年注冊會計師考試《審計》真題及答案

1、2021年注冊會計師考試審計真題及答案完整版 缺單項第 15、22 題，多項第 5 題一、單項挑選題1. 以下各項中 , 注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特殊風險時 , 通常無需考慮的是 a 交易的復雜水準b 風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易c被審計單位財務人員的勝任水平d財務信息計量的主觀水準【答案】 c2 以下各項中 , 不屬于財務報表審計的前提條件的是a 治理層設計、執(zhí)行和保護必要的內(nèi)部掌握, 以使財務報表不存有由于舞弊或錯誤導致的重大錯報b 治理層依據(jù)適用的財務報表編制基礎(chǔ)編制財務報表, 并使其實現(xiàn)公允反映c治理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報d治理層向注冊會計師供應

2、必要的工作條件【答案】 c3. 以下相注意冊會計師的外部專家的說法中, 錯誤選項 a 外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守就的要求b 外部專家不是審計項目組成員c外部專家不受會計師事務所質(zhì)量掌握政策和程序的約束d外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿【答案】 a4. 以下有并明顯微小錯報的說法中, 錯誤選項 ；a 注冊會計師無需累積明顯微小的錯報b 明顯微小錯報是指財務報表整體沒有重大的錯報c金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報d假如無法確定某錯報是否明顯微小, 就不能認定為明顯微小錯報【答案】 b5. 以下相關(guān)固有風險和掌握風險的說法中, 精確的是 a 固有風險和掌握風險與被審計

3、單位的風險相關(guān), 獨立財務報表審計而存有b 財務報表層次和認定層次的重大錯報風險能夠細分為固有風險和掌握風險c注冊會計師無法單獨對固有風險和掌握風險實行評估d固有風險始終存有 , 而運行有效的內(nèi)部掌握能夠排除掌握風險【答案】 a6 以下相關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中, 錯誤選項 a 總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動b 可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動c總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小d可接受的誤受風險與樣本規(guī)模同向變動【答案】 d7 以下相關(guān)書面聲明日期的說法中, 錯誤選項 ；a. 書面聲明的日期不得早于財務報表報出日b. 書面聲明的日期不得晚于審計報告日c書面聲明的日期能夠和審計報告日是同一天d書面聲

4、明的日期能夠早于審計報告日【答案】 a8. 以下相關(guān)非抽樣風險的說法中, 錯誤選項 a. 非抽樣風險不能量化b. 非抽樣風險影響審計風險c注冊會計師能夠通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險d. 注冊會計師能夠通過實行適當?shù)馁|(zhì)量掌握政策和程序降低抽樣岡險【答案】 c9. 以下相關(guān)職業(yè)懷疑的說法中, 錯誤選項 ；a. 注冊會計師理應在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑b. 保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能c. 保持職業(yè)懷疑能夠使注冊會計師發(fā)覺全部用于舞弊導致的錯報d. 保持職業(yè)懷疑是保持審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素【答案】 c10. 以下相注意冊會計師的外部專家的說法中，錯誤選項 ；a. 外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)

5、道德守就的要求b. 外部專家不是審計項目組成員c. 外部專家不受會計師事務所質(zhì)量掌握政策和程序的約束d. 外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿【答案】 a11. 以下相關(guān)用作風險評估程序的分析程序的說法中，錯誤選項 ；a. 此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強b. 此類分析程序的主要目的在于識別可能說明財務報表存有重大錯報風險的反常變化c. 此類分析程序通常不需要確定預期值d. 此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析【答案】 c12. 以下各項掌握中，屬于檢查性掌握的是 ；a. 出納不能兼任收入或支出的記賬工作b. 財務總監(jiān)復核并批準財務經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申

