高管內(nèi)控崗位透析

1、高管崗位內(nèi)控培訓(xùn)主講人：金融沙龍主講人：金融沙龍QQ：1471306335第一篇資金循環(huán)內(nèi)控帳內(nèi)外資金管控漏洞的完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施 第一章資金高管漏洞管控是董事長(zhǎng)的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長(zhǎng)的新課題一、資金管控漏洞方案的意義一、資金管控漏洞方案的意義 1.建立和完善帳內(nèi)外資金管控漏洞方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施已成建立和完善帳內(nèi)外資金管控漏洞方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施已成為當(dāng)前公司董事長(zhǎng)最為關(guān)注的話題之一。為當(dāng)前公司董事長(zhǎng)最為關(guān)注的話題之一。 2.作為單位內(nèi)部流通性最大、控制風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別最高的一種有作為單位內(nèi)部流通性最大、控制風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別最高的一種有形資產(chǎn)，貨幣資金所起的作用不可估量，它不僅是單位生存形資產(chǎn)，貨

2、幣資金所起的作用不可估量，它不僅是單位生存與壯大的可靠保障，而且貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部環(huán)節(jié)。與壯大的可靠保障，而且貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部環(huán)節(jié)。因此企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，管好企業(yè)的貨幣資金意因此企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，管好企業(yè)的貨幣資金意義重大。義重大。 3.對(duì)企業(yè)貨幣資金管理中容易發(fā)生的舞弊行為進(jìn)行剖析，對(duì)企業(yè)貨幣資金管理中容易發(fā)生的舞弊行為進(jìn)行剖析，找出貨幣資金內(nèi)部控制制度存在的問題，尤其重要。找出貨幣資金內(nèi)部控制制度存在的問題，尤其重要。 第一章資金高管漏洞管控是董事長(zhǎng)的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長(zhǎng)的新課題 二、貨幣資金的種類二、貨幣資金的種類 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)

3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，停留于貨幣形態(tài)的貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，停留于貨幣形態(tài)的那部分資金：那部分資金： 1.現(xiàn)金：現(xiàn)金：1）人民幣；）人民幣；2）各種外幣；）各種外幣； 2.銀行存款：銀行存款：1）中國(guó)工行；）中國(guó)工行；2）中國(guó)銀行；）中國(guó)銀行；3）中國(guó)農(nóng)行；）中國(guó)農(nóng)行；4）中國(guó)建行：）中國(guó)建行：5）中國(guó)交行；）中國(guó)交行；6）其他各類銀行；）其他各類銀行； 3.其他貨幣資金：其他貨幣資金：1）銀行匯票存款；）銀行匯票存款；2）銀行本票存款；）銀行本票存款；3）信用卡存款）信用卡存款4）信用證保證金存款；）信用證保證金存款；5）存出投資款；）存出投資款；6）外）外埠存款；埠存款；7）其他各類貨幣

4、資金。）其他各類貨幣資金。 第一章資金高管漏洞管控是董事長(zhǎng)的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長(zhǎng)的新課題 三、貨幣資金的主要支付用途三、貨幣資金的主要支付用途1.支付工資；支付工資；2.償還債務(wù)償還債務(wù)3.繳納稅金；繳納稅金；3.對(duì)外投資；對(duì)外投資；4.支付股利；支付股利；5.其他支付其他支付。 第一章資金高管漏洞管控是董事長(zhǎng)的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長(zhǎng)的新課題 四、帳內(nèi)外資金管控漏洞完善的重要性四、帳內(nèi)外資金管控漏洞完善的重要性 1、在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性方面：、在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性方面：貨幣資金是企業(yè)維系正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要資產(chǎn)，具有高度流貨幣資金是企業(yè)維系正常生

5、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要資產(chǎn)，具有高度流動(dòng)性和可變現(xiàn)性，經(jīng)常成為犯罪分子窺視的對(duì)象。因此，加動(dòng)性和可變現(xiàn)性，經(jīng)常成為犯罪分子窺視的對(duì)象。因此，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其管強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其管理水平便成為防范貨幣資金舞弊的當(dāng)務(wù)之急。理水平便成為防范貨幣資金舞弊的當(dāng)務(wù)之急。 2、在貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程方面：、在貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程方面：針對(duì)貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)貨幣針對(duì)貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策，探討不斷完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制資金內(nèi)部控制的對(duì)策，探討不斷完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)

6、策顯得完全必要。的對(duì)策顯得完全必要。 第一章資金高管漏洞管控是董事長(zhǎng)的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長(zhǎng)的新課題 四、帳內(nèi)外資金管控漏洞完善的重要性四、帳內(nèi)外資金管控漏洞完善的重要性 3、在貨幣資金內(nèi)部控制制度建立和完善方面：、在貨幣資金內(nèi)部控制制度建立和完善方面：企業(yè)應(yīng)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，從控制環(huán)境入手，結(jié)合企業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，從控制環(huán)境入手，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。綜上所述，造成大部分企業(yè)貨幣資金的流動(dòng)情況不實(shí)，企業(yè)資綜上所述，造成大部分企業(yè)貨幣資金的流動(dòng)情況不實(shí)，企業(yè)資金高管有不可

7、推卸的責(zé)任。金高管有不可推卸的責(zé)任。第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析一、為什么資金高管管控出現(xiàn)漏洞？一、為什么資金高管管控出現(xiàn)漏洞？1.董事長(zhǎng)日理萬(wàn)機(jī)，沒有直接管控資金？董事長(zhǎng)日理萬(wàn)機(jī)，沒有直接管控資金？2.資金高管與企業(yè)風(fēng)雨同舟十幾年？資金高管與企業(yè)風(fēng)雨同舟十幾年？3.資金高管因工作原因，提出離職？資金高管因工作原因，提出離職？4.資金高管與你關(guān)系親如手足？資金高管與你關(guān)系親如手足？5.資金高管與屬下共同策劃？資金高管與屬下共同策劃？第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析二、資金高管管控漏洞透視二、資金高管管控漏洞透視 1.對(duì)資金高管家庭環(huán)境現(xiàn)狀的透視！對(duì)資金高管家庭環(huán)境現(xiàn)狀的透視！ 2.對(duì)資金高

