國庫集中支付制度探討

1、    國庫集中支付制度探討    石磊摘要：以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度，是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍應(yīng)用而又行之有效的財(cái)政資金管理制度。積極推行財(cái)政國庫管理制度改革，有利于規(guī)范財(cái)政收支管理，提高財(cái)政資金使用效益；有利于加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的透明度；有利于有效監(jiān)管財(cái)政資金，從制度上防范違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。關(guān)鍵詞：國庫支付優(yōu)點(diǎn)；國庫支付必要性；國庫支付措施與對策面對我國已經(jīng)加入wto和構(gòu)筑現(xiàn)代公共財(cái)政框架的新形勢，財(cái)政支出必須進(jìn)行大刀闊斧的改革，不能僅僅依靠過去那種事后審計(jì)和日常檢查的方法，而應(yīng)從制度上改進(jìn)，從

2、源頭上治理，從體制上創(chuàng)新，建立新的財(cái)政支出方式一國庫集中支付制度。1國庫集中支付制度的優(yōu)點(diǎn)和必要性(1)對國庫資金實(shí)行集權(quán)式管理，有利于提高資金使用效率。實(shí)行國庫集中支付制度后，財(cái)政資金在財(cái)政國庫單一賬戶體系下運(yùn)行，各預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)只有實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，才將資金從國庫中撥出。因此，沉淀的財(cái)政資金都集中在國庫，有利于財(cái)政部門統(tǒng)一管理和統(tǒng)一調(diào)度，避免資金的閑置。(2)有利于建立整體的政府觀念，推進(jìn)廉政建設(shè)，防止利益集團(tuán)“尋租行為”。國庫集中支付通過建立國庫單一賬戶、實(shí)行直達(dá)式的支付方式，實(shí)現(xiàn)對財(cái)政資金從事前、事中和事后的全方位實(shí)時(shí)監(jiān)控。整個(gè)預(yù)算支出的支付過程對于預(yù)算單位和財(cái)政部門來說不僅是雙向透明的

3、，而且是完整記錄的，預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算項(xiàng)目都是明確的，不能隨意改變用途，財(cái)政資金的截留、擠占、挪用、貪污等問題得到制止，強(qiáng)化了預(yù)算單位的預(yù)算約束，遏制了利益集團(tuán)的“尋租行為”，從制度上、資金的源頭有效地鏟除了腐敗的溫床，是一項(xiàng)重大的廉政建設(shè)和政府改革措施。(3)有利于增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力。財(cái)政政策是政府實(shí)施宏觀調(diào)控的重要工具。國庫集中支付制度能實(shí)現(xiàn)對政府資金集中管理和使用，避免因財(cái)政資金的分散管理而造成的各種流失，增強(qiáng)國家財(cái)力，從而加強(qiáng)財(cái)政政策的宏觀調(diào)控和實(shí)施力度。貨幣政策是政府宏觀調(diào)控的另一重要工具。國庫單一賬戶開設(shè)在中央銀行，一方面有利于中央銀行充分利用財(cái)政資金，維護(hù)中央銀行基礎(chǔ)貨幣的完整，使

4、國庫始終保持一個(gè)較大庫存余額。另一方面能避免由于政府資金通過商業(yè)銀行直接進(jìn)入金融市場，影響社會(huì)資金流量及資金供應(yīng)，從而減少商業(yè)銀行的操作對中央銀行貨幣政策的沖擊。(4)有利于進(jìn)一步配合政府采購制度的深化改革。政府采購制度與國庫集中支付制度是相輔相成的，兩者都是公共支出管理的主要內(nèi)容。國庫集中支付制度容易引起支出單位和商品、勞務(wù)供應(yīng)商的合謀，只有實(shí)行政府采購制度，才能提高支出過程的公開性和透明度，從而實(shí)行對國庫資金的嚴(yán)格控制和監(jiān)督。然而，政府采購是一項(xiàng)強(qiáng)制性的法定制度，這一制度所依托的是國庫集中支付制度。因?yàn)槿绻麤]有國庫集中支付制度，采購單位與預(yù)算單位之間難以建立法定采購關(guān)系，在利益的驅(qū)使下，預(yù)

5、算單位會(huì)把一部分采購業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為自行采購，從而弱化法律的強(qiáng)制性。從采購部門與納入政府采購的預(yù)算單位關(guān)系來看，其本質(zhì)仍然屬于委托關(guān)系，如果沒有國庫集中支付制度的強(qiáng)制保障，這一制度的優(yōu)勢就難以顯現(xiàn)。(5)有利于強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)財(cái)政管理。財(cái)政困難，財(cái)政收支矛盾突出，一個(gè)重要原因是財(cái)政資金管理不力，管理松弛，監(jiān)督乏力，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。實(shí)行國庫集中支付，財(cái)政資金的分配行為、管理權(quán)限及操作程序的每一環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的制度規(guī)定，規(guī)范了財(cái)政管理行為。一方面，財(cái)政部門要嚴(yán)格按預(yù)算辦理財(cái)政資金的支付，強(qiáng)化了預(yù)算約束：另一方面，支出部門按其部門預(yù)算與供應(yīng)商或勞務(wù)提供者簽訂支付合同，不需要像以往那樣要財(cái)政部門把資金劃撥到賬戶

