銀行財務(wù)管理實施辦法

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于卬發(fā)城市商業(yè)銀行財務(wù)管理實就辦法的通知城市商業(yè)銀行財務(wù)管理實施辦法第一章總則笫一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需耍，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財務(wù)行為，加強(qiáng)對城 市商業(yè)銀行的財務(wù)管理，根據(jù)財政部制定的企業(yè)財務(wù)通則、金融保險企業(yè)財務(wù)制度及 現(xiàn)行稅法等法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。第二條木辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事金融業(yè)務(wù)的城市商業(yè)銀行。第三條 城市商業(yè)銀行應(yīng)按中華人民共和國稅收征收管理法的冇關(guān)規(guī)定，向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的（包括遷移、合并、新設(shè)分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)網(wǎng)點、 終止清算等），應(yīng)按規(guī)定申報辦理變更或注銷稅務(wù)登記。第四條 城市商業(yè)銀行收入、成本、費用的確認(rèn)，應(yīng)

2、遵循權(quán)責(zé)發(fā)主制原則（國家另有規(guī)定 者除外）o第五條 城市商業(yè)銀行開辦外匯業(yè)務(wù)的，應(yīng)實行外幣分帳制，平時以外幣記帳，每期終 了將有關(guān)外幣金額折合為記帳木位幣金額。笫六條 城市商業(yè)銀行財務(wù)管理應(yīng)以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，規(guī) 范財務(wù)行為，如實反映經(jīng)營狀況，依法計算和繳納國家稅收，維護(hù)投資者和債權(quán)人的權(quán)益， 并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的財務(wù)管理。第七條城市商業(yè)銀行財務(wù)部門應(yīng)履行財務(wù)管理職責(zé)，做好各項財務(wù)收支測算、計劃、 控制、分析和考核工作。笫二章權(quán)益笫八條 權(quán)益分為所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈 余公積、未分配利潤。債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。第

3、九條 城市商業(yè)銀行設(shè)立時必須有法定資本，法定資本即注冊資本，是城市商業(yè)銀行 在工商行政管理部門登記的資本，實收資本（股本）是指城市商業(yè)銀行投資者按出資合同、協(xié) 議規(guī)定實繳的出資額及經(jīng)營過程中按法定程序轉(zhuǎn)增部分。城市商業(yè)銀行收到的投資者實繳的出資額，必須皓請中國注冊會計師驗資，并出具驗資 報告，城市商業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。第十條 城市商業(yè)銀行的實收資木（股本）按投資主體可分為國家資木金、城鎮(zhèn)集體資木 金、法人資木金和個人資木金。（一）國家資本金：是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)，以國有資產(chǎn)投入城市商業(yè) 銀行形成的資本金。（二）城氛集體資木金:是指城市商業(yè)銀行歷年積累（指國家歷年減免的

4、稅款和法定盈余公 積）按規(guī)定轉(zhuǎn)作實收資木形成的資本金。（三）法人資木金:是指法人單位以其依法可支配的資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資木金。（四）個人資本金：是指社會個人，如個體戶、城市居民、信用社內(nèi)部職工等以其合法的 財產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。第一條城市商業(yè)銀行可以采取吸收現(xiàn)金或者發(fā)行股票等方式籌集資木。以發(fā)行股票方式籌集的資本，按股票面值計價。笫十二條城市商業(yè)銀行籌集資本應(yīng)當(dāng)符合下列要求：城市i謝業(yè)銀行除原城市信用社股東可將其權(quán)益折股轉(zhuǎn)入資本外，向新股東募集的資本和 原城市信用社股東新增的資本，必須是貨幣資金（現(xiàn)金），不得以債權(quán)、實物資產(chǎn)、有價證券 等折股入資。新投資入股的資金必須一次募

5、足到位。第十三條 在經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入城市商業(yè)銀行的資木，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以 任何方式抽走。投資者可按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享城市商業(yè)銀行的收益或承 擔(dān)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險。第十四條城市商業(yè)銀行對實收資木依法享有經(jīng)營權(quán)。第十五條 城市商業(yè)銀行的資本公積包括：在籌集資本過程小，股東繳付的出資額超出 其認(rèn)繳出資額的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本。盈余公積包插城市商業(yè)銀行從稅后利潤屮提取的法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。第十六條 固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤）的比例最高不 得超過50%。笫十七條負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)

6、義務(wù)的期限長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括 1年（含1年）以下的各項存款、各項借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付預(yù)收款項以及 發(fā)行的短期債券和其他短期負(fù)債；長期負(fù)債包括1年以上的長期存款、長期借款、發(fā)行長期 債券、長期應(yīng)付款（包括長期租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和其他長期負(fù)債。第十八條各項負(fù)債按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款高 于或低于債券血值的羌額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費 用，計入當(dāng)期營業(yè)費用。笫十九條 負(fù)債中的定期存款、發(fā)行的債券，應(yīng)按國家規(guī)定的適用利率分檔次按季（或刀） 計提應(yīng)付利息，計入成木，實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付

