財(cái)政學(xué)-財(cái)政收入概述

1、第五章財(cái)政收入概述第一節(jié) 財(cái)政收入的來源一、從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看財(cái)政收入的一、從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看財(cái)政收入的來源來源社會(huì)產(chǎn)品的生產(chǎn)總是在一定生產(chǎn)關(guān)系下，進(jìn)行的，國家有哪些經(jīng)濟(jì)成份，財(cái)政就必然來自哪些經(jīng)濟(jì)收入。十五大以來非公有制經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)越來越大十五大以來非公有制經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)越來越大，這是中國制度創(chuàng)新的結(jié)果。1978年全部財(cái)政收入狀況：公有制一統(tǒng)天下資料：改革之初，1989年民營企業(yè)不足10萬家，到了2011年底，發(fā)展到967.7萬戶私營企業(yè)和3756.5萬戶個(gè)體工商戶。1992年2011年，私營企業(yè)和個(gè)體工商戶數(shù)量年均增長率分別為28.15%和4.54%。民營經(jīng)濟(jì)對稅收的貢獻(xiàn)：70%民營企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)既要計(jì)算其直接

2、稅收民營企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)既要計(jì)算其直接稅收貢獻(xiàn)，又要計(jì)算轉(zhuǎn)嫁到其頭上的貢獻(xiàn)，又要計(jì)算轉(zhuǎn)嫁到其頭上的“稅收負(fù)稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)”。中國的大量稅收是間接稅，其稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁。比如，隨著中國在國企改革方面推行“抓大放小”和“有進(jìn)有退”的政策，很多國有企業(yè)通過歸并重組擴(kuò)大了規(guī)模，集中在眾多產(chǎn)業(yè)鏈的上游環(huán)節(jié)，實(shí)行行政壟斷，其價(jià)格也是行政壟斷定價(jià)，往往定價(jià)偏高，典型的有中石油和中石化。這些企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)，主要轉(zhuǎn)嫁給了中下游的民營企業(yè)和消費(fèi)者。由于對這些企業(yè)產(chǎn)品與服務(wù)的需求缺乏彈性，這些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也相應(yīng)主要轉(zhuǎn)嫁給了中下游的民營企業(yè)和消費(fèi)者，或者說其“稅收貢獻(xiàn)”，應(yīng)歸功于這些民營企業(yè)和消費(fèi)者。這樣看下來，民營企業(yè)的實(shí)

3、際稅收貢獻(xiàn)遠(yuǎn)大于國企。二、從國民經(jīng)濟(jì)各部門來看財(cái)政收入的來源（從產(chǎn)二、從國民經(jīng)濟(jì)各部門來看財(cái)政收入的來源（從產(chǎn)業(yè)看財(cái)政收入來源）業(yè)看財(cái)政收入來源）（一）（一）農(nóng)業(yè)（第一產(chǎn)業(yè)）農(nóng)業(yè)（第一產(chǎn)業(yè)）農(nóng)業(yè)對財(cái)政收入的作用（歷史上）1 1、農(nóng)業(yè)為財(cái)政直接提供收入。農(nóng)民創(chuàng)造的剩余產(chǎn)、農(nóng)業(yè)為財(cái)政直接提供收入。農(nóng)民創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品中有一部分是以農(nóng)業(yè)稅的形式上交財(cái)政。（現(xiàn)已品中有一部分是以農(nóng)業(yè)稅的形式上交財(cái)政。（現(xiàn)已取消農(nóng)業(yè)稅）取消農(nóng)業(yè)稅）2 2、通過工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品價(jià)格剪刀差，農(nóng)業(yè)間接地為財(cái)、通過工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品價(jià)格剪刀差，農(nóng)業(yè)間接地為財(cái)政提供收入政提供收入3 3、農(nóng)業(yè)是農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，它對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)

4、，它對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響極大，從而影響財(cái)政收入。影響極大，從而影響財(cái)政收入。（二）（二）工業(yè)（第二產(chǎn)業(yè)）工業(yè)（第二產(chǎn)業(yè)）工業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中處于主要地位，是創(chuàng)造國民收入的主要部門。就就上交財(cái)政收入的上交財(cái)政收入的數(shù)量來看，工業(yè)是財(cái)政收入的主要來源數(shù)量來看，工業(yè)是財(cái)政收入的主要來源。財(cái)政收入能否隨第二產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展相應(yīng)財(cái)政收入能否隨第二產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展相應(yīng)增長，一是取決于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；二是增長，一是取決于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；二是取決于產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)的比例結(jié)構(gòu)；輕重工取決于產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)的比例結(jié)構(gòu)；輕重工業(yè)之間，基礎(chǔ)工業(yè)與加工工業(yè)之間等以列業(yè)之間，基礎(chǔ)工業(yè)與加工工業(yè)之間等以列關(guān)系。只有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高了，各行

