注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試試題及參考答案(doc 18頁(yè))

1、n更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料 國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+1638

2、8份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料 國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法試題及參考參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題,每小題1分,共20分。每小題只有一個(gè)正確參考答案,請(qǐng)從每小題的備選題參考答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的參考答案,在參考答案卡相應(yīng)

3、位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的參考答案代碼。參考答案寫(xiě)在試卷紙上無(wú)效。）1下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中,屬于部門(mén)違章的是（ ）。A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法B人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例C人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例D人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則【參考答案】D【解析】選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2下列各項(xiàng)中,需要計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。A增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)C轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼【參考答案】B【解析】選項(xiàng)A,對(duì)增值稅納稅人

4、收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；選項(xiàng)C,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅,也不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D,各燃?xì)鈴S從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,不計(jì)入應(yīng)稅銷售額,不征收增值稅。3.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中,正確的是（ ）。A出口貨物,按貨物實(shí)際離境之日實(shí)施的稅率征稅B進(jìn)口貨物,按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅C暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅【參考答案】B【解析】選項(xiàng)A,出口貨物,應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；

5、選項(xiàng)D：查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。4.2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石,增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元,增值稅稅款8.5萬(wàn)元,打磨后再將其銷售給首飾商城,收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%,該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。A4萬(wàn)元B5萬(wàn)元C9萬(wàn)元D14萬(wàn)元【參考答案】C【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,而只是購(gòu)進(jìn)后在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石,凡不能組成最終消費(fèi)品直接消費(fèi)品市場(chǎng),而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工,應(yīng)當(dāng)征收消消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%=9（萬(wàn)元）。5下列各項(xiàng)中,屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞

6、務(wù)的是（ ）。A修理機(jī)器B修繕?lè)课軨修復(fù)古董D裁剪服裝【參考答案】B【解析】修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)的勞務(wù),應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。6、下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）A、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計(jì)算B、非機(jī)動(dòng)駁船船舶稅額的50%計(jì)算C、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算【參考答案】B【解析】在教材p224頁(yè)表格最后一行最后一列。7.下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是（）A.房產(chǎn)售價(jià)B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)租金【參考答案】B【解析】在教材p201頁(yè)第二行。8.位于某事甲地板廠為外商投資企業(yè),2010年8月份進(jìn)購(gòu)一批木材,取得增值稅發(fā)

7、票注明不含稅價(jià)格800000元,當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板,支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板,12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元【參考答案】A【解析】應(yīng)代扣代繳城建稅=（150000+800000）×50%/(1-5%)×5%×5%=1250(元)。9.位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓,取得收入1000萬(wàn)元,繳納印花稅0.5萬(wàn)元,因無(wú)法取得評(píng)估價(jià) 格,公司提供了購(gòu)房發(fā)票,該辦公樓購(gòu)于2007

8、年1月,購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元,繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地 增值稅時(shí),可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）。A.639.6萬(wàn)元B.640.1萬(wàn)元C.760.1萬(wàn)元D.763.7萬(wàn)元【參考答案】C【解析】可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=600*（1+5%*4）+18+05+（1000-600）*5%*（1+5%+3%）=760.110.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服,合同約定布料由學(xué)校提供,價(jià)值50萬(wàn)元,學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元,下列各項(xiàng)關(guān)于 計(jì)算印花稅的表述中,正確的是（）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù),按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)算依據(jù),按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅C.服裝廠應(yīng)以

9、10萬(wàn)元加工稅為計(jì)稅依據(jù),按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D.服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù),按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【參考答案】C【解析】在教材p236頁(yè)2.(2)。11.某產(chǎn)鹽企業(yè),2011年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸,以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸,當(dāng)月銷售固體1500噸,取得銷售收入300萬(wàn)元。已知液體鹽每噸單位稅額5元,固體鹽每噸單位稅額40元,該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（ ）A20000B35000C45000D60000【參考答案】C【解析】P177,應(yīng)納資源稅=1500×40-3000×5=45000（元）。1