7、利息。當(dāng)年提取應(yīng)付利息的 各項負(fù)債的實付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分，以及不提取應(yīng)付利息的各項負(fù)債的實付 利息，直按計入當(dāng)期損益。笫三章固定資產(chǎn)笫二十條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年（不含一年）以上，單位價值在2000（不含）元以 上，并在使用過程屮保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電了設(shè)備、運輸設(shè)備、 機(jī)器設(shè)備、工具器具等。當(dāng)一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上該項資產(chǎn)相対獨立，并且具有不同使用年 限時，應(yīng)將該組成部分單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn)。城市商業(yè)銀行因業(yè)務(wù)需要而購建的人、中型計算網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購置費及軟件開發(fā)費）， 應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第二十一條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值

8、易耗品。下列物品，不論單位價值人小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點鈔機(jī)、鐵皮柜、保險柜、 打捆機(jī)、計息機(jī)、記帳機(jī)、鈔幣、印鑒鑒別儀、壓數(shù)機(jī)、微機(jī)、打孔機(jī)。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀?。采用分期攤?cè)氤杀镜模瑪備N期限最長不得超過兩年。 第二十二條固定資產(chǎn)按下列原則計價：（-）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。（二）購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途屮保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅 金等計價。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)牛的利息支岀和外幣折合 差額，計入固定資產(chǎn)價值。（三）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價款 加

9、上支付的運輸費、途小保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折合差額等計價。（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價。（五）在原有固定資產(chǎn)棊礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上改建、擴(kuò)建發(fā)生 的實際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)牛的變價收入后的金額計價。（六）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運 輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。（七）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價值計價。重置價值，是指按現(xiàn)行市場價格重新購置某項固定資產(chǎn)所需支付的金額。（八）換取的固定資產(chǎn)，是指用木企業(yè)的固定資產(chǎn)，交換取得

10、其他企業(yè)、單位或個人資產(chǎn), 作為本金業(yè)的固定資產(chǎn)。換取的固定資產(chǎn)，以重置價值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值加1:（或 減去）另外支付（或收?。┑慕痤~為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值與英帳血凈值 的差額作為當(dāng)期損益。城市商業(yè)銀行購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等計 入固定資產(chǎn)價值。笫二十三條 城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收 益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第二十四條城市商業(yè)銀行發(fā)牛固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時，均應(yīng)對固定 資產(chǎn)價值進(jìn)行評估。第二十五條城市商業(yè)銀行在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工

11、中和雖已完工但尚未 交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成木計價。笫二十六條在建工程發(fā)牛毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠 款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或者報廢 的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。第二十七條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用zu起，按照工程 預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊。竣工決算辦理完 畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。笫二十八條城市商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折ih辦法按月（或季）計提 折i口，提取

12、的折i口計入成木。第二十九條城市商業(yè)銀行的下列固定資產(chǎn)提取折i?。ㄒ唬┓课莺徒ㄖ?；（二）在用的各類設(shè)備；（三）季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備；（四）以融資和l賃方式和l入（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外）和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資 產(chǎn)。第三十條下列固定資產(chǎn)不計提折】口：（一）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；（二）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；（三）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（四）已提足折iu繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)；（六）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；（七）國家規(guī)定其他不計提折ih的固定資產(chǎn)。第三十一條 城市商業(yè)銀行投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提

13、折舊； 停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折i 口。笫三十二條城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)的折ih率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和分類 折iii年限計算確定。凈殘值率在固定資產(chǎn)原值的5%以內(nèi)由企業(yè)自行確定，個別城市謝業(yè)銀 行某些固定資產(chǎn)凈殘值比例高于5%的，報主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。城市商業(yè)銀行町根據(jù)實 際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折1u年限基礎(chǔ)上，確定具體的折心年限，報主管國家稅務(wù)機(jī) 關(guān)備案。固定資產(chǎn)折舊年限按不低下表規(guī)定的年限掌握：固定資產(chǎn)分類折ih年限表項目年限、房屋及建筑物20年二、機(jī)器、機(jī)械及具它設(shè)備10年三、電子設(shè)備、運輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營冇關(guān)的器具、工具及家具等5年第三十三條固

14、定資產(chǎn)的折ii一般采用年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對 使用壽命影響較人的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，町采川雙倍余額遞減法或年數(shù)總 和法。具體計算方法如2（一）平均年限法的計算公式：年折i 口率二（1預(yù)計凈殘值率）4折口年限x100%月折舊額二原值x年折舊率一 12（二）工作量法的計算公式：1. 單位里程折i口額二原值x （1預(yù)計凈殘值率）一規(guī)定的總行駛里程2. 每工作小時折ih額二原值x （1預(yù)計凈殘值率）一規(guī)定的工作小時（三）雙倍余額遞減法的計算公式：年折舊率二2 4折舊年限x100%月折ih額二折ih年限凈值x年折舊率寧12實行雙倍余額遞減法提取折i口的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折

