第一章++工程經(jīng)濟(jì)分析的基本經(jīng)濟(jì)要素

1、第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量第二節(jié)第二節(jié) 投資投資第三節(jié)第三節(jié) 成本費用及其構(gòu)成成本費用及其構(gòu)成第四節(jié)第四節(jié) 銷售收入、利潤和稅金銷售收入、利潤和稅金第五節(jié)第五節(jié) 價格價格學(xué)習(xí)目的和要求學(xué)習(xí)目的和要求 本章的重點在于理解和記憶各個基本章的重點在于理解和記憶各個基本概念的含義，并能夠估算固定資產(chǎn)投資、本概念的含義，并能夠估算固定資產(chǎn)投資、流動資金投資和總成本費用。流動資金投資和總成本費用。 識記：現(xiàn)金流量的含義識記：現(xiàn)金流量的含義應(yīng)用：現(xiàn)金流量圖的繪制應(yīng)用：現(xiàn)金流量圖的繪制現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念 在某一時間上，將流出系統(tǒng)的實際支出（費用）稱為現(xiàn)在某一時間上，將流出系統(tǒng)的實際支出（費用）稱

2、為現(xiàn)金流出，而將流入系統(tǒng)的實際收入（收益）稱為現(xiàn)金流入，金流出，而將流入系統(tǒng)的實際收入（收益）稱為現(xiàn)金流入，并把現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額稱為凈現(xiàn)金流量。并把現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額稱為凈現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量。 （重要：可以出填空題、選擇題）（重要：可以出填空題、選擇題） 注意：現(xiàn)金流入注意：現(xiàn)金流入- -現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出= =凈現(xiàn)金流量。凈現(xiàn)金流量。 凈現(xiàn)金流量一定發(fā)生在同一時間點上凈現(xiàn)金流量一定發(fā)生在同一時間點上。 例如：如果給出例如：如果給出20042004年初的現(xiàn)金流入和年初的現(xiàn)金流入和20052005年初

3、的現(xiàn)金年初的現(xiàn)金流出是不能求出凈現(xiàn)金流量的因為一個是在流出是不能求出凈現(xiàn)金流量的因為一個是在20042004年初，一個年初，一個是在是在20052005年初，年初，沒有在同一個時間點上不能求出凈現(xiàn)金流量。沒有在同一個時間點上不能求出凈現(xiàn)金流量。但是，如果是但是，如果是20042004年的年末，與年的年末，與20052005年的年初，即在同一個年的年初，即在同一個時間點，此時，可以計算出凈現(xiàn)金流量。時間點，此時，可以計算出凈現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖一、概念一、概念 工程經(jīng)濟(jì)分析時，擬建項目在整個項目計算期工程經(jīng)濟(jì)分析時，擬建項目在整個項目計算期內(nèi)各個時點內(nèi)各個時點t t上發(fā)生的現(xiàn)金流出上

4、發(fā)生的現(xiàn)金流出cotcot、流入、流入CIfCIf，第，第l l時刻流人的現(xiàn)金時刻流人的現(xiàn)金CItCIt與第與第t t時刻流出的現(xiàn)金時刻流出的現(xiàn)金COtCOt的差的差額稱為第額稱為第t t時刻凈現(xiàn)金流量時刻凈現(xiàn)金流量CFtCFt。 現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖是一種反映經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資金運動狀態(tài)是一種反映經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資金運動狀態(tài)的圖式，即把經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)金流量繪入一時間坐標(biāo)的圖式，即把經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)金流量繪入一時間坐標(biāo)圖中，表示出各現(xiàn)金流入、流出與相應(yīng)時間的對應(yīng)圖中，表示出各現(xiàn)金流入、流出與相應(yīng)時間的對應(yīng)關(guān)系，運用現(xiàn)金流量圖，就可全面、形象、直觀地關(guān)系，運用現(xiàn)金流量圖，就可全面、形象、直觀地表達(dá)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的資金運動狀

5、態(tài)。表達(dá)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的資金運動狀態(tài)。二、現(xiàn)金流量圖的繪制二、現(xiàn)金流量圖的繪制 現(xiàn)金流量圖的正確繪制非常重要，必須清楚現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量圖的正確繪制非常重要，必須清楚現(xiàn)金流量的三要素和現(xiàn)金流量圖的繪制規(guī)則。三要素和現(xiàn)金流量圖的繪制規(guī)則。 1)1)現(xiàn)金流量的三要素現(xiàn)金流量的三要素現(xiàn)金流量的大小現(xiàn)金流量的大小( (現(xiàn)金數(shù)量現(xiàn)金數(shù)量) )、方向、方向( (現(xiàn)金流入或流出現(xiàn)金流入或流出) )和和作用點作用點( (現(xiàn)金發(fā)生的時間點現(xiàn)金發(fā)生的時間點) )。2)2)現(xiàn)金流量圖的繪制規(guī)則現(xiàn)金流量圖的繪制規(guī)則 以橫軸為時間軸，向右延伸表示時間的延續(xù)，軸上每以橫軸為時間軸，向右延伸表示時間的延續(xù)，軸上每一刻度表示一個時