5、業(yè)關(guān)系。只有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高了，各行業(yè)比例合理協(xié)調(diào)，財(cái)政收入也能相應(yīng)增長。比例合理協(xié)調(diào)，財(cái)政收入也能相應(yīng)增長。（三）第三產(chǎn)業(yè)（三）第三產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家的第三產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值的第三產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重高達(dá)中的比重高達(dá)60%60%以上，提供的財(cái)政收入也占以上，提供的財(cái)政收入也占整個(gè)財(cái)政收入的整個(gè)財(cái)政收入的50%50%以上。以上。在我國由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，第三產(chǎn)業(yè)一直不夠發(fā)達(dá)。近年顯露出迅速增長的態(tài)勢：北京：2013第三產(chǎn)業(yè)對GDP貢獻(xiàn)率接近80%；第三產(chǎn)業(yè)稅收占整體收入的比重達(dá)到89.2%。上海：今年上半年GDP貢獻(xiàn)74%;第三產(chǎn)業(yè)納稅第三產(chǎn)業(yè)納稅5167.65167

6、.6億億占全市稅收收入64.5%.中國社會(huì)科學(xué)院發(fā)布的中國經(jīng)濟(jì)形勢分析與預(yù)測-2014年秋季報(bào)告中預(yù)計(jì)，2014年中國第三產(chǎn)業(yè)增速仍將快于第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP(國內(nèi)生產(chǎn)總值)比重為47.1%。第三產(chǎn)業(yè)近年來在中國發(fā)展迅速，在在20132013年中國的年中國的第三產(chǎn)業(yè)增加值占第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDPGDP比重提高到了比重提高到了46.1%46.1%，首，首次超過第二產(chǎn)業(yè)。次超過第二產(chǎn)業(yè)。社科院在這份報(bào)告中稱，2014年第三產(chǎn)業(yè)增速將繼續(xù)快于第二產(chǎn)業(yè)。報(bào)告預(yù)計(jì)三次產(chǎn)業(yè)增加值將分別增長3.8%、7.2%和7.9%，不過三大產(chǎn)業(yè)增速分別較上一年均有所回落。三、從社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值來看財(cái)政收入的來源

7、三、從社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值來看財(cái)政收入的來源（一）財(cái)政收入主要來自社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)（一）財(cái)政收入主要來自社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成中的成中的M M部分部分社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成包括社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成包括C C、V V、M M三部分，從三部分，從我國實(shí)際情況看我國實(shí)際情況看M M是財(cái)政分配的主要對象，是財(cái)政分配的主要對象，而且而且在相當(dāng)長的時(shí)期在相當(dāng)長的時(shí)期內(nèi)，財(cái)政收入主要來內(nèi)，財(cái)政收入主要來自社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成中的自社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成中的M M部分。部分。從理論看財(cái)政收入的主要來源為M，而在實(shí)踐中我國建國后在相當(dāng)長時(shí)期內(nèi)片面強(qiáng)調(diào)產(chǎn)值而忽視經(jīng)濟(jì)效益。（二）補(bǔ)償價(jià)值（二）補(bǔ)償價(jià)值C C中財(cái)政可以集中的部分。中財(cái)政可以集中的部分。

8、過去僅限于國有企業(yè)上繳財(cái)政的折舊基金部分過去僅限于國有企業(yè)上繳財(cái)政的折舊基金部分流動(dòng)資金流動(dòng)資金-勞動(dòng)對象在勞動(dòng)對象在參加一個(gè)生產(chǎn)過程之后，就全部被消耗掉，它的價(jià)值也就一次，全部轉(zhuǎn)入新產(chǎn)品的價(jià)值中去，構(gòu)成產(chǎn)品成本的組成部分。為了保證企業(yè)生產(chǎn)的正常順利進(jìn)行，就必須把為了保證企業(yè)生產(chǎn)的正常順利進(jìn)行，就必須把這部分補(bǔ)償價(jià)值留給企業(yè)，它不是財(cái)政收入的這部分補(bǔ)償價(jià)值留給企業(yè)，它不是財(cái)政收入的來源。來源?；菊叟f基金是按期計(jì)提，逐漸積累而暫基本折舊基金是按期計(jì)提，逐漸積累而暫時(shí)閑置的。這就為財(cái)政集中一部分折舊基時(shí)閑置的。這就為財(cái)政集中一部分折舊基金提供了可能。金提供了可能。傳統(tǒng)體制下國有企業(yè)折舊基金曾全部