10、2.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè),2010年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元,成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元,當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí),成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）A.7.00萬(wàn)元B.7.40萬(wàn)元C.7.61萬(wàn)元D.8.04萬(wàn)元【參考答案】D【解析】p299,應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬(wàn)元）。13.下列關(guān)于契稅征管制度的表述中,正確的是（  ）A對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)征契稅B非法定

11、繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅【參考答案】A【解析】選項(xiàng)A：P245；選項(xiàng)B：不免稅,應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅,P248；選項(xiàng)C：P247；選項(xiàng)D：P245。14.A國(guó)甲居民公司在B國(guó)設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國(guó)取得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國(guó)取得應(yīng)納稅額所得額30萬(wàn)元,適用企業(yè)所得稅稅率40%,兩國(guó)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致,A國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為（100+30）×30%-30

12、5;40%=27萬(wàn)元。則A國(guó)對(duì)甲公司采用的消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法是（  ）A.全額免稅法B.直接抵免法的全額抵免法C.累進(jìn)計(jì)稅法D. 直接抵免法的限額抵免法【參考答案】B【解析】P384。15.作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說(shuō),每期取得報(bào)社支付的收入300元,共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說(shuō)結(jié)集出版,取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中,正確的是（  ）A.小說(shuō)連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元B.小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次,取報(bào)社按稿酬所得代扣

13、代繳個(gè)人所得稅3696元C.3月份取得的小說(shuō)連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元D.出版小說(shuō)取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許其抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅?！緟⒖即鸢浮緽【解析】小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次,由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300×110×（1-20%）×20%×（1-30%）=3696（元）。16、下列案件中,屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是（） A、對(duì)法人做出1萬(wàn)元以上罰款的案件B、對(duì)公民做出1000元以上罰款的案件C、對(duì)法人做出沒(méi)收非法所得處罰的案件D、對(duì)法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件【參考答案】A【

14、解析】P45417、某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場(chǎng)的物業(yè)管理,該公司2010年7月份共向商場(chǎng)收取費(fèi)用100萬(wàn)元,其中：清潔費(fèi)45萬(wàn)元、綠化費(fèi)25萬(wàn)元、代商場(chǎng)支付電費(fèi)20萬(wàn)元、水費(fèi)10萬(wàn)元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（）A、25萬(wàn)元B、275萬(wàn)元C、35萬(wàn)元D、5萬(wàn)元【參考答案】C【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（45+25）×5%=3.5（萬(wàn)元）。18、企業(yè)下列行為中,屬于避稅的是（）A、企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本,少交企業(yè)所得稅B、企業(yè)不申報(bào)通過(guò)現(xiàn)金形式取得的收入,少交營(yíng)業(yè)稅C、企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入,以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額D、企業(yè)通過(guò)向國(guó)際避稅地支付高額物許權(quán)使用費(fèi),降你其所在國(guó)的應(yīng)納稅所得

15、額【參考答案】C【解析】P387、P38919.某公司辦公大樓原值30000萬(wàn)元,2010年2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元,租金每年1000萬(wàn)元,當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%,2010年該公司應(yīng)繳納房房產(chǎn)稅（）A.288萬(wàn)元B.340萬(wàn)元C.348萬(wàn)元D.360萬(wàn)元【參考答案】C【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%+5000×（1-20%）×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348（萬(wàn)元）20.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中,正

16、確的是（）。A.扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式B.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的,不必辦理納稅申報(bào)。C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并爭(zhēng)氣等申報(bào)納稅方式。D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)行情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力【參考答案】C【解析】P417、P421、P417二、多選題：1.下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）A.有買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用【參考答案】BCD【解析】P1622.下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中,正確的有（）A.