6、間單位，可取年、半年、季或月等；零表一刻度表示一個時間單位，可取年、半年、季或月等；零表示時間序列的起點。示時間序列的起點。 相對于時間坐標(biāo)的垂直箭線代表不同時點的現(xiàn)金流量相對于時間坐標(biāo)的垂直箭線代表不同時點的現(xiàn)金流量情況，現(xiàn)金流量的性質(zhì)情況，現(xiàn)金流量的性質(zhì)( (流入或流出流入或流出) )是對特定的人而言的。是對特定的人而言的。對投資人而言，在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收對投資人而言，在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收益；在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，即表示費用。益；在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，即表示費用。 在各箭線上方在各箭線上方( (或下方或下方) )注明現(xiàn)金流量的數(shù)值。注明

7、現(xiàn)金流量的數(shù)值。 箭線與時間軸的交點即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時間單位末。箭線與時間軸的交點即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時間單位末。 總之，要正確繪制現(xiàn)金流量圖，必須把握好現(xiàn)金流量的總之，要正確繪制現(xiàn)金流量圖，必須把握好現(xiàn)金流量的三要素，即：現(xiàn)金流量的大小三要素，即：現(xiàn)金流量的大小( (現(xiàn)金數(shù)額現(xiàn)金數(shù)額) )、方向、方向( (現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入或流出或流出) )和作用點和作用點( (現(xiàn)金發(fā)生的時間點現(xiàn)金發(fā)生的時間點) )。 現(xiàn)金流量圖表上的時間點表示現(xiàn)金流量圖表上的時間點表示 ：0表示表示第零年末，第第零年末，第1年初，年初，1表示第表示第1年末，第年末，第2年年初。初。0代表代表2005年年1月月1日，日，1代

8、表代表2005年年12月月31日，同時日，同時1，也是，也是2006年的年的1月月1日。日。 即即現(xiàn)金流量圖上的時間點，表示該期的期末現(xiàn)金流量圖上的時間點，表示該期的期末，1表示第表示第1年末同時也是第年末同時也是第2年初，年初，2是第是第2年年末同時也是第末同時也是第3年初，依此類推。年初，依此類推。 為了簡化計算，為了簡化計算，一般假設(shè)投資在年初發(fā)一般假設(shè)投資在年初發(fā)生，其他經(jīng)營費用或收益均在年末發(fā)生。生，其他經(jīng)營費用或收益均在年末發(fā)生。一一般來講，流動資金的投入，是在投產(chǎn)的前一般來講，流動資金的投入，是在投產(chǎn)的前一年，或者說在建設(shè)期期末。年，或者說在建設(shè)期期末。 教材：例教材：例1 1：

9、某工程項目預(yù)計初始投資：某工程項目預(yù)計初始投資10001000萬萬元，第元，第3 3年開始投產(chǎn)后每年銷售收入抵銷經(jīng)營成本年開始投產(chǎn)后每年銷售收入抵銷經(jīng)營成本后為后為300300萬元，第萬元，第5 5年追加投資年追加投資500500萬元，當(dāng)年見效萬元，當(dāng)年見效且每年銷售收入抵銷經(jīng)營成本后為且每年銷售收入抵銷經(jīng)營成本后為750750萬元，該項萬元，該項目的經(jīng)濟(jì)壽命約為目的經(jīng)濟(jì)壽命約為1010年，殘值為年，殘值為100100萬元，試?yán)L制萬元，試?yán)L制該項目的現(xiàn)金流量圖。該項目的現(xiàn)金流量圖。 解：由題可知，該項目整個壽命周期為解：由題可知，該項目整個壽命周期為1010年。年。初始投資初始投資100010

10、00萬元發(fā)生在第萬元發(fā)生在第1 1年的年初，第年的年初，第5 5年追年追加投資加投資500500萬元（發(fā)生在年初）；其他費用或收益萬元（發(fā)生在年初）；其他費用或收益均發(fā)生在年末，在投資決策中，現(xiàn)金流量是衡量均發(fā)生在年末，在投資決策中，現(xiàn)金流量是衡量各個備選方案經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。為了對各個備選各個備選方案經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。為了對各個備選方案的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價，必須對各種方案的現(xiàn)方案的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價，必須對各種方案的現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。金流量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。 注：現(xiàn)金流量圖的繪制是重點。注：現(xiàn)金流量圖的繪制是重點。 現(xiàn)金流量圖的繪制現(xiàn)金流量圖的繪制02143658791110時間：年時間：年單位：萬

11、元單位：萬元1 000300 300500750750 750750 750750100特別注意事項：特別注意事項： （1）時間的確定）時間的確定-假設(shè)了投資在年初發(fā)生，其他經(jīng)營費用或收益假設(shè)了投資在年初發(fā)生，其他經(jīng)營費用或收益均在年末發(fā)生。時間數(shù)字處既是當(dāng)年年未，也是下年年初；均在年末發(fā)生。時間數(shù)字處既是當(dāng)年年未，也是下年年初； （2）線條）線條-長短與數(shù)量成比例長短與數(shù)量成比例例例 題題 單項選擇題單項選擇題( (每題的備選項中，只有每題的備選項中，只有1 1個最符合題意個最符合題意) ) (1) (1)現(xiàn)金流量圖的三大要素包括現(xiàn)金流量圖的三大要素包括( )( )。 A A資金數(shù)額、方向、

