2019年《臨床執(zhí)業(yè)醫(yī)師》試題(二十五)

1、20佃年臨床執(zhí)業(yè)醫(yī)師試題(二十五)單選題-1案例一位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售和觀光業(yè)務(wù)，公司 占地5000平方米，房產(chǎn)原值300萬元。2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 全年取得旅游業(yè)務(wù)收入150萬元。(2) 6月50日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公用房從7月1日 起出租給他人使用，租期為12個月，月租金為2000元，租金每月收取一次。(3) 9月10日與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的機器設(shè)備一臺，租期5年，租金共計40萬元，每年支付8萬元。已知：該公司適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為每平方米5元；當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅計算房產(chǎn)余值的扣除比例為50%;該公司適

2、用的營業(yè)稅稅率為5%;租賃合同適用的印花稅稅率為1%。，融資租賃合同適用的印花稅稅率為 0.05 %。要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列小題。該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。A. 244.00 元B. 24540元C. 26740元D. 32440元【答案】B【解析】解析應(yīng)納房產(chǎn)稅包括辦公自用部分房產(chǎn)稅和7月1日起出租給他人使用的部分房產(chǎn)稅。辦公自用部分應(yīng)納房產(chǎn)稅按照從價方式計征，計算公式為：從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值x （1扣除比例）X 1.2%出租給他人使用的部分房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)的租金收入計征，計算公式為：從租計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額 =租金收入X12%因此，題中公司2009年應(yīng)

3、納房產(chǎn)稅=（3000000-500000） X （1-30%） X 1.2%+500000X （1-30%） X 1.2%X 6/12+2000 X 6X 12%=21000+2100+ 24540（元）。因此，本題的正確答案為 B。單選題-2下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A. 房地產(chǎn)出租B 以房地產(chǎn)進行投資C. 房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)D. 以房地產(chǎn)抵債【答案】D【解析】解析我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和地上的建 筑物及其附著物。以房地產(chǎn)抵債，房屋的產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化，屬于土地增值稅的征稅范圍。單選題-3下列各項中，屬于土地增值稅的稅率形式是

4、 （）。A. 全額累進稅率B 定額稅率C. 超額累進稅率D. 超率累進稅率【答案】D【解析】土地增值稅實行四級超率累進稅率單選題-4甲企業(yè)位于A市，自有房產(chǎn)100間，房產(chǎn)賬面原值1000萬元（設(shè)每間房產(chǎn)的 賬面原值均為10萬元），其中10間用于出租，共取得年租金收入 20萬元；甲企 業(yè)占有士地10000平方米，其中500平方米用作企業(yè)文化廣場建設(shè)。（A市規(guī)定 計征房產(chǎn)稅的減除比例為30%, 土地使用稅稅額為每平方米 5元）根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列表述中正確的有（）。A. 若甲企業(yè)位于縣城，則其營業(yè)用房產(chǎn)不征房產(chǎn)稅B. 甲企業(yè)的房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納C. 城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用的

5、土地單位面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)D. 城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級幅度定額稅率【答案】B, C, D【解析】暫無解析單選題-5對已竣工驗收的房地產(chǎn)項目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個項目可售建 筑面積的比例在（）以上的，應(yīng)進行土地增值稅的清算。A. 55%B. 65%C. 75%D. 85%【答案】D【解析】暫無解析單選題-6指出下列哪一種稅是以企業(yè)和個人從事工業(yè)制造、商品經(jīng)營或提供勞務(wù)等生 產(chǎn)勞動的增值額為征稅對象的（）A. 消費稅，是由海關(guān)對進口貨物代征收的一種附加稅B. 產(chǎn)品稅，由海關(guān)在進口環(huán)節(jié)代征C. 增值稅，進口貨物的增值稅在貨物進口時由海關(guān)代征D. 進出口關(guān)稅，貨物進出口時由海關(guān)征收【答案】C

6、【解析】解析增值稅是以商品或勞務(wù)中的增值額為征稅對象的一種稅。所謂增值，一般是指企業(yè)或個人從事工業(yè)制造、商品經(jīng)營或提供勞務(wù)等，由生產(chǎn)勞動而創(chuàng)造的那一部分價值。按照中 華人民共和國增值稅暫行條例 的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、 修理 裝配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人， 為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。增值 稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)征收。單選題-7某公司進口滌綸樣品一包，海關(guān)審定其完稅價格為人民幣1400元。滌綸的關(guān)稅率為15%，經(jīng)計算海關(guān)應(yīng)征收的關(guān)稅稅額為（）元。A. 100B. 150C. 210D. 300【答案】C【解析】解析海關(guān)應(yīng)征收的關(guān)稅