15、1口年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平 均攤銷。（四）年數(shù)總和法的計算公式:年折|率=2x（折舊年限一已使用年數(shù)）一折ii年限x（折|年限+1）x100%月折舊額二原值x （1預(yù)計凈殘值率）x年折舊率一 12城市商業(yè)銀行按照上述規(guī)定選擇或經(jīng)批準(zhǔn)實行的具體折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不 得隨意變更。盂要變更的，須在變更年度前，由城市商業(yè)銀行提出申請，報主管國家稅務(wù)機(jī) 關(guān)批準(zhǔn)。笫三十四條 城市商業(yè)銀行發(fā)牛的固定資產(chǎn)修理費（包括裝修費）支岀，報主管國家稅務(wù) 機(jī)關(guān)審批后計入當(dāng)期成本。修理費用發(fā)牛不均衡且數(shù)額人的，可作為待攤費用或遞延資產(chǎn)分 期攤?cè)氤杀尽９潭ㄙY產(chǎn)修理費的審批權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)

16、局確定。第三十五條城市商業(yè)銀行不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的固 定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。笫四章貸款第三十六條 城市商業(yè)銀行貸款時應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策，建立規(guī)范的貸款審批制度和 監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，正確計算貸款的利息，并接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān) 部門的監(jiān)管。第三十七條城市商業(yè)銀行發(fā)放貸款的本金按實際發(fā)生額計價，按規(guī)定的利率和計息期 限（含展期）計算應(yīng)收利息。貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)栗據(jù)的面值計價，按規(guī)定的利率和貼現(xiàn)期限計算 應(yīng)收利息。對超過原約定期限（含展期后）半年以上未能收回的貸款，應(yīng)計算應(yīng)收利息，但不計入當(dāng) 期損益，待實際收到利息后計入當(dāng)期損益。笫

17、三十八條 城市商業(yè)銀行發(fā)放的抵押、質(zhì)抑貸款，其抵押品、質(zhì)抑品以雙方協(xié)商議定 或權(quán)威評估部門評估確認(rèn)的價值為準(zhǔn)，評估部門的評估費用不得由貸款人承擔(dān)。抵押品、質(zhì) 押品的價值不得低于貸款本金的1. 5倍。借款人用作抵押、質(zhì)押的物品的價值若大大高于貸款金額，應(yīng)以該物品能進(jìn)行準(zhǔn)確劃分 的某組成部分為抵押甜、質(zhì)押品，該組成部分必須能較準(zhǔn)確地確定其價值、且便于以后進(jìn)行 收回貸款處理。第三十九條 抵押、質(zhì)押貸款到期，借款人不能償還，城市商業(yè)銀行可根據(jù)貸款合同及 冇關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵押品、質(zhì)押品的所冇權(quán)（土地除外）和使用權(quán)或處置權(quán)（以 下簡稱取得抵押品、質(zhì)押品），并按以下原則確定抵押品、質(zhì)押品的價值

18、：（一）借、貸雙方協(xié)商議定的價值；（二）借、貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威評估部門評估確認(rèn)的價值；（三）法院裁決確定的價值。城市商業(yè)銀行在取得抵押品、質(zhì)押品過程中發(fā)生的冇關(guān)費用，從按以上原則確定的抵押 品、質(zhì)押品的價值中優(yōu)先扣除,并以扣除有關(guān)費用后的抵押品、質(zhì)押品的凈值作為計價價值, 同時，將抵押品、質(zhì)押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)單獨管理。城市商業(yè)銀行收回未處理的抵押品、質(zhì)押品， 不得口用。第四十條 城市商業(yè)銀行在取得抵押、質(zhì)押品時，要同時沖減貸款木金與應(yīng)收利息。抵 押品、質(zhì)押品的計價價值與貸款本金和應(yīng)收利息z和的差額，按以下規(guī)定處理。（一）抵押品、質(zhì)押品的計價價值低于貸款本金吋，其差額作為呆帳，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆帳 準(zhǔn)備

19、金；同時將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期收入。（二）抵押品、質(zhì)押品的計價價值等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理；其應(yīng)收利息 沖減當(dāng)期收入。（三）抵押品、質(zhì)押品的計價價值高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，其相 當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理， 不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期收入。（四）抵押品、質(zhì)押品的計價價值等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，作為收回貸款本金與 應(yīng)收利息處理。（五）抵押品、質(zhì)押品的計價價值高于貸款本金與應(yīng)收利息z和時，其差額作為對借款人 的負(fù)債處理。笫四十-條 城市商業(yè)銀行収得的抵押詁、質(zhì)押品當(dāng)即拍賣、變賣時，英拍賣、變賣收 入打除拍賣、變賣發(fā)

