2012年度注冊會計師考試《稅法》真題及答案

1、2012年注冊會計師考試稅法真題及答案一、單項選擇題本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選 答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。1. 下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。A. 車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理B. 各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理C. 地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和D. 地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,管理2. 下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。A. 將委托加工的貨物分配給股東B增值稅

2、納稅人收取會員費收入C. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為3. 某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月取得修理收入為 60000元；處置使用過的舉升機一臺，取得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅（）。A. 1747.57元B. 1844.66元C. 1893.20元D. 1980.58元4. 下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A. 批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B. 汽車修理廠修車時更換的輪胎C. 鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D. 出國人員免稅商店銷售的金銀首飾5.2011年3月，甲某將位于縣城的一套公寓出租給他人用于居

3、住，約定租期六個月，一次性收取六個月租金 12000元，下列關(guān)于甲某租金收入的稅務(wù)處理，正確的是（）。A. 需繳納營業(yè)稅180元B. 需繳納房產(chǎn)稅1440元C. 需繳納個人所得稅1440元D. 需繳納城市維護建設(shè)稅13.6元6. 位于市區(qū)的某公司 2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅 210萬元（包 括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為（）。A. 15萬元B. 17萬元C. 21萬元D. 53萬元7. 以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是（）。A. 查獲的走私進口貨物

4、需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅B. 對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實施的稅率征稅C. 對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅D. 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅8. 某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入（不含增值稅）18000000 元，同時還向購買方收取違約金 23400元，優(yōu)質(zhì)費5850元; 支付運輸費用20000元（運輸發(fā)票已比對）。已知銷售原油的資源稅稅率為 5%，則 該油田10月應(yīng)繳納的資源稅為（）。A.900000元B.900250元C.901000

5、元D.901250元9.2012 年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時， 該礦石適用的稅率是（）。A. 稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額B. 鎳礦石收購地適用的單位稅額C. 鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額D. 該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額10. 下列項目中，免征土地增值稅的是（）。A. 個人繼承的房產(chǎn)B. 國有土地使用權(quán)的出讓C. 因國家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)D. 合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)11. 甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán) （未取得土地使用證書），2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)

6、的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米 0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則2012年該企業(yè)應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A. 0元B. 315 元C. 945 元D. 1260 元12. 下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。A. 個人擁有的營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅B. 向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅C. 房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用3個月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅D. 全額預(yù)算管理的事業(yè)單位向職工出租單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅13. 某農(nóng)戶有一處花圃，占

7、地1200平方米。2012年3月該農(nóng)戶將1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。A. 1250 元B. 2500 元C. 15000 元D. 30000 元14. 下列關(guān)于車船稅納稅申報的表述中，正確的是（）。A. 按月申報，分期繳納B. 按季申報，分期繳納C. 按半年申報，分期繳納D. 按年申報，分月計算，一次性繳納15. 某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為 10噸，每噸年稅額 96元。該車于6月1日被盜，經(jīng) 公安機關(guān)確認后，

8、該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅為（）°A. 240 元B. 480 元C. 640 元D. 880 元16. 某公司購置一輛市場價格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用 4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）°A. 0.96萬元B. 1.5萬元C. 1.6萬元D. 2.5萬元17. 甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎

9、交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）。A. 195 元B. 390 元C. 399 元D. 408 元18. 下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）°A. 技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費B. 財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額C. 貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費D. 記載資金賬簿的計稅依據(jù)為實收資本”和資本公積”的合計金額19. 下列情形中，免予繳納契稅的是（）。A. 買房拆料B. 受贈房產(chǎn)C. 交換價格相等的房屋D. 承受國有土地使用權(quán)支付土地出讓金20. 甲投資公司2009年10月將2400萬元投資于未