12、資金作用期間資金數(shù)額、方向、資金作用期間 B B資金數(shù)額、流入、資金作用時間點資金數(shù)額、流入、資金作用時間點 C C資金人小、流向、資金發(fā)生的時間點資金人小、流向、資金發(fā)生的時間點 D.D.大小、流小、時間點大小、流小、時間點 (2)(2)項日在整個計算期內(nèi)某時點所發(fā)生的現(xiàn)金流人與現(xiàn)金流入項日在整個計算期內(nèi)某時點所發(fā)生的現(xiàn)金流人與現(xiàn)金流入之差稱為之差稱為( )( )。 A.A.現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 B B凈現(xiàn)金存量凈現(xiàn)金存量 C C現(xiàn)金存量現(xiàn)金存量 D D凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量 (3)(3)某工程項目第一年初的投資某工程項目第一年初的投資100100萬，第二年投資萬，第二年投資5050萬，第萬，第二

13、年獲利二年獲利3030萬，第三年上半年獲利萬，第三年上半年獲利5050萬，第三年下半年獲利萬，第三年下半年獲利100100萬。萬。 (4)(4)某工程項目第一年初投資某工程項目第一年初投資10001000萬，第二年獲利萬，第二年獲利300300萬，第萬，第三、四年分別獲利三、四年分別獲利500500萬，第三、四年分別又投資萬，第三、四年分別又投資200200萬，第五、萬，第五、六年分別獲利六年分別獲利600600萬。請問第二、三、四年的凈現(xiàn)金流量分別是萬。請問第二、三、四年的凈現(xiàn)金流量分別是( )( )。 A.300A.300萬，萬，300300萬，萬，300300萬萬B B100100萬，萬

14、，300300萬，萬，500500萬萬 C.300C.300萬，萬，700700萬，萬，700700萬萬D D500500萬，萬，700700萬，萬，500500萬萬 例題：下面關(guān)于現(xiàn)金流量圖說法正確的是（例題：下面關(guān)于現(xiàn)金流量圖說法正確的是（ ）。）。A A、現(xiàn)金流量圖是一種反映經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資金運動狀態(tài)、現(xiàn)金流量圖是一種反映經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資金運動狀態(tài)的圖式的圖式B B、以橫軸為時間軸，向右延伸表示時間的延續(xù)、以橫軸為時間軸，向右延伸表示時間的延續(xù)C C、對投資人而言，在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流、對投資人而言，在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收益；在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，入，即表示收益；在橫軸

15、下方的箭線表示現(xiàn)金流出，即表示費用即表示費用D D、箭線與時間軸的交點即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時間、箭線與時間軸的交點即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時間單位初單位初E E、現(xiàn)金流量有三要素，即：現(xiàn)金流量的大小、現(xiàn)金流量有三要素，即：現(xiàn)金流量的大小( (現(xiàn)金現(xiàn)金數(shù)額數(shù)額) )、方向、方向( (現(xiàn)金流入或流出現(xiàn)金流入或流出) )和作用點和作用點( (現(xiàn)金發(fā)生現(xiàn)金發(fā)生的時間點的時間點) )答案：答案：ABCEABCE第二節(jié)第二節(jié) 投投 資資一、一、投資的基本概念與構(gòu)成投資的基本概念與構(gòu)成二、投資的估算二、投資的估算（一）（一）固定資產(chǎn)投資的估算固定資產(chǎn)投資的估算（二）（二）流動資金投資的估算流動資金投資的估算識記：固

16、定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的含義和特點。識記：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的含義和特點。應(yīng)用：應(yīng)用生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法、分項類比估算法、工程概算法來估應(yīng)用：應(yīng)用生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法、分項類比估算法、工程概算法來估 算固定資產(chǎn)投資。算固定資產(chǎn)投資。 應(yīng)用擴(kuò)大指標(biāo)估算法、分項詳細(xì)估算法估算流動資產(chǎn)投資。應(yīng)用擴(kuò)大指標(biāo)估算法、分項詳細(xì)估算法估算流動資產(chǎn)投資。投資的基本概念與構(gòu)成投資的基本概念與構(gòu)成 在這里，工程項目總投資可以理解為在這里，工程項目總投資可以理解為建設(shè)項目的投入和維持生產(chǎn)投入的周轉(zhuǎn)資建設(shè)項目的投入和維持生產(chǎn)投入的周轉(zhuǎn)資金的總和。投資后形成資產(chǎn)，我們看：金的總和。投資后形成資產(chǎn)，我

17、們看： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上、單是指使用年限在一年以上、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)使用時，以折舊的形式分批轉(zhuǎn)移資產(chǎn)使用時，以折舊的形式分批轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品的價值中去。到新產(chǎn)品的價值中去。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指沒有物質(zhì)實體，但卻可使是指沒有物質(zhì)實體，但卻可使擁有者長期受益的資產(chǎn)，如專利權(quán)、擁有者長期受益的資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等等。商標(biāo)權(quán)等等。遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，

18、如開辦費等。用，如開辦費等。流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收預(yù)付款項、存貨等。資、應(yīng)收預(yù)付款項、存貨等。 固定資產(chǎn)投資的估算固定資產(chǎn)投資的估算 我國通常采用工程概算法。這幾種估算方法應(yīng)該掌握，特別是生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法和分項類比估算法，可以參照教材例題。 生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法一、概念一、概念 生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法亦稱生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法亦稱0.60.6指數(shù)法指數(shù)法，是利用已知的投資指標(biāo)（一個工程（或設(shè)備）的生產(chǎn)能力、固定資產(chǎn)投

