農村信用聯(lián)社辦事處對貼現(xiàn)業(yè)務開展情況的檢查報告貼現(xiàn)稽核報告范本

1、中州辦事處關于對貼現(xiàn)業(yè)務開展情況的檢查報告為全面了解和掌握全市農村信用社貼現(xiàn)業(yè)務開展情況， 促進合規(guī)經營，準確合理列賬，經辦事處研究決定，成立稽 核小組，于10月21 0-11月11日對天橋農商行、凌海、 北鎮(zhèn)、中縣和太和聯(lián)社等5家行社年初以來的票據(jù)貼現(xiàn)及相 關業(yè)務進行了一次專項稽核?，F(xiàn)將檢查情況報告如下：一、對被稽核單位的稽核情況從稽核檢查總體情況看，全轄5家辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的 行社在辦理貼現(xiàn)業(yè)務過程中，基本做到統(tǒng)一制度規(guī)范、統(tǒng)一 專業(yè)人員、設立專業(yè)機構集中辦理業(yè)務；從業(yè)人員達到5人 以上的最低要求；能夠設立市場營銷、會計結算、風險管理 等崗位，實現(xiàn)相互監(jiān)督制約；各家票據(jù)中心設有專門票據(jù)審

2、驗人員，配備驗票機具設備，設置可靠的票據(jù)保管、存放地 點；沒有跨法人單位拆借資金用于貼現(xiàn)業(yè)務，符合市場準入 條件。但是，在具體開辦過程中5家行社又不盡相同。（一）天橋農商行1、貼現(xiàn)業(yè)務開展情況：截至2011年9月末，貼現(xiàn)一1289科目余額1. 25億元， 1-9月份借方發(fā)生額205億元、貸方發(fā)生額204億元；買入 返售債券一1295科目余額0元，借、貸發(fā)生額4321億元。 其中：直貼業(yè)務累計發(fā)生697億元，轉帖業(yè)務累計發(fā)生3829 億元。前9個月，貼現(xiàn)及買入返售債券2個科目占用信貸資金 的日平均余額為30554萬元，實現(xiàn)貼現(xiàn)業(yè)務凈收入6630萬 元，在其他應付款一2621科目暫收，收息率約為2

3、4%oo 1-9 月已經累計轉入結算業(yè)務手續(xù)費收入一5111科目133.5萬 元，轉入金融機構往來收入一5021科目450萬元。截至2011年9月末，其他應付款一2621科目項下的貼 現(xiàn)業(yè)務暫收款賬戶余額11.3億元，剔除確認收入部分為尚 未結清的回購合同遠期利息。2、再貼現(xiàn)業(yè)務開展情況：6月9日，天橋農商行以直貼方式辦理貼現(xiàn)業(yè)務10筆、 金額10000萬元，12月8日到期，貼現(xiàn)月利率5.22%。，計 收利息321. 9萬元。6月30日通過人民銀行再貼現(xiàn)，再貼現(xiàn) 月利率1.85%0, 12月1日回購，預計獲得利差168.5萬元。 在賣出回購債券一2415科目核算。3、貼現(xiàn)人員管理情況：天橋農商

4、行現(xiàn)有票據(jù)工作人員6人。其中：經常外出辦 理業(yè)務人員（外勤）4人，內勤會計結算崗位2人。在票據(jù) 工作人員中，只有票據(jù)中心主任一劉洋1人辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè) 務工作年限達6年，其余5人均未超過3年。外勤貼現(xiàn)人員 外出辦理貼現(xiàn)業(yè)務的差旅費等日常費用及外出補助全部由 中介公司承擔，外出補助標準每人每天150元，按實際外出 天數(shù)據(jù)實計算。（二）凌海聯(lián)社1、貼現(xiàn)業(yè)務開展情況：截至2011年9月末，貼現(xiàn)一1289科目余額2. 39億元， 1-9月份借方發(fā)生額24. 7億元，貸方發(fā)生額24. 3億元；買 入返售債券一1295科目余額0元，借、貸發(fā)生額1968億元。 其中：直貼業(yè)務累計發(fā)生681億元，轉帖業(yè)務累計發(fā)

