上市公司財(cái)務(wù)管理制度范文

1、上市公司財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范深圳*高科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）會(huì)計(jì)確 認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使公司的會(huì)計(jì)工作有章可循、有法 可依，公允地處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東權(quán)益，制定本制 度。第二條本制度根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況及公司對(duì)會(huì)計(jì)工作管理的要 求制定。第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度，結(jié) 合自身實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。第二章會(huì)計(jì)核算體制第四條財(cái)會(huì)組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置1、公司負(fù)責(zé)人對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的建立健全、有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真 實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。公司

2、財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，公 司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。2、公司設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì) 核算工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事會(huì)按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。3、公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，專門(mén)辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部配備 與工作相適應(yīng)、具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作 崗位。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得 兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作，財(cái)務(wù)部應(yīng) 建立崗位責(zé)任6j3k*d9p#、!k財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）制，以滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要。4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理是公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

3、負(fù)責(zé)人。5、公司有權(quán)對(duì)下屬控股子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以推薦，并依照規(guī)定程序 聘任和解聘。第五條會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)， 提高專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。按照 法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供 的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客 觀公正，熟悉本單位經(jīng)營(yíng)情況和管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和方法，改善 內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。保守公司秘密，按規(guī)定提供會(huì)計(jì)信息。第六條賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會(huì)計(jì)科 目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。第七條內(nèi)部會(huì)

4、計(jì)管理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，建立內(nèi)部會(huì) 計(jì)管理制度，使會(huì)計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，以利于改善管理。內(nèi) 部會(huì)計(jì)管理制度包含：mofi,布1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會(huì)計(jì)分 為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān) 形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，并實(shí)行交易分開(kāi)、賬物管理分開(kāi)、錢賬管理分 內(nèi)部稽核、定期輪崗。2、內(nèi)部稽核制度。明確會(huì)計(jì)稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。3、內(nèi)部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度，規(guī)定原始記 錄的格式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原 始記錄。4、內(nèi)部定額管理制度。制定原

5、輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方 法、獎(jiǎng)懲措施，定期檢查執(zhí)行情況。5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查制度。定期清查財(cái)產(chǎn)，保證賬實(shí)相符。內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審 批，按財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)6、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。制定財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，定期檢查財(cái)務(wù)指標(biāo) 落實(shí)情況，分析存在問(wèn)題和原因。第八條會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì) 計(jì)工作全部移交給接管人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。辦理移 交手續(xù)前，必須編制移交清冊(cè)，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名，移交 清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三章主要會(huì)計(jì)政策第九條根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2006

6、)3號(hào)文的規(guī)定，公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第十條會(huì)計(jì)年度：公司采用公歷年度，即每年從1月1日起至12月31日 止。第十一條記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。第十二條記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)發(fā)生時(shí)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。第十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，采用固定匯率進(jìn)行折算，報(bào)告期末按期末匯率進(jìn)行 調(diào)整，差額列入當(dāng)期損益或予以資本化，在建工程外幣借款的匯兌差額在該工 程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程。第十四條現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價(jià)物是指持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價(jià) 值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第十五條金

7、融資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)移的核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定：1、金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)分為：(1) 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資 產(chǎn)和指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；(2) 持有至到期投資；(3) 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；(4) 可供出售金融資產(chǎn)。2、確認(rèn)條件：(1) 在滿足下列條件之一時(shí)，劃分為交易性金融資產(chǎn)： 取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售； 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明 企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理； 屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具，屬于財(cái)務(wù)

8、 擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的 權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。(2) 只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，才可以在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公 允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)： 該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同 所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件己載明，該金融資產(chǎn)組合、該 金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、 評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指 定為以公允價(jià)

9、值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(3) 持有至到期的投資，是指到期口固定、回收金額固定或可確定，且企 業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。(4) 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確 定的非衍生金融資產(chǎn)。(5) 可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì) 入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。比如， 企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且 其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此 類。#x; g#c-t%b! r3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)：

10、財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)(1) 收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；(2) 該金融資產(chǎn)巳轉(zhuǎn)移，且符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。4、金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量(1) 交易性金融資產(chǎn) 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與初 始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 8f4k3m;p0i;qc(2) 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 按公允價(jià)值計(jì)量。 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。 資產(chǎn)