9、或部傳統(tǒng)體制下國有企業(yè)折舊基金曾全部或部分上交財(cái)政，市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是獨(dú)分上交財(cái)政，市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是獨(dú)立主體，自我積累，自我發(fā)展，自我改造立主體，自我積累，自我發(fā)展，自我改造來看，來看，折舊基金仍屬于固定資產(chǎn)的簡單再生產(chǎn)。屬于企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)限的范圍，不不宜由國家管理使用宜由國家管理使用。因此因此這這部分部分現(xiàn)在已經(jīng)現(xiàn)在已經(jīng)歸企業(yè)支配，歸企業(yè)支配，不不構(gòu)成財(cái)政收入來源。構(gòu)成財(cái)政收入來源。國家還可以通過生產(chǎn)型增值稅的方式從國家還可以通過生產(chǎn)型增值稅的方式從C C部部分獲得收入。分獲得收入。（三）財(cái)政對（三）財(cái)政對V V的再分配問題的再分配問題馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為不能對勞動(dòng)力價(jià)值馬克思主義

10、經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為不能對勞動(dòng)力價(jià)值部分征稅，否則勞動(dòng)力再生產(chǎn)難以進(jìn)行會(huì)部分征稅，否則勞動(dòng)力再生產(chǎn)難以進(jìn)行會(huì)處于萎縮狀態(tài)。處于萎縮狀態(tài)。目前來自目前來自V V的財(cái)政收入：的財(cái)政收入：第一、直接向個(gè)人征的稅。如個(gè)人所得稅、個(gè)第一、直接向個(gè)人征的稅。如個(gè)人所得稅、個(gè)人繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。人繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。第二、直接向個(gè)人收取的規(guī)費(fèi)收入。第二、直接向個(gè)人收取的規(guī)費(fèi)收入。第三、居民購買國庫券。第三、居民購買國庫券。第四、國家出售的高稅率消費(fèi)品（煙、酒、化第四、國家出售的高稅率消費(fèi)品（煙、酒、化妝品）。實(shí)質(zhì)上是由妝品）。實(shí)質(zhì)上是由V V轉(zhuǎn)移過來的。轉(zhuǎn)移過來的。第五、服務(wù)

11、行業(yè)和文化娛樂單位上交的稅收。第五、服務(wù)行業(yè)和文化娛樂單位上交的稅收。我國個(gè)稅占財(cái)政收入的比重：財(cái)政部公布2012年5.8%。學(xué)者認(rèn)為一直沒有超出7%。 西方西方國家普遍實(shí)行的高工資政策和以個(gè)人國家普遍實(shí)行的高工資政策和以個(gè)人所得稅為主體稅種的財(cái)稅制度，財(cái)政收入所得稅為主體稅種的財(cái)稅制度，財(cái)政收入主要來自主要來自V V。 美國美國1995年個(gè)人所得43.6%、公司所得占11.6% 社會(huì)保險(xiǎn)稅35.8%。三項(xiàng)合計(jì)90.9%。（四）四）C C、V V、對、對M M的影響，從而影響的影響，從而影響財(cái)政收入。財(cái)政收入。 M M是財(cái)政收入的主要來源，而是財(cái)政收入的主要來源，而C C和和V V同同M M之

12、之間存在相互消長的關(guān)系。間存在相互消長的關(guān)系。C C的大小直接影響的大小直接影響M M的多少，應(yīng)盡量減少生產(chǎn)資的多少，應(yīng)盡量減少生產(chǎn)資料的消耗。料的消耗。假設(shè)工資水平不變，勞動(dòng)生產(chǎn)率提高，或勞動(dòng)假設(shè)工資水平不變，勞動(dòng)生產(chǎn)率提高，或勞動(dòng)生產(chǎn)率提高的幅度大于工資水平提高的幅度，生產(chǎn)率提高的幅度大于工資水平提高的幅度，那么分?jǐn)偟絾挝划a(chǎn)品成本中的工資部分就要減那么分?jǐn)偟絾挝划a(chǎn)品成本中的工資部分就要減少，少，M M部分就相應(yīng)增大部分就相應(yīng)增大。 解決這個(gè)問題的途徑是降低解決這個(gè)問題的途徑是降低V V的相對額，也就的相對額，也就是采取提高勞動(dòng)生產(chǎn)率的辦法，在一定時(shí)間生是采取提高勞動(dòng)生產(chǎn)率的辦法，在一定時(shí)間

