淺談公路工程審計(jì)項(xiàng)目管理

1、淺談公路工程審計(jì)項(xiàng)目管理江蘇經(jīng)天緯地建設(shè)項(xiàng)目管理有限公司 江蘇南京210024摘要：審計(jì)工作就是要充分發(fā)揮其“免疫”系統(tǒng)功能。木文從多角度 出發(fā)，對審計(jì)項(xiàng)目管理及對策做了一些思考，木人在公路工程審計(jì)項(xiàng)目基層一線 工作，結(jié)合基層公路工程審計(jì)工作實(shí)踐，梳理了公路工程審計(jì)項(xiàng)目管理的思路, 對加強(qiáng)公路工程審計(jì)項(xiàng)目管理的對策進(jìn)行了積極的總結(jié)和探討。關(guān)鍵詞：公路工程；審計(jì)項(xiàng)目；管理一、概述在公路工程審計(jì)工作中對工程造價(jià)的審核是政府投資審計(jì)的重要內(nèi)容。 以造價(jià)審核為切入點(diǎn)，查找公路工程建設(shè)過程中存在的弊病，分析問題產(chǎn)牛的原 因，促進(jìn)用好資金，提升財(cái)政建設(shè)資金使用效益，發(fā)揮審計(jì)在公路工程中的“免 疫系統(tǒng)”功能

2、。二、公路工程審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)及目標(biāo)近年來，隨著公路工程建設(shè)在各地全面開展，公路工程建設(shè)項(xiàng)目具有建 設(shè)規(guī)模大、施工周期長、專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，涉及建設(shè)資金大等特點(diǎn)，能產(chǎn)生巨大的 經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。公路建設(shè)項(xiàng)目施工過程跟蹤審計(jì)也逐步完善，審計(jì)項(xiàng)目目 標(biāo)是通過對公路工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，確保嚴(yán)格執(zhí)行基木建設(shè)程序，規(guī)范建 設(shè)項(xiàng)目的管理，提高投資效益和管理水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程中的各種問題，減少不 必要的資產(chǎn)損失及資源浪費(fèi)，通過督促建設(shè)單位加強(qiáng)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度的建設(shè)與 執(zhí)行，全面推進(jìn)制度化管理，有效控制工程造價(jià)，為公路工程竣工決算奠定堅(jiān)實(shí) 的基礎(chǔ)。三、公路工程跟蹤及結(jié)算審計(jì)方案階段（一）編制嚴(yán)密的審計(jì)實(shí)施方案的

3、意義一個(gè)目標(biāo)明確、重點(diǎn)內(nèi)容突出、人員安排合理的審計(jì)實(shí)施方案，對全面 指導(dǎo)審計(jì)工作、規(guī)范審計(jì)實(shí)施程序，提高審計(jì)質(zhì)量起到關(guān)鍵性作用。好的審計(jì)實(shí) 施方案可以有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，也是今后撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。 在審計(jì)項(xiàng)目前期，根據(jù)公路工程審計(jì)項(xiàng)目要求及其項(xiàng)目特點(diǎn)，充分論證，確認(rèn)公 路工程審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)及步驟方法，包括項(xiàng)目概況、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi) 容重點(diǎn)及審計(jì)措施、項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組職責(zé)分工六大塊實(shí)施內(nèi)容，審計(jì) 程序科學(xué)、合理，編制審計(jì)實(shí)施方案，通過后在審計(jì)實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行，對照落實(shí)。(-)公路審計(jì)實(shí)施方案的重點(diǎn)內(nèi)容在公路工程實(shí)施方案中,明確六個(gè)審計(jì)重點(diǎn):一是對原地面高程、開挖后 高

4、程和斷面尺寸、填筑斷面尺寸等關(guān)鍵部位數(shù)據(jù)及時(shí)到現(xiàn)場與相關(guān)參建單位共同 測量確認(rèn)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)。二是檢查施工工藝、使用材料、有關(guān)部位幾何尺寸是 否同設(shè)計(jì)圖紙相一致，是否符合計(jì)量計(jì)價(jià)要求。三是對該工程使用的材料，嚴(yán)格 按設(shè)計(jì)圖紙的要求采購，施工過程中加強(qiáng)抽查，嚴(yán)禁偽劣產(chǎn)品替用。如工程中使 用的瀝青絵、水泥穩(wěn)定碎石、鋼筋栓管等材料。四是對變更簽證工程，建設(shè)單位 應(yīng)及時(shí)告知審計(jì)組，提供相關(guān)資料，通知審計(jì)組參與相關(guān)的論證及商討會(huì)議。有 關(guān)變更簽證需現(xiàn)場測量的，需通知跟蹤審計(jì)組參加現(xiàn)場見證測量,參建單位現(xiàn)場 確認(rèn)具體工程量，形成書面資料后7天內(nèi)報(bào)審計(jì)組審核。五是參建單位相關(guān)人員 的履職情況:審計(jì)組在該工程

