會計做賬流程實例

1、個會計做賬的實際過程ABC公司建賬如下 (ABC 公司是間由三名股東投資的有限公司, 屬于商品流通的一般納稅人)A B C 公司 從7月1日開始籌建。1 .7 月 3 日老板 A 代墊錢 4 萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)(發(fā)票上寫 ABC公司借 ： 固 定 資 產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款一一 A2.7 月 6 日 老 板 A 代 墊 錢 1 萬 元 購 入 一 批 辦 公 用 品借 ： 長 期 待 攤 費 用貸 ： 其 他 應(yīng) 付 款 一 一 A3. 7 月 8 日 ABC 公 司 三 名 股 東 存 入 5 0 萬 入 臨 時 賬 戶 作 為 注 冊 資 金 借 ： 銀 行 存 款貸 ： 實 收 資

2、 本 一 一 A1 0一一 B20一一 C204.7 月 9 日老板 A代墊 ABC 公司注冊費 1 萬元長期待攤費用貸其他應(yīng)付款A月 1 日 領(lǐng) 到 公 司 營 業(yè) 執(zhí)照八、 、領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營經(jīng)營根據(jù)新的企業(yè)會計制度，開辦費于開始經(jīng)營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業(yè)開始的次五年內(nèi)攤銷公司的費用開辦貸：費用給股行存款現(xiàn)金8 9 月日， ABC 公 司向 甲 購 入商批， 預 付 貨 款 價 稅 合 計 11 . 7賬款銀行存款8 日 ， 收 到 甲 公 司來 的 商 品 并 驗 收 入庫存商品應(yīng)交 稅金 增值 稅（ 進 項稅額 ）應(yīng)付賬款 一一 A109月 9日,乙公司

3、銷售商品批,貨已發(fā)款未收12I_i_-_ _.應(yīng)交收到乙21收賬款主營業(yè)收入貸：貸：乙公增稅（項稅額庫存9 月收賬應(yīng)付職工公司借 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 代 扣 個 人 所 得 稅應(yīng)交 稅金 增值 稅（ 進 項稅額 ）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅貸銀行存款借：管理費用營業(yè)費用應(yīng)付職工薪酬借：管理費用工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積銀行存款現(xiàn)金計提本月福利費（直接按計稅工資的1 4 % 計 提 , 以 免 年 底 調(diào) 賬 ）計提工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費（直接按計稅工資的2%及 1.5% 計提以免年底調(diào)賬）14銀 行 劃 賬 交 社 保 等

4、 費理費用公司繳納社保159 月31發(fā)放本月工資時借應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)收款墊員工應(yīng)繳社保及住房：應(yīng)交稅應(yīng)交增值稅未交稅應(yīng)交稅未交增值防洪貸：教育主營交稅金防洪務(wù)稅金及附應(yīng)交城市維護建設(shè)稅其他應(yīng)交款教育費附加務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入20轉(zhuǎn)入未分配利潤營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅19其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出財務(wù)費用是管理費用營業(yè)費用預繳企業(yè)所得稅借本年利潤法定公積金利潤分配未分配利潤畫一張流程圖給你們看吧：1、給原始憑證分類； 2、填制會計憑證； 3、登記會計賬簿 4、記賬憑證匯總 5、記總 賬6 、對賬結(jié)賬

5、7、編制會計報表下面我按順序講啊：1、給原始憑證分類首先，拿來原始憑證后，要檢查是否合乎入賬 手續(xù)。你們看到這些原始憑證后面的簽字， 實際就是報銷手續(xù)， 這張票據(jù)最初拿到的 人就是經(jīng)手人，他要先簽字，然后拿到財務(wù)部門鑒定這張票據(jù)是否正規(guī)，如果是發(fā)票， 要檢查是否有稅務(wù)監(jiān)制章，然后看以下四點： 1）付款單位的名稱、填制憑證的日期、 經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額等要素是否完備； 2）大小寫金額是否一致，與剪口 處是否相符； 3）、是否有開發(fā)票單位的簽章； 4）、是否有相關(guān)人員的簽名。我們開 發(fā)票的時候也要注意這些，金額前要加人民幣符號“Y”封住。如果一次報銷的票據(jù) 太多，比如飛機、車、船票，購買

6、機票、車票的延伸服務(wù)費和手續(xù)費，郵電手續(xù)費， 定額餐飲發(fā)票，過路過橋費，停車、洗車費等小型零散的發(fā)票，必須使用粘貼單。會 計要復核經(jīng)手人填報的金額是否正確、票據(jù)是否合格，記著：不許用白條子入賬。白 條子指的是什么呢？就是你購貨或消費的時候，收到的原始憑證是一些收據(jù)之類的， 不是稅務(wù)部門監(jiān)制的，也就是沒有稅務(wù)監(jiān)制章，我們常說不是正規(guī)發(fā)票，在本企業(yè)可 以入賬算費用，但是稅務(wù)部門不承認，他不允許你當作支出抵扣，計提所得稅的時候 都要調(diào)整出去?！蹦憧梢詴柫耍憾悇?wù)管那么寬??？你想啊，你購貨的時候?qū)Ψ綉?yīng)該 開發(fā)票而沒開，那么他就逃稅了，稅務(wù)局找不到賣貨的人，他不找你算賬??？還有啊，白條子數(shù)額大了還要罰款

