稅法小稅種簡(jiǎn)表

1、稅法小稅種簡(jiǎn)表1 J: j' K+ z; N) S: 5 u     稅種     納稅人及納稅范圍     計(jì)稅依據(jù)     稅率     減免稅     征收管理及納稅申報(bào)     備注$ X* S, G6 2 J+ x" T/ U1     城建稅

2、0;    1繳三稅的單位和個(gè)人2外資企業(yè)不交' 3 Q6 V9 R2 u" D3進(jìn)不征，出不退     應(yīng)納稅額納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅×稅率1 B# w) m& F: 3 q0 X& * a（查補(bǔ)的稅款，但不包括三稅的罰款和滯納金）2 x* e6 P8 c# R- Z4 q     1市區(qū)  7  q: l9 g: $ s" e/ 6 v( R2縣鎮(zhèn)  5

3、%5 M8 p0 D" R3 p; Y# i- G3其他  1& " T, e* R! N5 g4 _, F. f另：1代扣代繳以受托方稅率為準(zhǔn)2無(wú)固定場(chǎng)所，在經(jīng)營(yíng)地繳     1免、減三稅的同時(shí)也免、減城建稅& h3 A! x1 ; n' i: G2出口退稅不退已納城建稅2 o* d, X! d1 s! r3機(jī)關(guān)服務(wù)中心為后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免增   k6 6 c% d8 d: X  X4三峽工程建設(shè)基金，04年1月1

4、日至2009年12月31日期間免征           同三稅（征收只限于在內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納三稅行為，不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)）     兩者都以實(shí)際繳納的稅款為計(jì)稅依據(jù)。' i& w4 W; n. e9 j2     教育附加     同城建稅     同城建稅     1 

5、60;  3$ v8 q' y% a+ W" x& % c: G2生產(chǎn)卷煙和煙葉的減半征收     城建稅的考點(diǎn)集中在：1進(jìn)口不征、出口不退2代征代扣以代征代扣地的稅率計(jì)算3只以三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括滯納金和罰款。4納稅地點(diǎn)：油井所在地、經(jīng)營(yíng)地、代征代扣地、管道局所在地     9 F2 / o1 $ ! 3     關(guān)稅     1征稅對(duì)象:準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品7 g3 c2 ?)

6、. w+ z2納稅義務(wù)人:進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人     1進(jìn)口關(guān)稅稅率（1）種類：自2002.1.1起，進(jìn)口關(guān)稅分最惠國(guó)、特惠、協(xié)定、普通、配額稅率（2）計(jì)征辦法：進(jìn)口商品多數(shù)為從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品為從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅 3、特別關(guān)稅：報(bào)復(fù)性、反補(bǔ)貼、反傾銷、保障性關(guān)稅。     分為法定減免、特定減免和臨時(shí)減免。7 Z: o# ?  Q. g3 W6 e3外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資可予免稅0 t- H! V. U) X/ S8 F7因故退還的中國(guó)出口貨物

7、，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但出口關(guān)稅不予退還' $ " R. S+ O  M' 3 j% l% n8因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征的進(jìn)口關(guān)稅不予退還/ W, N) Z: " 9進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可減免進(jìn)口關(guān)稅：A在境外運(yùn)輸  s7 K0 ( i: J/ z4 _2 A* i途中或者在起卸時(shí),遭受損壞或者損失的。B起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力     一、關(guān)稅繳納1 d* 9 d2 l# y6 B9 w &#

8、160;O9 A7 |1申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之14日內(nèi)，出口貨物在抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)的24小時(shí)以前。& S8 5 k1 X" o! |( J2納稅期限:填發(fā)繳款證之日起15日內(nèi)。5 G9 M! E/ . A( . w$ 4 S8 e3因不可抗力或國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期6個(gè)月. Y' a3 J! U- r4 _* C  Q二、強(qiáng)制執(zhí)行3 6 ) ?' k* t8 ' W1征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額0.5*滯納天數(shù)。     - 4 W 

9、 f$ g0 z3 v9 z稅率不用記  o" g) K$ w, z9 a' s               關(guān)稅完稅價(jià)格：& p4 A2 y" P" s0 U; G1 K- t- y" J一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)+運(yùn)保費(fèi)' u) _) K4 I7 d. q需計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：' T9 M/ N5 f3 F) N$ T1由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。% ?4 h& j# x4 S

10、; s2由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物體的容器費(fèi)用。# q9 r- r" o7 w! # 8 C' 3由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。: l9 N* c2 |/ 9 t7 k- J4與該貨物有關(guān)的，應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)的特許權(quán)費(fèi)。5賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口中獲得的收益。                                    