6、請c. 財務經(jīng)理依據(jù)其權(quán)限復核并批準相關(guān)付款d. 財務經(jīng)理復核會計編制的銀行存款余額調(diào)劑表【答案】 d13. 當懷疑被審計單位存有違反法律法規(guī)行為時，以下各項審計程序中，通常不能為注冊會計師供應額外審計證據(jù)的是 ；a. 獵取被審計單位治理層的書面聲明b. 與被審計單位治理層爭論c. 向被審計單位內(nèi)部法律顧問詢問d. 向會計師事務所的法律顧問詢問【答案】 a14. 以下相關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯識的是 ；a. 假如樣本的挑選是無偏向的，該樣本通常具有代表性b. 樣本具有代表性意味著依據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同c. 樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)d. 樣本的代表性通常只與錯報

7、的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)【答案】 b16. 以下相關(guān)固有風險和掌握風險的說法中，精確的是 ；a. 固有風險和掌握風險與被審計單位的風險相關(guān)，獨立財務報表審計而存有b. 財務報表層次和認定層次的重大錯報風險能夠細分為固有風險和掌握風險c. 注冊會計師無法單獨對固有風險和掌握風險實行評估d. 固有風險始終存有，而運行有效的內(nèi)部掌握能夠排除掌握風險【答案】 a17. 在審計集團財務報表時，以下情形中，導致集團項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是 ；a. 組成部分注冊會計師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中b. 組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求c. 集團項目組對組成部分注冊會計師的專

8、業(yè)勝任水平存有并非重大的疑慮d. 組成部分注冊會計師無法向集團項目組供應全部審計工作底稿【答案】 b18. 以下相關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤選項 a. 總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動b. 可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動c. 總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小d. 可接受的誤受風險與樣本規(guī)模同向變動【答案】 d19. 在執(zhí)行內(nèi)部掌握審計時，以下相關(guān)法注冊會計師挑選擬測試的掌握的說法中，錯誤選項 ；a. 注冊會計師理應挑選測試對形成內(nèi)部掌握審計看法有重大影響的掌握b. 注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的掌握c. 注冊會計師挑選擬測試的掌握，理應涵蓋企業(yè)治理層在執(zhí)行內(nèi)部

9、掌握自我評判時測試的掌握d. 注冊會計師通常挑選能夠為一個或多個相關(guān)認定供應最有成效或最有效率的證據(jù)實行測試【答案】 c20. 以下相關(guān)財務報表審計的說法中，錯誤選項 ；a. 財務報表審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵b. 財務報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性c. 財務報表審計能夠有效滿意財務報表預期使用者的需求d. 財務報表審計供應的合理保證意味著注冊會計師能夠通過獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)排除審計風險【答案】 d21. 以下相關(guān)書面聲明日期的說法中，錯誤選項 ；a. 書面聲明的日期不得早于財務報表報出日b. 書面聲明的日期不得晚于審計報告日c. 書面聲明的日期能夠和審計報告日是同一天d. 書

10、面聲明的日期能夠早于審計報告日【答案】 a23. 以下相關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤選項 ；a. 保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能b. 注冊會計師理應在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑c. 保持職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素d. 保持職業(yè)懷疑能夠使注冊會計師發(fā)覺全部由于舞弊導致的錯誤【答案】 d24. 以下相關(guān)審計證據(jù)的適當性的說法中，錯誤選項 ；a. 審計證據(jù)的適當性不受審計證據(jù)的充分性的影響b. 審計證據(jù)的適當性包括相關(guān)性和牢靠性c. 審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性d. 審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量【答案】 d25. 以下相關(guān)信息技術(shù)一般掌握的說法中，錯誤選項 ；a. 信息

