審計(jì)(2015) VIP押題(2)

1、審計(jì)(2015)VIP模擬試卷（二）一、單項(xiàng)選擇題 1. 下列針對(duì)審計(jì)的說法，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對(duì)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證 B.相對(duì)于審閱業(yè)務(wù)來說，審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量要求更為嚴(yán)格 C.在審計(jì)過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù) D.經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表較之經(jīng)審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表更為可信C“張冠李戴”了。主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)的是審閱而不是審計(jì)業(yè)務(wù)。2. 甲公司應(yīng)當(dāng)對(duì)某種存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備但實(shí)際上沒有計(jì)提，則存貨項(xiàng)目違背了( )認(rèn)定。 A.完整性 B.存在 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.發(fā)生3. 對(duì)于本年微利或微虧的企業(yè)，注冊(cè)

2、會(huì)計(jì)師最不適宜采用（ ）作為確定重要性水平的基準(zhǔn)。 A.本年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤 B.過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤 C.營業(yè)收入 D.總資產(chǎn)4. 在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不考慮( )因素。 A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的已更正錯(cuò)報(bào)的數(shù)量 B.本期已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù) C.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)的金額 D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果本期已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)在完成階段才能確定。確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，無法考慮這個(gè)匯總數(shù)。5. 通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必驗(yàn)證( )信息。 A.被詢證者確認(rèn)的詢證函是否為原件 B.回郵信函的回函人是否與詢

3、證函中所記載的交易經(jīng)手人名稱一致 C.回郵信封的發(fā)件人是否與詢證函中記載的被詢證者一致 D.回郵信封上寄出方的郵戳顯示的發(fā)出地是否與被詢證者地址一致6. 以下關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是()。 A.使用分析程序可能難以提供較高的保證程度 B.實(shí)質(zhì)性分析程序必須與細(xì)節(jié)測(cè)試程序結(jié)合運(yùn)用 C.實(shí)質(zhì)性分析程序難以針對(duì)具體事項(xiàng)形成結(jié)論 D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序要求重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且預(yù)期數(shù)據(jù)之間關(guān)系穩(wěn)定當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。7. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，滿足適當(dāng)性和完整性的是( )。 A.

4、為測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品是否都已開具賬單，將全年已開具的賬單作為總體 B.為測(cè)試營業(yè)收入是否被高估，將全年發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)作為總體 C.為證實(shí)應(yīng)收賬款是否被高估，將全年的銷售收款業(yè)務(wù)作為總體 D.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確，將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體A中總體不完整，也不相關(guān)：總體未包含那些已發(fā)運(yùn)但未開單的項(xiàng)目，達(dá)不到測(cè)試目的；B：高估必在賬中，所選的總體是適當(dāng)和完整的；C中總體不適當(dāng)：當(dāng)年已收回款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)與年末應(yīng)收賬款無關(guān)；D中總體不完整：無論金額是否重大，都應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。8. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從賬面總金額為12000萬元的900筆采購業(yè)務(wù)中選取了賬面金額為2800萬元的160筆進(jìn)行測(cè)試后發(fā)

5、現(xiàn)，每筆業(yè)務(wù)均存在約1萬元回扣。X公司從170萬元的樣本錯(cuò)報(bào)中調(diào)整了100.25萬元。以下說法中，正確的是()。 A.應(yīng)采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào) B.應(yīng)采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào) C.推斷的總體錯(cuò)報(bào)為865萬元 D.推斷的總體錯(cuò)報(bào)為845萬元錯(cuò)報(bào)與業(yè)務(wù)筆數(shù)成比例時(shí)，應(yīng)采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)(選B，A錯(cuò))，從推斷的總體錯(cuò)報(bào)中減去已調(diào)整的100.25萬元樣本錯(cuò)報(bào)后作為推斷的總體錯(cuò)報(bào)。推斷的總體錯(cuò)報(bào)=170÷(160÷900)100.25856（萬元）(C、D均錯(cuò))。9. 以下應(yīng)用控制中，屬于完整性要素的是()。 A.銷售訂單的系統(tǒng)自動(dòng)順序編號(hào)的完整性 B.應(yīng)收賬款賬齡的準(zhǔn)確性 C.入

6、賬審批管理的權(quán)限設(shè)定和授予 D.物料成本邏輯規(guī)則修改權(quán)限的設(shè)定和授予10. 針對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，以下說法中不正確的是( )。 A.項(xiàng)目組討論在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段都非常必要 B.項(xiàng)目組討論有助于分享獲取的信息以及審計(jì)思路和方法 C.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論由舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性 D.在跨地區(qū)審計(jì)中，各重要地區(qū)項(xiàng)目組的成員均應(yīng)參加討論11. 以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。 A.了解內(nèi)部控制是為了評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)是否合理和確定內(nèi)部控制是否被執(zhí)行 B.了解內(nèi)部控制通常不能代替控制測(cè)試 C.對(duì)涉及主觀判斷的交易、事項(xiàng)，采用人工控制可能比自動(dòng)化控制更加適宜 D.信息技術(shù)可以消除管理層凌駕控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

7、12. 下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是( )。 A.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序同時(shí)也更新采購檔案 B.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告 C.信息系統(tǒng)定期自動(dòng)調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬 D.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定13. 如擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜作出( )決策。 A.以本期期中控制測(cè)試為主，輔之以針對(duì)剩余期間的控制測(cè)試 B.所有證明該控制運(yùn)行有效性的證據(jù)必須來自本期期中控制測(cè)試 C.主要通過本期期中控制測(cè)試獲得證據(jù)，輔之以上期獲得的重要證據(jù) D.所有證明該控制運(yùn)行有效性的證據(jù)必須來自本期期末控制測(cè)試按規(guī)定，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)