10、公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回 4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為 400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）。A. 0萬元B. 400萬元C. 1200萬元D. 1600萬元21. 張某2012年3月取得工資收入 2800元，崗位津貼 500元。當(dāng)月企業(yè)年金個人繳費部分200元，企業(yè)繳費部分 600元（計入職工個人賬戶），則張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人 所得稅為（）。A. 0元B. 6元C. 12 元D. 18 元22. 對下列企業(yè)或個人，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施的是（）。

11、A. 扣繳義務(wù)人B. 納稅擔(dān)保人C. 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人D. 非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人23. 下列稅務(wù)機關(guān)中，雖然不具有稅務(wù)處罰主體資格、但可以實施稅務(wù)行政處罰的是（）。A. 縣國家稅務(wù)局B. 盟國家稅務(wù)局C. 省國家稅務(wù)局D. 縣國家稅務(wù)局下屬的稅務(wù)所24. 甲集成電路生產(chǎn)企業(yè) 2009年成立，投資額100億元，經(jīng)營期限20年。2011年該企業(yè)開始獲利，企業(yè)擬對2012-2022年內(nèi)購置的固定資產(chǎn)進行稅收籌劃。財務(wù)部門給予的下列建議中，可以被采納的是（）。A. 選擇年數(shù)總和法計提折舊B. 選擇較長的固定資產(chǎn)使用年限C. 選擇雙倍余額遞減法計提折舊D. 將購置資產(chǎn)的相關(guān)費用在當(dāng)期直接扣除、多項

12、選擇題本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備 選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分, 不答、錯答、漏答均不得分。1. 某餐飲中心2011年12月取得餐飲收入 50萬元、啤酒消費15萬元，其中現(xiàn)場釀制啤 酒12.5噸，價值10萬元；當(dāng)月購進啤酒取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為3萬元。該啤酒消費稅稅率為 220元/噸，下列關(guān)于餐飲中心稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A. 應(yīng)繳納增值稅3400元B. 應(yīng)繳納消費稅2750元C. 應(yīng)繳納營業(yè)稅 32500元D. 應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅2275元2. 企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列

13、貨物中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（）。A. 食用油B. 生物柴油C. 甲醇汽油D. 航空煤油3. 下列各項中，屬于金融企業(yè)買賣債券營業(yè)稅計稅依據(jù)影響因素的有（）。A. 債券買入價及賣出價B. 債券買賣時支付的稅費C. 債券持有期間取得的利息D. 債券持有期間應(yīng)收未收的利息4. 下列各項中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）。A. 納稅人被查補的三稅”稅額B. 納稅人應(yīng)繳納的三稅”稅額C. 經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額D. 繳納的進口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額5. 下列有關(guān)進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A. 從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B. 在澳大利亞開

14、采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C. 由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南D. 在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港6. 下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A. 收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶，其納稅地點為收購地B. 資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地C. 資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地D跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點為開采地7. 下列情形中，應(yīng)按評估價格計征土地增值稅的有（）。A. 提供扣除項目金額不實的

15、B. 隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的C. 房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的D. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的8. 以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。A. 外籍個人不繳納房產(chǎn)稅B. 房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人C. 房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人D. 房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人9. 下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。A. 受贈使用應(yīng)稅車輛B. 進口使用應(yīng)稅車輛C. 經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D. 債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債10. 居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。

16、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換， 雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的 有（）。A. 乙應(yīng)對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅B. 乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅C. 甲應(yīng)對 個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅D. 乙應(yīng)對個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅11. 注冊地與實際管理機構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（）。A. 轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B. 在香港證券交易所購入我國某公

17、司股票后取得的分紅所得C. 在我國設(shè)立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費收入D. 在我國設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入12. 下列關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓限售股計繳個人所得稅的表述中，正確的有（）。A. 個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅B. 限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅C. 納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得視同先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅D. 個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費后的余額作為應(yīng)納稅所得額，繳納個人所得稅13. 下列各項中，能夠表明