5、實(shí)施過程中，將對施工單位的技術(shù)管理人員，監(jiān)理 單位的總監(jiān)、專業(yè)監(jiān)理工程師的到位到場情況進(jìn)行審查。六是跟蹤審計(jì)組在跟蹤 審計(jì)過程中將深入施工現(xiàn)場，檢查現(xiàn)場施工是否與圖紙一致，對關(guān)鍵部位施工情 況留有影像資料，便于以后結(jié)算審計(jì)查看，針對一些不規(guī)則的部位，如軟基處理 等部位，需相關(guān)參建單位代表現(xiàn)場確認(rèn)方可計(jì)量。四、公路工程跟蹤審計(jì)實(shí)施階段管理對策(一)分析并準(zhǔn)確把握審計(jì)介入點(diǎn)在綜合考慮公路工程審計(jì)項(xiàng)目自身有特點(diǎn)和審計(jì)要求的前提下，重點(diǎn)審 查合同與招投標(biāo)文件、補(bǔ)充合同和答疑事項(xiàng)等，防止因合同內(nèi)容有偏差而造成建 設(shè)資金的損失浪費(fèi)，審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源和到位情況，重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)資金是 否落實(shí)到位，結(jié)合審計(jì)

6、人員情況、審計(jì)資源等確定提前介入或是在施工單位實(shí)際 施工開始時(shí)間介入。（二）準(zhǔn)確定位審計(jì)監(jiān)督，保持獨(dú)立性審計(jì)法中規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)具有審計(jì)監(jiān)督職能及審計(jì)獨(dú)立性原則。跟蹤審計(jì)人員依法獨(dú)立地開展審計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)場審計(jì)人員積極行使好審計(jì)意見建議 權(quán)，不能越位建設(shè)單位管理的職責(zé)范疇，由建設(shè)單位決定是否最終采納，這樣, 可避免審計(jì)過程中發(fā)生不必要的矛盾與糾紛。（三）審計(jì)人員堅(jiān)持現(xiàn)場跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)小組在項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場設(shè)立辦公駐點(diǎn)，與建設(shè)單位建立定期溝通 機(jī)制，如審計(jì)計(jì)量會(huì)議以及積極參加建設(shè)單位牽頭組織的重要工程例會(huì)，審計(jì)人 員及時(shí)深入施工現(xiàn)場，掌握工程施工進(jìn)度情況及變更簽證等情況，了解工程建設(shè) 中涉及的有關(guān)施工工藝

7、及管理問題，及吋提出審計(jì)意見并做好相關(guān)書面記錄。在 跟蹤審計(jì)現(xiàn)場注重資料的積累及分析，及吋收集立項(xiàng)批復(fù)、可行性研究、設(shè)計(jì), 招投標(biāo)，施工合同、監(jiān)理合同等一些相關(guān)資料，以便于服務(wù)于后面的結(jié)算審計(jì)。在跟蹤審計(jì)過程中審計(jì)組全程參與各種測量工作掌握第一手原始資料, 嚴(yán)格工程計(jì)量，及口寸對工程拍攝圖片資料，尤其隱蔽部位，發(fā)生變化的部位，有 問題的部位。這對在結(jié)算審計(jì)吋對工程內(nèi)容發(fā)生爭議吋可以在不破壞工程的前提 下給出了有力的證據(jù)。在跟蹤審計(jì)過程中嚴(yán)格復(fù)核道路土方開挖前原地面標(biāo)高、 河塘和軟基路段挖填標(biāo)高測量、棄方和借方實(shí)際運(yùn)距測量，及時(shí)掌握施工現(xiàn)場第 一手資料，并對現(xiàn)場施工關(guān)鍵部位拍攝影像資料，為結(jié)算審

8、計(jì)提供原始數(shù)據(jù)。另 外加強(qiáng)現(xiàn)場隱蔽工程簽證審查，現(xiàn)場審計(jì)人員認(rèn)真進(jìn)行了隱蔽工程的簽證復(fù)核測 量，有效地保證了隱蔽工程簽證的準(zhǔn)確性和及吋性。（四）跟蹤審計(jì)過程中注重造價(jià)控制一是熟悉招投標(biāo)文件和施工施工組織情況，促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程施工 管理，提高項(xiàng)目施工質(zhì)量。二是工程造價(jià)審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)工程項(xiàng)目施工方案的變 更，重點(diǎn)審計(jì)工程價(jià)款結(jié)算、工程量計(jì)算、合同外新增項(xiàng)目綜合單價(jià)的重新組價(jià) 的調(diào)整，對新增施工材料的單價(jià)確定采用詢價(jià)制度，防止采用價(jià)格高質(zhì)量差的材 料進(jìn)入工程結(jié)算。三是注重現(xiàn)場簽證的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)隱蔽工程簽證如施工過程 中碰到的軟基處理等，對挖非量和填方量應(yīng)到現(xiàn)場實(shí)地測量收方，防止事后補(bǔ)簽 的發(fā)生