8、生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。14. 在執(zhí)行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的下列進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排中，最恰當(dāng)?shù)氖? )。 A.在2014年第二季度監(jiān)盤庫存產(chǎn)成品 B.在審計(jì)報(bào)告日檢查銷貨退回業(yè)務(wù) C.在2014年第三季度函證應(yīng)收賬款 D.在完成審計(jì)階段觀察內(nèi)部控制執(zhí)行15. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審計(jì)單位現(xiàn)金內(nèi)部控制時(shí)，下列測(cè)試目標(biāo)中不恰當(dāng)?shù)氖? )。 A.收支與記賬是否崗位分離 B.現(xiàn)金收支是否有合理、合法的憑據(jù) C.收、支是否都有核準(zhǔn)手續(xù) D.是否對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立稽核C：內(nèi)部控制對(duì)于現(xiàn)金的“收”、“支”的要求是不同的。通常

9、要求“全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)”。對(duì)于現(xiàn)金收入，企業(yè)通常沒有批準(zhǔn)手續(xù)。16. 下列情形中，可能不導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定的是( )。 A.被審計(jì)單位旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制存在重大缺陷 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層或治理層的誠信產(chǎn)生了極大疑慮 D.被審計(jì)單位未能針對(duì)舞弊采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的措施情況A出現(xiàn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層和管理層，并減少或取消對(duì)內(nèi)部控制的信賴，但不至于無法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。B、C、D都屬于可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的規(guī)定情形。17. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通

10、( )時(shí)，必須采用書面溝通的方式。 A.管理層的專業(yè)勝任能力 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 C.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排 D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題18. 被審計(jì)單位變更委托的事務(wù)所時(shí)，如管理層不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)( )。 A.接受委托 B.直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通 C.拒絕接受委托 D.發(fā)表保留或否定意見審計(jì)報(bào)告19. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，擬考慮下列因素。其中，表述不正確的是( )。 A.內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù) B.內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)是否能使其得出合理的結(jié)論 C.內(nèi)

11、部審計(jì)人員編制的報(bào)告是否與執(zhí)行工作的結(jié)果一致 D.內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外事項(xiàng)是否得到充分描述20. 下列各項(xiàng)中，對(duì)外部專家和對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求相同的是( )。 A.獨(dú)立性 B.審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序 C.保密 D.擅長的專業(yè)領(lǐng)域21. 集團(tuán)項(xiàng)目組無須了解集團(tuán)公司的下列( )組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 A.甲組成部分的資產(chǎn)占集團(tuán)公司資產(chǎn)的25% B.乙組成部分是因風(fēng)險(xiǎn)而重要的重要組成部分 C.丙組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組擬僅參與組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作 D.丁組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組擬僅對(duì)其財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序22. 針對(duì)識(shí)別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，在檢查相關(guān)的合同或協(xié)議時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

12、能無須評(píng)價(jià)( )。 A.是否缺乏商業(yè)理由或商業(yè)理由是否合理 B.交易的商業(yè)理由是否表明交易的目的是隱瞞舞弊行為 C.交易條款是否與管理層給出的解釋一致 D.關(guān)聯(lián)方交易是否已按規(guī)定得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露本題的核心是B、C、D，建議記憶。認(rèn)定交易超出正常經(jīng)營過程即意味著A，無須再作評(píng)價(jià)。23. 實(shí)施2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，針對(duì)甲公司在不同時(shí)間可能發(fā)生的導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中擬定的下列內(nèi)容中，正確的是( )。 A.針對(duì)審計(jì)報(bào)告日前已發(fā)生的事項(xiàng)，僅負(fù)有主動(dòng)檢查的責(zé)任 B.針對(duì)審計(jì)報(bào)告日后可能發(fā)生的事項(xiàng)，僅負(fù)有被動(dòng)考慮的義務(wù) C.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布日

13、后可能發(fā)生的事項(xiàng)，沒有義務(wù)考慮 D.針對(duì)2016年度可能發(fā)生的重大事項(xiàng)，擬僅實(shí)施詢問程序?qū)Τ掷m(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮的時(shí)間，主要著眼于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的未來12個(gè)月。在這個(gè)時(shí)期內(nèi)，對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮也沒有主動(dòng)與被動(dòng)的區(qū)別。將審計(jì)報(bào)告日、財(cái)務(wù)報(bào)表公布日作為時(shí)間界限沒有根據(jù)。D是明文規(guī)定。24. 甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是( )。 A.經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失 C.發(fā)生重大違約、侵權(quán)等事項(xiàng) D.因客戶財(cái)務(wù)狀況長期惡化突然破產(chǎn)25. 下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是( )。 A.法院尚未對(duì)Y公

14、司向X公司索賠一案做出判決 B.重要股東未能就未來發(fā)展方向和戰(zhàn)略達(dá)成一致 C.對(duì)導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)采取了恰當(dāng)措施并予以適當(dāng)披露 D.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)已解決，但對(duì)本期仍很重要事項(xiàng)B不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露(C需要)，不影響被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量(A影響)，也不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的理解(D影響)，因此不需要就此增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。二、多項(xiàng)選擇題 1. 為證實(shí)X公司是否存在粉飾財(cái)務(wù)狀況的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重驗(yàn)證下列( )項(xiàng)目的存在認(rèn)定。 A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)付賬款 C.應(yīng)收賬款 D.營業(yè)收入2. 以下針對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的比較結(jié)論中，正確