13、生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品，用單位產(chǎn)品成本中所占的比產(chǎn)出更多的產(chǎn)品，用單位產(chǎn)品成本中所占的比重縮小，從而為國家創(chuàng)造更多的收入。重縮小，從而為國家創(chuàng)造更多的收入。第三節(jié) 財(cái)政收入的形式各國財(cái)政學(xué)者都十分重視財(cái)政收入分類，并有各種各樣的分類主張、如有的將財(cái)政收入分為直接收入，間接收入和預(yù)期收入三類，有的將財(cái)政收入分為經(jīng)常收入和臨時(shí)收入兩類；還有的將財(cái)政收入分為強(qiáng)制性收入和自由收入，公經(jīng)收入和私經(jīng)收入等。我國財(cái)政收入分類應(yīng)同時(shí)采用兩個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn)，一是以財(cái)政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)，主要反映財(cái)政收入過程中不同的征集方式以及通過各種方式取得的收入在總收入中所占的比重，二是以財(cái)政收入的來源為標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)作為一定量的貨幣收

14、入從何取得，并反映各種來源的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及變化趨勢。一、按財(cái)政收入形式的分類一、按財(cái)政收入形式的分類按財(cái)政收入形式的通常把財(cái)政收入分為稅按財(cái)政收入形式的通常把財(cái)政收入分為稅收和其他收入兩大類。這種分類的好處是收和其他收入兩大類。這種分類的好處是實(shí)出了財(cái)政收入中的主體收入，即國家憑實(shí)出了財(cái)政收入中的主體收入，即國家憑借政治權(quán)力占有的稅收。借政治權(quán)力占有的稅收。，現(xiàn)代國家財(cái)政收入的形式主要有：稅、利、債、費(fèi)基本形式。1 1、稅收、稅收稅收是國家通過法律的形式對社會(huì)產(chǎn)品的強(qiáng)制占有。是國家強(qiáng)制取得財(cái)政收入的最直接的方式。稅收的歷史悠久。2 2、規(guī)費(fèi)、規(guī)費(fèi)指政府機(jī)關(guān)以及公共事業(yè)為居民個(gè)人提供服務(wù)指政府機(jī)關(guān)以

15、及公共事業(yè)為居民個(gè)人提供服務(wù)和享受時(shí)所收取的費(fèi)用。和享受時(shí)所收取的費(fèi)用。規(guī)費(fèi)收入可分為行政規(guī)費(fèi)和司法規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)收入可分為行政規(guī)費(fèi)和司法規(guī)費(fèi)。行政規(guī)費(fèi)包括：辦理護(hù)照等外事規(guī)費(fèi)；商品注冊商品檢驗(yàn)，等經(jīng)濟(jì)規(guī)費(fèi)；戶籍等內(nèi)務(wù)規(guī)費(fèi)；學(xué)生畢業(yè)證等教育規(guī)費(fèi)及辦理執(zhí)照的其他規(guī)費(fèi)收入；司法規(guī)費(fèi)包括：民事，刑事，訴訟規(guī)費(fèi)；辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，遺產(chǎn)管理，結(jié)婚登記等非訴訟規(guī)費(fèi)。3 3、國有企業(yè)的利潤上交、國有企業(yè)的利潤上交這部分是指國家以國有資產(chǎn)所有者代表的身份取得的收入。國有企業(yè)上交利潤是現(xiàn)代國家財(cái)政收入不可缺少的一種形式。不論企業(yè)上交利潤在財(cái)政收入中占有多大比重，它總是財(cái)政分配的一個(gè)必要組成部分，體現(xiàn)著特定的分配關(guān)系。包括：國有企業(yè)上繳財(cái)政的利潤收入（包括租賃費(fèi)，股息紅利、資產(chǎn)占有費(fèi)等收入，等）及其他收入。在國有企業(yè)實(shí)行利改稅之前，國有企業(yè)上繳利潤是財(cái)政收入的主要形式，實(shí)行利改稅之后它所占的比例已經(jīng)很小。4 4、債務(wù)收入、債務(wù)收入二、按財(cái)政收入來源的分類二、按財(cái)政收入來源的分類按財(cái)政收入來源的分類，包括兩種不同的亞類包括兩種不同的亞類：一是以財(cái)政