11、60;                                                     ! e9 O9 n; S" _( T3 n3 J1 Y1 d  l9 a' 3 u. X# R號(hào)&#

12、160;    稅種     納稅人及征稅范圍     計(jì)稅依據(jù)     稅率     減免稅     征收管理及納稅申報(bào)     備注7 J) F1 n# M4 s) H8 l5 d; s1 y! Q3     關(guān)稅       

13、60; 如能與該貨物的價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)：( i$ H( b5 L' w# . c2 y) v! e1廠房等作固定資產(chǎn)核算的貨物進(jìn)口后的費(fèi)用。- C, R4 T! k: h0 _2貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后的運(yùn)輸費(fèi)用) g  f2 1 H% E# D+ M8 |! l1 3進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。: F1 Q9 ( L) L- D0 F4購(gòu)貨傭金4 D" y, s. v0 c! P6 R  P0 X（二）特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：# l; c" l% j6 N# I+ ?$ S7 Z1 運(yùn)往境外修理的貨物，以海關(guān)審定的修理費(fèi)和料

14、件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。2 N; A' l) + W" m+ i. |/ H0 Z2運(yùn)往境外加工的，加工費(fèi)料件費(fèi)運(yùn)保費(fèi)0 N9 P0 K& t' h# f2 O* b6 y) S3暫時(shí)進(jìn)境的，6個(gè)月免稅，之后按一般進(jìn)口貨物5 m" h* e, q& v0 s4 x; , q: u/ m  p4租賃方式：租金、留購(gòu)價(jià)格、申請(qǐng)一次性繳納稅款的，可按一般進(jìn)口貨物。, t) C/ H,   5 l1 5留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，留購(gòu)價(jià)格! f9 F+ l1 T  

15、;P$ h% N' k6予以補(bǔ)稅的減免稅貨物, 8 w' K9 z% ( P$ z. Q完稅價(jià)格海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×【1申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)的已使用時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）】% D) B6 Z! r' K2 # x二、出口貨物的完稅價(jià)格=離岸價(jià)÷（1+出口關(guān)稅稅率）' c# c; s7 Y1 Q9 j& T% s三、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的運(yùn)輸及、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：) c5 W! E* F( O- y* 8 1以一般陸、海、空運(yùn)方式進(jìn)口貨物：A運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)）B運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)

16、際支出費(fèi)用計(jì)算。無(wú)法確定     遭受損壞和損失的C海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞的或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。0 F& k9 g* ; _$ i  S$ 10無(wú)代價(jià)抵償貨物，即進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國(guó)外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問(wèn)題原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國(guó)外，其進(jìn)口的無(wú)代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅     2強(qiáng)制征收入。如納稅義務(wù)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等

17、強(qiáng)制措施+ b0 M/ c9 y9 D$ O( V+ 三 關(guān)稅退還.   + & y* 4 ?8 J8 g如遇到以下情況，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算同期銀行活期存款利息。1因海關(guān)誤征，多納稅款的。2海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。3已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)中，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。$ + m- O" $ S5 p- U9 D; : H# C五、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議。; L' |4 b2 Z  n; w; K* ?/ 9 B填發(fā)稅款繳款書(shū)之

18、日起30天提出復(fù)議申請(qǐng)，收到申請(qǐng)60之日內(nèi)作出復(fù)議決定，不服可在收到復(fù)議決定15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。1 b' m7 p. a, Z% v% ) S     2 k! l4 h/ d* t6 v                    的，運(yùn)費(fèi)按貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算，保險(xiǎn)費(fèi)可按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3估算。) N4 b! W9 Y+ S: F! E2以其他方式進(jìn)口貨物：郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)

19、作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的1計(jì)算運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)。6 y6 . E4 M9 g3出口貨物：售價(jià)中含離境口岸到境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。          $ h; k- W6 ) d: r0 h                    四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征。1非納稅人責(zé)任的，補(bǔ)征期為自繳納稅款或者貨物、物品發(fā)

20、行之日起1年。2是納稅人責(zé)任的，在納稅人繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征。          ; r7 Q% o9 8 W: c; N$ K  w8 |, C2 b7 E8 ?( j( T0 7 R* F編號(hào)     稅種     納稅人及征稅范圍     計(jì)稅依據(jù)     稅率     減免稅   &