15、的有( )。 A.律師聲明書比管理層書面聲明可靠 B.銷售合同比應(yīng)收賬款明細(xì)賬可靠 C.發(fā)運(yùn)憑證比銷售單可靠 D.銷售單比應(yīng)收賬款明細(xì)賬可靠3. PPS抽樣方法的優(yōu)點(diǎn)包括()。 A.PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性 B.要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額 C.樣本規(guī)模隨著預(yù)計(jì)總體中含有的錯(cuò)報(bào)數(shù)量的增加而增加 D.如果預(yù)計(jì)存在錯(cuò)報(bào)很小或不存在，樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小4. 下列導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的原因中，屬于內(nèi)部控制固有局限性的有( )。 A.信息技術(shù)出現(xiàn)故障 B.技術(shù)人員素質(zhì)不高 C.遇到例外情況 D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理A與內(nèi)部控制無關(guān)。5. 以下有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)

16、試的說法中，正確的有( )。 A.細(xì)節(jié)測(cè)試適用于針對(duì)存在、計(jì)價(jià)的認(rèn)定的測(cè)試 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)利用以前年度通過細(xì)節(jié)測(cè)試獲取證據(jù)更加謹(jǐn)慎 C.如果存在大量重復(fù)發(fā)生的交易，可以實(shí)質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測(cè)試 D.函證與實(shí)質(zhì)性分析程序均屬于細(xì)節(jié)測(cè)試6. 以下( )情況可能為管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了態(tài)度或借口。 A.難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化 舞弊的動(dòng)機(jī)和壓力B.信息技術(shù)人員因不能勝任業(yè)務(wù)而頻繁更換 不必的機(jī)會(huì)C.管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷 D.在審計(jì)事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生爭(zhēng)議7. 對(duì)于上市公司審計(jì)客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下( )與獨(dú)立性相關(guān)的情況與治理層直接溝通。

17、 A.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施 B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在所審計(jì)期間為被審計(jì)單位提供服務(wù)的收費(fèi)總額 C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所對(duì)于按相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性作出的聲明 D.本次審計(jì)中利用上期審計(jì)的工作底稿導(dǎo)致的自我評(píng)價(jià)8. 如果專家的工作與注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)某項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)形成的結(jié)論相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求專家( )。 A.利用以前年度控制測(cè)試形成的結(jié)論 B.在工作結(jié)束時(shí)提交一份正式的書面報(bào)告 C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定審計(jì)程序 D.隨著工作的推進(jìn)隨時(shí)作出口頭報(bào)告A：對(duì)于存在特別風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，不能利用以前年度控制測(cè)試形成的結(jié)論，專家也不例外；C：審計(jì)并非專家的專長，不應(yīng)要求專家實(shí)施審計(jì)程序。B、D：如果

18、專家的工作與注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)某項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)形成的結(jié)論相關(guān)，專家不僅要在工作結(jié)束時(shí)提交一份正式的書面報(bào)告，而且要隨著工作的推進(jìn)隨時(shí)作出口頭報(bào)告。9. 在( )情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為管理層的工作是不夠的，從而有必要作出用于評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的區(qū)間估計(jì)。 A.通過評(píng)價(jià)管理層如何處理估計(jì)不確定性的影響不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) B.有必要進(jìn)一步分析與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度 C.可能有跡象表明管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用了重大假設(shè) D.不大可能通過如復(fù)核截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)等審計(jì)程序獲得其他審計(jì)證據(jù)C應(yīng)為：可能有跡象表明管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)存在偏向。10. 如果存在未更正錯(cuò)報(bào)

19、，管理層應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明中聲明下列( )內(nèi)容。 A.將對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)進(jìn)行更正 B.每一項(xiàng)未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大 C.未更正錯(cuò)報(bào)匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大 D.未更正錯(cuò)報(bào)附在本聲明書后三、簡(jiǎn)答題 1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托擔(dān)任上市公司甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與函證相關(guān)的情況如下： (1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員在以郵寄方式向銀行發(fā)出詢證函前，核對(duì)需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行存款日記賬的記錄一致； (2)以跟函方式實(shí)施函證前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬先與被函證者進(jìn)行電話聯(lián)系，確認(rèn)是否需要甲公司人員陪同。對(duì)于不要求甲公

20、司人員陪同的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獨(dú)自前往實(shí)施跟函； (3)甲公司管理層堅(jiān)持要求項(xiàng)目組以電子方式發(fā)送詢證函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該情況視為舞弊跡象； (4)對(duì)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適宜以電子方式發(fā)送的詢證函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員實(shí)施與郵寄方式函證相同的控制措施； (5)某被詢證者將回函寄至甲公司，甲公司將其轉(zhuǎn)交項(xiàng)目組。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況，結(jié)合對(duì)甲公司誠信的了解并運(yùn)用職業(yè)判斷，認(rèn)為該回函屬于可靠的審計(jì)證據(jù)； (6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，函證應(yīng)收賬款的目標(biāo)是證實(shí)其是否存在，回函中針對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的免責(zé)條款影響了回函的可靠性。 要求：分別針對(duì)上述情況(1)至(6)，不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是