18、法人或其他經(jīng)濟組織滿足納稅擔(dān)保能力要求的有（A. 未曾因偷漏稅款被稅務(wù)機關(guān)處罰B. 上年繳納的稅款超過擔(dān)保稅額及滯納金3倍以上C. 財務(wù)報表資產(chǎn)凈值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金2倍以上D. 可處分的未設(shè)置擔(dān)保的財產(chǎn)價值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金14. 稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，可導(dǎo)致行政復(fù)議中止的有（）。A作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的 B作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的C.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的D作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的計算問答題本題型共4小題24

19、分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如 使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為 29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。1. （本小題6分。）某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1 ）從農(nóng)戶收購糧食100噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明的買價合計為30萬元，發(fā)生運費支出3萬元、裝卸費支出1萬元，并取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。（2） 因保管不善，購進的糧食霉?fàn)€變質(zhì)了10噸。（3）購買水電等發(fā)生支出 5萬元，但尚未取得增值稅專用發(fā)票。（4） 提供20萬元的原材料委托另一企業(yè)加工藥酒 2噸，收回時支付輔料費 5萬元、 加工費2萬元

20、，并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明增值稅額0.85萬元，受托加工企業(yè)已 代收代繳消費稅。（5） 將委托加工收回藥酒的20%贈送給有長期業(yè)務(wù)往來的客戶，同類藥酒的售價為 100元/500克（不含增值稅）。（6） 向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得價款187.2萬元（含增值稅），另收取包裝物押金8萬元。（其他相關(guān)資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；藥酒的消費稅稅率為10% ;該白酒生產(chǎn)企業(yè)期初無增值稅留抵稅額；所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當(dāng) 月進行認證并通過。.要求：1、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月增值稅銷項稅額。

21、2、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。3、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算受托加工藥酒企業(yè)6月應(yīng)代收代繳的消費稅。4、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費稅。2. （本小題6分。）經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的某集團公司，2012年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1 ）取得融資租賃租金收入 7萬元。該租金源自2012年1月1日起出租的一套大型 設(shè)備，該設(shè)備實際成本為 1000萬元，租期到期日為 2017年12月31日，租金按月收取。 全部租金收入為1760萬元，此外一并收取設(shè)備

22、質(zhì)量擔(dān)保費40萬元。（2） 賣出某股票，賣出總價為130萬元，支付稅費4萬元；該股票的買入價為 85萬元，買入時支付稅費 2萬元，股票持有期間取得股息3萬元。（3） 購進3臺稅控收款機，取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價稅合計為4680元。（4） 以某專利技術(shù)作價 300萬元投資于另一企業(yè)，占其20%的股份，與其他股東共 擔(dān)風(fēng)險并參與利潤分配。（5 ）為解決下屬企業(yè)融資難的問題，集團公司統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款，委托所屬財務(wù)公 司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，財務(wù)公司按照支付給金融機構(gòu)的借款利率向集團下屬企業(yè)收取利 息，再轉(zhuǎn)付給集團公司，由集團公司統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)。當(dāng)月集團公司從財務(wù)公司收取利息80萬元。要求：1

23、、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（2）賣出股票應(yīng)繳納的營業(yè)稅。3、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（3）購進稅控收款機可以抵免的應(yīng)納營業(yè)稅稅額。4、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。業(yè)務(wù)（4）以專利技術(shù)投資， 是否應(yīng)繳納營業(yè)稅？如應(yīng)繳納營業(yè)稅，請計算應(yīng)納營業(yè)稅額。5、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。業(yè)務(wù)（5 ）中集團公司取得的利息是否應(yīng)繳納營業(yè)稅，如應(yīng)繳納營業(yè)稅，計算應(yīng)納營業(yè)稅額。3. （本小題6分。）地處縣城的