21、#160; 征收管理及納稅申報(bào)     備注6 6 K/ l6 E! i( Q3 + d7 K4     資源稅     納稅義務(wù)人：指在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人一次性課征。  h4 / q+ M( z! k& |  ! B4 注：1對(duì)外資也征。9 & _. K7 L. 2中外合作開(kāi)采石油、天然氣，暫不征收     稅目3 d6 R& %

22、W;   u0 i% M1原油：開(kāi)采的天然原油征稅；人造石油不征稅9 d6 M* g/ d. 7 R2天然氣：指專門開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣3 Z% N+ W% l9 S% % 4 W% q3煤炭：原煤征，其他煤炭制品不征8 8 j* b$ C4 X# 4非金屬礦原礦" q; h0 2 |! r2 Z8 f& J5黑色金屬礦原礦! e9 L& B+ q. k( I4 f6有色金屬礦原礦+ W, q$ & t, N; H! n7鹽。包括固體鹽、液體鹽( Z+ E' m# , n- j% n課稅數(shù)量：綜合回

23、收率和選礦比     1開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅7 g3 Y; $ r- e4 g2納稅人在生產(chǎn)過(guò)程中，因意外或自然災(zāi)害遭受重大損失的可酌情減免5 x6 m2 m% e& A3 A/ |3自2002年4月1日起，對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40。; D- m* x: g/ r, S9 G6 N# C4對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征301 7 y7 |/ J6 W1 Y  1 b5資源稅進(jìn)口不征，出口不退（免）     一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

24、：同增值稅（結(jié)合）5 |. Z7 m3 ' k7 V納稅地點(diǎn)：開(kāi)采地、生產(chǎn)地、收購(gòu)地?？键c(diǎn)集中在：1境內(nèi)開(kāi)采2煤礦生產(chǎn)的天然氣3銷售量和自用數(shù)量 4鐵礦石和有色金屬礦原礦的減征5開(kāi)采地和收購(gòu)地     1伴采的，未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦。2獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)的，按收購(gòu)數(shù)量和本單位稅額計(jì)算；其他單位按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額和收購(gòu)數(shù)量3銷售和自用數(shù)量' U" i9 O& I/ Z3 h+ M5     土地增值稅（征稅范圍廣泛）稅收優(yōu)惠較少    &

25、#160;一納稅義務(wù)人包括所有單位和個(gè)人& M7 p" t4 U6 u( J6 C3 F; |二征稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)' G- X1 K( U0 j2 F: 9 H1轉(zhuǎn)讓的土地使用0 K7 v! j  Z: X: J9 o# o% x權(quán)是否屬于國(guó)家2; j* E- T  3 i( 2 m* n7 L土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓3房地產(chǎn)是否取得收入。                    &#

26、160;                             土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額5 |# P1 V/ W8 ! v土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，是按增值額占扣除項(xiàng)目的比例分為' t. j& F; 4 R, c2 p30，40，50，60。扣除系數(shù)依次是0，5，15，35     增值額的扣除項(xiàng)目：3 % P$ m8 I&

27、#39; X% L  H* Y1 u1對(duì)于新建房可扣除（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括地價(jià)款及取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。（包括契稅）4 z' y' g( : 0 O% k3 o" i+ 2 d（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。! 6 1 R0 i' 8 o0 _（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）。不能據(jù)實(shí)扣除，按下     1對(duì)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20的，免征。  n! Q2 e" m6 g7 ?/ 2對(duì)因國(guó)

28、家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征。% x1 N" I) T+ m/ v8 k; z: J: D) _3對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的：凡居住5年的，免征；3年居住5年的,減半征收；居住3年的,征稅.（比較其營(yíng)業(yè)稅的減免：對(duì)個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)1年的普通住宅，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅，居住不足1年的，按售價(jià)減去購(gòu)入價(jià)后的差額計(jì)征。個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅）- p: a# Y# b+      一、     申報(bào)時(shí)間：為納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7天內(nèi)。9 X% Q; # I4 z4 J3 g二、  &

29、#160;  納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。- h; y, D4 D) _7 D     納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：3 C( Z1 g2 X7 ' y; A$ G% R: Z& F1隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；2提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的。  g( S; G1 y$ |0 A2% Y0 1 ; ) + T' e+ P. P編號(hào)     稅種     納稅人及征稅范圍   &#

30、160; 計(jì)稅依據(jù)     稅額計(jì)算     征收管理及納稅申報(bào)     備注/ o& J, P* H9 q0 L$ * B  V5     土地增值稅     # Z; Z& a/ a0 g$ C& M有關(guān)事項(xiàng)        是否屬于征稅范圍8 S) C2 |$ s9 m$ e, Q