21、否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。情況(1)不恰當(dāng)。對(duì)于銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對(duì)賬單等保持一致； 情況(2)恰當(dāng)； 情況(3)恰當(dāng)； 情況(4)不恰當(dāng)。對(duì)于電子方式發(fā)送的詢證函，在發(fā)函前可以基于對(duì)特定詢證方式所存在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，考慮相應(yīng)的控制措施。 情況(5)不恰當(dāng)。該回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)。 情況(6)不恰當(dāng)。當(dāng)審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)收賬款是否存在，回函中針對(duì)應(yīng)收賬款余額的免責(zé)條款不會(huì)影響回函的可靠性。2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司主要從事家具的制造和銷售。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施存貨監(jiān)盤的部分事項(xiàng)如下： (1)審計(jì)工作底稿中記錄：存貨監(jiān)盤范圍的

22、大小取決于存貨的余額、監(jiān)盤存貨的難易程度和所耗費(fèi)的時(shí)間成本。 (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)各個(gè)存放地點(diǎn)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選取存貨20個(gè)地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤，并在工作底稿中詳細(xì)記錄了選擇這些地點(diǎn)的原因。 (3)在甲公司盤點(diǎn)存貨前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師到選定的存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施觀察，以確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)。 (4)甲公司部分存貨含有貴金屬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在存貨辨認(rèn)與質(zhì)量確定方面存在困難，要求甲公司選擇樣品化驗(yàn)分析，甲公司拒絕了該建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬按審計(jì)范圍受限處理。 (5)審計(jì)項(xiàng)目組從已盤點(diǎn)存貨中抽取了一部分進(jìn)行檢查后發(fā)現(xiàn)存在551萬元錯(cuò)誤。 要求： （1）假定事項(xiàng)(1)至(4)

23、均為獨(dú)立事項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由或提出改進(jìn)建議。 （2）針對(duì)情況(5)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)從哪些方面加以應(yīng)對(duì)。情況(1)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。 情況(2)不恰當(dāng)。選擇存貨存放地點(diǎn)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮各個(gè)存放地點(diǎn)所存放的存貨的重要性。情況(3)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組于盤點(diǎn)前在盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施觀察時(shí)，還應(yīng)確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列。 情況(4)不恰當(dāng)。不應(yīng)直接按審計(jì)范圍受限處理。審計(jì)項(xiàng)目組可以考慮利用專家工作。 (2)審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)從兩方面加以應(yīng)對(duì)： 查明已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的原因，及時(shí)提請(qǐng)甲

24、公司更正； 考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。還可要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨。3. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的情況如下： (1)檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況時(shí)，檢查的內(nèi)容包括：1)庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理；2)是否存在與甲公司經(jīng)營無關(guān)的款項(xiàng)收支情況。 (2)甲公司規(guī)定金額在500元以上的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。測(cè)試該項(xiàng)控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷單后附有同一商家開具的三張?zhí)柎a連續(xù)、日期相

25、同的賣方發(fā)票。經(jīng)檢查，每張發(fā)票的金額都是499元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行有效。 (3)甲公司2014年業(yè)務(wù)規(guī)模與2013年基本相當(dāng)，但銀行賬戶數(shù)量是2013年的2倍。項(xiàng)目組成員建議將該情況視為舞弊跡象，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有接受。 (4)甲公司一張信用卡的持有人是財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋，該情況已經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，主要用于出差期間使用。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為解釋合理，無需實(shí)施其他審計(jì)程序。 (5)2014年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示，甲公司與開戶銀行都記載了一筆大額定期存款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到銀行取得的跟函回函也支持了該筆存款的存在，但甲公司既不能提供開戶證實(shí)書原件也拒絕提供定期存單原

26、件，只能提供復(fù)印件。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施追加的審計(jì)程序以證實(shí)該筆定期存款的存在。 要求： （1）針對(duì)上述情況(1)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況時(shí)，還應(yīng)當(dāng)檢查哪些內(nèi)容。 （2）假定(2)至(5)均為獨(dú)立事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。(1) 出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離； 庫存現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期盤點(diǎn)、核對(duì)，等等。 (2) 情況(2)不恰當(dāng)。同一商家在同一日期開具三張?zhí)柎a連續(xù)的發(fā)票很可能屬于同一次采購，且匯總金額超過了現(xiàn)金開支的范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施其他程序排除或證實(shí)。 情況(3)不恰當(dāng)。銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配，應(yīng)

27、視為舞弊的跡象加以應(yīng)對(duì)。 情況(4)不恰當(dāng)。應(yīng)取得該財(cái)務(wù)經(jīng)理的書面說明，并檢查對(duì)賬單及流水賬，關(guān)注是否存在需要確認(rèn)為費(fèi)用及負(fù)債的事項(xiàng)。 情況(5)不恰當(dāng)。資料顯示該筆存款可能被質(zhì)押。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序以證實(shí)該筆定期存款的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定?！窘馕觥?【知識(shí)點(diǎn)】 貨幣資金的審計(jì)4. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施與甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的工作。部分情況如下： (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定甲公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，并實(shí)施審計(jì)程序以識(shí)別導(dǎo)致重大不確定性的事項(xiàng)或情況； (2)2015年初，甲公司因重要客戶經(jīng)營

28、狀況惡化，導(dǎo)致壞賬大量發(fā)生。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此形成甲公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的結(jié)論； (3)甲公司董事會(huì)于2014年末通過決議，擬對(duì)其經(jīng)營政策作出重大調(diào)整。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此對(duì)甲公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮； (4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將對(duì)甲公司編制的預(yù)測(cè)和預(yù)算的評(píng)價(jià)作為評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力評(píng)估的重要方面； (5)盡管甲公司管理層按規(guī)定評(píng)估了2014年12月31日起未來12個(gè)月持續(xù)經(jīng)營假的合理性，但拒絕了延長評(píng)估期間的建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬發(fā)表保留或否定意見； (6)盡管A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告前認(rèn)可了甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，但仍要求甲公司在針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明中對(duì)持續(xù)經(jīng)假設(shè)的合理性再