7、稅額為1 400元X 15% 210元單選題-8在某房地產(chǎn)年租金中，折舊費為10萬元，維修費為8萬元，貸款利息為3 萬元，保險費為08萬元，地租為0.3萬元，房產(chǎn)稅為15萬元，利潤為1.2萬元， 管理費用為5萬元。則該宗房地產(chǎn)年成本租金為（）。A. 23萬元B. 27.5萬元C. 28.6萬元D. 29.8萬元【答案】B【解析】暫無解析單選題-9在房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策中，對個人按市場價格出租的居民住房， 其應(yīng)繳納 的營業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按（）的稅率征收。A. 1%B. 2%C. 3%D. 4%【答案】D【解析】知識點有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策單選題-10按照我國現(xiàn)行分稅制財政體

8、制規(guī)定，關(guān)稅屬于（）。A. 中央稅B 中央與地方共管稅C. 中央與地方共享稅D. 地方稅【答案】A【解析】解析按稅收的管理和使用權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類，稅收可以分為：（1）中央稅，中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的關(guān)稅、國內(nèi)消費稅、車輛購置稅和消費稅等。（2）地方稅，地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。如城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地 產(chǎn)稅等。（3）中央與地方共享稅。中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和 地方政府共同擁有的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅和資源稅等。故本題選A項。單選題-1

9、1下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，錯誤的是 （）。A. 房屋出租的，一般情況下，由承租人納稅B. 房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅C. 房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅D產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅【答案】A【解析】解析房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅；當(dāng)發(fā)生租賃關(guān)系爭議時，由使用人即 承租人納稅。單選題-12某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，資產(chǎn)總額3000萬元。職工人數(shù)1200人（其 中殘疾人員20人）。2008年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）企業(yè)座落在某縣城，全年實際占地 50000平方米，其中，廠房占地40000 平方米，辦公樓占地4500平方米，醫(yī)務(wù)室占地900平

10、方米，幼兒園占地1600 平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地 3000平方米。（2）企業(yè)擁有貨車14輛（每輛自重噸位30噸），客貨兩用車5輛（每輛自重噸位 2噸、乘4人），大型客車5輛（每輛乘50人），5座小轎車8輛。（3）當(dāng)年銷售藥品共計12000萬元（不含稅價格）;購進已稅原料，取得增值稅 專用發(fā)票，注明進項稅額1051萬元。（4）全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本 7300萬元，發(fā)生銷售費用3200萬元，發(fā)生財 務(wù)費用300萬元，發(fā)生管理費用900萬元（未包括應(yīng)計入管理費用中的稅金）。（5）全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為2313.6萬元（其中殘疾人工資19.28 萬元）。(6) 12月份，企業(yè)接受

11、其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的機器設(shè)備一臺并于當(dāng)月投入使用， 普通發(fā)票所列金額為550萬元，企業(yè)自己負擔(dān)的運輸費、保險費和安裝調(diào)試費 50萬元。(7) 所發(fā)生的財務(wù)費用中包括支付銀行貸款的利息180萬元和向其他企業(yè)支付借款1500萬元的年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6%),兩筆利息均為 流動資金借款利息。(8) 所發(fā)生的銷售費用中含有實際支出的廣告費3070萬元、業(yè)務(wù)宣傳費95萬元。(9) 所發(fā)生的管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費 124萬元。(說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3元，載貨汽車年納稅額每噸 30元,乘人汽車9座以下的年納稅額400元，20座以上的年納稅額500元)根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回

12、答下列問題：該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費用為()萬元。A. 1835B. 1965C. 3200D. 2915【答案】A【解析】解析廣告宣傳費扣除限額=12000 X 15%=180萬元)，實際發(fā)生3070+95=3165萬元)，準(zhǔn) 予扣除1800萬元。多選題-13某企業(yè)2011年擁有房產(chǎn)原值共計8500萬元，具體使用情況如下：(1) 3棟屬于廠房車間、原值共計 3000萬元，1棟屬于辦公樓、原值1000萬 丿元。(2) 年初1棟原值1000萬元的行政樓用于出租，按月收取租金 5萬元。由于 該行政樓年久失修，2011年4月1日收回進行大修理，大修理時間為 7個月。 大修理后該房產(chǎn)原