11、技術(shù)一般掌握只能對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定做出間接奉獻b. 信息技術(shù)一般掌握對全部應用掌握具有普遍影響c. 信息技術(shù)一般掌握包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)拜訪以及運算機運行四個方面d. 信息技術(shù)一般掌握在保證信息系統(tǒng)的安全【答案】 a二、多項挑選題1. 以下各項工作中，注冊會計師通常要使用實際執(zhí)行的重要性的有 ；a. 使用實質(zhì)性分析程序時，確定已記錄金額與預期值之間的可接受差異額b. 確定需要對哪些類型的交易，賬戶余額或披露實施進一步審計程序c. 使用審計抽樣實施細節(jié)測試時，確定可容忍錯報d. 確定未更正錯報對財務報表整體的影響是否重大【答案】 abc2. 注冊會計師需要對職業(yè)判定作出適

12、當?shù)臅嬗涗洠灰韵赂黜椨涗泝?nèi)容中，有利于提升職業(yè)判定的可辯護性的有 ；a. 注冊會計師得出的結(jié)論及理由b. 注冊會計師解決職業(yè)判定相關(guān)問題的思路c. 注冊會計師收集到的相關(guān)信息d. 注冊會計師就決策結(jié)論與被審計單位實行溝通的方式和時間【答案】 abcd3. 以下相關(guān)鑒證業(yè)務保證水準的說法中，精確的有 ；a. 審計供應合理保證，批閱和其他鑒證業(yè)務供應有限保證b. 合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證c. 合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論d. 合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少【答案】 cd4. 為應對治理層凌駕于掌握之上的風險，以下審計程序中，注

13、冊會計師理應在全部審計業(yè)務中實施的有 ；a. 復核會計估量是否存有偏向b. 對報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整實施測試c. 對關(guān)聯(lián)方交易及余額實施函證程序d. 對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序【答案】 ab6. 以下各項中，會計師事務所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時理應獵取相關(guān)信息的有 ；a. 具有執(zhí)行業(yè)務必要的素養(yǎng)和專業(yè)勝任水平b. 沒有信息說明客戶缺乏誠信c. 能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求d. 具有執(zhí)行業(yè)務必要的時間和資源【答案】 abcd7. 以下抽樣方法中，通常能夠用于統(tǒng)計抽樣的有 ；a. 系統(tǒng)選樣b. 隨機選樣c. 隨便選樣d. 整群選樣【答案】 ab8. 在執(zhí)行內(nèi)部掌握審計時，假如審計范疇受到

14、限制，導致注冊會計師無法獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以下做法中，精確的有 ；a. 在內(nèi)部掌握審計報告中指明已執(zhí)行的有限程序b. 出具無法表示看法的內(nèi)部掌握審計報告c. 在內(nèi)部掌握審計報告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)覺的內(nèi)部掌握重大缺陷實行具體說明d. 在內(nèi)部掌握審計報告中指明審計范疇受到限制【答案】 bcd9. 以下各項會計估量中，可能具有高度估量不確定性的有 ；a. 未采納經(jīng)認可的計量技術(shù)運算的會計估量b. 高度依靠治理層判定的會計估量c. 采納高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型作出的公允價值會計估量d. 在缺乏可觀看到的輸入數(shù)據(jù)的情形下作出的公允價值會計估量【答案】 abcd10. 以下

15、各項中，導致審計固有限制的有 ；a. 注冊會計師沒有被授予調(diào)查被審計單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力b. 許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或肯定水準的不確定性，并且可能存有一系列可接受的說明或判定c. 被審計單位治理層可能拒絕供應注冊會計師要求的某些信息d. 注冊會計師將審計資源投向最可能存有重大錯報風險的領(lǐng)域， 并且應削減其他領(lǐng)域的審計資源【答案】 abcd三、簡答題1. abc 會計師事務所的a注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表；與會計估量審計相關(guān)的部分事項如下：12021年末甲公司某項重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，治理層無法作出合理估量，但在財務報表附注中披露了該事項；因該