29、次予以確認(rèn)。 要求： 針對(duì)上述情況(1)(6)，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。4. 【答案】 情況(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)識(shí)別出的可能導(dǎo)致重大疑慮的事項(xiàng)或情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定是否存在重大不確定性。情況(2)不恰當(dāng)。針對(duì)導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)判斷持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性。 情況(3)恰當(dāng)。 情況(4)恰當(dāng)。 情況(5)不恰當(dāng)。在所述情況下，不應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。發(fā)表保留意見或無法表示意見可能是適當(dāng)?shù)模?情況(6)不恰當(dāng)。如認(rèn)為甲公司使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是適當(dāng)?shù)?，無需要

30、求其在書面聲明中明確提及持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。5. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的主任會(huì)計(jì)師。在建立、健全事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出相關(guān)的決策。部分相關(guān)情況如下： (1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作進(jìn)行考核； (2)ABC事務(wù)所規(guī)定，項(xiàng)目合伙人在審計(jì)過程中可以就涉及意見分歧的事項(xiàng)、其他疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向事務(wù)所內(nèi)部及外部進(jìn)行咨詢，但不得向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢； (3)非上市實(shí)體甲公司2014年度發(fā)生了一項(xiàng)規(guī)模較大的并購業(yè)務(wù)。ABC事務(wù)所要求對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核； (4)2013年至2014年，A

31、BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從公眾利益實(shí)體乙公司收取的費(fèi)用占其從所有客戶收取費(fèi)用的比重均超過15%，ABC事務(wù)所擬向乙公司治理層披露這一事實(shí)，并指派項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核； (5)丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人認(rèn)為，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍不僅受項(xiàng)目組識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)的影響，而且與針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施有關(guān)； (6)丁公司審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員同意擱置與項(xiàng)目合伙人之間的重大分歧，以便項(xiàng)目組能按約定時(shí)間向丁公司提交審計(jì)報(bào)告。 要求： 分別針對(duì)上述情況(1)至(6)，不考慮其他事項(xiàng)，指出是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。5. 【答案】 情況(1)恰當(dāng)。 情

32、況(2)不恰當(dāng)。項(xiàng)目合伙人可以在不損害項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員客觀性的前提下向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢。 情況(3)恰當(dāng)。 情況(4)不恰當(dāng)。事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 情況(5)恰當(dāng)。 情況(6)不恰當(dāng)。在項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人之間的分歧解決之前，項(xiàng)目合伙人不得出具審計(jì)報(bào)告?！窘馕觥?【知識(shí)點(diǎn)】 質(zhì)量控制制度的目的、要素與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任6. X公司為擬上市的公眾利益實(shí)體。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。相關(guān)情況如下： (1)X公司要求U事務(wù)所于2014年12月協(xié)助其實(shí)施與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)。U事務(wù)所在不承擔(dān)管理職責(zé)的前提條件下臨時(shí)指派

33、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與該項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)。 (2)為降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目組計(jì)劃向X公司財(cái)務(wù)部門推薦本會(huì)計(jì)師事務(wù)所研發(fā)的可以自動(dòng)調(diào)整客戶授信額度的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)軟件。 (3)V會(huì)計(jì)師事務(wù)所與U事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。V事務(wù)所一直為Y公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表，Y公司能直接控制X公司。 (4)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄子于2014年6月將其位于郊區(qū)的院落租賃給X公司存放原材料，雙方簽署了為期五年的租賃合同。 (5)負(fù)責(zé)審計(jì)銷售業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員D的妻子是X公司供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人的妻子的姐妹。 (6)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直負(fù)責(zé)對(duì)X公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。E于 2014年7月從U會(huì)計(jì)師事務(wù)所辭職后擔(dān)任X公司主管財(cái)務(wù)

34、的副總經(jīng)理。 要求： 請(qǐng)逐項(xiàng)指出述每種情況是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。如認(rèn)為不產(chǎn)生不利影響或影響在可接受范圍之內(nèi)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由；如認(rèn)為產(chǎn)生不利影響,指出有無防范措施或如何防范。6. 【答案】 情況(1)產(chǎn)生不利影響。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)參與X公司的內(nèi)部審計(jì)。 情況(2)產(chǎn)生不利影響。事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供“生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大”的IT系統(tǒng)。U事務(wù)所不應(yīng)向X公司推薦財(cái)務(wù)軟件。 情況(3)不產(chǎn)生不利影響。雖然U、V屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，但因X公司不是上市公司，且不能直接或間接控制Y公司

35、，V事務(wù)所為Y公司提供的服務(wù)不屬于U事務(wù)所的審計(jì)范圍，不產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)。 情況(4)不產(chǎn)生不利影響。侄子不屬于近親屬，其與X公司之間存在商業(yè)關(guān)系對(duì)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的影響在可接受范圍之內(nèi)。 情況(5)不產(chǎn)生不利影響。連襟不屬于親屬關(guān)系。D負(fù)責(zé)審計(jì)的業(yè)務(wù)與妻子的工作范圍無直接關(guān)系。 情況(6)產(chǎn)生不利影響。X公司屬于公眾利益實(shí)體，E是關(guān)鍵審計(jì)合伙人。E從U事務(wù)所離職到擔(dān)任審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人之間，X公司沒有公布過涵蓋期間不少于12個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表。沒有防范措施能將不利影響降低到可接受水平。四、綜合題 1. 甲公司系上市公司，主要經(jīng)營小型機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受甲公司2014年