6、上以后才能支付，增強(qiáng)了部門預(yù)算的及時(shí)執(zhí)行，有利于推行依法理財(cái)，促進(jìn)整個(gè)財(cái)政管理的規(guī)范化、法制化、科學(xué)化。2應(yīng)采取的措施與對策國庫集中支付制度改革是一項(xiàng)艱巨、復(fù)雜和長期的工作，在我國目前財(cái)政體制、會(huì)計(jì)制度還不完善的情況下，要綜合考慮改革實(shí)施過程中的難點(diǎn)和問題，設(shè)計(jì)相應(yīng)的對策，在實(shí)踐過程中不斷完善法律法規(guī)、規(guī)范運(yùn)作程序，強(qiáng)化制約手段，提高技術(shù)處理水平。2.1完善相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度國庫集中支出改革是公共財(cái)政支出改革的重要組成部分，對賬戶體系的設(shè)置、財(cái)政資金的使用、支付程序和銀行結(jié)算制度都進(jìn)行了重大改革，而與之相配套的一系列政策、法規(guī)則明顯滯后，必須盡快重新修訂中華人民共和國預(yù)算法、高等學(xué)校會(huì)計(jì)制

7、度以及相應(yīng)的稅收征管法規(guī)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等；相應(yīng)制定國庫收入管理辦法、財(cái)政資金支付管理辦法，為國庫集中支付奠定法律基礎(chǔ)，在制度上建立一種公開、透明、規(guī)范、高效的運(yùn)行機(jī)制，對于高校專用基金的提取、向后勤集團(tuán)支付資金結(jié)算辦法等應(yīng)提出具體的解決措施，財(cái)政部門要加強(qiáng)對預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，及時(shí)認(rèn)真審核資金使用計(jì)劃和使用申請，建立健全財(cái)政國庫支付執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)督和制度，確保財(cái)政資金的安全。2.2積極穩(wěn)妥有序地推進(jìn)國庫集中支付改革實(shí)施國庫集中支付制度改革涉及而廣，觸動(dòng)各方利益，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須周密規(guī)劃，不宜一步到位，而應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況分步實(shí)施，循序漸進(jìn)，避免與現(xiàn)行法律法規(guī)有太多的抵觸。對于高

8、校來講，中國教育改革和發(fā)展綱要提出：“在政府與學(xué)校的關(guān)系上，要按照政事分開的原則，通過立法，明確高等學(xué)校的權(quán)利和義務(wù)，使高等學(xué)校真正成為而向社會(huì)自主辦學(xué)的法人實(shí)體”。目前高校收入的重要來源之一就是學(xué)費(fèi)，盡管財(cái)政集中支付制度不改變支出的管理權(quán)，高校仍擁有支配權(quán)和使用管理權(quán)，但一定程度上剝奪了高校實(shí)際資金支配權(quán)，對當(dāng)前高校普遍實(shí)施的“銀校合作”和學(xué)生助學(xué)貸款工作造成了很大障礙，因此，在國庫集中支付改革的范圍上應(yīng)先進(jìn)行支付方式的改革，待條件成熟時(shí)再將收入納入集中管理。2.3深化部門預(yù)算改革提高財(cái)務(wù)管理水平國庫集中支付款項(xiàng)時(shí)，要求按已批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃進(jìn)行，并準(zhǔn)確填寫所支付款的“類、款、項(xiàng)、目”

9、，因此，編制科學(xué)、規(guī)范、明細(xì)的部門預(yù)算，是保證國庫集中支付改革成功的關(guān)鍵，高校要根據(jù)事業(yè)發(fā)展情況，按輕重緩急原則編報(bào)收支項(xiàng)目計(jì)劃，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容。在部門預(yù)算編制中要建立科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算編制的質(zhì)量，逐步使所有的財(cái)政資金都建立在明細(xì)的預(yù)算項(xiàng)目基礎(chǔ)上，同時(shí)加快財(cái)政信息系統(tǒng)的建設(shè)，開發(fā)單一賬戶的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)，加快財(cái)政、國庫、商業(yè)銀行和高校之間橫向聯(lián)網(wǎng)的進(jìn)程，使高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)互聯(lián)互通確保國庫集中支出改革的順利實(shí)施。2.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算。提高業(yè)務(wù)素質(zhì)隨著國庫集中支付制度的實(shí)施，會(huì)計(jì)核算手段、支付方式將發(fā)生很大的變化，必須規(guī)范核算操作，提高核算水平，建立和完善與國庫集中支付制度相適應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和辦法，以達(dá)到增強(qiáng)財(cái)務(wù)調(diào)控能力，加強(qiáng)支出管理，杜絕不合理開支。國庫集中支付制度改革也給高校財(cái)務(wù)人員帶來全新的思想觀點(diǎn)，它要求財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)，熟