16、事項不影響財務報表的確認與計量，a 注冊會計師認為不存有特殊風險；2a注冊會計師評估認為商譽減值存有特殊風險，在明白了與商譽減值存有特殊風險，在明白了與商譽減值測試相關(guān)的內(nèi)部掌握后，認為其設計合理并得到了執(zhí)行；為提升效率，a 注冊會計師采納了實質(zhì)性方案；(3) 甲公司的會計政策規(guī)定，依據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提存貨跌價預備； a 注冊會計師將 2021年末的存貨跌價預備與相關(guān)存貨在 2021年實際發(fā)生的缺失實行了比較，未發(fā)覺重大差異，認為治理層的估量合理，據(jù)此認可了2021年末的存貨跌價預備余額；(4) 甲公司對其產(chǎn)品供應一年的保修義務，依據(jù)以往體會，保修費用占銷售收入的比例為5%至 10%，

17、治理層按 5%確認了 2021年度的保修費用； a 注冊會計師認為可能存有治理層偏向，要求治理層調(diào)整計提比例；(5) 治理層在實施固定資產(chǎn)減值測試時編制了將來5年的現(xiàn)金流量猜測，假設年收入增長率為10%；a 注冊會計師將其與經(jīng)董事會批 準的將來 5年的銷售規(guī)劃及預算實行了核對，結(jié)果中意，據(jù)此認為年 收入增長率假設合理；要求：針對上述第 1 至5 項，逐項指出 a注冊會計師的做法是否恰當；如不恰當，簡要說明理由；【答案】(1) 不恰當； a 注冊會計師仍理應考慮披露的充分性；p348(2) 不恰當；預期掌握運行有效理應實施掌握測試，a 注冊會計師應采納綜合性方案；(3) 不恰當；注冊會計師復核上

18、期財務報表中會計估量的結(jié)果是為了明白治理層如何作出會計估量，屬于風險評估程序，不足以得出認可 2021 年末的存貨跌價預備余額的結(jié)論；(4) 不恰當；注冊會計師應復核治理層在作出會計估量時的判定和決策；(5) 不恰當； 沒有依據(jù) 2. abc 會計師事務所的a注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表；審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：1 因關(guān)聯(lián)方回函的牢靠性較低，a 注冊會計師打算不對應收關(guān)聯(lián)方乙公司的重要款項實施函證程序，在審計工作底稿中記錄了不實 施的函證的理由，并實施了替代審計程序，結(jié)果中意；2a注冊會計師評估認為應收賬款的重大錯報風險為低水平, 在期中審計時對截至2021

19、 年 9月末的余額實施了函證程序；在期末審 計時對剩余期間的銷售和收款交易實施了掌握測試，結(jié)果中意；3a注冊會計師于 2021年 12月 31日對甲公司期末銀行承兌匯票實施監(jiān)盤，發(fā)覺缺失一張大額票據(jù)，財務經(jīng)懂得釋該票據(jù)已交 由銀行托收； a 注冊會計師向出票人寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果中意；4 因未收到應收丙公司款項的詢證函回函，a 注冊會計師將檢查期后收款作為替代審計程序，查看了應收丙公司款項明細賬的期后 貸方發(fā)生額，結(jié)果中意；5a注冊會計師在甲公司現(xiàn)場執(zhí)行期末審計時，為即時獲得回函，要求被詢證方將回函寄至甲公司；a 會計師作為收件人直接簽收了回函；要求：針對上述第 1 至5 項，逐項指出

20、 a注冊會計師的做法是否恰當；如不恰當，簡要說明理由；【答案】(1) 不恰當； a 注冊會計師理應對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)說明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效；(2) 不恰當； a 注冊會計師應對剩余期間的銷售和收款交易實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與掌握測試相結(jié)合；(3) 不恰當；仍應檢查銀行承兌協(xié)議；(4) 不恰當； a 注冊會計師不能僅查看應收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證明付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負債表日的應收賬款相關(guān)(5) 不恰當； a 注冊會計師應要求被詢證者將回函寄至會計師事務所； / 假如被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊

21、會計師，該回函不能視為牢靠的審計證據(jù)；3. abc 會計師事務所的a注冊會計師負責審計多家被審計單位2021 年度財務報表；與存貨審計相關(guān)的部分事項如下：(1) 甲公司為制造型企業(yè)，存貨產(chǎn)銷量大，但年末余額不重大， 所以 a注冊會計師未明白與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務流程，直接實施了細節(jié)測試；(2) 乙公司 2021年末持有的在途存貨于2021年 1月 4日驗收入庫，治理層在2021年 1月 5日實施盤點時將這些存貨納入了盤點范疇， a 注冊會計師在實施監(jiān)盤的基礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的驗收入庫單據(jù)等，結(jié)果中意；3a注冊會計師于 2021年 12月 31日在本公司存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，于次日取得全部

22、盤點標簽，檢查了是否連續(xù)編號，并將 存貨盤點匯總表與盤點標簽實行了核對，結(jié)果中意；4a注冊會計師評判認為丁公司治理層相關(guān)存貨盤點的指令和程序設計合理，所以在監(jiān)盤中縮小了抽盤范疇；5a注冊會計師于 2021年末對戊公司的存貨實施監(jiān)盤時，得 知治理層擬于2021年 1月銷毀一批過期商品， a 注冊會計師檢查了該批商品賬簿記錄，確認已全額計提跌價預備，不再將其納入監(jiān)盤范圍；6 己公司是 abc 會計師事務所2021年 2月新承接的客戶；治理層于 2021年 12月 31日實行了存貨監(jiān)盤，因年末存貨余額重大， a 注冊會計師具體檢查了己公司的年末盤點記錄，以及期后的存貨出入庫記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果中意，

23、據(jù)此認可了年末存貨數(shù)量；【答案】(1) 不恰當；理由：無論是否信任與存貨相關(guān)的內(nèi)部掌握，注冊會計師理應明白與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務流程；(2) 恰當；(3) 不恰當；理由：在被審計單位盤點終止前，注冊會計師理應：再次觀看盤點現(xiàn)場，以確定全部應納入盤點范疇的存貨是否均以盤點; 取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄實行核對 ; 所以在次日實行核對不恰當；(4) 不恰當；理由：評判治理層相關(guān)存貨盤點指令和程序的設計屬于明白內(nèi)部掌握，未實行檢查治理層盤點的程序，不足以評判掌握的有效性，不能縮小其抽盤范疇；(5) 不

24、恰當；理由：存貨監(jiān)盤是獵取存貨數(shù)量和狀況的充分、適當審計證據(jù)，即使全額計提了存貨跌價預備，其全部權(quán)仍是屬于被審計單位，仍應將其納入監(jiān)盤范疇；(6) 不恰當；理由：假如存貨對財務報表是重要的，注冊會計師理應實施以下審計程序，對存貨的存有和狀況獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤 除非不行行 ;對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否精確反映實際的存貨盤點結(jié)果；4. abc 會計師事務所的a注冊會計師負責審計多家上市公司2021 年度財務報表，遇到以下與審計報告相關(guān)的事項：12021年 10月，甲公司因嚴峻破壞環(huán)境被環(huán)保部門責令停產(chǎn)并對居民實行賠償，治理層確認了大額估量負債并在財務報表

25、附注中 予以披露； a 注冊會計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層實行了溝通，擬在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分溝通該事項；同時，a 注冊會計師認為該事項對財務報表使用者懂得財務報表至關(guān)重要，擬 在審計報告中增增強調(diào)事項段予以說明；(2) 乙公司 2021年末商譽、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等多項資產(chǎn)存有減值跡象；因治理層未供應相關(guān)資料，a 注冊會計師無法就上述資產(chǎn)的減值預備獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬對財務報表發(fā)表無 法表示看法，并在審計報告的其他信息部分說明注冊會計師無法確定 與資產(chǎn)減值預備相關(guān)的其他信息是否存有重大錯報；(3) 由于丙公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部掌握存有重大缺陷， a 注冊會計