19、資額及其能力指數(shù)）來概略地估算同類型但不同規(guī)模的工程項目或設(shè)備的投資額。nQQKK)(1212二、公式二、公式FnPQQKK.)(1212 該法中生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)n是一個關(guān)鍵因素，不同行業(yè)、性質(zhì)、工藝流程、建設(shè)水平、生產(chǎn)率水平的項目，應(yīng)取不同的指數(shù)值。另外，擬估投資項目生產(chǎn)能力與已建同類項目生產(chǎn)能力的比值應(yīng)有一定的限制范圍，一般這一比值不能超過50倍，而在10倍以內(nèi)效果較好。 egeg： 某已建化工廠有生產(chǎn)規(guī)模某已建化工廠有生產(chǎn)規(guī)模2020萬噸聚酯切萬噸聚酯切片，裝置能力為每條線每天生產(chǎn)片，裝置能力為每條線每天生產(chǎn)200200噸纖維噸纖維級切片，共三條生產(chǎn)線，引進(jìn)投資級切片，共三條生產(chǎn)線，引進(jìn)投資

20、6 3006 300萬萬美元。現(xiàn)擬新建一個同樣規(guī)模，但裝置能美元。現(xiàn)擬新建一個同樣規(guī)模，但裝置能力為每天生產(chǎn)力為每天生產(chǎn)300300噸纖維級切片，共需兩條噸纖維級切片，共需兩條生產(chǎn)線，試用指數(shù)法估算擬建項目引進(jìn)投生產(chǎn)線，試用指數(shù)法估算擬建項目引進(jìn)投資為多少？資為多少？(n(n的取值為的取值為0.7,0.7,價格系數(shù)為價格系數(shù)為1.1)1.1)21已知某紡織廠年產(chǎn)已知某紡織廠年產(chǎn)400萬米坯布，投資萬米坯布，投資600萬元，現(xiàn)要新建萬元，現(xiàn)要新建兩個年產(chǎn)量分別為兩個年產(chǎn)量分別為200萬米和萬米和100萬米的萬米的A、B分廠，當(dāng)工程能分廠，當(dāng)工程能力指數(shù)等于力指數(shù)等于0.8時，根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法估

21、算兩個分廠的固定時，根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法估算兩個分廠的固定資產(chǎn)投資額為資產(chǎn)投資額為 ( )A. B. C. D. E 8 . 0600200400600kA8 . 0400200600kA8 . 0400100600kB8 . 0600100400600kB8 . 08 . 0400100600400200600kkBA和BC分項類比估算法分項類比估算法 一、概念一、概念 分項類比估算法分項類比估算法是將工程項目的固定資產(chǎn)投資分為三項（機(jī)器設(shè)備的投資；建筑物、構(gòu)筑物的投資；其他投資）進(jìn)行估算，然后加總求和。二、程序二、程序 首先估算出機(jī)器設(shè)備投資； 然后以機(jī)器設(shè)備投資為基礎(chǔ)，分別按一定的百分比計

22、算出建筑物與構(gòu)筑物等土建工程投資以及其他基建投資； 最后將三部分加總求和即為所求估算投資。公式公式nimimimimkDQK1)1(wmwkKKsfmskKwKKK)(bswfmtKKKKKK43214321fmfmfmfmfffffmfkKkKkKkKKKKKkKKbfmbkKwKKK)(egeg： 現(xiàn)計劃用一年的時間建設(shè)一個食品加工企業(yè)，已知某同類企業(yè)的土建工程費與其他基建費分別占其設(shè)備投資額的259%與153%。經(jīng)預(yù)測，擬建項目的設(shè)備投資額為96萬元。預(yù)備費系數(shù)取10%（基本預(yù)備費4%，漲價預(yù)備費6%），估算期為建設(shè)期的前一年，試計算擬建項目的固定資產(chǎn)投資是多少？ 工程概算法工程概算法

23、詳細(xì)估算法-編制概算法。 就是根據(jù)投資項目具有的建筑物、設(shè)備、共用設(shè)施等的圖紙、明細(xì)表和清單進(jìn)行的，將整個工程分為三個層次，即單位工程、單項工程和建設(shè)項目。工程概算以單位工程為基礎(chǔ)進(jìn)行編制工程概算以單位工程為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，單項工程概算和建設(shè)項目概算是在各單位工程概算編制后逐級匯總計算而成的。編制概算法需要事先占有大量資料、圖紙和技術(shù)數(shù)據(jù)，編制過程較為復(fù)雜編制過程較為復(fù)雜，但估算估算的精確度較高的精確度較高，一般在15%左右。工程概算法的思路工程概算法的思路1. 建筑工程費建筑工程費 通常采用單位綜合指標(biāo)（每m2、m3、m、km的造價）估算法進(jìn)行。2. 安裝工程費安裝工程費安裝工程費=設(shè)備原價安