11、負(fù)債表日，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。處:該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí),該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。(3) 持有至到期投資 持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率 與票面利率差別很小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。 采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。 處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額 確認(rèn)為投資收益。(4) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。企業(yè)收回或處:應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。(5) 可供出售金融

12、資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿) 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)of1i 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的 公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差 額，確認(rèn)為投資收益。5、金融資產(chǎn)的減值(1) 發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。(2) 表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)： 發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。 債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。 債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)

13、務(wù)困難的債務(wù)人作 出讓步。 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組。 因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易。 無(wú)法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否己經(jīng)減少，但根據(jù) 公開(kāi)的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)的預(yù)計(jì)未 來(lái)現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化， 或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、 所處行業(yè)不景氣等。 債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化， 使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本。：u! 0i+cz9k 權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌。 其他

14、表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。(3) 減值損失的計(jì)量 一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明 其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值 損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)出項(xiàng)下列情況之一時(shí)，本公司對(duì)相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：(a) 債務(wù)單位撤銷；(b) 債務(wù)單位破產(chǎn)；(c) 債務(wù)單位資不抵債；(d) 債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足；(e) 債務(wù)單位發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)。(f) 對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額 重大的應(yīng)收款項(xiàng)，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款

15、項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債 表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。具體計(jì)提比例如下：賬齡計(jì)提比例(%)一年以內(nèi)3一到二年10二到三年20三年以上30(g) 期末對(duì)逾期的應(yīng)收賬款項(xiàng)相應(yīng)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量及相關(guān) 信息進(jìn)行綜合分析，對(duì)那些估計(jì)收回的可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)，一般按以下比 例計(jì)提特殊的減值準(zhǔn)備：賬齡計(jì)提比例(%)一年以內(nèi)50一到二年80二到以上100 持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量規(guī)定辦 理。 可供出售金融資產(chǎn)a. 發(fā)生減值的跡象:通常情況下，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生 較財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素 后，預(yù)期

16、這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生 減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。b. 確認(rèn)減值損失的處理:將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的 累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損失。（4）減值損失的轉(zhuǎn)回 對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金 融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)（如債務(wù)人的信 用評(píng)級(jí)已提高等），原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是， 該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回 日的攤余成本。 已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上 升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事

17、項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予 以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。 可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。 在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或 與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損 失，不得轉(zhuǎn)回。第十六條存貨核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨的規(guī)定，存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì) 量。1、存貨包括原材料、庫(kù)存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品 等。2、存貨取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。3、存貨發(fā)出的實(shí)際成本除低值易耗品根據(jù)領(lǐng)用情況不同分別采用一次性 轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法外，其余存貨按不同類別采用個(gè)別計(jì)價(jià)法或月末一次加權(quán) 平均計(jì)價(jià)法。4、資產(chǎn)

18、負(fù)債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)量，存貨成本高 于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。若以前減記存貨 價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨 跌價(jià)準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。 如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)損失，計(jì)提工程施工合 同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備并在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì) 科目核算。第十七條長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定，公司對(duì)子公司采用 成本法核算。在編制合并報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股

19、權(quán)投資，按照下列原則確定其初始投資成本：同一 控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià) 值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接 相關(guān)費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投 資，以為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行 的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，為進(jìn)行企業(yè)合并 發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入初始投資成本。第十八條投資性房地產(chǎn)核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)-投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)，是 指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，且能夠單獨(dú)的計(jì)量和 出售

20、。1、投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量：(1) 外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于 該資產(chǎn)的其他支出。(2) 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。(3) 以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確 定。2、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量：(1) 本公司采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，建筑物適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)，土地使用權(quán)適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)。(2) 如果由于市場(chǎng)環(huán)境等因素變化，采用公允價(jià)值更能反映資產(chǎn)狀況時(shí)，財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為 會(huì)計(jì)政策變更，

21、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò) 更正處理。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊 或進(jìn)行攤銷，以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià) 值。公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。(3) 已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為 成本模式。第十九條固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用壽 命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理持有的有形資 產(chǎn)。1、固定資產(chǎn)在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按分類折舊率計(jì)提，預(yù)計(jì)凈殘值率均為 5%o

22、資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率建筑物204. 75機(jī)器設(shè)備109. 5運(yùn)輸設(shè)備519其他設(shè)備5193、年末根據(jù)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)計(jì)提固定 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值辦理。第二十條在建工程核算方法在建工程核算根據(jù)各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的支出核算。在建工程達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費(fèi)用計(jì)入該工程成本，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月以暫估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，竣工決算完 成后根據(jù)實(shí)際成本對(duì)原入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。中期期末及年度終了，對(duì)在建工程按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低原則計(jì) 價(jià)，將可收回金額低于賬面價(jià)值的差額提取在建