5、生1311 億元。前9個月，貼現(xiàn)及買入返售債券2個科目占用信貸資金 的日平均余額為39945萬元，實現(xiàn)貼現(xiàn)業(yè)務凈收入4775萬 元，在其他應付款一2621科目暫收，收息率約為15%oo 1-9 月已經累計轉入結算業(yè)務手續(xù)費收入一5111科目200萬元， 轉入利息收入一5011科目1600萬元。截至2011年9月末，其他應付款一2621科目項下的貼 現(xiàn)業(yè)務暫收款賬戶余額2. 7億元，剔除確認收入部分為尚未 結清的回購合同遠期利息。2、保證金存款情況：截止2011年9月末，保證金一2511科目余額5000萬元, 為鈕業(yè)公司名下在8月22日存入。同時，聯(lián)社存入中州銀 行5000萬元保證金，并由中州銀

6、行代開等額承兌匯票，由 凌海聯(lián)社辦理等額貼現(xiàn)。其實質是增加存款5000萬元。3、貼現(xiàn)人員管理情況：凌海聯(lián)社現(xiàn)有票據(jù)工作人員10人。其中：經常外出辦 理業(yè)務人員（外勤）5人，內勤會計結算等崗位5人。在票 據(jù)工作人員中，只有票據(jù)中心負責人一楊亮、業(yè)務員一許明 玉辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務工作年限達3年，其余人員未超過3年。 外勤貼現(xiàn)人員外出辦理貼現(xiàn)業(yè)務的差旅費等日常費用及外 出補助全部由中介公司承擔（與中介公司協(xié)議），外出補助 標準每人每天150元，按實際外出天數(shù)據(jù)實計算。（三）北鎮(zhèn)聯(lián)社1、貼現(xiàn)業(yè)務開展情況：截至2011年9月末，貼現(xiàn)一1289科目余額0元，1-9 月份借、貸方發(fā)生額0元；買入返售債券一12

7、95科目余額0 元，借、貸發(fā)生額892億元。其中：直貼業(yè)務累計發(fā)生873 億元，轉帖業(yè)務累計發(fā)生19億元。6-9月，貼現(xiàn)及買入返售債券2個科目占用信貸資金的 日平均余額為29869萬元，實現(xiàn)貼現(xiàn)業(yè)務凈收入3635萬元, 在其他應付款一2621科目暫收，收息率約為35%。，尚未轉 入損益科目。截至2011年9月末，其他應付款一2621科目項下的貼 現(xiàn)業(yè)務暫收款賬戶余額3. 34億元，剔除確認收入部分為尚 未結清的回購合同遠期利息。2、貼現(xiàn)人員管理情況：北鎮(zhèn)聯(lián)社現(xiàn)有票據(jù)工作人員9人。其中：經常外出辦理 業(yè)務人員（外勤）4人，內勤會計結算等崗位5人。由于北 鎮(zhèn)聯(lián)社2009年以來一直停辦貼現(xiàn)業(yè)務，今年

8、6月13日從新 開辦至9月末只有110天，因此票據(jù)工作人員票據(jù)工作年限 均未到3年。外勤貼現(xiàn)人員外出辦理貼現(xiàn)業(yè)務的差旅費等日 常費用及外出補助全部由中介公司承擔（與中介公司協(xié)議）, 每人每月補助標準固定3000元。（四）中縣聯(lián)社1、貼現(xiàn)業(yè)務開展情況：截至2011年9月末，貼現(xiàn)一1289科目余額3270萬元， 1-9月份借方發(fā)生額2.85億元，貸方發(fā)生額2. 53億元；買 入返售債券一1295科目余額0元，借、貸發(fā)生額39. 6億元; 在其他應付款一聯(lián)社戶利用他行資金累計發(fā)生轉貼現(xiàn)業(yè)務 3793億元。其中：直貼業(yè)務累計發(fā)生2. 8億元，轉帖業(yè)務累 計發(fā)生3835億元。前9個月，貼現(xiàn)及買入返售債券