8、管家庭成員現(xiàn)狀的透視！對(duì)資金高管家庭成員現(xiàn)狀的透視！ 3.對(duì)資金高管社交范圍現(xiàn)狀的透視！對(duì)資金高管社交范圍現(xiàn)狀的透視！ 4.對(duì)資金高管所涉業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的透視！對(duì)資金高管所涉業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的透視！ 5.對(duì)資金高管本人生活現(xiàn)狀的透視！對(duì)資金高管本人生活現(xiàn)狀的透視！ 6.對(duì)資金高管本人言行現(xiàn)狀的透視！對(duì)資金高管本人言行現(xiàn)狀的透視！第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 三、引入高端神醫(yī)，切除資金高管三、引入高端神醫(yī)，切除資金高管“漏洞毒瘤漏洞毒瘤” 1.財(cái)務(wù)顧問采用望、聞、問、切的醫(yī)術(shù)，借助于望遠(yuǎn)鏡、顯財(cái)務(wù)顧問采用望、聞、問、切的醫(yī)術(shù)，借助于望遠(yuǎn)鏡、顯微鏡、放大鏡從資金流、物資流、信息流對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研透析！微鏡、放

9、大鏡從資金流、物資流、信息流對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研透析！ 2.財(cái)務(wù)顧問從資金高管所處的地理位置及其周邊環(huán)境對(duì)其進(jìn)財(cái)務(wù)顧問從資金高管所處的地理位置及其周邊環(huán)境對(duì)其進(jìn)行調(diào)研透析！行調(diào)研透析！ 3. 財(cái)務(wù)顧問從資金高管所管轄的具體及所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)顧問從資金高管所管轄的具體及所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)其進(jìn)行調(diào)研透析！對(duì)其進(jìn)行調(diào)研透析！第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案例： 1. 2014年年12月月8日，我們鑫宇能源財(cái)務(wù)顧問公司收到一份日，我們鑫宇能源財(cái)務(wù)顧問公司收到一份特聘函：山東特聘函：山東XX機(jī)電集團(tuán)有限公司特聘請(qǐng)山東鑫宇能源財(cái)務(wù)顧機(jī)電集團(tuán)有限公司特聘請(qǐng)山東鑫宇能源

10、財(cái)務(wù)顧問管理股份有限公司為我公司進(jìn)行財(cái)務(wù)顧問服務(wù)，具體事項(xiàng)面問管理股份有限公司為我公司進(jìn)行財(cái)務(wù)顧問服務(wù)，具體事項(xiàng)面談。談。 2.財(cái)務(wù)顧問中心派出了有財(cái)務(wù)顧問、法律顧問、管理顧問財(cái)務(wù)顧問中心派出了有財(cái)務(wù)顧問、法律顧問、管理顧問組成的組成的3人財(cái)務(wù)顧問專家小組進(jìn)入該企業(yè)，據(jù)該公司董事長(zhǎng)人財(cái)務(wù)顧問專家小組進(jìn)入該企業(yè)，據(jù)該公司董事長(zhǎng)XXX先生反映，該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)先生反映，該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)XXX先生：近年來(lái)生活狀況有些異先生：近年來(lái)生活狀況有些異常：常：.樓房樓房4處且豪華；處且豪華；.轎車轎車3輛更換頻繁；家庭經(jīng)常鬧輛更換頻繁；家庭經(jīng)常鬧矛盾；其人生活作風(fēng)有點(diǎn)插曲；其人言行頗有異常；董矛盾；其人生活作風(fēng)

11、有點(diǎn)插曲；其人言行頗有異常；董事長(zhǎng)與其人交往深厚。事長(zhǎng)與其人交往深厚。第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案例： 3.要求我們以該公司發(fā)行私募基金進(jìn)行融資的方式進(jìn)駐該企業(yè)，要求我們以該公司發(fā)行私募基金進(jìn)行融資的方式進(jìn)駐該企業(yè)，不要驚動(dòng)任何人。不要驚動(dòng)任何人。4.經(jīng)過(guò)我們近經(jīng)過(guò)我們近45天的盡職調(diào)查，反復(fù)調(diào)研，科學(xué)分析，事實(shí)交天的盡職調(diào)查，反復(fù)調(diào)研，科學(xué)分析，事實(shí)交叉落地，最后發(fā)現(xiàn)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)需董事長(zhǎng)核實(shí)：叉落地，最后發(fā)現(xiàn)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)需董事長(zhǎng)核實(shí)：其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，利用工作關(guān)系將日止，利用工作關(guān)系將貨幣資金換取

12、銀行承兌匯票共貨幣資金換取銀行承兌匯票共78筆業(yè)務(wù)涉及筆業(yè)務(wù)涉及7家兌換公司，私家兌換公司，私吞返還金額吞返還金額278萬(wàn)元；萬(wàn)元；其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，以送禮名義從中日止，以送禮名義從中少送、未送達(dá)少送、未送達(dá)66人次，從中獲取現(xiàn)金及禮卡金額人次，從中獲取現(xiàn)金及禮卡金額51萬(wàn)元；萬(wàn)元；其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，從工程轉(zhuǎn)包項(xiàng)目日止，從工程轉(zhuǎn)包項(xiàng)目中獲取好處費(fèi)共中獲取好處費(fèi)共7次，卡收、現(xiàn)收金額次，卡收、現(xiàn)收金額36.8萬(wàn)元；萬(wàn)元；第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案

13、例： 其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，利用職工過(guò)日止，利用職工過(guò)節(jié)發(fā)放福利之際，獨(dú)自約見供貨企業(yè)后，有其屬下聯(lián)系購(gòu)買共節(jié)發(fā)放福利之際，獨(dú)自約見供貨企業(yè)后，有其屬下聯(lián)系購(gòu)買共5次，獲取好處費(fèi)次，獲取好處費(fèi)3.6萬(wàn)元；萬(wàn)元； 其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，以資金緊張日止，以資金緊張為名，婉拒并破例支付供應(yīng)商等資金為名，婉拒并破例支付供應(yīng)商等資金12次，從中獲取禮金次，從中獲取禮金6萬(wàn)萬(wàn)元；元； 其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，以工作特忙日止，以工作特忙為由，達(dá)到掩人耳目之目的，跨月報(bào)