26、師擬對丙公司 2021 年 12 月 31 日的財務報告內(nèi)部掌握發(fā)表否定看法；因丙公司治理層未在財務報表附注中披露該情形， a 注冊會計師擬在對財務報表出具的審計報告中增增強調(diào)事項段，提請財務報表使用者注意這個個情形；(4) 因某具有財務重大性的子公司連續(xù)兩年虧損，丁公司治理層 在合并財務報表中就與該子公司相關(guān)的商譽計提了大額減值預備；a 注冊會計師發(fā)覺該子公司業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)存有無法說明的重大差 異，所以認為無法對與該子公司相關(guān)的商譽減值預備獵取充分、適當 的審計證據(jù)，擬對丁公司合并財務報表發(fā)表保留看法；(5) 戊公司治理層2021年確認了一筆大額長期職工福利，未將 其折現(xiàn)，并拒絕了a注冊

27、會計師的審計調(diào)整建議；a 注冊會計師認為該項未更正錯報對財務報表整體沒有重大影響；因?qū)㈤L期職工福利作為審計中最為重要的事項并與治理層溝通過，a 注冊會計師擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中實行溝通；要求：針對上述第 1 至5 項，逐項指出 a注冊會計師的做法是否恰當；如不恰當，簡要說明理由；【答案】(1) 不恰當；不理應對該事項增增強調(diào)事項段/ 被確定為在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項不需要在強調(diào)事項段中溝通；(2) 不恰當； a 注冊會計師不應考慮導致無法表示看法的事項對其他信息的影響；(3) 不恰當；治理層未在財務報表附注中披露該情形，不理應增增強調(diào)事項段說明；(4) 恰當；(5) 不恰當；

28、該事項不適合作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通；在關(guān)鍵審計事項部分披露的關(guān)鍵審計事項必需是已經(jīng)得到中意解決的 事項，即不存有審計范疇受到限制，也不存有注冊會計師與被審計單 位治理層看法分歧的情形；5. 本小題 6分abc會計師事務所的質(zhì)量掌握制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 項目合伙人對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責，項目質(zhì)量掌握復核人對項目組依據(jù)事務所復核政策和程序?qū)嵤┑膹秃素撠煟?2) 審計業(yè)務合伙人在保證審計質(zhì)量的前提下，能夠向其負責的 審計客戶推銷非鑒證服務，并按該非鑒證服務收入的5%提取獎金；(3) 對于違反事務所質(zhì)量掌握制度的合伙人和員工，依據(jù)其違規(guī)的嚴峻水準，實行口頭警告

29、或書面警告方式予以懲戒；(4) 上市實體財務報表審計及非上市實體的高風險業(yè)務理應實施項目質(zhì)量掌握復核；高風險業(yè)務的標準由事務所統(tǒng)一制定；(5) 歷史財務信息審計和批閱業(yè)務的工作底稿應自業(yè)務報告日起至少儲存 10 年，除此之外的其他業(yè)務工作底稿應自業(yè)務報告日起至少儲存 8 年；要求：針對上述第 1 至5 項，逐項指出 abc 會計師事務所的質(zhì)量掌握制度的內(nèi)容是否恰當；如不恰當，簡要說明理由；【答案】(1) 不恰當；項目合伙人理應對項目組依據(jù)會計師事務所復核政策和程序?qū)嵤┑膹秃素撠煟?2) 不恰當；關(guān)鍵審計合伙人的薪酬或業(yè)績評判不得與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務直接掛鉤；(3) 恰當；(4) 不恰