24、某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年3月對一處已竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目進行驗收，可售建筑面積共計25000平方米。該項目的開發(fā)和銷售情況如下：（1 ）該公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為8000萬元，政府減征了 10%，該公司按規(guī)定繳納了契稅。（2） 該公司為該項目發(fā)生的開發(fā)成本為12000萬元。（3） 該項目發(fā)生開發(fā)費用 600萬元，其中利息支出150萬元，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 項目計算分攤。（4） 4月銷售20000平方米的房屋，共計取得收入40000萬元。（5 ）將5000平方米的房屋出租給他人使用（產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移），月租金為45萬元，租期為8個月。（6） 2012年8月稅務(wù)機關(guān)要求該房地產(chǎn)開發(fā)

25、公司對該項目進行土地增值稅清算。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，計算土地增值稅時開發(fā)費用的扣除比例為10%。）要求：1、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。簡要說明稅務(wù)機關(guān)要求該公司進行土 地增值稅清算的理由。2、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司清算土地增值稅時允許扣 除的土地使用權(quán)支付金額。3、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司清算土地增值稅時允許扣 除的開發(fā)成本。4、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司清算土地增值稅時允許扣 除的開發(fā)費用。5、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司清算土地增值稅時允許扣 除的營業(yè)稅金

26、及附加。6、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。4. （本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答 題正確的，增加5分，最高得分為11分。）某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2006年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2011年取得的收入情況如下：（1 ）每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資15000元，另每月從公司實報實銷住房補貼3000元、以現(xiàn)金形式取得伙食補貼800元。（2） 8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費40000元。（3） 9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金3000元，轉(zhuǎn)

27、租收取月租金5000元，當(dāng)月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費400元，并取得有效憑證。（4）10月以120萬元的價格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈時市場價格為80萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費為8萬元。（5） 11月，在某商場取得按消費積分反饋的價值1800元的禮品，同時參加該商城舉 行的抽獎活動，抽中價值 6000元的獎品。（6） 12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬30000元，通過境內(nèi)非營利性社會 團體將其中3000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機關(guān)將其中10000元捐贈給農(nóng)村義務(wù)教育。要求：1、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。甲先生每月取得的住房補貼

28、和伙食補 貼在計繳個人所得稅時應(yīng)如何處理？請簡要說明理由。2、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個人所得稅？請簡要說明理由。3、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。4、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時計繳 個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請簡要說明理由。5、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生11月取得商場反饋禮品和 抽獎所獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅。6、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生12月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng) 繳納的

29、個人所得稅。四、綜合題本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。1. （本小題15分。）甲企業(yè)與乙企業(yè)為同一母公司100%持股的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)與乙企業(yè)均為生產(chǎn)與辦公有關(guān)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人。近日，母公司的管理層作出決策，擬將甲企業(yè)辦公家具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。為此，母公司的財務(wù)總監(jiān)趙先生于 2012年7月10日向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件征求專業(yè)意見。有關(guān)業(yè)務(wù)的背景（截至2012年6月30日）如下：甲企業(yè)與辦公家具生產(chǎn)線有關(guān)的資產(chǎn)與負債情況單位：人民幣萬元類型原值（購 置）賬面凈值評估 值機器設(shè)備900540450其中：2009年1月1日前購進10040502009年1月1日

30、及以后購進800500400廠房10004001500存貨（原木）450一600應(yīng)收賬款一100一應(yīng)付賬款一200一應(yīng)付職工薪酬一40一注：上述表格所列金額中不含增值稅母公司在研究辦公家具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓的過程中，提出如下三種方案：方案一：甲企業(yè)將機器設(shè)備、廠房、存貨按評估價作價出售給乙企業(yè)；相關(guān)人員的工 資薪酬由甲企業(yè)結(jié)清，然后相關(guān)人員與乙企業(yè)重新簽訂勞動合同；應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款均由甲企業(yè)結(jié)清。方案二：甲企業(yè)將機器設(shè)備、廠房、存貨連同相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和人員一并轉(zhuǎn)給乙 企業(yè)。交易采用合并作價的方式，一并作價2410萬元。方案三：甲企業(yè)以部分現(xiàn)金及作價2550萬元的機器設(shè)備、廠房、存貨投資設(shè)立一個1