14、銷共為由，達(dá)到掩人耳目之目的，跨月報(bào)銷共21次，虛報(bào)金額次，虛報(bào)金額13.68萬(wàn)元；萬(wàn)元； 其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，利用工作之日止，利用工作之便，與其屬下在各分公司虛報(bào)共達(dá)便，與其屬下在各分公司虛報(bào)共達(dá)52次，虛報(bào)金額次，虛報(bào)金額42.37萬(wàn)元；萬(wàn)元；第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案例：（8）其人自）其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，利用職務(wù)之日止，利用職務(wù)之便與其屬下將公司客戶資金存入個(gè)人卡，采用靈活掌控時(shí)間便與其屬下將公司客戶資金存入個(gè)人卡，采用靈活掌控時(shí)間差的設(shè)計(jì)方案，用客

15、戶資金發(fā)放差的設(shè)計(jì)方案，用客戶資金發(fā)放1-3個(gè)的高利貸共個(gè)的高利貸共78人次，獲人次，獲取差額利息取差額利息118.98萬(wàn)元。萬(wàn)元。 以上以上8項(xiàng)經(jīng)董事長(zhǎng)核實(shí)后，董事長(zhǎng)大大驚訝！頃刻間，項(xiàng)經(jīng)董事長(zhǎng)核實(shí)后，董事長(zhǎng)大大驚訝！頃刻間，“好！好！好！好！好！好！好！好！”的自語(yǔ)聲連連不斷！的自語(yǔ)聲連連不斷！連聲嘆息！連聲嘆息！第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案例： 4. 如何偵破資金高管漏洞的呢？其路徑如下：如何偵破資金高管漏洞的呢？其路徑如下： 1） 現(xiàn)金是否被安全保管和使用？現(xiàn)金是否被安全保管和使用？ （1）.每天收到的現(xiàn)金是否及時(shí)存入銀行每天收到的現(xiàn)金是否

16、及時(shí)存入銀行 ？ （2）.主管人員是否定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)和抽查？主管人員是否定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)和抽查？ （3）.是否根據(jù)制度存放備用金？是否根據(jù)制度存放備用金？ 2）銀行賬戶使用是否符合法律規(guī)定）銀行賬戶使用是否符合法律規(guī)定,銀行存款是否安全？銀行存款是否安全？ （1）銀行存款及網(wǎng)銀開立和終止有否嚴(yán)格的審批手續(xù)和授權(quán)批準(zhǔn)？）銀行存款及網(wǎng)銀開立和終止有否嚴(yán)格的審批手續(xù)和授權(quán)批準(zhǔn)？ （2）上級(jí)主管人員是否定期核對(duì)明細(xì)賬和銀行對(duì)賬單的記錄？）上級(jí)主管人員是否定期核對(duì)明細(xì)賬和銀行對(duì)賬單的記錄？ （3）.銀行間資金劃轉(zhuǎn)是否報(bào)經(jīng)授權(quán)人審核批準(zhǔn)銀行間資金劃轉(zhuǎn)是否報(bào)經(jīng)授權(quán)人審核批準(zhǔn)

17、,并登記于賬簿內(nèi)？并登記于賬簿內(nèi)？ （4）.對(duì)賬戶的管理是否嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬戶的管理是否嚴(yán)格執(zhí)行人民幣結(jié)算賬戶管理辦法人民幣結(jié)算賬戶管理辦法的相的相關(guān)規(guī)定？關(guān)規(guī)定？第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案例： 3）支票管理狀況）支票管理狀況 （1）.支票簽署是否嚴(yán)格按照公司支票管理制度執(zhí)行？是否采用支票簽署是否嚴(yán)格按照公司支票管理制度執(zhí)行？是否采用會(huì)簽制度？是否經(jīng)過(guò)指定的支票簽署者審批后簽發(fā)？會(huì)簽制度？是否經(jīng)過(guò)指定的支票簽署者審批后簽發(fā)？ （2）.出納人員是否登記所有支票和其他票據(jù)的收支備查記錄？出納人員是否登記所有支票和其他票據(jù)的收支備查記錄？作廢支票是否及時(shí)注

18、銷或者順號(hào)保存？作廢支票是否及時(shí)注銷或者順號(hào)保存？ （3）.已簽署的支票是否由支票簽署人保管？是否支票由簽署人或已簽署的支票是否由支票簽署人保管？是否支票由簽署人或其授權(quán)的其他職員寄出或遞交給受票人？其授權(quán)的其他職員寄出或遞交給受票人？ （4）.支票簽章人是否經(jīng)董事長(zhǎng)授權(quán)支票簽章人是否經(jīng)董事長(zhǎng)授權(quán)(索取授權(quán)書及支票簽章樣式索取授權(quán)書及支票簽章樣式) 4 ）銀行票據(jù)的安全管理）銀行票據(jù)的安全管理 （1）.是否對(duì)有價(jià)憑證定期進(jìn)行盤點(diǎn)？是否對(duì)有價(jià)憑證定期進(jìn)行盤點(diǎn)？ （2）.是否限制在收到的票據(jù)上背書？是否限制在收到的票據(jù)上背書？ （3）.銀行票據(jù)與有關(guān)印章保管的職務(wù)是否分離？銀行票據(jù)與有關(guān)印章保管的