17、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的,為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量【參考答案】ABC【解析】P1083.下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí),應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的,應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收滯納金,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)【參考答案】CD【解析】P1514張某因工作調(diào)動(dòng)于2010年8月將一套80m2的唯一

18、家庭住房出售,售價(jià)100萬(wàn)元。該住房于2004年3月以60萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入。下列各項(xiàng)中關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中,正確的有（ ）。A張某免予繳納營(yíng)業(yè)稅B張某免予繳納個(gè)人所得稅C張某免予繳納土地增值稅D張某免予繳納契稅【參考答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓住房時(shí)由購(gòu)買方繳納契稅,張某不需要繳納契稅。5下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收入中,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。A國(guó)內(nèi)某航空公司從美國(guó)載客入境取得的收入B美國(guó)某航空公司從上海載貨處境取得的收入C在京某外國(guó)商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入D國(guó)內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入【參考答案】BC【解析】P124、P130。2011年起,境內(nèi)單位和個(gè)

19、人的國(guó)際貨運(yùn)勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。與美國(guó)有互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收契約或換函,所以選擇B按照現(xiàn)行政策應(yīng)該不入選。6某機(jī)關(guān)2011年4月購(gòu)車一輛,隨購(gòu)車支付的下列款項(xiàng)中,應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車輛購(gòu)置稅的有（ ）。A控購(gòu)費(fèi)B增值稅稅款C零部件價(jià)款D車輛裝飾費(fèi)【參考答案】CD【解析】P2207根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（ ）。A果園B花圃C茶園D菜地【參考答案】ABCD【解析】P2148.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中,正確的有（）。A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅D.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的可

20、由省級(jí)政府減征資源稅【參考答案】BCD【解析】P1789.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)行為中,應(yīng)視同銷售的有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【參考答案】ABC【解析】p257。10.下列各項(xiàng)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）.A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)向投資者支付的股息D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息【參考答案】ABC【解析】P267P268。112010年3月,某企業(yè)將閑置資金l00萬(wàn)元存入法定具有吸收存

21、款職能的某機(jī)構(gòu),后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn),導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬(wàn)元無(wú)法收回。該企業(yè)將30萬(wàn)元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有(    )。    ,A企業(yè)存款的原始根據(jù)  B該機(jī)構(gòu)清算的法律文件C該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件    D清算后剩余資產(chǎn)分配的文l；,|：【參考答案】ABCD【解析】P277。12.某企業(yè)開(kāi)業(yè)初期,還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員,擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?huì)計(jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定,該會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有(    )。A建賬建制和辦理賬務(wù)    B辦理增值

22、稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)C辦理納稅和減免稅申報(bào)D稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)【參考答案】ACD【解析】P476。13.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中,應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的有(    )。A.營(yíng)業(yè)稅    B.車輛購(gòu)置稅C.印花稅D.土地增值稅【參考答案】ACD【解析】P25.14、下列合同中,屬于印花稅征收范圍的有（）A、融資租賃合同B、家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同C、電網(wǎng)與用戶簽訂的供電合同D、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同【參考答案】ABD【解析】P233.15.下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)個(gè)人所得稅的有（）A.從境內(nèi)兩處取

23、得薪水的中國(guó)公民B.2010年取得年收入15萬(wàn)元的中國(guó)公民C.從法國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國(guó)公民D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶【參考答案】ABCD【解析】P362。三、計(jì)算問(wèn)答題(本題型共4小題,每小題6分,共24分。涉及計(jì)算的,要求列出計(jì)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)1甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家,是增值稅一般納稅人。2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：  (1)購(gòu)進(jìn)一批Pu材料,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款l0萬(wàn)元、增值稅稅款l7萬(wàn)元,委托乙企業(yè)將其加工成l00個(gè)高爾夫球包,支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅款034刀兀；

24、乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為025萬(wàn)元個(gè)。  (2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商,收到不含稅價(jià)款28萬(wàn)元。  (3)購(gòu)進(jìn)批碳素材料、鈦合金,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款l50萬(wàn)元、增值稅稅款255萬(wàn)元,委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿,支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款51萬(wàn)元。  (4)委托加工收回的高爾夫球桿的80當(dāng)月已經(jīng)銷售,收到不含稅價(jià)款300萬(wàn)元,尚有20留存?zhèn)}庫(kù)。  (5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù),丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)