23、工程減值準(zhǔn)備，適用企業(yè)會(huì) 計(jì)財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)準(zhǔn)則第號(hào)-資產(chǎn)減值。第二十一條無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)定：1、無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。(1) 外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該 資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì) 的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià) 款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用應(yīng)予以資本 化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。(2) 自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件規(guī)定后至 達(dá)

24、到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào) 整。(3) 投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定， 但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。(4) 非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無(wú)形資產(chǎn) 的成本，分別按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)-非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助和企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則第20號(hào)-企業(yè)合并確定。2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(1)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú) 形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可 靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采

25、用直線法攤銷。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。己計(jì)提減值準(zhǔn)備的 無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無(wú) 形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)視為零，但下列情況除外：財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿) 有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)。 可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命 結(jié)束時(shí)很可能存在。(2)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。3、無(wú)形資產(chǎn)的減值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值處理。4、公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽 命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的， 應(yīng)當(dāng)改變攤銷

26、期限和攤銷方法。5、公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn) 行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽 命，并按規(guī)定處理。第二十二條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法除開(kāi)辦費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額核算，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期損益 外，其余均在其受益期內(nèi)平均攤銷。第二十三條研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)一無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用劃分為研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)于 發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;開(kāi)發(fā)階段的支出，符合一定的條件可確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)， 予以資本化。第二十四條借款費(fèi)用的核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)

27、用的規(guī)定，本公司發(fā)生的借款費(fèi)用 按以下方法處理：1、本公司為籌集經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。2、本公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生的借款費(fèi)用，在 該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨尚未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生 的，計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨的成本，之后發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損 jlft o3、借款費(fèi)用資本化政策：只要為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而 占財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）用的借款，包括專門(mén)借款和一般流動(dòng)性借 款，符合條件的借款費(fèi)用均可資本化，即該資本性支出確實(shí)占用銀行借款的， 包括流動(dòng)資金借款只要符合相關(guān)條件，借款費(fèi)用都可予以資本化。資本化范圍 為全部

28、需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷 售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨等。第二十五條收入確認(rèn)的原則收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者 投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡 資產(chǎn)收入。一、銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（二）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)己售出 的商品實(shí)施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠計(jì)量；（四）相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。二、提供勞務(wù)收入采用完工百分比法

29、確認(rèn)提供勞務(wù)收入。完工百分比法是 指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。提供勞務(wù)收入是指同 時(shí)具備以下條件：（一）收入的金額能夠可靠計(jì)量；（-）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（三）交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定；（四）交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(一) 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(二) 收入的金額能夠可靠計(jì)量。第二十六條所得稅的會(huì)計(jì)處理方法財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)-所得稅的規(guī)定，公司對(duì)所得稅的核算采用 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)

30、值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī) 定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。第二十七條合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍：本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本 總額50%以上的子公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍。2、編制方法按財(cái)政部頒發(fā)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定以及企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則第33號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)定執(zhí)行。(1) 少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報(bào)：子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益 的份額，在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示;子公司 所有者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目 下以“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。(2) 超額虧損的處理：子公司少數(shù)股東當(dāng)期

31、虧損超過(guò)少數(shù)股東在該子公司 期初所有者權(quán)益中所享有的份額時(shí)，如果子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義 務(wù)承擔(dān)，并且少數(shù)股東有能力予以彌補(bǔ)的，該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益。 否則該超額虧損沖減母公司所有者權(quán)益，子公司在以后期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在彌 補(bǔ)了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東損失之前，全部歸屬于母公司 所有者權(quán)益。(3) 當(dāng)期增加或減少子公司的合并報(bào)表處理：在報(bào)告期內(nèi)，因同一控制下 企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司在合并當(dāng)期的期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi) 用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公 司自購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。在報(bào)告期內(nèi)，處

32、置子公司，將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。第二十八條長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算方式根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值的規(guī)定，對(duì)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn) 回。第二十九條政府補(bǔ)貼的核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助的規(guī)定，政府補(bǔ)助區(qū)分為與資產(chǎn) 相財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，將 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益分期計(jì)入損益、將與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 直接計(jì)入當(dāng)期損益。第四章會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和程序第三十條會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì) 核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、