36、度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人(本題資料包括資料一、資料二、資料三、資料四、 資料五)。 資料一： U事務(wù)所對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見后解除了業(yè)務(wù)約定。此后先后有V事務(wù)所及W事務(wù)所與甲公司簽訂了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并隨即解約。接受委托前，ABC事務(wù)所指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載的部分內(nèi)容摘錄如下： (1)由于ABC事務(wù)所能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源，并且能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，擬與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書； (2)簽約前，在取得甲公司同意后與U事務(wù)所及W事務(wù)所進(jìn)行

37、必要的溝通； (3)簽約前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)要求查閱審計(jì)工作底稿； (4)雖然前任拒絕進(jìn)行溝通，但沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，故擬接受委托。 資料二： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載的與計(jì)劃審計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)容摘錄如下： (1)2014年5月10日簽約當(dāng)天實(shí)施存貨監(jiān)盤和計(jì)價(jià)測(cè)試，并與存貨明細(xì)賬核對(duì)，沒有發(fā)現(xiàn)差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為已就存貨期初余額獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)； (2)根據(jù)所了解的甲公司及其環(huán)境，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為80萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性定為60萬元； (3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案為實(shí)質(zhì)性方案，擬降低對(duì)內(nèi)部控制的信賴，并擬不執(zhí)行

38、穿行測(cè)試和控制測(cè)試的范圍； (4)甲公司于2014年5月20日重新公布了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但U事務(wù)所拒絕重新公布審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。 資料三： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)制定的內(nèi)部控制。部分內(nèi)容摘錄如下： 序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)控制(1)收回已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款后不入賬對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)財(cái)務(wù)主管審批后確認(rèn)為壞賬損失(2)轎車修理部可能存在虛報(bào)轎車修理費(fèi)的情況取消轎車修理部,由駕駛?cè)藛T憑外部汽修廠開具的發(fā)票到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷(3)生產(chǎn)部門可能存在虛報(bào)工時(shí)吃空餉的情況對(duì)臨時(shí)雇傭的職員,由財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)部門提交的工時(shí)數(shù)單

39、獨(dú)核發(fā)薪酬,由生產(chǎn)部門直接發(fā)放資料四：序號(hào)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否存在缺陷(是/否)理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定(1)是壞賬損失應(yīng)經(jīng)股東(大)會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長)辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)應(yīng)收賬款/完整性資產(chǎn)減值損失/發(fā)生(2)是修理不需要批準(zhǔn),對(duì)汽修廠家沒有限制,難以防止駕駛?cè)藛T與汽修廠勾結(jié)虛開發(fā)票,虛報(bào)修理費(fèi)管理費(fèi)用/發(fā)生貨幣資金/完整性(3)是工薪未經(jīng)人力資源部門核準(zhǔn),工時(shí)的上報(bào)與工薪的發(fā)放由同一部門辦理,難以防止虛報(bào)工時(shí)吃空餉的情況應(yīng)付職工薪酬/存在存貨/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?3) 項(xiàng)目組成員從甲公司2014年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表中抽取一定數(shù)量的客戶，以積極的方式實(shí)施函證。以下客戶的回函情況引起了A注冊(cè)

40、會(huì)計(jì)師的關(guān)注(貨幣單位：元)： 客戶甲公司賬面金額客戶回函金額差異金額審計(jì)說明A36000030000060000(1)B8000000800000(2)C4600004600000(3)D780000未回函不適用(4)審計(jì)說明：(1)回函直接寄回本所。詢問甲公司銷售經(jīng)理與財(cái)務(wù)經(jīng)理獲知，這60000元貨款已于2015年1月31日收到。回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(2)回函直接寄回本所?？蛻艋睾从钞a(chǎn)品型號(hào)與合同約定不符，要求退貨。甲公司提供的銷售合同、發(fā)貨憑證及銷售發(fā)票表明，E運(yùn)輸公司上年因工作疏忽將應(yīng)發(fā)給F公司的商品錯(cuò)發(fā)給B公司所致。E公司已承諾盡快調(diào)換兩客戶錯(cuò)發(fā)的商品?；睾?/p>

41、差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。(3)回函由C公司財(cái)務(wù)經(jīng)理當(dāng)面委托甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接轉(zhuǎn)交本所，可靠性不足。向C公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人電話查詢，電話記錄與回函內(nèi)容一致并已替換函證回函。(4)函證發(fā)出后20天未收到回函，催促無果。改向G公司函證并收到回函，確認(rèn)不存在審計(jì)差異，無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(4)審計(jì)說明實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處(是/否)理由(1)是詢問獲得的證據(jù)可靠性不足，不足以形成審計(jì)結(jié)論(2)是未向客戶提交合格的商品，不能確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款(3)是只進(jìn)行口頭回復(fù)不符合函證要求，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)(4)是采用積極的方式函證未收到回函，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序(5) 資料五： 假定經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的20

42、14年末資產(chǎn)總額為12564萬元，利潤總額為4087萬元，最終確定的2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為85萬元。匯總審計(jì)差異時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮導(dǎo)致差異的事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。審計(jì)工作底稿中記載的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要考慮的差異： 序號(hào)摘要涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及的金額審計(jì)說明會(huì)計(jì)估計(jì)變更固定資產(chǎn)-(1)審計(jì)范圍受到限制存貨1200(2)對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力存在疑慮長期借款300(3)(1)甲公司一座建于30年前、原值200萬元、預(yù)計(jì)使用年限50年、已提折舊140萬元的辦公大樓因不明原因出現(xiàn)裂痕。專家鑒定結(jié)論表明預(yù)計(jì)使用年限減少10年。甲公司已在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了披露，但以影響金額很小為由拒