25、資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0,以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料,按序號(hào)回答下列問(wèn)題,如有計(jì)算,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。    (1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。    (2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。    (3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。    (4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。    (5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。    (6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?【

26、參考答案及解析】（1）乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5（萬(wàn)元）（2）甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費(fèi)稅,納稅人將委托加工收回的高爾夫球已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅,收回后直接銷售的不用再繳納消費(fèi)稅。（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30（萬(wàn)元）（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150+30）÷（1-10%）×10%×20%=4（萬(wàn)元）（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=28×17%+300×17%=55.7

27、6（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的增值稅=55.76-32.64=23.12（萬(wàn)元）（6）在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中,如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款,委托方要補(bǔ)繳稅款（對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了,但要按征管法的規(guī)定,處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）2某高校退休教師鐘某,2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所,注冊(cè)資本50萬(wàn)元,鐘老師占股60,另約定股東對(duì)開(kāi)辦初期的運(yùn)營(yíng)設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門(mén)面房注資或契約出租給事務(wù)所,可供選擇的方案有以下兩種：  方案l：二手車作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入,門(mén)面房以年租金3萬(wàn)元出租

28、給事務(wù)所使用。方案2：門(mén)面房作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入,二手車以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。要求：根據(jù)上述資料,按序號(hào)回答下列問(wèn)題(無(wú)需計(jì)算金額)。    (1)方案l中,鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營(yíng)業(yè)稅)由?簡(jiǎn)要說(shuō)明理。    (2)方案l中,鐘老師門(mén)面房山租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。    (3)方案2中,鐘老師門(mén)面房注資行為是否需要納增值稅(營(yíng)業(yè)稅)由?簡(jiǎn)要說(shuō)明理。    (4)方案2中,鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?！緟⒖即鸢浮浚?）不繳納增值稅,注資行為視同銷售,根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,其他

29、個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品,免征增值稅。（2）需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅。（3）不繳納營(yíng)業(yè)稅,以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配的,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征營(yíng)業(yè)稅。（4）繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅,個(gè)人所得稅。3鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開(kāi)張,進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速,場(chǎng)所、車輛皆不敷使用,相繼采取以下措施：事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車一輛,海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣,該車已交付事務(wù)所使用。鐘老師將原值20萬(wàn)元的一套自有舊居白年初起提給予事務(wù)所使用。(其他相關(guān)資料：轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅

30、率為25、消費(fèi)稅適用稅率為5；計(jì)算房屋余值的扣除比例為30)要求：根據(jù)上述資料,按序號(hào)回答下列問(wèn)題,如有計(jì)算,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。(3)假設(shè)鐘老師無(wú)償提供舊居,計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住,年租金5萬(wàn)元,計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù),年保管費(fèi)5萬(wàn)元,計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?！緟⒖即鸢浮浚?）進(jìn)口應(yīng)納增值稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（萬(wàn)元）（2）進(jìn)口應(yīng)納車購(gòu)稅=20&

31、#215;（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬(wàn)元）（3）無(wú)償使用應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168=0.17（萬(wàn)元）（4）出租應(yīng)納房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬(wàn)元）（5）提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5×12%=0.6（萬(wàn)元）第二種參考答案：提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬(wàn)元）【解析】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知財(cái)稅200824號(hào) . 支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策（一）對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10的稅率征收個(gè)人所得稅。（二）

32、對(duì)個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,在3稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅,按4的稅率征收房產(chǎn)稅,免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！咎崾尽坑捎诎葱碌恼呱鲜鲱}目要按4%的優(yōu)惠稅率征稅,但是與教材政策沖突（教材只有用于居住的才按4%）,很有可能這兩個(gè)參考答案都是正確的參考答案。4中國(guó)公民張先生是某民營(yíng)非上市公司的個(gè)人大股東,同時(shí)也是一位作家。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：(1)公司為其購(gòu)買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下,該車購(gòu)買價(jià)為35萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定,公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬(wàn)元。(2)將本人一部長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬(wàn)元,同時(shí)拍賣一幅名人二書(shū)法作品取得收