7、呢。所以，我們記賬的時候一定要掌握好這一條：一切向稅 務(wù)看齊，準沒錯。就像司機怕交警，會計怕的是稅管，但只要按規(guī)定記賬，誰都不用21.提取法定盈余公積借：利潤分配未分配利潤貸利潤分配未分配利潤貸盈余公積法定盈余公積最終得出未分配利潤或盈余或虧損22A B C 本 月分配利潤怕。這些票據(jù)在財務(wù)這里檢查合格了，還要拿到同意這項支出的部門經(jīng)理簽字，然后 總經(jīng)理簽字，最后再拿到財務(wù)部做賬務(wù)處理。企業(yè)自己都有自己的管理制度，也不盡 相同，但正常的手續(xù)應(yīng)該是這樣的。會計拿來這些原始憑證后，按時間順序排好，再 按會計要素分類，就是分析出屬于哪類的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，然后確定會計科目，找準借貸方， 就可以做記賬憑證了。

8、這些說出來好像挺麻煩的，做起來就簡單了，一過眼就知道怎 么做了。 2、編制記賬憑證：根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳 票。我們拿到一張 1 000 元的借條，我們根據(jù)它做記賬憑證。先寫日期，再寫摘要， 寫上科目，寫上金額，附憑證有幾張原始憑證，就填幾張。記賬憑證編寫完畢，還要 進行審核，因為都是自己做的， 一不留神可能就出錯。 3、登記賬簿： 憑證審核無誤后， 就應(yīng)該登記賬簿了。先給憑證按時間順序編號，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登記 到對應(yīng)的賬簿上，你看這是現(xiàn)金吧，就登記到現(xiàn)金賬上。賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款 日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬的余額要和庫存也就是保險柜中的現(xiàn)金數(shù)目

9、核對，銀 行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細賬是每個月結(jié)一次就行了。記賬時 和做憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認出來，數(shù)字金額要斜著寫，寫在格的二 分之一處，一是好看，二是為了改錯留有余地。我們在學校的時候，有專門的練習本，不知道現(xiàn)在有沒有了。記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上 就完事了，很簡單。 4、記帳憑證匯總：就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，我 一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進行一次匯總。匯總的順序是：按憑 證上的編號排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬（表 11），一個科目一個科目 的抄寫，最后合計，看借方總合計數(shù)是否等于貸方總合計

10、數(shù)，相等了，說明平了，然 后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。要是不相等說明你做錯了。你看這憑證，怎么做 都是平的，匯總不平，不是抄寫錯了，就是數(shù)字打錯了，或者借貸方寫反了，一查就 出來了，所以做會計的一定要細心，會省很多麻煩。這個錯了還好找，賬記錯了查起 來才鬧心呢。不過現(xiàn)在都電算化了，點幾下鍵子就完事了。你可能又要問了：我們還 學手工賬干嘛呀？就像現(xiàn)在都能用電腦打字了，還學寫字干嘛呀？學手工會計，學的 是賬理，不懂這些，給你個財務(wù)軟件也不知道怎么用 5、登記總賬：根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細賬有點不 同，在明細賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。還有，

11、明細賬 是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。如果業(yè)務(wù)量小，一個月匯總一次，登記一 次總賬就可以，這些都看具體的情況。順便說一下總賬和明細賬的關(guān)系。它們是相互 制約的關(guān)系?？傎~，就是記各個明細賬總數(shù)的，明細賬，是總賬的細分類?？傎~記的 是會計的一級科目，而明細賬除了一級科目，還有二級科目，比如固定資產(chǎn)一級科目， 固定資產(chǎn)的項目就是它的二級科目。還有費用帳、低值易耗品賬、應(yīng)交稅金賬等等。 到了月末，各個明細賬的余額必須等于相對應(yīng)的總賬余額，如果不等，那多半是明細 賬記錯了或記落了。造成的差錯可能是記錯借貸方了，或者記錯科目了，或者數(shù)字寫 錯了，隨著經(jīng)驗的積累，發(fā)現(xiàn)錯誤，很快就能找到，這一點也能衡

12、量出會計對業(yè)務(wù)的 熟練程度，都說會計有經(jīng)驗，也指的是這個，就像有經(jīng)驗的老大夫，看一眼病人，大 概就知道哪兒不對勁。 6、對賬、結(jié)賬：記完總賬就該對賬和結(jié)賬了，只要憑證是正確 的，登記完的賬也應(yīng)該是正確的，現(xiàn)在用財務(wù)軟件的，這個可以保證，但是手工記賬， 就不保了，因此要經(jīng)常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。結(jié)賬 就是結(jié)算出把一段時間內(nèi)本期的發(fā)生額合計和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新 賬。7、編制會計報表：記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財務(wù)會計報表了。就是 我最初給你們看的那兩張報表，還有一張是現(xiàn)金流量表，因為小企業(yè)很少有要這張表 的，而且制度上沒有硬性規(guī)定必須要報，所以我們先不學它，到了崗位，如果需要編報的話，那時候你們已經(jīng)可以獨立編制了，等學到報表的時候我們看情況定。整個流 程就是這樣，這就是會計每個月要做的事情。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。000000000001. 根據(jù)原始憑