30、當；在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必需實施項目質(zhì)量掌握復核外，仍能夠自行建立判定標準，確定對那些涉及公眾利益的范疇較大，或已識別出存有重大反常情形或較高風險的特定業(yè)務，實施項目質(zhì)量掌握復核；(5) 不恰當；對鑒證業(yè)務，包括歷史財務信息審計和批閱業(yè)務、 其他鑒證業(yè)務，會計師事務所理應自業(yè)務報告日起，對業(yè)務工作底稿 至少儲存 10年；假如法律法規(guī)有更高的要求，仍應儲存更長的時間；6. 本小題 6分；上市公司甲銀行是abc 會計師事務所的常年審計客戶；xyz 公司和 abc 會計師事務所處于同一網(wǎng)絡；審計項目甲銀行2021年度財務報表審計中遇到以下事項;(1) 項目合伙人 a注冊

31、會計師將其股票賬戶長期借給好友使用；2021 年 7月，好友通過該股票賬戶買入甲銀行股票2000股， 2021年 9月賣出，虧損 1000元；(2) 審計項目組成員b的父親曾任甲銀行負責信貸的副行長，于2021 年 5月退休； b 于 2021 年 7月 1日加入甲銀行審計項目組；(3) 甲銀行方案于2021年 5月處置一組金額重大的不良貸款，聘請 xyz 公司對該組不良貸款2021年末的價值實行了評估，參考xyz 公司建議的價值區(qū)間計提了減值預備并確定了處置底價；42021年 6月，為滿意新金融工具相關(guān)會計準就的要求，甲銀行聘請 xyz 公司對信息系統(tǒng)中相關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設置

32、提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明書；對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應商負責實施；5 甲銀行和 xyz 公司的合作協(xié)議商定，在甲銀行牽頭的債務重組項目中， xyz 公司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先舉薦xyz 公司為重組項目供應稅務詢問服務；62021年 12月， abc會計師事務所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎金；該筆貸款對 abc 會計師事務所不重大；要求：針對上述第 1 至6 項，逐項指出是否可能存有違反中國注冊會計師職業(yè)道德守就相關(guān)獨立性規(guī)定的情形，并簡要說明理由；四、綜合題此題資料包括：資料一、資料二、資料三、資料四、資料五上市公司甲公司是

33、abc 會計師事務所的常年審計客戶，主要從事藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售；a 注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為300萬元，明顯微小錯報的臨界值為15萬元；資料一：a 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所明白的甲公司情形及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：12021年，甲公司產(chǎn)品a針劑被調(diào)整出國家醫(yī)保目錄，導致銷量大幅下降；22021年，甲公司生產(chǎn)了每盒售價22元的 b膠囊1 200萬盒，該產(chǎn)品 2021年末和 2021 年末的庫存數(shù)量分別為萬盒；100萬盒和5032021年，甲公司開頭研發(fā)c針劑，自該研發(fā)項目通過內(nèi)部立項審批起，將相關(guān)研發(fā)支出資本化；4 甲公司自 202

34、1年起銷售 d片劑并在各大媒體發(fā)布廣告；2021 年，主管部門因該廣告涉嫌夸大療效對甲公司立案調(diào)查，并于2021 年 1月初對甲公司處以罰款500萬元；52021年 12月，甲公司召回了2021年 11月銷售的某批次存有安全隱患的e粉劑，因處理即時，該批次產(chǎn)品尚未被使用；62021年 1月初，甲公司公開發(fā)行公司債券15億元，僅獲得 5 000萬元認購，由于募得資金不足，甲公司于2021年 3月 1日到期的短期融資券將極可能顯現(xiàn)違約；資料二：a 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元資料三：a 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計方案，部分內(nèi)容摘錄如下：12021 年，甲公司變更了固定資產(chǎn)折舊年限，因預期與會計估量變更相關(guān)的內(nèi)部掌握運行有效， a 注冊會計師認為該事項不會導致特殊風險，擬采納綜合性方案；2 因 2021年度財務報表審計時實施的會計分錄測試未發(fā)覺錯 報， a 注冊會計師擬將會計分錄測試總體確定為甲