20、牛的有關(guān)費用后的凈收入與抵押品、質(zhì)押品的計價價值的差額（以f簡稱 凈收入與計價價值的差額）按以下規(guī)定處理：（一）拍賣、變賣凈收入抵于抵押品、質(zhì)押品的計價價值時，其差額分別按以下兒種情況 處理：1拍賣、變賣凈收入低于原貸款本金及計價價值，且計價價值乂低于原貸款本金時，凈 收入與計價價值的差額作為呆帳，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆帳準(zhǔn)備金。2.拍賣、變賣凈收入等于或高于原貸款木金時，凈收入與計價價值的差額沖減當(dāng)期利息 收入。（二）拍賣、變賣凈收入等于抵押品、質(zhì)押品的計價價值吋，其差額比照笫一款笫一項規(guī) 定處理。（三）拍賣、變賣凈收入高于抵押品、質(zhì)押品的計價處理，具差額分別按以下兒種情況處理:1. 拍賣、變賣凈收

21、入低于原貸款木金，且計價價值又低于原貸款本金時，凈收入與計價 價值的差額作增加呆帳準(zhǔn)備金處理。2. 捫賣、變賣凈收入等于或高于且計價價值也高于原貸款本金時，凈收入與計價價值的 差額作為利息收入處理。第四十二條 城市商業(yè)銀行取得的抵押品、質(zhì)押品未能當(dāng)即拍賣、變賣，但卻在從城市 商業(yè)銀行取得抵押品、質(zhì)押品的次日起1年（含）內(nèi)拍賣、變賣的，在此期間產(chǎn)生的打城市商 業(yè)銀行所取得的1年（含）的抵押品、質(zhì)押品有關(guān)的收入與支岀，分別增加或減少拍賣、變賣 收入，拍賣、變賣凈收入與抵押品、質(zhì)押品的計價價值的差額按第四十一條規(guī)定處理。第四十三條 城市商業(yè)銀行取得的抵押吊、質(zhì)押品在1年以后拍賣、變賣的，凡與拍賣 變

22、賣抵押品、質(zhì)押品所產(chǎn)生的冇關(guān)收入或支出，分別計入營業(yè)外收支。第四十四條 城市商業(yè)銀行不得從事融資租賃業(yè)務(wù)。從事經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn)按 原值計價，取得的收入計入當(dāng)期損益。第四十五條城市商業(yè)銀行應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對不良貸款進(jìn)行分類、登 記、考核、催收。不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款。逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯和呆帳貸款）。展期后未到期 的貸款，不作為逾期貸款。呆滯貸款是指逾期2年（含）仍未歸述的貸款，以及貸款雖未逾期或逾期不滿2年，但生 產(chǎn)經(jīng)營已終止、項目已停建的貸款（不包括呆帳貸款）o呆帳貸款是指：（1）借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后

23、，耒能還清的貸款（2） 借款人死亡或者依照中華人民共和國民法通則的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財產(chǎn) 或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；（3）借款人遭到重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能 獲得補(bǔ)償，確實無力償述的部分或全部貸款，或者以保險清償后，未能還清的貸款；（4）貸款 人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價款不足補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分；（5）貸款木金逾期 2年，貸款人向法院申請訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款；（6）對不符合前款規(guī)定的條 件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進(jìn)行 清償后，仍未能還清的貸款；（7）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)

24、不足歸還所欠 貸款，乂無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無法收回的貸款；其他經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款。第四十六條城市商業(yè)銀行發(fā)牛的呆帳貸款，應(yīng)按規(guī)定的核銷辦法從呆帳準(zhǔn)備金中核銷。 冇關(guān)呆帳準(zhǔn)備金核銷辦法，由國家稅務(wù)總局另行制定。第五章投資及證券笫四十七條 城市商業(yè)銀行根據(jù)國家財政、金融政策和法規(guī)，可以采用購買國債、金融 債券等有價證券的形式開展投資業(yè)務(wù)。城市商業(yè)銀行不得以國家授了的經(jīng)營特許權(quán)對外投資。 城市商業(yè)銀行對外投資包括短期投資和長期投資。短期投資是指城市商業(yè)銀行購入的各種準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持冇時間在1年（含）內(nèi)的冇價證 券。長期投資是指城市商業(yè)銀行投岀的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的資產(chǎn)。笫

25、四十八條城市商業(yè)銀行的各種投資應(yīng)按實際成本計價。對購入的有價證券，實際支 付價款屮包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計利息的，應(yīng)按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利或 應(yīng)計利息計價。笫四十九條 城市商業(yè)銀行購買的有價證券按經(jīng)營口的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性 證券。投資性證券是指城市商業(yè)銀行長期持冇，到期收回本息，以獲取利息或股利為冃的而 購入的有價證券。經(jīng)營性證券是指城市商業(yè)銀行通過市場買賣以賺取差價為n的而購入的有 價證券。第五十條城市商業(yè)銀行購入投資性證券原則上按有關(guān)證券面值和規(guī)定的利率計算應(yīng)收 利息，分期計入損益。但對按國家指令性計劃購買的國債、金融債券可延至結(jié)息時計入損益。笫五十一條 城市商業(yè)銀