33、入35萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),所拍賣的書(shū)法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天,取得講課費(fèi)3萬(wàn)元。(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購(gòu)入的境內(nèi)某上市公司股票,扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等,凈盈利5 32056元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2 000元。(5)因有一張購(gòu)物發(fā)票中獎(jiǎng)獲得l 000元獎(jiǎng)金。要求：根據(jù)上述資料,按序號(hào)回答下列問(wèn)題,如有計(jì)算,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算公司為張先生購(gòu)買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算書(shū)法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

34、。(5)計(jì)算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！緟⒖即鸢讣敖馕觥浚?）公司為張先生購(gòu)買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（35000-70000）×20%=56000（元）（2）長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（3）書(shū)法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）（4）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）個(gè)人銷售股票

35、凈盈利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。取得的股票紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000×20%×50%=200（元）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200（元）。（6）發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）。四、綜合題(本題型共3小題。第l小題可以選用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分為13分；如使用英文解答,該小題須全部使用英文,最高得分為l 8分。第2小題l4分,第3小題l4分。要求列出計(jì)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)1某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營(yíng)銷售家用電器、珠寶首飾、

36、辦公川品、酒及食品等。2011年7月,該商場(chǎng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問(wèn)發(fā)送了一封電子郵件,就發(fā)生的業(yè)務(wù)問(wèn)題征詢稅務(wù)意見(jiàn)。相關(guān)業(yè)務(wù)如下：  (1)本月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100 000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10 000元、裝卸費(fèi)2 000元,并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品的60用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心,40用于對(duì)外銷售。  (2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)的某批洗衣機(jī)的欠款,所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234 000元。該批金銀首飾的成本為l40 000元,若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算,該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為l90 000元；若

37、按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算,該批首飾的不含稅價(jià)格為220 000元。  (3)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10 000元,月初到期,餐廳未返還包裝物,按照銷售時(shí)的約定,這部分押金即收歸商場(chǎng)所有。百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款押金    、    l0 000    貸：其他業(yè)務(wù)收入    l0 000  (4)受托代銷某品牌公文包,本月取得代銷收入117 000元(含稅零售價(jià)格),本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算,從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15 300

38、元。  (5)百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開(kāi)展部分商品的促銷活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是,商品八折銷售；方案二是,購(gòu)物滿l 000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購(gòu)進(jìn)價(jià)為l50元)；方案三是,購(gòu)物滿1 000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤(rùn)率為25,即銷售1 000元的商品,其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元。)要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù),假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn),請(qǐng)按序號(hào)回答下列問(wèn)題,如有計(jì)算,    每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1),計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2),指出百

39、貨商場(chǎng)是否需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額,并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3),判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確,列出正確的處理方式。(4)針對(duì)業(yè)務(wù)(4),計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。(5)針對(duì)業(yè)務(wù)(5),假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買一件價(jià)值1 000元的商品,就目前可選擇的三種方案,分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度,指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅)【參考答案】（1）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（100000×13%+10000×7%）

40、15;40%=5480（元）（2）百貨商場(chǎng)需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅應(yīng)交的增值稅=190000×17%=32300（元）。應(yīng)交消費(fèi)稅=220000×5%=11000（元）應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=32300+11000=43300（元）（3）不正確。賬務(wù)處理和稅務(wù)處理均不正確。正確的賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入8547.01應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1452.99正確的稅務(wù)處理：應(yīng)交增值稅=10000/（1+17%）×17%=1429.99（4）應(yīng)交增值稅=117000/（1+17%）×17%-15300=1700（元）（5）

41、方案一：銷項(xiàng)稅額=1000×80%÷1.17×17%=116.24（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=750÷1.17×17%=108.97（元）應(yīng)納增值稅=116.24-108.97=7.27（元）毛利率=銷售毛利÷銷售收入=（1000×80%÷1.17-750÷1.17）÷1000×80%÷1.17=6.25%方案二：應(yīng)納增值稅=（1000+200）÷1.17×17%-（750+150）÷1.17×17%=43.59（元）毛利率=銷售毛利÷銷