19、職務(wù)是否分離？ （4）.是否定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)？是否定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)？第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案例： 5） 空白票證的保管空白票證的保管 （1）.該等憑證是否由專人保管該等憑證是否由專人保管 （2）.是否對(duì)空白憑證編號(hào)管理并定期盤點(diǎn)？是否對(duì)空白憑證編號(hào)管理并定期盤點(diǎn)？ （3）.銀行空白票據(jù)是否設(shè)置專用登記簿并順號(hào)登記？是否定期銷銀行空白票據(jù)是否設(shè)置專用登記簿并順號(hào)登記？是否定期銷號(hào)？號(hào)？ （4）.空白憑證的領(lǐng)用是否有適當(dāng)?shù)膶徔瞻讘{證的領(lǐng)用是否有適當(dāng)?shù)膶?6）貨幣資金記錄是否完整？）貨幣資金記錄是否完整？ （1）.保管和記錄的崗位是否

20、分離？保管和記錄的崗位是否分離？ （2）.是否由不接觸現(xiàn)金收支或保管的人員負(fù)責(zé)編制銀行調(diào)節(jié)表？是否由不接觸現(xiàn)金收支或保管的人員負(fù)責(zé)編制銀行調(diào)節(jié)表？是否由主管人員或獨(dú)立稽查人員對(duì)銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核？是否由主管人員或獨(dú)立稽查人員對(duì)銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核？ （3）.是否出納人員連同原始憑證送交會(huì)計(jì)人員復(fù)核是否出納人員連同原始憑證送交會(huì)計(jì)人員復(fù)核,由會(huì)計(jì)人員據(jù)由會(huì)計(jì)人員據(jù)以填制記賬憑證？以填制記賬憑證？ 第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例四、資金高管漏洞案例 （4）.是否出納人員每日逐筆登記是否出納人員每日逐筆登記“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”，每日下班之前，每日下班之前結(jié)出現(xiàn)金余額

21、？與實(shí)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)相符后結(jié)出現(xiàn)金余額？與實(shí)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)相符后,據(jù)以編制據(jù)以編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表表”？ (5).是否收到現(xiàn)金時(shí)出納人員應(yīng)當(dāng)給繳款人員出具正式收據(jù)或發(fā)票？是否收到現(xiàn)金時(shí)出納人員應(yīng)當(dāng)給繳款人員出具正式收據(jù)或發(fā)票？ 7）是否收入被完整記錄？）是否收入被完整記錄？ （1）.是否在處理現(xiàn)金收入過(guò)程中應(yīng)限制收款人員接觸應(yīng)收賬款文是否在處理現(xiàn)金收入過(guò)程中應(yīng)限制收款人員接觸應(yīng)收賬款文檔和相關(guān)文件？檔和相關(guān)文件？ （2）.是否將收款清單與應(yīng)收賬款貸方和銀行存款進(jìn)行對(duì)比？是否將收款清單與應(yīng)收賬款貸方和銀行存款進(jìn)行對(duì)比？ （3）.是否與付款人聯(lián)系確認(rèn)付款金額與發(fā)票金額不一致的原因并是否

22、與付款人聯(lián)系確認(rèn)付款金額與發(fā)票金額不一致的原因并定期跟客戶核對(duì)收款清單的明細(xì)？定期跟客戶核對(duì)收款清單的明細(xì)？ （4）.是否對(duì)期末未收回的應(yīng)收賬款及客戶的投訴進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查？是否對(duì)期末未收回的應(yīng)收賬款及客戶的投訴進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查？ （5）.是否定期對(duì)收到的貨幣資金與開具的發(fā)票收據(jù)金額進(jìn)行核對(duì)？是否定期對(duì)收到的貨幣資金與開具的發(fā)票收據(jù)金額進(jìn)行核對(duì)？收到的貨幣資金是否全部入賬？收到的貨幣資金是否全部入賬？第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例四、資金高管漏洞案例 8）.是否完整記錄現(xiàn)金支付情況？是否完整記錄現(xiàn)金支付情況？ （1）.是否定期有人核對(duì)支付記錄與應(yīng)付賬款未付發(fā)票？是否定期有人核對(duì)

23、支付記錄與應(yīng)付賬款未付發(fā)票？ （2）.是否將支票事先編號(hào)并登記？是否將支票事先編號(hào)并登記？ （3）.是否由獨(dú)立于應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支付職能的人員負(fù)責(zé)調(diào)是否由獨(dú)立于應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支付職能的人員負(fù)責(zé)調(diào)查長(zhǎng)期未達(dá)的支票及銀行賬項(xiàng)？查長(zhǎng)期未達(dá)的支票及銀行賬項(xiàng)？ （4）.付現(xiàn)金時(shí)付現(xiàn)金時(shí),是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)并由出納在付款的是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)并由出納在付款的原始憑證上加蓋原始憑證上加蓋“付訖付訖”戳記？戳記？ 9） 經(jīng)過(guò)審批的采購(gòu)支付是不是合理的業(yè)務(wù)活動(dòng)？經(jīng)過(guò)審批的采購(gòu)支付是不是合理的業(yè)務(wù)活動(dòng)？ （1）.檢查經(jīng)審批的文件檢查經(jīng)審批的文件,關(guān)注審批付款人員是否獨(dú)立于采購(gòu)？關(guān)注審批付款人員是否獨(dú)立于采購(gòu)？ 收

24、貨和應(yīng)付賬款職能是否履行？收貨和應(yīng)付賬款職能是否履行？ （2）.經(jīng)批準(zhǔn)付款的支持文件付款過(guò)后是否已立即存檔或經(jīng)批準(zhǔn)付款的支持文件付款過(guò)后是否已立即存檔或標(biāo)注？標(biāo)注？第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例四、資金高管漏洞案例 10）是否以及時(shí)準(zhǔn)確的方式向賣主或其他相關(guān)人員付款？）是否以及時(shí)準(zhǔn)確的方式向賣主或其他相關(guān)人員付款？ （1）是否授權(quán)批準(zhǔn)人已比較原始文件和支付金額？是否在）是否授權(quán)批準(zhǔn)人已比較原始文件和支付金額？是否在驗(yàn)證相關(guān)支持文件的準(zhǔn)確性后確認(rèn)支付？驗(yàn)證相關(guān)支持文件的準(zhǔn)確性后確認(rèn)支付？ （2）.有關(guān)計(jì)算是否有主管人員復(fù)核？有關(guān)計(jì)算是否有主管人員復(fù)核？ （3）.對(duì)于延遲付