13、值由1000萬元上升為1200萬元，11月1日作為活動中心投 入本單位自己使用。(3) 年初將原值為1500萬元的房產(chǎn)對外投資，但不承擔(dān)風(fēng)險，每年取得固定 收益為30萬元；將原值為1000萬元的房產(chǎn)對外投資聯(lián)營，并與對方共擔(dān)風(fēng)險， 且房產(chǎn)已過戶到被投資企業(yè)名下。(4) 另外還有原值1000萬元的自有房產(chǎn)屬于企業(yè)職工的集體宿舍，該企業(yè)是按政府規(guī)定價格向職工出租的，每年收取租金10萬元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有()。A. 納稅人房屋大修停用3個月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅B 地下人防設(shè)施暫不征收房產(chǎn)稅

14、C.公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D個人擁有的營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅【答案】B,C【解析】解析納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。個人 所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)， 應(yīng)照章征稅。多選題-14香港華為公司總部設(shè)在香港地區(qū)，在內(nèi)地A地設(shè)有辦事處，并在B地擁有一筆物業(yè)。因該公司與內(nèi)地方圓公司有合同糾紛，被方圓公司訴訟到法院。該合同 簽訂地為C地，并約定于D地履行，但合同現(xiàn)在尚未履行，則有權(quán)管轄本案的法 院有：（）。A. A地法院B. B地法C. C地法院D. D地法院【答案】A,B,C,D【解析】本題涉及地域管轄問題。依照民事

15、訴訟法第 243條規(guī)定，因合同糾紛對在中華人民共 和國內(nèi)沒有住所的被告提起的訴訟，如果合同在中華人民共和國內(nèi)簽訂和履行或者訴訟標(biāo)的物 在中華人民共和國內(nèi)，或者被告在中華人民共和國內(nèi)有可供扣押的財產(chǎn)， 或者被告在中華人民共和國內(nèi)設(shè)有代表機構(gòu)，可以由合同簽訂地、合同履行地、訴訟標(biāo)的物所在地、可供扣押財產(chǎn) 所在地或者代表機構(gòu)所在地人民法院管轄。故本題選項為ABCD多選題-15根據(jù)房產(chǎn)稅規(guī)定，下列處理正確的有（）。A.更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，不改變房產(chǎn)原值B對地下建筑自用于工業(yè)用途的，以房產(chǎn)原價的 50%60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值C. 與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地

16、上房屋 建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅D. 房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)在其機構(gòu)所在地繳納房產(chǎn)稅【答案】B,C【解析】解析房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè) 施。從2006年起，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，均征收房產(chǎn)稅。多選題-16關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有 （）。A. 對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的原值為計稅依據(jù)B. 房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備C. 納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增力D房屋的原值D對沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由納稅人參考同類房屋的價值申報【答案】B,C【解析】暫無解析多選題-17財務(wù)分析所涉及的稅費主要

17、包括（）A. 耕地占用稅B. 進口關(guān)稅C教育費附加D. 資源稅E. 個人所得稅【答案】A, B, C, D【解析】解析財務(wù)分析涉及的稅費主要有進口關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土 地增值稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。不 同項目涉及的稅費種類和稅率可能各不相同，要根據(jù)項目的具體情況、當(dāng)時當(dāng)?shù)氐亩愂照撸?選用適宜的稅種和稅率。多選題-18我國目前采用的累進稅率有（）A. 全率累進稅率B. 超額累進稅率C. 超率累進稅率D. 超倍累進稅率【答案】B,C【解析】解析本題考核我國目前累進稅率的形式。目前個人所得稅適用超額累進稅率，土地增 值稅適用超率

18、累進稅率。多選題-19下列各項行為可以免征土地增值稅的有（）。A.企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換B 企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資C. 在兼并過程中被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)D. 因國家收回國有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓【答案】B,C,D【解析】解析企業(yè)與企業(yè)之間房地產(chǎn)交換，屬于土地增值稅征稅范圍；但個人之間互換自有居 住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可免征土地增值稅簡答題-20北京市區(qū)某酒業(yè)有限公司為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)銷售，同時通過自設(shè)的車間生產(chǎn)酒瓶。2010年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1) 1月從國內(nèi)購進修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注 明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運發(fā)票上注 明運費10萬元，建設(shè)基金2萬元；(2) 1月在國內(nèi)銷售10萬套自產(chǎn)酒瓶給一小規(guī)模納稅人，取得含稅收入28.08 萬元；出口自產(chǎn)精裝特制漢白玉瓷瓶 380萬套，取得銷售額200萬元；(3) 2月