26、行出售經(jīng)營性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加 權(quán)平均法等確定其實際成木。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第六章其他類資產(chǎn)笫五十二條 其他類資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。笫五十三條 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存本外幣現(xiàn)金、庫存金銀、存入中央銀行的法定存款準(zhǔn)備 金和備付金、存放同業(yè)的款項以及具他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。第五十四條現(xiàn)金資產(chǎn)因價格、匯率變動與帳面原值的差額，計入當(dāng)期損益。第五十五條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、和賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)、非專利技術(shù) 等。第五十六條無形資產(chǎn)按取得時的實際成木計價：（一）投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按合同、協(xié)議約定的價值或評估確認(rèn) 的價值

27、計價。（二）購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。（三）按受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。（四）自行開發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際成本計價。城市商業(yè)銀行在合并過程中，購買方實際支付的價款與被收購企業(yè)凈資產(chǎn)的差額作為商 譽(yù)的入帳價值，除此以外，商譽(yù)不得作價入帳。非專利技術(shù)的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估 確認(rèn)。笫五十七條 無形資產(chǎn)口開始使用z日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的 有效使用期限按下列原則確定：（一）法律和合同或城市商業(yè)銀行巾諳帖中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法 定有效期限與合同或城市商業(yè)銀行屮請書規(guī)定的受益期限孰短的原則確

28、定。（二）法律無規(guī)定有效使用期限，合同或城市商業(yè)銀行申請書屮規(guī)定有受益期限的，按合 同或中請書中規(guī)定的受益期限確定。（三）法律、合同或城市商業(yè)銀行申請書均未規(guī)定法定冇效期限和受益期限的，按城市商 業(yè)銀行預(yù)計的受益期限確定。（四）受益期限難以預(yù)計的，按不短于10年的期限攤銷。第五十八條 城市商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家另冇規(guī)定者外，計入城 市商業(yè)銀行的其他營業(yè)收入。笫五十九條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期 超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的低值易耗品攤銷等。開辦費是指城市商業(yè)銀行及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)牛:的費用，包括籌建期間工 作人員的工

29、資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資 產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。城市商業(yè)銀行籌建期間的下列費用不得計入開辦費；應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費用；為収得 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計入丄程成本的匯兌損益、利息支出等。城市商業(yè)銀行籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后的凈收益，可計入資木公積， 也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)住的虧損，或者留待并入城市商業(yè)銀行的清算損益。開辦費口營業(yè)zu起分期攤?cè)霠I業(yè)費用，攤銷期不得短于5年。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照冇效租賃期限和耐用期限孰短的原則分 期攤銷。第六十條 英他資產(chǎn)包括自身的被凍結(jié)存款、被

30、凍結(jié)物資、涉及法律訴訟中的資產(chǎn)等。第七章成木和費用笫六十-條城市商業(yè)銀行成本費用包括以下內(nèi)容：（一）利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機(jī)構(gòu)存放資金）按國家規(guī)定的 適用利率向債權(quán)人支付的利息，包括對定期存款和發(fā)行債券分檔次提取的應(yīng)付利息及國家政 策允許列支的其他利息支出。（二）金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。指城市商業(yè)銀行少中央銀行及同業(yè)z間資金往來發(fā)生的利 息支出。（三）固定資產(chǎn)折舊費。指城市商業(yè)銀行按照國家規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。（四）手續(xù)費支出。指城市商業(yè)銀行辦理金融業(yè)務(wù)過程屮發(fā)生的手續(xù)費支出。其屮：城市 商業(yè)銀行支付給代辦儲蓄業(yè)務(wù)的單位和個人的手續(xù)費按儲蓄存款年平均余額的8%0控制使

31、 用。代辦儲蓄手續(xù)費二每刀刀末儲蓄余額z和* 12 x 8%。（五）業(yè)務(wù)宣傳費。指城市商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費卅。業(yè)務(wù)宣傳費在營業(yè) 收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的5%。以內(nèi)掌握使用。（六）業(yè)務(wù)招待費。指城市商業(yè)銀行為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費用。業(yè)務(wù) 招待費在全年營業(yè)收入（扌ii除金融往來利息收入）的5%。以內(nèi)控制使用。（七）金銀買賣損失。指城市商業(yè)銀行發(fā)牛金銀買賣時，因價格、匯率變動與帳面原值的 差額。（八）匯兌損失。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的損失。（九）各種準(zhǔn)備金。城市商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金。1. 呆帳準(zhǔn)備金。呆帳準(zhǔn)備金按年末貸

32、款余額（扣除姿托貸款、以國債為質(zhì)押物的抵押貸款） 的1 %按原幣實行差額提収。當(dāng)年呆帳準(zhǔn)備金累計提取額二年末貸款余額x 1 % 呆帳準(zhǔn)備金上年末余額核銷的貸款呆帳丿應(yīng)保留追索權(quán)。收冋已核銷貸款呆帳增加呆帳準(zhǔn)備金，由此使年末呆帳 準(zhǔn)備金余額超過年初貸款余額1%的部分，當(dāng)年不必沖回超額部分。2. 壞帳準(zhǔn)備金。壞帳準(zhǔn)備金可按年初應(yīng)收帳款余額的5%。按原幣實行差額提取。城市商業(yè)銀行的應(yīng)收帳款包括應(yīng)收利息、應(yīng)收租賃收入。壞帳準(zhǔn)備金僅限于核銷應(yīng)計入損益的應(yīng)收帳款。城市商業(yè)銀行的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遣產(chǎn)清償后，仍然 不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過兩年仍然不能