25、款而產(chǎn)生的損失是否有相關(guān)的罰則？對(duì)于延遲付款而產(chǎn)生的損失是否有相關(guān)的罰則？ 11）. 公司印鑒管理狀況公司印鑒管理狀況 （1）.新刻印章（網(wǎng)銀章）時(shí)是否履行相應(yīng)審批程序？新刻印章（網(wǎng)銀章）時(shí)是否履行相應(yīng)審批程序？ （2）.建立印章（網(wǎng)銀章）管理卡建立印章（網(wǎng)銀章）管理卡,專人領(lǐng)取和歸還印章情專人領(lǐng)取和歸還印章情況是否在卡上予以記錄？況是否在卡上予以記錄？ （3）.財(cái)務(wù)專用章、網(wǎng)銀章和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名章是否分開保財(cái)務(wù)專用章、網(wǎng)銀章和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名章是否分開保管？管？第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 1. 缺乏一套科學(xué)合理的內(nèi)部控

26、制體系，該公司必須引起缺乏一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，該公司必須引起重視，重視， 對(duì)本公司的相關(guān)制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行審視，并不對(duì)本公司的相關(guān)制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行審視，并不斷完善。斷完善。 2.貨幣資金職責(zé)和授權(quán)批準(zhǔn)環(huán)節(jié)存在問題貨幣資金職責(zé)和授權(quán)批準(zhǔn)環(huán)節(jié)存在問題 1） 職責(zé)劃分問題：職責(zé)劃分問題：“錢賬分離錢賬分離”等原則，一般都能夠等原則，一般都能夠較好落實(shí)。在現(xiàn)實(shí)中，該企業(yè)存在出納人員一人承擔(dān)多項(xiàng)工較好落實(shí)。在現(xiàn)實(shí)中，該企業(yè)存在出納人員一人承擔(dān)多項(xiàng)工作的現(xiàn)象，從而使得這一領(lǐng)域隱藏非常大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。作的現(xiàn)象，從而使得這一領(lǐng)域隱藏非常大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 五、該

27、公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 2） 授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度執(zhí)行問題授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度執(zhí)行問題該企業(yè)在執(zhí)行授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度的過(guò)程中，采取有效內(nèi)該企業(yè)在執(zhí)行授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度的過(guò)程中，采取有效內(nèi)部控制手段來(lái)實(shí)現(xiàn)授權(quán)審批管理的較為少見，在實(shí)際授權(quán)以及部控制手段來(lái)實(shí)現(xiàn)授權(quán)審批管理的較為少見，在實(shí)際授權(quán)以及審核批準(zhǔn)工作中，授權(quán)審核程序難以遵循，合理的授權(quán)范圍審審核批準(zhǔn)工作中，授權(quán)審核程序難以遵循，合理的授權(quán)范圍審批制度形同虛設(shè)，而不當(dāng)?shù)某綄徟鷻?quán)限決策現(xiàn)象很常見，導(dǎo)批制度形同虛設(shè)，而不當(dāng)?shù)某綄徟鷻?quán)限決策現(xiàn)象很常見，導(dǎo)致管理中的控制問題很難有效解決。致

28、管理中的控制問題很難有效解決。第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 3） 貨幣資金業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)管理存在問題貨幣資金業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)管理存在問題 （1）.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)方面存在的問題現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)方面存在的問題 A、涂改憑證金額、涂改憑證金額; B、票據(jù)、票據(jù)“前后聯(lián)次前后聯(lián)次”不一致；不一致； C、撕毀票據(jù)或漆用憑證；、撕毀票據(jù)或漆用憑證； D、虛開發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容。、虛開發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容。 E、添枝加葉，加碼報(bào)銷。、添枝加葉，加碼報(bào)銷。 F、錯(cuò)記金額，貪污現(xiàn)金。、錯(cuò)記金額，貪污現(xiàn)金。 G、公款私用，挪用現(xiàn)金、公款私用，挪用現(xiàn)金。第二章 企

29、業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 （2）.銀行存款收支業(yè)務(wù)存在的漏洞銀行存款收支業(yè)務(wù)存在的漏洞 A、擅自提現(xiàn)或填票購(gòu)物。、擅自提現(xiàn)或填票購(gòu)物。 B、公款私存。、公款私存。 C、多頭開戶，截留公款。、多頭開戶，截留公款。 D、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。 E、私自背書轉(zhuǎn)讓。、私自背書轉(zhuǎn)讓。 F、出借支票、賬戶。、出借支票、賬戶。 G、涂改銀行對(duì)賬單。、涂改銀行對(duì)賬單。 H、惡意串通，支付虛開票款。、惡意串通，支付虛開票款。 I、“初初”取取“末末”存。存。第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題五、該公司貨幣

30、資金內(nèi)部控制存在的問題 4 ).相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則陌生，甚至違反內(nèi)思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則陌生，甚至違反內(nèi)部控制原則，給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張部控制原則，給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)陷入困境。的企業(yè)陷入困境。 5.內(nèi)部審計(jì)職能不完善，缺乏內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職能不完善，缺乏內(nèi)部監(jiān)督總之，從該企業(yè)內(nèi)部控制框架體系來(lái)看，以下內(nèi)部控制不夠總之，從該企業(yè)內(nèi)部控制框架體系來(lái)看，以下內(nèi)部控制不夠完善：完善： A、控制環(huán)境。、控制環(huán)境。 B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 C、控制活動(dòng)。、控制活動(dòng)。 D、信息溝通

31、與監(jiān)督。、信息溝通與監(jiān)督。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施一、資金管控漏洞的設(shè)計(jì)與實(shí)施是現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎(chǔ)一、資金管控漏洞的設(shè)計(jì)與實(shí)施是現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎(chǔ) 資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施是指行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)管資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施是指行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。規(guī)模越大的企業(yè)對(duì)資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求越必要的管理措施