24、裝費率安裝工程費=設(shè)備噸位每噸安裝費3. 設(shè)備及工器具購置費設(shè)備及工器具購置費設(shè)備購置費設(shè)備原價（進(jìn)口設(shè)備抵岸價）設(shè)備運雜費工器具及生產(chǎn)家具購置費設(shè)備購置費費率（1）國產(chǎn)設(shè)備原價的確定）國產(chǎn)設(shè)備原價的確定1）國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價的確定2）國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價的確定（2）進(jìn)口設(shè)備抵岸價的確定）進(jìn)口設(shè)備抵岸價的確定（以離岸價FOB為例介紹，并且在介紹之前，先簡要介紹國際貿(mào)易市場中的交貨方式和交貨價格的內(nèi)容） 進(jìn)口設(shè)備抵岸價貨價國外運費國外運輸保險費銀行財務(wù)費外貿(mào)手續(xù)費進(jìn)口關(guān)稅（消費稅）進(jìn)口設(shè)備增值稅（海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費）（3）設(shè)備運雜費的計算）設(shè)備運雜費的計算設(shè)備運雜費設(shè)備原價（進(jìn)口設(shè)備抵

25、岸價）費率4. 工程建設(shè)其他費用工程建設(shè)其他費用工程建設(shè)其他費用按各項費用科目的費率或者取費標(biāo)準(zhǔn)估算。5. 預(yù)備費預(yù)備費（1）基本預(yù)備費（設(shè)備及工器具購置費建筑、安裝工程費工程建設(shè)其他費用）基本預(yù)備費率（2）漲價預(yù)備費： 式中PC漲價預(yù)備費； It第t年的建筑工程費、安裝工程費、設(shè)備及 工器具購置費之和； f建設(shè)期價格平均上漲率； n建設(shè)期。 1)1(1tnttfIPC6. 6. 建設(shè)期借款利息建設(shè)期借款利息建設(shè)期每年利息的理論計算公式為：每年應(yīng)計利息=(年初借款本息累計+ )年利率【例】：某新建項目，建設(shè)期為年，第一年貸款300萬元，第二年400萬元，第三年300萬元，年利率為5.6%。用復(fù)

26、利法理論計算建設(shè)期借款利息。解解：建設(shè)期各年利息計算如下：I0.53005.6%8.4（萬元）I（308.40.5400）5.6%28.47（萬元）I（736.87+0.5300）5.6%49.66（萬元）到建設(shè)期末累計借款本利為1086.53萬元。2本年借款額 【例】：某工程在建設(shè)期初的建安工程費和設(shè)備工器具購置費為45000萬元。按本項目實施進(jìn)度計劃，建設(shè)期3年，投資分年使用比例為：第一年25%，第二年55%，第三年20%，投資在每年平均支用，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計年平均價格總水平上漲率為5%。建設(shè)期利息為1395萬元，工程建設(shè)其他費用為3860萬元，基本預(yù)備費率為10%。試估算該項目的建設(shè)投資。解

27、解：（1）計算項目的基本預(yù)備費 ：基本預(yù)備費(450003860)10%4886（萬元）（2）計算項目的漲價預(yù)備費第一年末的漲價預(yù)備費=4500025%（1+0.05）1/21=277.82（萬元）第二年末的漲價預(yù)備費=4500055%（1+0.05）1+1/21=1879.26（萬元）第三年末的漲價預(yù)備費=4500020%（1+0.05）2+1/21=1167.54（萬元）該項目建設(shè)期的漲價預(yù)備費=277.82+1879.26+1167.54=3324.62（萬元）（3）計算項目的建設(shè)投資建設(shè)投資靜態(tài)投資漲價預(yù)備費建設(shè)期借款利息45000386048863324.62139558465.62

28、（萬元） 流動資金投資的估算總投資=固定資產(chǎn)投資+流動資金投資 擴(kuò)大指標(biāo)估算法擴(kuò)大指標(biāo)估算法 一、概念一、概念擴(kuò)大指標(biāo)估算法是按照流動資金占某種參數(shù)（銷售收入、經(jīng)營成本、固定資產(chǎn)投資等）的比率來估算流動資金。 二、原理二、原理按企業(yè)的銷售收入估算：流動資金投資銷售收入X25%按企業(yè)的經(jīng)營成本估算：流動資金投資經(jīng)營成本X25%按企業(yè)的固定資產(chǎn)投資估算：流動資金投資固定資產(chǎn)投資X (10%20%）分項詳細(xì)估算法分項詳細(xì)估算法為簡化計算，僅對存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收帳款三項流動資產(chǎn)和應(yīng)付帳款這項流動負(fù)債進(jìn)行估算，計算公式如下： 流動資金流動資產(chǎn)流動負(fù)債式中：流動資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金； 流動負(fù)債應(yīng)付帳款 識記