33、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，按發(fā)生的下列事項(xiàng)辦理 會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本的增減；5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第三十一條會(huì)計(jì)核算要求，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定 的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。第三十二條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，其內(nèi)容和要 求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求

34、填制會(huì)計(jì)憑證。第三十三條登記會(huì)計(jì)賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置 總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂 本式賬簿，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)啟用表，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆 登記，月底進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。第三十四條編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明書(shū)，按月編制會(huì) 計(jì)報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、 內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、按時(shí)報(bào)送。第五章財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）第三十五條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

35、第31號(hào)現(xiàn)金流量表、fii企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)-中期財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定執(zhí)行。第三十六條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:1、資產(chǎn)負(fù)債表；2、利潤(rùn)表；3、現(xiàn)金流量表；4、股東權(quán)益變動(dòng)表；5、有關(guān)附表。第三十七條會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容:1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明。3、重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處 理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所 得稅會(huì)計(jì)處理方法等。4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬 面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。5、對(duì)己在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中

36、列示 的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成情況等。6、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明（按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的披露要求予以披露）。7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)-關(guān)聯(lián)方披 露的相關(guān)披露要求予以披露）。8、或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明（按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)-或與事項(xiàng)的相 關(guān)披露要求予以披露）。9、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明（按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)-資產(chǎn)負(fù) 債表日后事項(xiàng)的相關(guān)披露要求予以披露）。財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）10、在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總 額和每股股利金額（或

37、向投資者分配的利潤(rùn)總額）。11、其他重大事項(xiàng)的說(shuō)明。第三十八條本公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào) 告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月份終了提供的財(cái)務(wù)報(bào) 告;季度財(cái)務(wù)報(bào)告是指季度終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每一個(gè)會(huì) 計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告;年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì) 外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。第三十九條月度財(cái)務(wù)報(bào)告，除特別重大事項(xiàng)外，不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。第四十條本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、稅務(wù)部 門(mén)、證券監(jiān)管等部門(mén)。公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)的二十日 以前置備于本公司，供股東查閱。財(cái)政部門(mén)、開(kāi)戶銀行、稅務(wù)部門(mén)

38、、證券監(jiān)管等部門(mén)對(duì)于公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào) 告，在公司財(cái)務(wù)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，有義務(wù)對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行保密。第四十一條財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限：月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi) 報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后120天內(nèi)報(bào)出。財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限須遵 循相關(guān)規(guī)定?？毓勺庸镜脑路輹?huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8天內(nèi)報(bào)到母公司， 年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)到母公司。第四十二條本公司對(duì)其他單位的投資如占被投資單位資本總額50%以上（不 含50%）,或雖然占被投資單位資本總額不足50%,但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng) 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方 法，按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定以及

39、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào) 表的規(guī)定執(zhí)行。第四十三條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公 章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、日期等，并由公司法定 代表人、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和編制人簽名或蓋章。第六章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)第四十四條記賬要求1、記賬、填制原始憑證要使用藍(lán)黑色或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不能使用圓珠筆 (復(fù)寫(xiě)除外)和鉛筆。所寫(xiě)文字必須符合國(guó)家的文字規(guī)范，不得任意造字和簡(jiǎn)化 漢字。2、紅色墨水在下列情況方可使用：(1) 沖銷原始記錄數(shù)字；(2) 劃線改錯(cuò);(3) 結(jié)賬劃線。3、各種會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)字必須端正、工整、清晰、標(biāo)準(zhǔn)。4、各種原始憑證及

40、會(huì)計(jì)記錄不許涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用其它方法消除字 跡，所有改錯(cuò)與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄，再在己注銷記錄的上方重 新正確記錄或按會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。5、各種會(huì)計(jì)記錄中的簽章必須齊全。第四十五條會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證 明。企業(yè)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會(huì)計(jì)憑證。2、會(huì)計(jì)憑證分類(1) 原始憑證：它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書(shū)而證明，要求各部 門(mén)、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證，明確經(jīng) 濟(jì)責(zé)任，提供會(huì)計(jì)記賬依據(jù)。它分為以下兩種：a、自制原始憑證：是企業(yè)根據(jù)需要，自行規(guī)范填制的原始憑證，如入庫(kù) 形成入庫(kù)單、