42、售收入=1000÷1.17-（750+150）÷1.17-200÷1.17×17%÷1000÷1.17=6.6%方案三：應(yīng)納增值稅=1000÷1.17×17%-750÷1.17×17%=36.33（元）毛利率=銷售毛利÷銷售收入=（1000÷1.17-200-750÷1.17）÷（1000÷1.17）=1.60%因?yàn)榈诙N方案毛利率最高,所以百貨商場(chǎng)應(yīng)當(dāng)選擇第二種方案。2府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè),公司于2008年1月2011年2月開(kāi)發(fā)“東麗家

43、園住宅項(xiàng)目,發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2008年1月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán),合同記載總價(jià)款l7 000萬(wàn)元,并規(guī)定2008年3月1曰動(dòng)工開(kāi)發(fā)。由于公司資金短缺,于2009年5月才開(kāi)始動(dòng)工。因超過(guò)期限l年未進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè),被政府相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20的土地閑置費(fèi)。(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、大眾配套設(shè)施費(fèi)和問(wèn)接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)2 450萬(wàn)元。    (3)2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3 150萬(wàn)元,根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95,剩余5作為質(zhì)量保證金留存兩年,建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票。(4)發(fā)生銷售

44、費(fèi)用、管理費(fèi)用1 200萬(wàn)元,向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元,其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息l50萬(wàn)元,已取得相關(guān)根據(jù)。(5)2010年4月開(kāi)始銷售,可售總面積為45 000m2,截止2010年8月底銷售面積為40 500m2,取得收入40 500萬(wàn)元；尚余4 500m2房屋未銷售。(6)2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對(duì)此提出異議。(7)2011年2月底,公司將剩余的4 500m2房屋打包銷售,收取價(jià)款4 320萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7：教育費(fèi)附加征收率為3；其他開(kāi)發(fā)

45、費(fèi)用扣除比例為5)要求：根據(jù)上述資料,按序號(hào)回答下列問(wèn)題,如有計(jì)算,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。    (1)簡(jiǎn)要說(shuō)明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。    (2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí),對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除?    (3)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。    (4)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額。    (5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí),對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅

46、務(wù)處理?    (6)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。    (7)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。    (8)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。    (9)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。    (10)計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。    (11)計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的土地增值稅。【參考答案及解析】（1

47、）府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司,已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為：40500÷45000×100%=90%,超過(guò)了85%。所以,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85以上,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。由于土地商品的特殊性,土地閑置費(fèi)是一種費(fèi)用性質(zhì)的支出,不能視為罰款性支出,是與收入相關(guān)的合理的支出,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算

48、時(shí)可扣除的土地成本金額=（17000+17000×5%）×90%=16065（萬(wàn)元）（4）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額=（2450+3150）×90%=5040（萬(wàn)元）（5）公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用,在計(jì)算土地增值稅時(shí),對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。（6）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（600-150）×90%+（16065+5040）×5%=405+1055.25=1460.25（萬(wàn)元）

49、（7）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=40500×5%×（1+7%+3%）=2227.5（萬(wàn)元）（8）可以扣除的項(xiàng)目金額=16065+5040+1460.25+2227.5+（16065+5040）×20%=29013.75（萬(wàn)元）增值額=40500-29013.75=11486.25（萬(wàn)元）（9）增值率=11486.25÷29013.75=39.59%2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅=11486.25×30%=3445.88（萬(wàn)元）（10）單位建筑面積成本費(fèi)用=29013.75÷40500=0.72（萬(wàn)元）（11）可以扣除的項(xiàng)目金額=0.72×4500=3240（萬(wàn)元）增值額=4320-3240=1080（萬(wàn)元）增值率=1080÷3240×100%=33.33%公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅=1080×30%=324（萬(wàn)元）。3某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國(guó)某大城市,除在