33、收回的應(yīng)收帳款。城市商業(yè)銀行發(fā)生的壞帳損失，超過當(dāng)年壞帳準(zhǔn)備金余額部分，計入當(dāng)期損益；收冋已 確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。対核銷的壞帳損失，列入表外核算，保留追索權(quán)。（十）業(yè)務(wù)及管理費用。包括電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、研究開發(fā)費、鈔幣運送費、安全防范費、 郵電費、勞動保護(hù)費、外事費、印刷費、公朵費、低值易耗甜攤銷、職工工資、獎金、差旅 費、水電費、和賃費（不包括融資租賃費）、修理費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、 稅金、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）、 遞延資產(chǎn)攤銷、取暖費、審計費、岀納費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、綠化費、董事會費、財產(chǎn)保險費、 勞動保險費

34、、待業(yè)保險費、住房公積金及其他費用等。1. 電了設(shè)備運轉(zhuǎn)費：指為保證計算機(jī)正常運轉(zhuǎn)而購買紙張、色帶、軟盤等所開支的費用。2. 鈔幣運送費：指為運送鈔幣所支付的租用汽車運輸費、包裝費、h備運鈔車的汕料費、 養(yǎng)路費、牌照費、押鈔幣人員的差旅費等。3. 安全防范費：指出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械、安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護(hù)門窗 及柜臺欄桿、消防專用設(shè)備、保安人員工資以及經(jīng)批準(zhǔn)的具他防衛(wèi)費卅。4. 郵電費：指辦理各項業(yè)務(wù)支付的郵費、電報費、電話費、電話初裝費、手機(jī)入網(wǎng)費、 電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費和線路租用等費用。按規(guī)定收取的郵電費收入沖減郵電費支出。5. 勞動保護(hù)費：指按規(guī)定購買的職工勞動保護(hù)用詁

35、及規(guī)定崗位的職工保健費支岀。6. 外事費：指按國家有關(guān)規(guī)定支付的因業(yè)務(wù)需耍出國和涉外人員的有關(guān)費用。7. 卬刷費：指卬制各種帳表、憑證、資料費、包裝運送費、刻制圖章及業(yè)務(wù)用品費開支。 出售憑證收入沖減費用。&公雜費：指汽年等各種運輸工具的油料費、養(yǎng)路費、牌照費以及購買辦公用品、清潔 用品、訂閱公用書報等項的費用。9職工工資：指按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、津貼、補(bǔ)貼以及按國家規(guī)定可以發(fā)放的具 他工資性支出。10. 獎金：指按不超過稅前利潤（不含此項支出）5%的比例，報經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市 國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后據(jù)實列支的獎金。個別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城市商業(yè)銀行因情況特殊確需提高 獎金列支比例的，必

36、須報經(jīng)國家稅務(wù)總局審批，但最高不得超過稅前利潤的8%。虧損城市 商業(yè)銀行不得列支獎金。11. 差旅費：指職工因公差和調(diào)干（包括家屬）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘他車船及e機(jī)的費用、出差補(bǔ) 助費、住宿費、市內(nèi)交通費補(bǔ)貼、以及職工按規(guī)定探親和經(jīng)批準(zhǔn)到外地就醫(yī)的車船費、市內(nèi) 出羌的交通費等。弟旅費標(biāo)準(zhǔn)由城市商業(yè)銀行參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合白身的具體情 況自行確定。12. 水電費：指經(jīng)營業(yè)務(wù)用水、用電及電子設(shè)備運轉(zhuǎn)中耗用的水電費用。13. 租賃費：指因經(jīng)營業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營性方式租入的營業(yè)及辦公用房、電了設(shè)備、汽車等 固定資產(chǎn)所支付的租金。城市商業(yè)銀行當(dāng)期列入成木的租賃費標(biāo)準(zhǔn)最高限額，原則上不得超 過根據(jù)該項租入固定

37、資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘率和財務(wù)管理辦法規(guī)定的同類固定資產(chǎn)的最低折舊 年限，并采取平均年限法計提的折舊額，如因經(jīng)營業(yè)務(wù)確需超過最高限額的，必須報經(jīng)主管 國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。城市商業(yè)銀行不以融資租賃方式租入屬于不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不 得在成木費用屮列支其租賃費。14. 職工福利費：指按照職工工資總額的14%提取，用于職工集體福利方而的開支。國 家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。15. 職工教育經(jīng)費：指按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工教育方面的開支。16. 職工工會經(jīng)費：指按照職工工資總額的2%計捉，撥交工會使川。17. 稅金：指按規(guī)定在成木中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。18. 修理