43、絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表；(2)甲公司賬面價(jià)值為1200萬元的部分有毒原材料放置于第三方倉庫。由于2015年4月倉庫失火，無法確定損失數(shù)量，保險(xiǎn)公司也無法合理估計(jì)理賠金額，甲公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露；(3)甲公司無力償還已于2015年2月20日到期的300萬元長期借款。債權(quán)銀行于3月15日向法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，甲公司董事會(huì)決定啟動(dòng)破產(chǎn)保護(hù)預(yù)案。對(duì)此，甲公司管理層已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了充分披露，但拒絕對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出其他調(diào)整。要求： （1）假定資料一中各事項(xiàng)相互獨(dú)立，不考慮其他情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由，將答案直接填入下表中。 序號(hào)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)(是/否)理由(1)

44、(2)(3)(4)（2）針對(duì)資料二第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的計(jì)劃審計(jì)工作是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由，將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。序號(hào)審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)(是/否)理由(1)(2)(3)(4)（3）針對(duì)資料三第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷,指出該缺陷直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。序號(hào)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否存在缺陷(是/否)理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定(1)(2)(3)（4）針對(duì)資料四中說明第(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組成員的做法是否恰當(dāng)

45、。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。序號(hào)實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處(是/否)理由(1)(2)(3)(4)（5）分別針對(duì)資料五中每個(gè)情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見的類型，并簡(jiǎn)要說明原因；（6）假定資料五中3個(gè)情況同時(shí)存在，不考慮其他情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型。如果認(rèn)為需要在審計(jì)報(bào)告的意見段前增加說明段，指出應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)序號(hào)。答案解析1. 【答案】 (1)序號(hào)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)(是/否)理由(1)否進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠信，并證實(shí)沒有信息表明客戶缺乏誠信(2)否接受委托前，還應(yīng)在取得甲公司同意后與V事務(wù)所溝通(3

46、)否接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜要求查閱前任的工作底稿(4)否后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任再次溝通(2)控制序號(hào)審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)(是/否)理由(1)否注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2014年5月10日存貨實(shí)施監(jiān)盤后，還應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)至2014年期初存貨的數(shù)量(2)否實(shí)際執(zhí)行的重要性占財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的比例為75%。首次接受委托時(shí)，該比例應(yīng)接近50%(3)否即使不信賴控制，也需要執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性(4)否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)修改前的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見針對(duì)情況(1)，應(yīng)發(fā)表無保留意見。理由：會(huì)計(jì)估計(jì)變更合理，且在報(bào)表中

47、披露。所述固定資產(chǎn)的原值雖然超過重要性水平，但影響金額(少提折舊3萬元)遠(yuǎn)小于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平； 針對(duì)情況(2)，應(yīng)發(fā)表保留意見。理由：由于存貨總額為1200萬元，占資產(chǎn)總額的比例不足10%，甲公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大但不廣泛的披露錯(cuò)報(bào)，應(yīng)發(fā)表保留意見； 針對(duì)情況(3)，應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告。理由：甲公司董事會(huì)決定啟動(dòng)破產(chǎn)保護(hù)預(yù)案，表明其編制財(cái)務(wù)報(bào)表所使用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不合理。 (6) 應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告的意見段前增加說明段，同時(shí)說明事項(xiàng)(2)和事項(xiàng)(3)。一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 C 【解析】 C“張冠李戴”了。主要采用詢問和分析程序獲

48、取證據(jù)的是審閱而不是審計(jì)業(yè)務(wù)?！局R(shí)點(diǎn)】 審計(jì)定義與保證程度2. 【答案】 C 【解析】 對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備屬于存貨計(jì)價(jià)的內(nèi)容。未提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備導(dǎo)致存貨列報(bào)金額的錯(cuò)誤，并不導(dǎo)致存貨列報(bào)數(shù)量的錯(cuò)誤，與存貨存在及完整性認(rèn)定無關(guān)。發(fā)生認(rèn)定，不是存貨項(xiàng)目的認(rèn)定?！局R(shí)點(diǎn)】 認(rèn)定3. 【答案】 A 【解析】 企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)確定重要性可能影響審計(jì)的效率和效果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用以下方法確定基準(zhǔn)： （1）如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準(zhǔn)； （2）采用財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注的

49、其他財(cái)務(wù)指標(biāo)作為基準(zhǔn)，如營業(yè)收入、總資產(chǎn)等?！局R(shí)點(diǎn)】 重要性4. 【答案】 B 【解析】 本期已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)在完成階段才能確定。確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，無法考慮這個(gè)匯總數(shù)。【知識(shí)點(diǎn)】 錯(cuò)報(bào)5. 【答案】 B 【解析】 以應(yīng)收賬款為例，回郵信函的回函人通常是財(cái)務(wù)部門職員，交易經(jīng)手人是采購部門職員，兩者很可能不一致，無須驗(yàn)證其一致性?！局R(shí)點(diǎn)】 函證6. 【答案】 B 【解析】 當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序?！局R(shí)點(diǎn)】 分析程序7. 【答案】 B 【解析】 A中總體不完整，也不相關(guān)：總體