32、。規(guī)模越大的企業(yè)對(duì)資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求越高，大量管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂，資金高，大量管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂，資金內(nèi)部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)志，是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)志，是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、管理的基礎(chǔ)。管理的基礎(chǔ)。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施 二、資金管控常見的方法二、資金管控常見的方法資金管控的核心是控制活動(dòng)，控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)資金管控的核心是控制活動(dòng)，控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

33、，確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段。資金管控措施通常包括：手段。資金管控措施通常包括： A、風(fēng)險(xiǎn)控制。、風(fēng)險(xiǎn)控制。 B、不相容崗位分離控制。、不相容崗位分離控制。 C、授權(quán)審批。、授權(quán)審批。 D、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。 E、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。 F、預(yù)算控制、預(yù)算控制 。 G、營(yíng)運(yùn)分析控制。、營(yíng)運(yùn)分析控制。 H、績(jī)效考核控制。、績(jī)效考核控制。 I、其他控制。、其他控制。 第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施 二、資金管控常見的方法二、資金管控常見的方法 1、風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各、風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位

34、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)資金管控險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)資金管控漏洞進(jìn)行全面防范和控制。漏洞進(jìn)行全面防范和控制。 2、不相容崗位分離控制。不相容崗位分離控制要求單位、不相容崗位分離控制。不相容崗位分離控制要求單位不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)

35、辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 3、授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及、授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施 二、資金管控常見的方法二、資金管控常見的方

36、法 4、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 5、預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算控制、執(zhí)行、分、預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核

37、等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。 第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施 二、資金管控常見的方法二、資金管控常見的方法 6、財(cái)產(chǎn)保全控制。、財(cái)產(chǎn)保全控制

38、。 財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。 7、內(nèi)部報(bào)告控制。內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善資、內(nèi)部報(bào)告控制。內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善資金內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)金內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)資金內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。中的重要信息，增強(qiáng)資金內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。第三章第三章 資金管控漏洞完善方

39、案的設(shè)計(jì)與實(shí)施資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施 三、資金管控漏洞體系方案設(shè)計(jì)與實(shí)施三、資金管控漏洞體系方案設(shè)計(jì)與實(shí)施 1.完善貨幣資金內(nèi)部控制體系完善貨幣資金內(nèi)部控制體系 1）針對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制總體設(shè)計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，本人認(rèn)為，企）針對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制總體設(shè)計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，本人認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)該在完善資金管理制度、實(shí)行資金集中管理、推行全面預(yù)算管業(yè)應(yīng)該在完善資金管理制度、實(shí)行資金集中管理、推行全面預(yù)算管理、強(qiáng)化資金監(jiān)督控制和推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化等方面，做一些探索和改理、強(qiáng)化資金監(jiān)督控制和推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化等方面，做一些探索和改進(jìn)，通過(guò)各項(xiàng)管理措施的實(shí)施，使自己形成較為全面的資金管控機(jī)進(jìn)，通過(guò)各項(xiàng)管理措施的實(shí)施，

40、使自己形成較為全面的資金管控機(jī)制。制。 2）企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，遵照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，出臺(tái)本企業(yè)的）企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，遵照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，出臺(tái)本企業(yè)的XX企業(yè)貨幣資金管理制度（總）企業(yè)貨幣資金管理制度（總）、XX企業(yè)資金預(yù)算和網(wǎng)上銀企業(yè)資金預(yù)算和網(wǎng)上銀行系統(tǒng)管理制度行系統(tǒng)管理制度、XX企業(yè)金融機(jī)構(gòu)借款和對(duì)外擔(dān)保管理制度企業(yè)金融機(jī)構(gòu)借款和對(duì)外擔(dān)保管理制度、XX企業(yè)公章、銀行印鑒管理制度企業(yè)公章、銀行印鑒管理制度、XX企業(yè)銀行匯票管理制企業(yè)銀行匯票管理制度度、XX企業(yè)資金計(jì)劃及審批授權(quán)管理制度企業(yè)資金計(jì)劃及審批授權(quán)管理制度、XX企業(yè)內(nèi)部往企業(yè)內(nèi)部往來(lái)結(jié)算制度來(lái)結(jié)算制度等一系列貨幣資金內(nèi)部控制管理辦

41、法，初步建立起一等一系列貨幣資金內(nèi)部控制管理辦法，初步建立起一套具有較強(qiáng)操作性的、基本符合國(guó)家監(jiān)管要求的貨幣資金內(nèi)部控制套具有較強(qiáng)操作性的、基本符合國(guó)家監(jiān)管要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)必須進(jìn)一步將制度規(guī)范化、具體化，使得制度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)必須進(jìn)一步將制度規(guī)范化、具體化，使得操作起來(lái)具有實(shí)際指導(dǎo)性。操作起來(lái)具有實(shí)際指導(dǎo)性。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施 三、充分利用各種內(nèi)部控制方法三、充分利用各種內(nèi)部控制方法 1.不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制 1）要想達(dá)到不相容職務(wù)相互分離的目的，企業(yè)必須建立內(nèi)部牽制，即）要想達(dá)到不相容

42、職務(wù)相互分離的目的，企業(yè)必須建立內(nèi)部牽制，即凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互分離、相互制約作用的一種工作制度。以上分工辦理，以起到相互分離、相互制約作用的一種工作制度。 2）會(huì)計(jì)審核人員一定要嚴(yán)把第一道關(guān)，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、）會(huì)計(jì)審核人員一定要嚴(yán)把第一道關(guān)，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制；出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制；出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬；內(nèi)審人員負(fù)責(zé)定期審計(jì)賬目和