31、00%持股的新公司，然后甲企業(yè)以3650萬元的價格將所持新公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)、乙企業(yè)位于2009年1月1日前擴大增值稅抵扣范圍非試點地區(qū)。）要求：1、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實施方案一時的增值稅銷項稅額2、據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需計 算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實施方案一對乙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額的影響。3、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需 計算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實施方案一時應(yīng)繳納的營業(yè)稅。4、根據(jù)

32、上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需 計算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實施方案二時的增值稅銷項稅額，并請簡要說明理由。5、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需 計算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實施方案二時應(yīng)繳納的營業(yè)稅，并請簡要說明理由。6、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需 計算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實施方案三時的增值稅銷項稅額，并請簡要說明理由。7、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需 計算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實施方案三時應(yīng)繳納的營業(yè)稅，并請簡

33、要說明理由。2. （本小題16分。）某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的增值稅一般納稅人。2012年3月，公司聘請會計師事務(wù)所幫其辦理2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時，會計師事務(wù)所得到該公司2011年的業(yè)務(wù)資料如下：（1 ）全年取得產(chǎn)品銷售收入 11700萬元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本 2114.25萬元，發(fā)生 的營業(yè)稅金及附加 386.14萬元，發(fā)生的銷售費用 600萬元、管理費用500萬元（含業(yè)務(wù)招 待費106.5萬元）、財務(wù)費用 400萬元。取得營業(yè)外收入 312萬元、投資收益 457萬元。（2） 全年實際發(fā)生的工資薪金總額為3000萬元，含向本企業(yè)安置的3名殘疾人員支付的工資薪金10.5萬元。（3）

34、 全年成本費用中包含有實際發(fā)生的職工福利費450萬元、職工教育經(jīng)費90萬元、 撥繳的工會經(jīng)費40萬元。（4） 2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國債取得收入105.75萬元。該筆國債系 2010年2月1日從 發(fā)行者以100萬元購進，期限為 3年，固定年利率3.65%。（5） 4月6日，為總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用，支出52.8萬元（該公司確定折 舊年限4年，殘值率5% ）。會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)此項業(yè)務(wù)尚未進行會計處理。（6）8月10日，企業(yè)研發(fā)部門立項進行一項新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計。截至年末，共計支出并計入當(dāng)期損益的研發(fā)費用為68萬元。（7）9月12日，轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原因形成的 限售股

35、，取得收入 240萬元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實的限售股原值憑證， 且不能準(zhǔn)確計算該部分限售股的原值，故已全額記入投資收益。（8） 公司按規(guī)定可以利用 2011年所得彌補以前年度虧損。2004年以前每年均實現(xiàn)盈 利，2005年至2010年未彌補以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額如下所示：年度200520062007200820092010應(yīng)納 稅所 得額（萬 元）-90-490250-340170300（9） 公司設(shè)在海外甲國的營業(yè)機構(gòu)，當(dāng)年取得應(yīng)納稅所得額折合人民幣360萬元，該國適用的企業(yè)所得稅稅率為27.5%，按規(guī)定已在該國繳納了企業(yè)所得稅，該國稅法對應(yīng)納稅所得額的確定與我國稅法規(guī)定

36、一致。（10） 公司2011年已實際預(yù)繳企業(yè)所得稅1957.25萬元要求：1、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費應(yīng) 調(diào)整的應(yīng)納稅所得額2、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該公司支付殘疾人工資薪 金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額3、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該公司發(fā)生的職工福利費、 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額4、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算資料（4）中的國債轉(zhuǎn)讓 收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。5、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算資料（5）中的車輛購置