29、：總成本費用的組成及各項的含義。識記：總成本費用的組成及各項的含義。領(lǐng)會：經(jīng)營成本的含義；領(lǐng)會：經(jīng)營成本的含義； 區(qū)分固定成本和可變成本；區(qū)分固定成本和可變成本； 生產(chǎn)成本（或制造成本）的構(gòu)成生產(chǎn)成本（或制造成本）的構(gòu)成應(yīng)用：用分項估算法、類比估算法和統(tǒng)計估算法估算產(chǎn)應(yīng)用：用分項估算法、類比估算法和統(tǒng)計估算法估算產(chǎn)品總成本費用。品總成本費用。總成本費用總成本費用 一、成本與費用的概念一、成本與費用的概念 費用費用是指生產(chǎn)經(jīng)營單位在一定時期內(nèi)一定時期內(nèi)為建設(shè)、生產(chǎn)或經(jīng)營而發(fā)生的一切耗費。 成本成本是生產(chǎn)一定產(chǎn)品一定產(chǎn)品所耗費的全部物化勞動和活勞動的貨幣表現(xiàn)。 兩者的區(qū)別和聯(lián)系：兩者的區(qū)別和聯(lián)系：

30、 成本由生產(chǎn)活動中所發(fā)生的各種費用構(gòu)成，是對象化的費用。 工程經(jīng)濟(jì)分析中，不嚴(yán)格區(qū)分費用和成本，而將他們均視為現(xiàn)金流出。 二、總成本費用的相關(guān)概念二、總成本費用的相關(guān)概念 總成本費用總成本費用是指項目在一定時期（一年）內(nèi)，為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而花的全部成本和費用。 總成本費用=生產(chǎn)成本+管理費用 +財務(wù)費用+銷售費用經(jīng)營成本經(jīng)營成本 在對工業(yè)項目或技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析時，必須在對工業(yè)項目或技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析時，必須考察特定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入。在產(chǎn)品的總成考察特定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入。在產(chǎn)品的總成本中包括折舊費、攤銷費和貸款利息，實際上這些不是真本中包括折舊費、攤銷費和貸

31、款利息，實際上這些不是真正發(fā)生的現(xiàn)金流出。正發(fā)生的現(xiàn)金流出。 經(jīng)營成本經(jīng)營成本= =總成本費用總成本費用- -折舊費折舊費- -維簡費維簡費- -攤銷費攤銷費- -利息支出利息支出 請思考：為什么這么說？請思考：為什么這么說？ 原因：原因： 固定資產(chǎn)投資已經(jīng)作為現(xiàn)金流出計，折舊費和攤銷費再固定資產(chǎn)投資已經(jīng)作為現(xiàn)金流出計，折舊費和攤銷費再計入現(xiàn)金流出，就引起重復(fù)；計入現(xiàn)金流出，就引起重復(fù)； 利息支出對企業(yè)來說是實際的現(xiàn)金流出，但是在評價項利息支出對企業(yè)來說是實際的現(xiàn)金流出，但是在評價項目全部投資的經(jīng)濟(jì)效果時，不考慮資金的來源問題，因此目全部投資的經(jīng)濟(jì)效果時，不考慮資金的來源問題，因此不考慮貸款的

32、利息支出（事實上，已經(jīng)反映在資金等值計不考慮貸款的利息支出（事實上，已經(jīng)反映在資金等值計算中的折現(xiàn)率中）。算中的折現(xiàn)率中）。固定成本和可變成本固定成本和可變成本 產(chǎn)品成本按其與產(chǎn)量關(guān)系分為固定成本、可變成本和半可變成本。 例例2-2 一項重大賽事將在某大城市一項重大賽事將在某大城市B舉行，某公司舉行，某公司DK準(zhǔn)備在鄰近的小城準(zhǔn)備在鄰近的小城L開通一條旅游的線路，便于該城居民開通一條旅游的線路，便于該城居民前往觀看比賽。公司計劃租一輛車，并提供給客人比賽前往觀看比賽。公司計劃租一輛車，并提供給客人比賽門票和路上的餐飲。從而會發(fā)生以下費用：門票和路上的餐飲。從而會發(fā)生以下費用：DK的固定費用DK

33、的可變費用租車費$80門票費$12.50每人燃?xì)赓M$75餐費$ 7.50每人其他油費$20司機(jī)$50 這樣，我們就能得到這樣，我們就能得到DKDK公司的這項業(yè)務(wù)的公司的這項業(yè)務(wù)的 固定成本（固定成本（fixed costfixed cost）= 80+75+20+50=$225= 80+75+20+50=$225 可變成本（可變成本（variable costvariable cost）= 12.50+7.50=$20= 12.50+7.50=$20每人每人 如果報名的人數(shù)為如果報名的人數(shù)為n n，那么我們得到該項目的總，那么我們得到該項目的總成本（成本（total costtotal cos

34、t） 總成本總成本= =固定成本固定成本+ +可變成本可變成本 = $225+20= $225+20n n產(chǎn)品成本構(gòu)成產(chǎn)品成本構(gòu)成產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本指生產(chǎn)成本（制造成本）。 它包括直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用。點評：按教材說明，這里的“制造費用”又包括了“管理費用”，這和“總成本費用”中的“管理費用”是否交叉？ 不是的，制造費用中的管理費用是指生產(chǎn)單位也就相當(dāng)于車間進(jìn)行生產(chǎn)管理而發(fā)生的費用，總成本中的管理費用是指整個企業(yè)為了組織管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，前者包括車間主任的工資等，后者則包括企業(yè)人事部門人員工資等。 采用制造成本法制造成本法就是將與生產(chǎn)有密切關(guān)系的直接材料、直接工