43、現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬；內(nèi)審人員負(fù)責(zé)定期審計(jì)賬目和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)等；會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)收支項(xiàng)目的審核；要設(shè)專門人員負(fù)責(zé)及銀行賬的定期核對(duì)等；會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)收支項(xiàng)目的審核；要設(shè)專門人員負(fù)責(zé)保管預(yù)留銀行財(cái)務(wù)專用章（網(wǎng)銀章）及單位負(fù)責(zé)人的印章；電腦系統(tǒng)管理員保管預(yù)留銀行財(cái)務(wù)專用章（網(wǎng)銀章）及單位負(fù)責(zé)人的印章；電腦系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的運(yùn)行和管理；單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)決算的各項(xiàng)支出。負(fù)責(zé)系統(tǒng)的運(yùn)行和管理；單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)決算的各項(xiàng)支出。 3）出納人員不得兼任記賬憑證的編制以及稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、）出納人員不得兼任記賬憑證的編制以及稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出

44、、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)管理崗位的工作，不得兼管編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)管理崗位的工作，不得兼管編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；稽核人員也不得稽核自己辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員不得兼管稽核人員也不得稽核自己辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員不得兼管會(huì)計(jì)核算；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)崗位的授權(quán)與取消，必須在會(huì)計(jì)機(jī)會(huì)計(jì)核算；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)崗位的授權(quán)與取消，必須在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人授權(quán)下進(jìn)行，并且書面記錄每一次授權(quán)與取消的原因、結(jié)果；負(fù)責(zé)構(gòu)負(fù)責(zé)人授權(quán)下進(jìn)行，并且書面記錄每一次授權(quán)與取消的原因、結(jié)果；負(fù)責(zé)發(fā)票開具的人員，不得負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)用與退回的備查登記發(fā)票開具的人員，不得負(fù)責(zé)

45、發(fā)票領(lǐng)用與退回的備查登記。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施 三、充分利用各種內(nèi)部控制方法三、充分利用各種內(nèi)部控制方法 2.授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制 1）要想做好企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，企業(yè)在建立不相容崗位相）要想做好企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，企業(yè)在建立不相容崗位相分離的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審分離的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工

46、作要求。有些單位的施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。有些單位的審批流程執(zhí)行不到位，最終審批人的工號(hào)和密碼都被提交人掌握，多人審批流程執(zhí)行不到位，最終審批人的工號(hào)和密碼都被提交人掌握，多人審核流程在實(shí)際操作中變?yōu)橐蝗颂峤徊徍耍刂浦贫攘饔谛问?。審核流程在?shí)際操作中變?yōu)橐蝗颂峤徊徍?，控制制度流于形式?2）“一支筆一支筆”審批制度是企業(yè)在財(cái)務(wù)開支審批方面實(shí)行的一種制審批制度是企業(yè)在財(cái)務(wù)開支審批方面實(shí)行的一種制度，它強(qiáng)調(diào)企業(yè)現(xiàn)金支出必須只由一人或其授權(quán)審批方可執(zhí)行。為了使度，它強(qiáng)調(diào)企業(yè)現(xiàn)金支出必須只由一人或其授權(quán)審批方可執(zhí)行。為了使“一支筆一支筆”審批制度的執(zhí)行圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)的總

47、目標(biāo)有序地進(jìn)行，對(duì)于金審批制度的執(zhí)行圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)的總目標(biāo)有序地進(jìn)行，對(duì)于金額較大的現(xiàn)金收支，無(wú)論常規(guī)的或是例外的，額較大的現(xiàn)金收支，無(wú)論常規(guī)的或是例外的，“一支筆一支筆”審批的權(quán)限必審批的權(quán)限必須分割到若干領(lǐng)導(dǎo)及職能部門分層、互相制約地行使，并且規(guī)定好審批須分割到若干領(lǐng)導(dǎo)及職能部門分層、互相制約地行使，并且規(guī)定好審批額度。額度。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施三、充分利用各種內(nèi)部控制方法三、充分利用各種內(nèi)部控制方法3對(duì)貨幣資金管理的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制對(duì)貨幣資金管理的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制1）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制，必須要對(duì)現(xiàn)

48、金的支出流入及運(yùn)行過(guò)程中的每現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制，必須要對(duì)現(xiàn)金的支出流入及運(yùn)行過(guò)程中的每一個(gè)步驟每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理有效的控制。第一，確定每筆資金一個(gè)步驟每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理有效的控制。第一，確定每筆資金的來(lái)源及時(shí)對(duì)賬，對(duì)流入的資金要及時(shí)入賬。第二，加強(qiáng)對(duì)資金的來(lái)源及時(shí)對(duì)賬，對(duì)流入的資金要及時(shí)入賬。第二，加強(qiáng)對(duì)資金支付過(guò)程的審查。第三，及時(shí)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面上的支付過(guò)程的審查。第三，及時(shí)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面上的資金數(shù)與庫(kù)存實(shí)際量相符合。資金數(shù)與庫(kù)存實(shí)際量相符合。2）銀行存款收支業(yè)務(wù)控制）銀行存款收支業(yè)務(wù)控制第一，明確銀行開戶的管理相關(guān)對(duì)賬制度，不允許會(huì)計(jì)人員隨意第一，明確銀行開戶的管理相

49、關(guān)對(duì)賬制度，不允許會(huì)計(jì)人員隨意的進(jìn)行開戶或者開多個(gè)戶頭等等，同時(shí)也絕對(duì)不可以會(huì)計(jì)人員把的進(jìn)行開戶或者開多個(gè)戶頭等等，同時(shí)也絕對(duì)不可以會(huì)計(jì)人員把企業(yè)的公款以個(gè)人的名義私自存款。第二，要確保銀行與企業(yè)的企業(yè)的公款以個(gè)人的名義私自存款。第二，要確保銀行與企業(yè)的相互合作，堅(jiān)決按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行對(duì)賬，保證貨幣資金的有效支付。相互合作，堅(jiān)決按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行對(duì)賬，保證貨幣資金的有效支付。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施 三、充分利用各種內(nèi)部控制方法三、充分利用各種內(nèi)部控制方法 4.提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì) 1）.企業(yè)人員培訓(xùn)計(jì)劃較為缺乏，一般會(huì)出現(xiàn)