38、費：指修理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費用。19. 會議費：指召開各種會議開支的文具、紙張、印刷材料、報刊、會場租金、市內(nèi)交通 費及參加會議人員的住宿費、伙食補(bǔ)助等的開支。20. 訴訟費：指因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各種（項）費用。21. 公證費：指因簽訂經(jīng)濟(jì)合同而向公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費用。22. 無形資產(chǎn)攤銷:指購入或開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的費用按規(guī)定期限和標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)氡酒诔赡?的部分。23. 遞延資產(chǎn)攤銷：指遞延資產(chǎn)所發(fā)生的費用按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)氡酒诔杀镜牟糠帧?4取暖費：指在規(guī)定的取暖地區(qū)，營業(yè)用房及辦公用房取暖所需的燃料費、以及用于購 置和修理取暖用具、季節(jié)性臨時鍋爐工工資、節(jié)能措施等方面的開支。2

39、5. 審計費:指按國家規(guī)定聘請中國注冊會計師進(jìn)行杳帳驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)牛的 各項費用。26. 咨詢費：指聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。27. 綠化費：指內(nèi)部綠化發(fā)主的零星支出。28. 董事會費：指最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差 旅費、會議費等。29. 財產(chǎn)保險費：指因財產(chǎn)保險向保險人所支付的費用。30. 勞動保險費：指離退休職工的退休金、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費、易地安家補(bǔ)助費、職工退 職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補(bǔ)助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休干部 的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的城市商業(yè)銀行按規(guī)泄提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金、離退休職工 的醫(yī)

40、療保險基金。31. 出納費：指按有關(guān)規(guī)定支付的出納業(yè)務(wù)費用。32. 研究開發(fā)費：指研究開發(fā)新技術(shù)、新工藝等而發(fā)主的費用。（十一）上繳管理費。指城市商業(yè)銀行向上級管理部門上交的管理費。（十二）其他支出。不屬于上述項冃的其他營業(yè)支出。笫六十二條城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、業(yè)務(wù)招待費、一律據(jù)實列 支，不得預(yù)提。第六十三條城市商業(yè)銀行需要待攤的費用，市城市商業(yè)銀行根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)牛制和成本與 收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費用的攤銷期不得超過1年。第六十四條城市商業(yè)銀行的下列開支不得計入當(dāng)期成本：（一）購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；（-）対外投資支出及分配給投資者的利潤；（三

41、）被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈支 出；（四）國家法律，法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；（五）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。笫六十五條城市商業(yè)銀行的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本 支出與營業(yè)外支出的界限。第六十六條 城市商業(yè)銀行的成木核算，要以月（季）為成木計算期，同一計算期內(nèi)的成 本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。笫八章營業(yè)收入第六十七條 城市商業(yè)銀行營業(yè)收入包括以下內(nèi)容：（一）利息收入。指城市商業(yè)銀行各項貸款以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，按貸款期限及國家規(guī)定 的適用利率計算的利息收入（不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）o以下收入按

42、下列原則確認(rèn)：1. 特定貸款、呆帳貸款的利息收入在實際收到款項時予以確認(rèn)；2. 貸款木金逾期半年或貸款本金尚未逾期，但半年未收到利息的貸款，其應(yīng)收利息不再 計入當(dāng)期損益；3. 貼現(xiàn)票據(jù)到期價值與支付給貼現(xiàn)申請人款項之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計入當(dāng)期 損益；4. 各項貸款按規(guī)定計息后，由于借款人存款帳戶不足，發(fā)生的表內(nèi)外應(yīng)收未收利息，均 應(yīng)按借款人原執(zhí)行貸款利率計算復(fù)利，轉(zhuǎn)入未收貸款利息表外科日核算；5. 除國務(wù)院決定外，任何單位和個人無權(quán)停息、減息、緩息和免息。城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng) 依據(jù)國務(wù)院的規(guī)定，按照職責(zé)權(quán)限范圍具體辦理停息、減息、緩息和免息；6. 對低息和貼息貸款等優(yōu)惠貸款的利差，除國務(wù)院

43、另有規(guī)定者外，實行誰批準(zhǔn)、誰補(bǔ)貼 的辦法。計息時要向借款單位全額收息，貼息部分由批準(zhǔn)單位直接向借款單位補(bǔ)貼。（二）金融機(jī)構(gòu)往來收入。包括系統(tǒng)內(nèi)往來、同業(yè)往來，中央銀行往來資金等發(fā)生的收入。 金融機(jī)構(gòu)往來收入在實際收到款項時予以確認(rèn)。（三）手續(xù)費收入。指城市商業(yè)銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種 類債券、股票、代辦保險等項業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費收入。（四）匯兌收益。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的收益。（五）補(bǔ)貼收入。利差補(bǔ)貼收入在實際收到款項時確認(rèn)。（六）其他營業(yè)收入。包括：租賃收入、追償款收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收入、擔(dān)保 收入、金銀買賣收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代保