35、資、其他直接支出和制造費用計入產(chǎn)品成本，而將其他管理和財務(wù)費用及銷售費用從當(dāng)期收入中扣除。如下面圖中所示的只有一塊是生產(chǎn)成本。 采用制造成本法的優(yōu)點優(yōu)點是： 1)有助于簡化成本核算 2)有助于提高成本計算的準(zhǔn)確性 3)有助于正確考核企業(yè)生產(chǎn)單位的成本責(zé)任 4)有助于成本預(yù)測和決策。 總成本費用的估算總成本費用的估算 識記：銷售收入的含義；利潤的作用；稅金識記：銷售收入的含義；利潤的作用；稅金的含義的含義領(lǐng)會：利潤總額包括那幾項及其含義；資本領(lǐng)會：利潤總額包括那幾項及其含義；資本金利潤率、銷售收入利潤率、成本費用利潤金利潤率、銷售收入利潤率、成本費用利潤率的含義。率的含義。銷售收入銷售收入 前面

36、幾節(jié)介紹了經(jīng)濟(jì)效果中與前面幾節(jié)介紹了經(jīng)濟(jì)效果中與“投入投入”有關(guān)的要素的構(gòu)成及計算，本節(jié)將講解與經(jīng)有關(guān)的要素的構(gòu)成及計算，本節(jié)將講解與經(jīng)濟(jì)效果中濟(jì)效果中“產(chǎn)出產(chǎn)出”有關(guān)的要素及其計算。有關(guān)的要素及其計算。銷售收入銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷等取得的收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。比如一家百貨公司，某日的營業(yè)額售收入。比如一家百貨公司，某日的營業(yè)額就是當(dāng)日的銷售收入。就是當(dāng)日的銷售收入。 在項目經(jīng)濟(jì)評價中，在項目經(jīng)濟(jì)評價中，只考慮項目產(chǎn)品的只考慮項目產(chǎn)品的銷售收入銷售收入。 銷售收入為現(xiàn)金流入銷售收入為現(xiàn)金流入, ,計算

37、公式計算公式為：為： 銷售收入銷售收入= =商品銷售量商品銷售量單價單價 銷售凈收入銷售凈收入是指銷售收入扣除銷售退回、是指銷售收入扣除銷售退回、銷售折讓的銷售折扣后的余額銷售折讓的銷售折扣后的余額 銷售收入與總產(chǎn)值的區(qū)別：計算價值采用銷售收入與總產(chǎn)值的區(qū)別：計算價值采用的產(chǎn)品價格不同的產(chǎn)品價格不同利潤利潤利潤利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動是企業(yè)在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果，是考核企業(yè)方案或項目盈利能力的的最終成果，是考核企業(yè)方案或項目盈利能力的重要指標(biāo)。企業(yè)利潤既是國家財政收入的基本來重要指標(biāo)。企業(yè)利潤既是國家財政收入的基本來源，又是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的重要資金來源。源，又是企

38、業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的重要資金來源。 項目投產(chǎn)后的利潤可以分為三個層次：項目投產(chǎn)后的利潤可以分為三個層次： 銷售利潤銷售利潤= =產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售利潤+ +其他銷售利潤其他銷售利潤產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售收入- -生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本- -期間費用期間費用- -產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售稅金及附加其他銷售利潤其他銷售收入其他銷售成本其他銷售稅金及附加其他銷售利潤其他銷售收入其他銷售成本其他銷售稅金及附加 利潤總額利潤總額= =銷售利潤銷售利潤+ +投資凈收益投資凈收益+ +營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 稅后利潤稅后利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅所得稅 根據(jù)企業(yè)財務(wù)通則，企業(yè)

39、稅后利潤的分配順序分配順序： 被沒收財物損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰被沒收財物損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款款彌補虧損彌補虧損提取法定公積金提取法定公積金提取公益金提取公益金向投資者向投資者分配利潤分配利潤稅金稅金 稅金稅金是指企業(yè)根據(jù)國家稅法向國家繳是指企業(yè)根據(jù)國家稅法向國家繳納的各種稅款，是納的各種稅款，是企業(yè)為國家提供積累的企業(yè)為國家提供積累的重要方式。重要方式。 稅收稅收 稅收稅收是國家為了實現(xiàn)其職能、憑借政治權(quán)力，按法律是國家為了實現(xiàn)其職能、憑借政治權(quán)力，按法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)貜?qiáng)制地取得財政收入的一種特定的分配規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)貜?qiáng)制地取得財政收入的一種特定的分配形式。形

40、式。 特征：特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性強(qiáng)制性、無償性、固定性 作用：作用：財政收入、宏觀調(diào)控財政收入、宏觀調(diào)控我國規(guī)定的稅制中與我國規(guī)定的稅制中與的主要稅種：的主要稅種： 從從銷售收入中扣除銷售收入中扣除的：增值稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維的：增值稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加；護(hù)建設(shè)稅、教育費附加； 計入總成本費用計入總成本費用的：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、的：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等印花稅等 計入固定資產(chǎn)總投資計入固定資產(chǎn)總投資的：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 從利潤中扣除從利潤中扣除的：所得稅的：所得稅稅金的分類稅金的分類按照稅法