9、。四是督促工程監(jiān)理造價(jià)控制，重點(diǎn)檢查監(jiān)理單位履行監(jiān)理職責(zé)情況，促 使監(jiān)理單位加強(qiáng)項(xiàng)目造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度等方面的管理。五是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度， 要求建設(shè)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送相關(guān)月度計(jì)量資料，定期對工程 月度財(cái)務(wù)月報(bào)，計(jì)量憑證進(jìn)行核實(shí)，出具分階段審核意見。(五) 審計(jì)過程中積極溝通協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，必須取得建設(shè)單位的配合和支持, 有利于跟蹤審計(jì)工作的開展，審計(jì)人員具有良好的溝通協(xié)調(diào)能力，及吋提出審計(jì) 建議，及吋與建設(shè)單位聯(lián)系溝通，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)，建設(shè)單位不配合往往 造成審計(jì)工作無法開展，導(dǎo)致與參建各方的矛盾，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通、協(xié) 調(diào)，對審計(jì)建議落實(shí)情況加強(qiáng)

10、跟蹤督查限期整改。五、公路工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施階段管理對策(-)工程結(jié)算審計(jì)注重工程量審核一是嚴(yán)格按照交通工程工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行審核，審核計(jì)量憑證工程量 是最主要最繁瑣的審計(jì)內(nèi)容，不同的定額體系計(jì)量規(guī)則不盡相同，并直接影響實(shí) 際計(jì)量的工程量。二是注重審核重復(fù)計(jì)量部分，部分交通工程計(jì)量可能在不同樁 號(hào)區(qū)間存在重復(fù)計(jì)量的現(xiàn)象。三是通過現(xiàn)場踏勘及結(jié)合竣工圖紙進(jìn)行比對，對報(bào) 審工程計(jì)量進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核。對于工程量大、施工吋間長的分項(xiàng)工程，如路基土石方工程等，按樁號(hào) 計(jì)量臺(tái)賬建立分項(xiàng)工程計(jì)量臺(tái)賬，便于掌握工程進(jìn)度，以及竣工決算審計(jì)吋進(jìn)行 “戴帽子”核算工程量。每月計(jì)量審核結(jié)束后要及吋將計(jì)量數(shù)據(jù)輸入訃量臺(tái)賬， 以

11、備隨時(shí)查閱。做到臺(tái)賬平衡清晰，重要工程量數(shù)據(jù)或臨時(shí)變更數(shù)據(jù)要加備注情 況，防止出錯(cuò)或遺忘，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，以便計(jì)量審核時(shí)預(yù)以核減。(-)審核計(jì)價(jià)的合理性注重分析新增單價(jià)套用定額的合理性。對已標(biāo)價(jià)工程量清單中有適用于 變更工作的子目的，采用該子目的單價(jià)。若已標(biāo)價(jià)工程量清單中無適用于變更工 作的子目，但有類似子目的，則可在合理范圍內(nèi)參照類似子目的單價(jià)。若已標(biāo)價(jià) 工程量清單中無適用或類似子目的單價(jià)，可在綜合考慮投標(biāo)時(shí)所提供的單價(jià)分析 表的基礎(chǔ)上，由施工單位、建設(shè)單位按合同相關(guān)條款商定變更工程單價(jià)。（三）關(guān)注審核財(cái)務(wù)資料工程財(cái)務(wù)資料的審計(jì)以建設(shè)資金流向線索為重點(diǎn)，審查項(xiàng)目工程款的撥 付是否嚴(yán)格按文件規(guī)定，防止超付工程款的現(xiàn)象，關(guān)注是否存在套取、截留、轉(zhuǎn) 移、挪用、擠占建設(shè)資金等違紀(jì)違規(guī)問題，并將資金審查中發(fā)現(xiàn)的種種疑點(diǎn)與工 程審計(jì)結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。（四）公路工程審計(jì)報(bào)告的撰寫審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)分析數(shù)據(jù)、歸納現(xiàn)象、表述結(jié)論、提出建議的文書，主要做好審計(jì)取證記錄，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題歸類統(tǒng)一，積極思考，考慮工程實(shí)際 情況有針對性地提出建議。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的總結(jié)性文字，對寫作及邏輯能 力都有較高的要求。過程中審計(jì)取證記錄是審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中所作的原始證 據(jù)，是編寫審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。一是審計(jì)記錄的數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、規(guī)范和完備，二 是審