44、管收入以及其他收入。其他營業(yè)收入在實 際收到款項或取得索取價款的憑證時了以確認(rèn)。笫九章投資收益與營業(yè)外收支笫六十八條投資收益是城市商業(yè)銀行以各種方式對外投資収得的股利、利潤和利息以 及城市商業(yè)銀行對外投資到期收回或屮途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于實際投資數(shù)額或帳面凈值的差 額。投資收益按下列原則確認(rèn)：（一）城市商業(yè)銀行購入的短期債券，均按實際取得收益的時間，確認(rèn)投資收益。（二）城市商業(yè)銀行購入的長期債券，除國債、金融債券按實際収得收益的吋間，確認(rèn)投 資收益外，其他債券均按債券面值和規(guī)定利率，計提應(yīng)收利息，分期計入投資收益。（三）城市商業(yè)銀行購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額,

45、應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第六十九條城市商業(yè)銀行依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投 資額與帳面價值的弟額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，計入當(dāng)期損益。笫七十條營業(yè)外收入是指與本城市商業(yè)銀行經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括：固定 資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收入、教育費附加返還款、罰款收入、罰沒收入、出納長款收入、 證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。第七十一條營業(yè)外支出是指與木城市商業(yè)銀行經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括：（一）固定資產(chǎn)凈損失。指固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢和出售而發(fā)生的凈損失。（二）出納短款。（三）院校經(jīng)費支出。指各類干部

46、院校、培訓(xùn)中心以及職丄子弟學(xué)校經(jīng)費支出。（四）非常損失。指因發(fā)生各種自然災(zāi)害、其他意外事故造成的各項資產(chǎn)凈損失、以及信 用透支損失。（五）違約和賠償支出。指企業(yè)違反合同、協(xié)議或結(jié)算紀(jì)律等所發(fā)生的支出。（六）公益救濟(jì)性捐贈支出。指用于救災(zāi)、慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面的社會公益性捐 贈支岀。（七）待清算稅后利潤支出。指城市商業(yè)銀行被沒收的財物損失、延期繳納各項稅款的滯 納金和罰款；各種檢查中繳納的滯納金和罰款；少交或遲交中央銀行準(zhǔn)備金的各項加息以及 其他按規(guī)定應(yīng)在稅后列支的各項支岀。（八）其他營業(yè)外支出。第七十二條營業(yè)外收支在實際收付款項時予以確認(rèn)。第七十三條各項營業(yè)外收支必須嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定，

47、認(rèn)真核實、據(jù)實列帳，加強(qiáng)管 理。要劃清營業(yè)列支出與成本支出以及營業(yè)外支出與利潤分配的界限，嚴(yán)禁相互擠占。第十章利潤及其分配笫七十四條 城市商業(yè)銀行的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、匯兌損益以及營業(yè) 外收支凈額。按下列公式計算：凈利潤二利潤總額一應(yīng)納所得稅利潤總額二營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出土以前年度損益調(diào)整營業(yè)利潤二營業(yè)收入一成本和費用一營業(yè)稅金及附加以前年度損益調(diào)整,指本年發(fā)現(xiàn)的以前年度多計或少計的收益以及少計或多計的支岀等。 第七十五條利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第七十六條 繳納所得稅后的利潤，除國家另冇規(guī)定者外，按照下列順序分配：（一）以法人為單

48、位彌補(bǔ)以前年度虧損。（二）提取盈余公積。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。法定盈余公積按稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）不低于10%的比例提取，法定盈余公積累計達(dá)到 注冊資木的50%時，可不再提取，法定盈余公積可用于彌補(bǔ)城市商業(yè)銀行虧損和轉(zhuǎn)增實收資 本。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增實收資本后，留存的法定盈余公積不得少于注冊資本的25%。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例，用于城市商業(yè)銀行的職工 福利設(shè)施支出。（三）向投資者分配利潤。城市商業(yè)銀行以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資 者分配。第七十七條城市商業(yè)銀行當(dāng)年無利潤時，不得向投資者分配利潤。笫十一章財務(wù)報告與財務(wù)評價

49、第七十八條財務(wù)報告是城市商業(yè)銀行反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包 括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。第七十九條財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、業(yè)務(wù)狀況表及其他附表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示城市商業(yè)銀行在報表口所冇的各項資產(chǎn)、負(fù)債及所冇者權(quán)益的類別和 金額，資產(chǎn)負(fù)債表必須符合以下平衡關(guān)系：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益損益表應(yīng)充分揭示城市商業(yè)銀行經(jīng)營活動所獲得的收益，必須提供營業(yè)收入、成本和費 用、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)提示企業(yè)口常經(jīng)營活動所引起的資產(chǎn)、負(fù)債等的變動情況，反映城市商業(yè) 銀行所得資金或營運資金的來源利運用，以及城市商業(yè)銀行重大財務(wù)活動方面的詳細(xì)資料。其他附表主要包括：損益明細(xì)表、利潤分配表、所得稅清算表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本 金及各項準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表、應(yīng)付利息表、應(yīng)收利息悄況表、稅金 解繳悄況表等，其他附表丿應(yīng)按