41、商品調(diào)撥單等。b、外來(lái)原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對(duì)方取得的原始憑證，如購(gòu)貨發(fā) 票、運(yùn)貨單等。(2) 原始憑證匯總表：將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同且數(shù)量較多的原始憑證，按要求匯 總填制的憑證。(3) 記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi) 容和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制的憑證。財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)(4) 記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個(gè)相同的會(huì)計(jì)科目匯總 填制的用以登記總賬的憑證。第四十六條原始憑證的要求1、外來(lái)原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱 或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、 數(shù)量、單價(jià)和金額。2、一式幾聯(lián)的原始憑

42、證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報(bào)銷 憑證。3、外來(lái)原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明，并注明 原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑 證。屬確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳 細(xì)情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，代作原始憑證。4、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上，還款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)(不 得退還原借據(jù)，借款時(shí)不準(zhǔn)白條頂庫(kù))。若從工資中扣款時(shí)，可不開(kāi)收據(jù)，但 必須寫(xiě)明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實(shí)際發(fā)放數(shù)等。第四十七條記賬憑證的填制：會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證制作 記賬憑證。1、填制憑證使用會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

43、則的規(guī)定進(jìn)行。2、摘要欄的內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要，清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重 說(shuō)明：(1) 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對(duì)象和款項(xiàng)性質(zhì)；(2) 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號(hào)碼、結(jié)算對(duì)象及款項(xiàng)性質(zhì);(3) 購(gòu)貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及主要品種、價(jià)格、數(shù)量;(4) 預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)對(duì)象及業(yè)務(wù)內(nèi)容；(5) 預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù)；(6) 待決、待處理事項(xiàng)的責(zé)任單位(人)和原因；(7) 物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對(duì)象、原因和發(fā)生時(shí)間；(8) 物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的對(duì)象、品名和數(shù)量。3、記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證， 可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘

44、要內(nèi)注明附有 原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門(mén)共同負(fù) 擔(dān)的，應(yīng)開(kāi)出分割單進(jìn)行結(jié)算。更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。4、記賬憑證的編號(hào)按月依日期先后順序排列。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以 上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào)。例如1號(hào)憑證有三張記賬 憑證編號(hào)應(yīng)為11/3、12/3、13/30第四十八條登記賬薄1、登記賬薄，必須依據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證記賬。2、記賬時(shí)，應(yīng)將憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。3、賬薄中書(shū)寫(xiě)的數(shù)字和文字一般只占格高的二分之一，上面要留適當(dāng)空 距，不要頂格。4、各種賬薄按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、

45、隔 行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬 人員簽名或蓋章。5、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額，沒(méi)有余額的賬戶在余額欄內(nèi) 用“0”號(hào)表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品(物 資、用品)明細(xì)賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。6、每張賬頁(yè)記滿需轉(zhuǎn)記次頁(yè)時(shí)，須在最后一行摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”， 計(jì)出余額及需要計(jì)的發(fā)生額，并將計(jì)出余額等記入次頁(yè)的第一行內(nèi)，并在其摘 要欄注明“承前頁(yè)”。7、記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)用單紅線刪掉錯(cuò)誤的文字或數(shù)字，要求使刪去的 原有字跡可辯認(rèn)，在劃紅線上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正 處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正，不

46、得只更正其中的錯(cuò)誤部分?jǐn)?shù) 字。文字差錯(cuò)可只劃去錯(cuò)誤部分進(jìn)行更正。8、月度終了，記完賬后都要辦理結(jié)賬，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注 明“本財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）月合計(jì)”，并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額合計(jì)數(shù)， 在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當(dāng)季每三個(gè)月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計(jì)”，并結(jié)出本季三個(gè)月度發(fā)生額累計(jì)數(shù)。年度終了，在第四季度季 結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計(jì)”，并結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端 劃雙紅線。9、對(duì)賬。會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部總賬與二級(jí)、三級(jí)明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符，涉及 財(cái)產(chǎn)、物資的，須賬實(shí)相符?，F(xiàn)金賬必須天天核對(duì);銀行賬每月至少核對(duì)一 次。會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉(cāng)儲(chǔ)管理、柜臺(tái)實(shí)物負(fù)責(zé)等