9、2個科目占用信貸資金 的日平均余額為15932萬元，實現(xiàn)貼現(xiàn)業(yè)務凈收入4780萬 元，在其他應付款一2621科目暫收，收息率約為33%。1-9 月已經累計轉入結算業(yè)務手續(xù)費收入一5111科目86萬元， 轉入利息收入一5011科目811萬元，轉入金融機構往來收入 5021科目406萬元。截至2011年9月末，其他應付款一2621科目項下的貼 現(xiàn)業(yè)務暫收款賬戶余額7379萬元，剔除確認收入部分為尚 未結清的回購合同遠期利息。2、貼現(xiàn)人員管理情況：中縣聯(lián)社現(xiàn)有票據(jù)工作人員8人。其中：經常外出辦理 業(yè)務人員（外勤）2人，內勤會計結算等崗位6人。外勤2 名票據(jù)工作人員實際票據(jù)工作年限均超過到3年。由于直

10、貼 業(yè)務少，且全部為本地企業(yè)，轉帖業(yè)務也全部由本社辦理， 所以不需要中介機構。外勤人員外出業(yè)務主要是取送承兌匯 票，差旅費等日常費用及外出補助（出省每日30元）全部 由聯(lián)社據(jù)實報銷。（五）太和聯(lián)社1、貼現(xiàn)業(yè)務開展情況：截至2011年9月末，貼現(xiàn)一1289科目余額4. 93億元， 1-9月份借方發(fā)生額55億元、貸方發(fā)生額52億元；買入返 售債券一1295科目余額2. 65萬元，借方發(fā)生額11072億元、 貸方發(fā)生額11070億元。其中：直貼業(yè)務累計發(fā)生5億元， 轉帖業(yè)務累計發(fā)生11125億元。前9個月，貼現(xiàn)及買入返售債券2個科目占用信貸資金 的日平均余額為14. 95億元，實現(xiàn)貼現(xiàn)業(yè)務凈收入1.

11、98億 元，在其他應付款一2621科目暫收，收息率約為15%oo 1-9 月已經累計轉入利息收入一5011科目1800萬元，轉入金融 機構往來收入一5021科目9500萬元。截至2011年9月末，其他應付款一2621科目項下的貼 現(xiàn)業(yè)務暫收款賬戶余額3. 11億元，剔除確認收入部分為尚 未結清的回購合同遠期利息。2、再貼現(xiàn)業(yè)務開展情況：5月26日、7月21日，太和聯(lián)社辦理貼現(xiàn)業(yè)務27筆、 金額15000萬元，分別于當日通過人民銀行再貼現(xiàn)。在賣出 回購債券一2415科目核算。3. 同業(yè)存放及投資業(yè)務情況：截至2011年9月末，同業(yè)存放款項一2321科目余額 33. 79億元。其中：恒豐銀行存入3

12、.8億元，湛江銀行存入 3億元，烏海銀行存入7.89億元，哈爾濱銀行存入12. 2億 元，太和聯(lián)社存入6. 65億元，鑫興村鎮(zhèn)銀行存入0. 2億元。 太和聯(lián)社與恒豐、湛江、烏海、哈爾濱銀行等4家機構分別 簽訂同業(yè)存款或資金合作協(xié)議，約定了存期、利率、結息方 式等事項。太和聯(lián)社及鑫興村鎮(zhèn)銀行的存款是為了結算方 便，在太和聯(lián)社營業(yè)部開立了同業(yè)存款賬戶的存款。同時， 太和聯(lián)社在轄內營業(yè)部開立同業(yè)存款賬戶，使得全轄并表后 資產和負債同時虛增，為虛增存款提供了方便。截至2011年9月末，短期投資一1411科目余額25.88 億元，其中：投向鑫興村鎮(zhèn)銀行12.68億元，哈爾濱銀行12.2 億元，恒豐銀行1