50、招聘進(jìn)來(lái)的工企業(yè)人員培訓(xùn)計(jì)劃較為缺乏，一般會(huì)出現(xiàn)招聘進(jìn)來(lái)的工作人員會(huì)馬上被要求上崗。然而，財(cái)會(huì)人員要想真正擔(dān)當(dāng)起企業(yè)內(nèi)作人員會(huì)馬上被要求上崗。然而，財(cái)會(huì)人員要想真正擔(dān)當(dāng)起企業(yè)內(nèi)部控制的重任，就需要不斷更新知識(shí)、提高控制能力。由于現(xiàn)代科部控制的重任，就需要不斷更新知識(shí)、提高控制能力。由于現(xiàn)代科學(xué)內(nèi)控制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方方面面的工作環(huán)節(jié)全面實(shí)施的有效學(xué)內(nèi)控制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方方面面的工作環(huán)節(jié)全面實(shí)施的有效監(jiān)控制度，已經(jīng)大大突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的工作范疇和要求，監(jiān)控制度，已經(jīng)大大突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的工作范疇和要求，因此要做好這一管理工作，對(duì)管理人員的素質(zhì)要求已經(jīng)大大超越了因此要做好這一管理

51、工作，對(duì)管理人員的素質(zhì)要求已經(jīng)大大超越了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)領(lǐng)域，而是要具備包括投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)領(lǐng)域，而是要具備包括投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、材料以及信息等多領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，并需要對(duì)這些知識(shí)銷、法律、材料以及信息等多領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，并需要對(duì)這些知識(shí)結(jié)合運(yùn)用。如果內(nèi)控人員沒有具備這些相應(yīng)的知識(shí)，內(nèi)部控制的執(zhí)結(jié)合運(yùn)用。如果內(nèi)控人員沒有具備這些相應(yīng)的知識(shí)，內(nèi)部控制的執(zhí)行力就會(huì)表現(xiàn)得極為薄弱。同時(shí)內(nèi)部控制主要是處理人際關(guān)系以及行力就會(huì)表現(xiàn)得極為薄弱。同時(shí)內(nèi)部控制主要是處理人際關(guān)系以及對(duì)人的行為的約束和引導(dǎo)，因此，還需要內(nèi)控人員具有相應(yīng)的組織、對(duì)人的行為的約束和引導(dǎo)，因此，還需要

52、內(nèi)控人員具有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)等管理能力，這就需要企業(yè)一方面要引進(jìn)一批專業(yè)內(nèi)部指揮和協(xié)調(diào)等管理能力，這就需要企業(yè)一方面要引進(jìn)一批專業(yè)內(nèi)部控制管理人才，另一方面要加大企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，提高內(nèi)控人員控制管理人才，另一方面要加大企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，提高內(nèi)控人員的管理素質(zhì)。的管理素質(zhì)。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施 三、充分利用各種內(nèi)部控制方法三、充分利用各種內(nèi)部控制方法 5.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的指導(dǎo)和監(jiān)督加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的指導(dǎo)和監(jiān)督 1）不管是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)貨幣資金的監(jiān)督往往）不管是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)貨幣

53、資金的監(jiān)督往往都是與其他審計(jì)內(nèi)容結(jié)合在一起進(jìn)行的。目前不管是外部的會(huì)計(jì)師事都是與其他審計(jì)內(nèi)容結(jié)合在一起進(jìn)行的。目前不管是外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司的日常審計(jì)務(wù)所對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司的日常審計(jì)監(jiān)督都未對(duì)貨幣資金引起足夠的重視。應(yīng)該說(shuō)，公司的內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督都未對(duì)貨幣資金引起足夠的重視。應(yīng)該說(shuō)，公司的內(nèi)部審計(jì)部門在公司的貨幣資金的專項(xiàng)監(jiān)督方面與外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所相比有很大在公司的貨幣資金的專項(xiàng)監(jiān)督方面與外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所相比有很大的優(yōu)勢(shì)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)建設(shè)、業(yè)務(wù)建設(shè)和對(duì)審計(jì)部的優(yōu)勢(shì)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)建設(shè)、業(yè)務(wù)

54、建設(shè)和對(duì)審計(jì)部門的職責(zé)的重新定位，對(duì)強(qiáng)化貨幣資金的監(jiān)控具有重要的作用。企業(yè)門的職責(zé)的重新定位，對(duì)強(qiáng)化貨幣資金的監(jiān)控具有重要的作用。企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支必須單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購(gòu)置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，從而擴(kuò)大審計(jì)的范圍。內(nèi)審部審計(jì)、設(shè)備購(gòu)置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，從而擴(kuò)大審計(jì)的范圍。內(nèi)審部門應(yīng)該對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)。這一安排，能有效減門應(yīng)該對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)。這一安排，能有效減輕董事長(zhǎng)職權(quán)弱化、內(nèi)部人控制嚴(yán)重的局面，而且，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)輕董事長(zhǎng)職權(quán)弱化、內(nèi)部人控制嚴(yán)重的局面，而且，

55、在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)能在一定程度上產(chǎn)生對(duì)董事長(zhǎng)的制衡。沒有條件設(shè)立內(nèi)部審事會(huì)指導(dǎo)能在一定程度上產(chǎn)生對(duì)董事長(zhǎng)的制衡。沒有條件設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)，可以只安排內(nèi)部審計(jì)人員，同樣可以達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)，可以只安排內(nèi)部審計(jì)人員，同樣可以達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。計(jì)監(jiān)督的作用。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施 四、資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施四、資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施 1.資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括：資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括： 1）一是審批控制點(diǎn)，把收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)，是為了）一是審批控制點(diǎn)，把收支審批

56、點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)，是為了控制資金的流入和流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制資金的流入和流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)順利開展的前提條件。審批活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)包括：制定資金的業(yè)務(wù)順利開展的前提條件。審批活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該得到授權(quán)審批，限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該得到授權(quán)審批，任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門應(yīng)提出用款申請(qǐng)，記載用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng)；經(jīng)辦人員在應(yīng)提出用款申請(qǐng)，記載用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng)；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽字；經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門負(fù)原始憑證上簽字；經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并簽字。責(zé)人審批并簽字。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施資金管控漏洞完善方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施 四、資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施四、資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)