47、有關(guān)職能部門(mén)的財(cái)產(chǎn)、物 資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級(jí)明細(xì)賬、備查簿之間的賬目，包括 進(jìn)、銷、存金額及數(shù)量都應(yīng)定期（每月）進(jìn)行對(duì)賬。在對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí) 查明原因并進(jìn)行更正處理。對(duì)逾期未收未付的商品、材料、款項(xiàng)以及各種懸賬懸案，應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系有關(guān) 部門(mén)及時(shí)處理結(jié)清賬目。凡實(shí)物保管負(fù)責(zé)人員變更，必須辦理財(cái)產(chǎn)物資移交手 續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，結(jié)清手續(xù)。第四十九條原始記錄的管理凡在本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始記錄必須做到填寫(xiě) 完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時(shí)，要確保原始記錄的真實(shí)、完整、正 確、清晰、及時(shí)。財(cái)務(wù)部要將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂整齊、匯集全面

48、、歸檔及 時(shí)、妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移交由 財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會(huì)計(jì)憑證不得外借，特殊情況借用須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。第五十條財(cái)務(wù)稽核財(cái)務(wù)活動(dòng)中的所有會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理、報(bào)表編制，須經(jīng)稽核審驗(yàn)，會(huì)計(jì) 人員負(fù)責(zé)審核與自己經(jīng)營(yíng)賬務(wù)有關(guān)的外來(lái)原始憑證，并根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑 證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。設(shè)專人負(fù)責(zé)記賬憑證審 核，或交叉審核記賬憑證。第七章會(huì)計(jì)檔案管理第五十一條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史 料和證據(jù)。具體包括：1、會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯

49、總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。2、會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其 他會(huì)計(jì)賬簿。3、財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附 注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核 算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。5、會(huì)計(jì)電算化所存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤(pán)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。第五十二條會(huì)計(jì)檔案的保管。財(cái)務(wù)部專門(mén)負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù) 部歸檔的會(huì)計(jì)資料按類別、按順序立卷登記入冊(cè)，移送公司檔案室保存。當(dāng)年 的會(huì)計(jì)檔案，在年度終了后，由財(cái)務(wù)部門(mén)保管一年，第二年由財(cái)務(wù)部門(mén)編制清 冊(cè)移交檔案部門(mén)保管

50、，會(huì)計(jì)檔案的移交，應(yīng)編制移交清冊(cè)，由交接雙方按移交 清冊(cè)項(xiàng)目核查無(wú)誤后簽章，各執(zhí)一份。第五十三條會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限， 從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。第五十四條會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱1、財(cái)務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序，及時(shí)歸還原 處，若要調(diào)閱入庫(kù)檔案，應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。2、公司內(nèi)各部門(mén)因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)、經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。3、外單位人員因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)主管會(huì)計(jì) 工作負(fù)責(zé)人同意后，由檔案管理人員接待查閱，并

51、詳細(xì)登記調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案人員 的工作單位、查閱日期、查閱理由、會(huì)計(jì)檔案的名稱、歸還時(shí)間等。4、調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案一般不得攜帶外出，若確實(shí)需要將調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案攜帶 外出，必須經(jīng)主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人同意，填寫(xiě)借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜 出，并在約定的限期內(nèi)歸還。5、若需要復(fù)印會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，并按規(guī)定辦理登記手續(xù) 后才能復(fù)印。6、查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上圖畫(huà)、拆封和抽換。第五十五條由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交 時(shí)，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。第五十六條財(cái)務(wù)部檔案的內(nèi)部移交。財(cái)務(wù)部各崗位人員根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和需 要制作的符合管理規(guī)范

52、的各項(xiàng)會(huì)計(jì)檔案，按規(guī)定期限移交保管人。1、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部 移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。2、接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。3、會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：(1) 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。(2) 尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員 印章。(3) 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。(4) 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印 章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容;實(shí)

53、行會(huì)計(jì)電算化的資料，移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì) 計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)(磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。4、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交 接，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交;財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接，由公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人監(jiān)交， 必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。5、移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對(duì) 點(diǎn)收。(1) 現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià) 證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。(2) 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有 短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中

54、注明，由移交人員負(fù)責(zé)。(3) 銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存 款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有 關(guān)賬戶余額核對(duì)相符;必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或 者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。(4) 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚;移交人員從 事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。6、財(cái)務(wù)部經(jīng)理移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì) 計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū) 面材料。7、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。并 應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓 名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式 三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。8、接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)資料，不得自行另立新賬，以保持 會(huì)