13、億元。太和聯(lián)社與鑫興村鎮(zhèn)銀行、哈爾濱 銀行、恒豐銀行分別簽訂信貸資產買斷型轉讓合同或信貸資 產受益權轉讓協(xié)議。長期投資一1421科目余額2. 8億元，投 向恒豐銀行2. 8億元。4、貼現(xiàn)人員管理情況：太和聯(lián)社現(xiàn)有票據(jù)工作人員8人，其中：經常外出辦理 業(yè)務人員（外勤）4人，內勤會計結算崗位4人。連續(xù)辦理 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務工作年限均未超過3年。由于直貼業(yè)務少，且 大部分為本地企業(yè)，轉帖業(yè)務也全部由本社辦理，所以不需 要中介機構。外勤人員外出業(yè)務主要是取送承兌匯票，差旅 費等日常費用及外出補助（出省每日150元）全部由聯(lián)社據(jù) 實報銷。二、存在的問題及風險分析（-）天橋、凌海和北鎮(zhèn)3家行社與中介公司辦理的

14、直 貼業(yè)務涉及的銀行承兌匯票，絕大多數(shù)沒有真實貿易背景， 無真實增值稅發(fā)票。而我國的票據(jù)法只賦予了票據(jù)的支 付結算功能，沒有貿易背景的票據(jù)融資是不合法的。一些國 有銀行和大型股份制銀行為了規(guī)避風險，對這種沒有真實貿 易背景的承兌匯票是不予貼現(xiàn)的，所以一些中介機構便積極 與農信社合作，讓利于農信社一定利潤點數(shù)。待農信社直貼 后，國有銀行和大型股份制銀行再憑資金實力從農信社辦理 轉貼現(xiàn)。這種直貼和轉帖業(yè)務絕大多數(shù)當天實現(xiàn)，這樣做法 的優(yōu)點是基本不占用信用社資金，信用社又可獲利，但是直 貼環(huán)節(jié)的相關責任由信用社承擔。這就把即無資金實力又渴 求獲取利潤的農信社推到風險隱患最前沿，一旦發(fā)生法律風 險，由

15、農信社直接承擔，轉帖行不承擔責任。（二）天橋、凌海、北鎮(zhèn)、中縣和太和等5家行社辦理 的轉貼現(xiàn)業(yè)務，獲利途徑主要是依靠大量的發(fā)生額。龐大的 發(fā)生額來源于商業(yè)銀行和股份制銀行等金融機構騰空的信 貸規(guī)模。因為信用社與商業(yè)銀行和股份制銀行等金融機構會 計制度的差別，使得商業(yè)銀行和股份制銀行只能依靠信用社 系統(tǒng)逃避信貸監(jiān)管，為此讓利一部分給予農信社。然而，銀 監(jiān)會針對此前部分地區(qū)的銀行業(yè)金融機構，特別是地方法 人機構違規(guī)辦理票據(jù)貼現(xiàn)及轉貼現(xiàn)業(yè)務，存在會計核算不 規(guī)范、逃避信貸規(guī)模等問題，于6月下旬，下發(fā)了關于 切實加強票據(jù)業(yè)務監(jiān)管的通知，要求嚴禁銀行與農村信 用合作機構通過轉貼現(xiàn)賣斷并買入返售的方式來逃避信 貸規(guī)模。（三）太和聯(lián)社的投資行為不是真正意中的投資國債、 金融債券、企業(yè)債券行為，其實質是通過兩家以上金融機構 幫助一些股份制銀行等金融機構逃避信貸規(guī)模。（四）天橋農商行、凌海聯(lián)社外出辦理貼現(xiàn)業(yè)務另有一 套公章及法人名章，北鎮(zhèn)聯(lián)社外出辦理貼現(xiàn)業(yè)務帶蓋章用 紙。（五）業(yè)務流程中存在的一些共性問題。一是貼現(xiàn)申請、 收賬通知等憑證缺持票人簽章較多，有的有轉訖章無日期