41、征收的對象的不同，分為：按照稅法征收的對象的不同，分為：（一）流轉(zhuǎn)稅（一）流轉(zhuǎn)稅 征收對象征收對象: :商品生產(chǎn)、商品流通和勞動服務(wù)的流轉(zhuǎn)額商品生產(chǎn)、商品流通和勞動服務(wù)的流轉(zhuǎn)額 1 1、增值稅、增值稅2 2、消費稅、消費稅3 3、營業(yè)稅、營業(yè)稅（二）資源稅類（二）資源稅類 征收對象：被開發(fā)或占用的資源征收對象：被開發(fā)或占用的資源 1 1、資源稅、資源稅2 2、土地使用稅、土地使用稅（三）所得稅類（三）所得稅類 征收對象：單位、個人在一定時期內(nèi)的所得額征收對象：單位、個人在一定時期內(nèi)的所得額 1 1、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅2 2、個人所得稅、個人所得稅（四）財產(chǎn)稅類（四）財產(chǎn)稅類 征收對象：企業(yè)

42、和個人擁有財產(chǎn)的價值或征收對象：企業(yè)和個人擁有財產(chǎn)的價值或增值額增值額 1 1、車船稅、車船稅 2 2、房產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅 3 3、土地增值稅、土地增值稅（五）特定目的稅類（五）特定目的稅類 征收對象：國家為達(dá)到某種特定目的而設(shè)征收對象：國家為達(dá)到某種特定目的而設(shè)立的立的 1 1、固定投資方向調(diào)節(jié)稅、固定投資方向調(diào)節(jié)稅2 2、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅稅增值稅增值稅 增值稅是對商品生產(chǎn)或流通中各環(huán)節(jié)的新增價值增值稅是對商品生產(chǎn)或流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進(jìn)行征稅或商品附加值進(jìn)行征稅 稅率一般為稅率一般為1717，個別貨物為，個別貨物為1313（糧食、圖書、（糧食、圖書、天然氣、天然氣、）

43、應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅當(dāng)期進(jìn)項稅應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅當(dāng)期進(jìn)項稅當(dāng)期進(jìn)項稅指購進(jìn)貨物繳納的增值稅額當(dāng)期進(jìn)項稅指購進(jìn)貨物繳納的增值稅額銷項稅向購買方收取的增值稅額銷項稅向購買方收取的增值稅額 消費稅消費稅 消費稅：是以特定消費品為課稅對象所征收的消費稅：是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅范疇。我國現(xiàn)行消費稅是一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅范疇。我國現(xiàn)行消費稅是19941994年稅制改革中新設(shè)置的一個稅種。年稅制改革中新設(shè)置的一個稅種。 消費稅暫行條例消費稅暫行條例規(guī)定規(guī)定1414個稅目個稅目：煙、酒及酒：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾、鞭炮及焰火、成品油、汽精、化妝品、貴重首飾、鞭炮及焰火、成品油、

44、汽車輪胎、摩托車、小汽車，車輪胎、摩托車、小汽車，高爾夫球及球具、高檔高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板（手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板（0606年新年新增）。增）。 護(hù)膚護(hù)發(fā)品（護(hù)膚護(hù)發(fā)品（0606年取消），汽油、柴油年取消），汽油、柴油（0606年合并為成品油）年合并為成品油） 應(yīng)納稅額的計算：從價定率、從量定額、從價應(yīng)納稅額的計算：從價定率、從量定額、從價定率和從量定額混合。定率和從量定額混合。 營業(yè)稅營業(yè)額營業(yè)稅營業(yè)額稅率稅率 營業(yè)稅營業(yè)稅 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個

45、人售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 交通運輸交通運輸 3 3 郵電通信郵電通信 3 3 建建 筑業(yè)筑業(yè) 3 3 娛樂業(yè)娛樂業(yè) 5 52020 金融保險金融保險 5 5 服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè) 5 5 文化體育文化體育 3 3 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5 5 銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn) 5 5 例：例：所得稅所得稅 所得稅（納稅年度收入總額扣除項目）所得稅（納稅年度收入總額扣除項目）稅率稅率 扣除項目：為取得收入而付出的成本、費用和損扣除項目：為取得收入而付出的成本、費用和損失，還包括借款利息，職工工資，工會經(jīng)費失，還包括借款利息，職工工資，工會經(jīng)費( (工

46、資的工資的2%2%），福利費（工資的），福利費（工資的14%14%），職工教育費（工資的），職工教育費（工資的1.5%1.5%），），向公益事業(yè)捐贈（應(yīng)稅利潤的向公益事業(yè)捐贈（應(yīng)稅利潤的3%3%以內(nèi)）等。以內(nèi)）等。 收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，利息收收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，利息收入，租賃，股息，特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等入，租賃，股息，特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等應(yīng)稅利潤稅率：稅率：3 3萬以下為萬以下為18%18%，3-103-10萬為萬為27%27%，1010萬以上萬以上33%33%城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是向繳納增值稅、消是向繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位的個人征收的一種稅。費稅和營業(yè)稅的單位的個人征收的一種稅。其稅款用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的其稅款用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。維護(hù)建設(shè)。城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅征收范圍和稅率征收范圍和稅率為：為：納稅人所在地在市區(qū)的，納稅人所在地在市區(qū)的，7%；縣城、鎮(zhèn)的，；縣城、鎮(zhèn)的，5%；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的1%；深圳特；深圳特區(qū)區(qū)1%。房產(chǎn)