保險(xiǎn)12、宣傳費(fèi) （1）

12、房產(chǎn)稅 4）其他人工成本13、會(huì)議費(fèi) （2）土地使用稅 2、行政車輛費(fèi)14、試驗(yàn)費(fèi) （3）印花稅 3、物料消耗15、租賃費(fèi) （4）車船使用稅 4、低值易耗品攤銷16、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi) （5）水利基金 5、折舊及攤銷17、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用 （6）排污費(fèi) 1）無(wú)形資產(chǎn)攤銷 其中：審計(jì)費(fèi) （7）殘疾人保障金 2）折舊費(fèi) 評(píng)估費(fèi) （8）其他稅費(fèi) 6、修理費(fèi) 咨詢費(fèi)24、離退休人員補(bǔ)助費(fèi) 1）固定資產(chǎn)大修理費(fèi) 訴訟費(fèi)25、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)及撫恤金 2）日常修理費(fèi) 律師費(fèi)26、其他 7、辦公費(fèi)18、保險(xiǎn)費(fèi) 8、差旅費(fèi)19、存貨盤虧損失 9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)20、綠化費(fèi) 銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成表銷售費(fèi)用構(gòu)成表財(cái)務(wù)費(fèi)

13、用明細(xì)表項(xiàng) 目項(xiàng) 目1、銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用11、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)一、利息支出凈額 三、其他費(fèi)用2、銷售代理費(fèi)12、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi) 1、利息支出 1、銀行手續(xù)費(fèi) 出口13、其他 2、利息收入 2、現(xiàn)金折扣 內(nèi)銷 1）內(nèi)部銀行利息收入 3、其他支出3、化驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi) 2）外部銀行利息收入 4、產(chǎn)品損耗 二、匯兌損益 5、運(yùn)輸費(fèi) 1、匯兌損失6、裝卸費(fèi) 2、匯兌收益7、包裝費(fèi) 8、保險(xiǎn)費(fèi) 9、展覽費(fèi) 10、廣告費(fèi)第三部分 資金企業(yè)內(nèi)部資金的循環(huán)過(guò)程企業(yè)內(nèi)部資金的循環(huán)過(guò)程 一一資金資金成立時(shí)投入成立時(shí)投入資金資金（收回資金）（收回資金）購(gòu)建廠房、設(shè)購(gòu)建廠房、設(shè)備、原料、材備、原料、材料、人工等等料、人工等等按照不同的按照不

14、同的生產(chǎn)工藝生生產(chǎn)工藝生產(chǎn)出產(chǎn)品產(chǎn)出產(chǎn)品組織人員銷售組織人員銷售產(chǎn)品、回收資產(chǎn)品、回收資金金資金的轉(zhuǎn)換資金的轉(zhuǎn)換 二二一是應(yīng)收賬款一是應(yīng)收賬款二是預(yù)付賬款二是預(yù)付賬款 三是存貨三是存貨 原料、材料原料、材料四是存貨四是存貨 半成品半成品五是存貨五是存貨 產(chǎn)成品產(chǎn)成品資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)名稱： 年 月 日單位：元資 產(chǎn) 行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益 行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金1 短期借款46 短期投資2 應(yīng)付票據(jù)47 應(yīng)收票據(jù)3 應(yīng)付帳款48 應(yīng)收帳款4 預(yù)收帳款49 減：壞帳準(zhǔn)備5 其他應(yīng)付款50 應(yīng)收帳款凈額600 應(yīng)付職工薪酬51 預(yù)付帳款7 未交稅金52 其他應(yīng)收款8 未付

15、利潤(rùn)53 存貨9 其他未交款54 待轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出10 預(yù)提費(fèi)用55 待攤費(fèi)用11 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債56 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失12 其他流動(dòng)負(fù)債57 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資13 58 其他流動(dòng)資產(chǎn)14 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)6500資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))企業(yè)名稱： 年 月 日單位：元資 產(chǎn) 行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益 行次年初數(shù)期末數(shù)長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期投資21 長(zhǎng)期借款66固定投資： 應(yīng)付債卷67 固定資產(chǎn)原價(jià)24 長(zhǎng)期應(yīng)付款68 減：累計(jì)折舊25 其他長(zhǎng)期負(fù)債75 固定資產(chǎn)凈值2600 固定資產(chǎn)清理27 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)7600 在建工程28 待處理固定資產(chǎn)凈損失29

16、固定資產(chǎn)合計(jì)3500無(wú)形及遞延資產(chǎn)：所有者權(quán)益： 無(wú)形資產(chǎn)36 實(shí)收資本78 遞延資產(chǎn)37 資本公積79 無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)4000 盈余公積80其他長(zhǎng)期資產(chǎn)： 未分配利潤(rùn)81 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)41所有者權(quán)益合計(jì)8500 資產(chǎn)總計(jì)4500負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)9000利潤(rùn)表編制單位： 年 月單位：元項(xiàng) 目上年同期本月實(shí)際本年實(shí)際一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） 投資收益（損失以“-”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益二二公司月度資金需要量公司月度資金需要量3310萬(wàn)元萬(wàn)元一是原料一是原料 11051105萬(wàn)元，萬(wàn)元，33.4% 33.4% 二是材料、修理費(fèi)二是材料、修理費(fèi) 602602萬(wàn)元，萬(wàn)元，18.3