37、 業(yè)務(wù)對應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額6、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算資料（6）中的研發(fā)費用 應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額7、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算資料（7）中轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額|8、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算資料（8 ）中2011年允許 彌補的以前年度虧損數(shù)額9、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該公司2011年的應(yīng)納稅 所得額10、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。對在甲國的營業(yè)機構(gòu)已經(jīng)在甲國繳納的企業(yè)所得稅，在進行國內(nèi)企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)如何處理？1

38、1、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該公司企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅額參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)一、單頓選擇題（本題型共24小題，每小題1分.共24分）1. c2. A3. B4. D5. A6. C7. A8. D9. D10. C11. B12. B13. A14. C15. C16A17. C18. D19. C20. C21. C2乙C23. D24B二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分.）1. BC乙 BCD3. AC4. AC5. ABC6. ACD7. ABD 8 BCD9. AB10. ACD11. ABCD12. ABCD1

39、3. CD14. AB三. 心甄罡共“HS24分.具屮一適小矗可以遲用屮文丈姜文答，is仔細閱謹答樂1?求.如険用英文辭答.突全妙侵 陽英文.答噌加5分.金3型展蠱鋁分為29分>1. «4小毎冏.）«；Cl> fS8?ffc?fi=S2x2（W0x20%xlCOK17%lCO2O=l 96萬元）偵8；向香的館氏說額二<187 28） “ 17>17%29 36 I萬元】合itWS«t®-1.328 «-29 72 «萬元）<2> 吐項卷寵（30xl3%9x7%> x <10040）八02

40、0啟5（3.4*0.21 > 892857 55 （萬元）應(yīng)納專值檢G9.724砧25 17 （萬元<3>代W攵代妙的;但捷繪204 542） 4 （1-10%） xl0%=3萬元）（4）應(yīng)豪城朗泊費枕二（107.26） L17x20%i-20xSTO>0.5 1COCO=33.37t2=35.37 （萬元）2. （和JSS6分.）Cl）業(yè)各（L>當(dāng)月名名V、應(yīng)爨換的赳稅=< 1760+40-1OX）吒3"（務(wù)5垢*2> “5%gR05元）（2）業(yè)笑（2>的玄業(yè)說丸13>（8寧3>卜5偽=43巧筑九46元）C3）業(yè)笑（3）她

41、稅莊枚敦機可拒免的勻鈕-48»（"】7陽）口7怖®：©<4）以辛予枝術(shù)投海不征mm（5）不割xmu住3（利血6分.>答：<1公司已轉(zhuǎn)讓內(nèi)房電產(chǎn)逢冕血枳=5荃個項E可含淫鞏俞怯前比列為90爼<2t»022SCt»xlOMb5 雖去匹過稅務(wù)機關(guān)可以學(xué)求細Q左 行土網(wǎng)潟總盤豈矩定的比例85%,迴附余田可客穴亜報已經(jīng)出自.<2>馭&t地適用權(quán)？?融內(nèi)牛©田）00><5%=來10 （萬元允?抽二址甘閉權(quán)克付制可400旳力次（1-10%> x < 1-5IXIOt25C

42、OO）=6080（萬元）<3）允說t£殆旳開寂血K二12000八1500025000） =9600 （萬己 由于禾息支岀不劑？H讓階地產(chǎn)貶目計燈創(chuàng)低 魚兒允訐川總的開步費f （&3&>9600<10%=1560 （萬元<5）允旳矚的莒業(yè)悅二WW55劭=20）0 4萬元）允訐川際的禺上淮護毎設(shè)咖毅肖喪附切二20COX （5%>3%） =160 （萬元）臺計則琳的211；稅金&科加二口0+160二2150 （7F元（6）應(yīng)出土地*3稅的計臥竊韓=5000妙30g7568+216M （609000） 20%=4COCCI-22S44=