50、未包含那些已發(fā)運(yùn)但未開單的項(xiàng)目，達(dá)不到測(cè)試目的；B：高估必在賬中，所選的總體是適當(dāng)和完整的；C中總體不適當(dāng)：當(dāng)年已收回款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)與年末應(yīng)收賬款無關(guān)；D中總體不完整：無論金額是否重大，都應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！局R(shí)點(diǎn)】 審計(jì)抽樣8. 【答案】 B 【解析】 錯(cuò)報(bào)與業(yè)務(wù)筆數(shù)成比例時(shí)，應(yīng)采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)(選B，A錯(cuò))，從推斷的總體錯(cuò)報(bào)中減去已調(diào)整的100.25萬元樣本錯(cuò)報(bào)后作為推斷的總體錯(cuò)報(bào)。推斷的總體錯(cuò)報(bào)=170÷(160÷900)100.25856（萬元）(C、D均錯(cuò))?！局R(shí)點(diǎn)】 審計(jì)抽樣9. 【答案】 A 【解析】 A為完整性要素，B為準(zhǔn)確性要素；C、D屬于存在和發(fā)生

51、要素。【知識(shí)點(diǎn)】 信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)10. 【答案】 D 【解析】 在跨地區(qū)審計(jì)中，參與討論的成員應(yīng)當(dāng)是每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員。【知識(shí)點(diǎn)】 項(xiàng)目組內(nèi)部的討論11. 【答案】 D 【解析】 信息技術(shù)可以降低控制被凌駕的風(fēng)險(xiǎn)，但不能消除該風(fēng)險(xiǎn)?！局R(shí)點(diǎn)】 內(nèi)部控制的含義和要素12. 【答案】 C 【解析】 檢查性控制的手段是事后發(fā)現(xiàn)而不是事前防范。A、B、D分別是為了防止購貨漏記賬、記錄了未收到購貨和銷貨計(jì)價(jià)方面的錯(cuò)誤，都屬于預(yù)防性控制；C中調(diào)節(jié)的對(duì)象是已入賬的應(yīng)收賬款，屬于事后檢查。【知識(shí)點(diǎn)】 與審計(jì)相關(guān)的控制13. 【答案】 C 【解析】 按規(guī)定，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制

52、在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)?！局R(shí)點(diǎn)】 需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)14. 【答案】 B 【解析】 選項(xiàng)A、C，存貨、應(yīng)收賬款為資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，一般在期末或次年年初實(shí)施審計(jì)。選項(xiàng)B對(duì)年前銷售、年后退貨這種虛增收入的錯(cuò)報(bào)很有效；選項(xiàng)D中觀察到的不是被審計(jì)年度的內(nèi)部控制?！局R(shí)點(diǎn)】 進(jìn)一步審計(jì)程序15. 【答案】 C 【解析】 C：內(nèi)部控制對(duì)于現(xiàn)金的“收”、“支”的要求是不同的。通常要求“全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)”。對(duì)于現(xiàn)金收入，企業(yè)通常沒有批準(zhǔn)手續(xù)?！局R(shí)點(diǎn)】 控制測(cè)試16. 【答案】 A 【解析】 情況A出現(xiàn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早告知適當(dāng)層次的治理

53、層和管理層，并減少或取消對(duì)內(nèi)部控制的信賴，但不至于無法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。B、C、D都屬于可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的規(guī)定情形?！局R(shí)點(diǎn)】 對(duì)舞弊的考慮17. 【答案】 B 【解析】 按規(guī)定，必須以書面方式溝通B中內(nèi)容。溝通其他內(nèi)容的方式?jīng)]有強(qiáng)制性規(guī)定?！局R(shí)點(diǎn)】 與治理層溝通18. 【答案】 C 【解析】 出現(xiàn)所述情況時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實(shí)，或有充分的證據(jù)表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平非常低?！局R(shí)點(diǎn)】 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通19. 【答案】 D 【解析】 D應(yīng)為：內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決?！局R(shí)點(diǎn)】

54、 利用內(nèi)部審計(jì)工作20. 【答案】 C 【解析】 對(duì)專家獨(dú)立性的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師；外部專家無須遵守執(zhí)行質(zhì)量控制政策與程序；專家的專業(yè)領(lǐng)域往往不同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)領(lǐng)域；但保密條款同樣也適用于專家?！局R(shí)點(diǎn)】 利用專家工作21. 【答案】 D 【解析】 如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師?！局R(shí)點(diǎn)】 組成部分22. 【答案】 A 【解析】 本題的核心是B、C、D，建議記憶。認(rèn)定交易超出正常經(jīng)營過程即意味著A，無須再作評(píng)價(jià)。【知識(shí)點(diǎn)】 關(guān)聯(lián)方審計(jì)23. 【答案】 D 【解析】 對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮的時(shí)間，主要著眼于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的未來12

55、個(gè)月。在這個(gè)時(shí)期內(nèi)，對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮也沒有主動(dòng)與被動(dòng)的區(qū)別。將審計(jì)報(bào)告日、財(cái)務(wù)報(bào)表公布日作為時(shí)間界限沒有根據(jù)。D是明文規(guī)定?！局R(shí)點(diǎn)】 考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)24. 【答案】 D 【解析】 對(duì)A、B、C中的事項(xiàng)，甲公司可能需要披露，而無須調(diào)整所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表；D中破產(chǎn)原因源于被審計(jì)的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)提請(qǐng)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。【知識(shí)點(diǎn)】 期后事項(xiàng)25. 【答案】 B 【解析】 事項(xiàng)B不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露(C需要)，不影響被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量(A影響)，也不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的理解(D影響)，因此不需要就此增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段?！局R(shí)點(diǎn)】 審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】