43、17456 （萬元占冊項目去砥肘比何-174S6亠22W4，、18%町7 4 3%壓訥二悒智倉稅三 174% 20%22544 aS%=6SB2 4 1127.2s®5S.2 < 萬元）4. G4小JSb分，型以逸用中夾或葵宗答.如M英XJR衿.娥全鄒使用英文，祥毬止I的.0U1S分.叢為斜分為分) 答， 甲先生至月&得的慟補仏吳交個人所紀稅但伙斛HKG2計入工宦卮息既十愆個人歷馮憩因為VHJ個人以非刃綸形式武實悵實粧瓷耳埠圧住耳補貼、伙減斗站琴可個人所易稅<2)甲先生8月從變外時89特訐1X156用費在國刃不交個小得稅.匡為爭芒牛國域內(nèi)無住且居住和濟年'

44、更來萸干中國垢外的哥得僅茁?lián)羯陣硟?nèi)公司.釗及耳N繪濟爭遲或予人支付的郃分渕貂 個人圧馮觀. 甲充主9月轉(zhuǎn)用住靑當(dāng)月磴別fl的十人所爲(wèi)稅二<50003000-400-000) x 10=8：:元)<41萩讓和$7厲詢應(yīng)陌稅所符額“KOCOMOOgul 13X8 «元散fl人幣崙JRW人元鬥盯m不功產(chǎn)后.丙次磚讓隙5不功產(chǎn)(T立妨沏個人所不樸用以羽r?讓戰(zhàn)人押瀉購 皆讓i丁汗中公紡的枝令及 幵天臺理咅斥旨兇糸0)為IT納咬樂鋁總 申先生11JW召肝?反侖血椎用所旳冴応紡怕個人不猖定f00A20%； 1200 (元甲先主】2月審落苦別I?刖收人忌魏im個人所鴨縊< 1-

45、20%) X30%-72CO (元)應(yīng)嫖聃B個人眇磁艾OCON20%) JX0100CC”20嗚=2200 (元)(1> "The hjLnng d rrarxe obtaned by M*. 20A X'oud be exempted from the PRC IndSmJ Inzome Tax ohb? tf>? MeJ d zance rnxJj not Pirjuar* to tfie PRC incriual tncotne Tax 臥 ord rtoucrs. houang dowjnce avor ecj $k>wncc Md to an ex

46、pwpte cmplo怒 on a rumbjrsemHit bas w cdd be exempted from the PRC Indvriudi Jncorre Tax 創(chuàng)応 the 4町w*ce n cash H'oud rot.(2> Hie roydly Mr 3LA ookcted forn ovrscs 11 ALO_6t siiJi not te si±>jtxt to tr«?FRC fcrih/d-J thcomeTaxr. nA s 3 crdmQe oftre prc iefcre is taeJ ri aaCarce 

47、7;«h hs teroti of rq處nee in tie FR. Krsuam: the hs.c nJxLal Income Fax Law and reJabDrs, Nt JIA a ncn-domrie v4ij is a res戈nt of the PRC fcc fess tfian fiw years, is taxed on nzocne darted niU in Chna oriy to i partJcuksf, for me r(come ooKted from oveneas, th? FRC ir idKxLI income Tax 陽 erty b

48、eto tne extent tna：k 匚皿a by thePRC enuies or prc nclvrf &(3) NV In 才HI caJ3te Indvidj ln:ome Tax for the re-leng of tfie house m Septen ter as beJcwv:mdbdjl thcone Tx =RMB (5000-3000-400-») xiO%=RHBaO(4> Tax豹eincom=RF(lZOCOOgXX»片陽B112OT00For th? real estabe Nt JIA sod to others wtir

49、h vras cniaty cjfted, the taxatl? hoome 才al te calculated as tefa jrTajtte name二 $dn? price fcoraderocrc cdleed from :he bier> Ee: nd reascn-tfeexperces rd怒d to gFp ard $elng(5>JIA shall cafcJat 】rdw如 Income Tax for th? gft from tie icpprg mal and E prze won from the lixt. drew in bxxvembr asbdow:mdhdi income Tax =rmbccooxzo%=rmb izo)(6> 1A shall cdoLiate 】ndwcHM