31、, G5 1出售     征。（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)（2）取得國(guó)有土地使用權(quán)進(jìn)行改造（3）存量房地產(chǎn)買賣9 P- O$ k% s  J+ a0 U; p8 2繼承、贈(zèng)予     符合條件的，不屬于征稅范圍:   H! N1   B. I  X3 z3出租     不屬于征稅范圍4 G/ X$ 7 Y! c: m2 % p4房地產(chǎn)抵押     抵押期不征；抵

32、押期滿不能償還，以房地產(chǎn)抵債的，征稅; / % o+ S+ P2 g4 R5房地產(chǎn)交換     單位之間換房，有收入的征；個(gè)人之間互換住房免征。5 z! R( t9 C0 f) E) a# j+ 6以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)     房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，免征；將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓征! h! x; G( X3 l: v$ K7合作建房     自用免征；建成后轉(zhuǎn)讓，征3 G/ ; C& ( x8企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)     暫免&#

33、160; |; z( n5 0 h9代建房     不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）  K6 ?$ s; m* s10房地產(chǎn)重新評(píng)估     不征（無(wú)收入）' j3 s" D8 J) g% i0 L4 d11國(guó)家收回房地產(chǎn)     不征: s6 X& Y% U4 d+ S7 |0 K12市政搬遷     不征& z8 P' 2 l- J% i    

34、 列方法扣除：A納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5以內(nèi)。B納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌蛞圆荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10以內(nèi)6 V- w7 t1 W+ x3 a1 k# u6 v5 * ?5 V  注意：利息不高于商業(yè)銀行同類同期貸款利率，銀行的加息和罰息不能扣除。扣除比例由省級(jí)人民政府決定。" l: X; M5 A: Q &

35、#160;?* v$ K（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，如果是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，是營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加；如果是其他企業(yè)，還包括印花稅。% h, X2 i$ 1 k4 H, J5 （5）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按【（1）+（2）】×20% 加扣. I. R0 # k+ g# % q' k2銷售存量房地產(chǎn)，即銷售舊房9 k# A( k5 ?0 W, t) & q（1）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)×成新度折扣率, 4 b" m" E- Y0 L# c& s7 D（2）能提供已付地價(jià)款的憑據(jù)的，可

36、扣除/ d# ' m5 X4 （3）轉(zhuǎn)讓過(guò)程中交納的稅金（三稅一費(fèi)）  G8 O3 f+ $ L' D* h- _$ W! W& 注：地價(jià)款的確定：1以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣方式取得為支付的土地出讓金；2以行政劃撥方式取得為補(bǔ)交的土地出讓金；3以轉(zhuǎn)讓方式取得的為原土地使用權(quán)人實(shí)付的地價(jià)款。" I) N: T1 o% p, 繼承、贈(zèng)與房產(chǎn)征稅問(wèn)題：繼承一律免；對(duì)直系親屬和贍養(yǎng)義務(wù)人的贈(zèng)與及通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)和公益事業(yè)的贈(zèng)與免，其他贈(zèng)與行為征。     考點(diǎn)集中在：1應(yīng)納

37、稅額的計(jì)算，特別注意房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)加扣20的規(guī)定，2征稅范圍的理解     3轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。0 r7 |0 Z: U5 B) , : O, C( 4舊房建筑物買賣0 o1 w7 y5 9 J( w% j$ r號(hào)     稅種     納稅人及征稅范圍     計(jì)稅依據(jù)     稅率     減免稅 

38、60;  征收管理及納稅申報(bào)     備注; g: 7 R" + x5 w3 s5 f5     城鎮(zhèn)土地使用稅（外商不適用）6 r9 k  I1 J$ o     征稅范圍：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，除農(nóng)村集體所有土地外的國(guó)有和集體所有的土地，; R6 J: l" M" l; l( J# p( D0 c納稅人：擁有單位或個(gè)人、實(shí)際使用人、% M9 n! R/ T; X3 1 _$ L代管人、共有各方;

39、Z. i5 ; e" 4 W3 A8 N9 5 m考點(diǎn)集中在：以實(shí)際占用的土地面積征稅，與企業(yè)相關(guān)的稅后優(yōu)惠。     計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)稅土地面積6 8 V" l0 e, T# a  Q9 D7 k全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額0 _4 v) g, n6 B$ Y2 2 W. S面積：測(cè)定面積，土地使用證上確定的面積，納稅人自行申報(bào)的面積     不用記     1國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用地。免征( E

40、0 y# v: F5 H& a1 & N2由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的土地。& a" : X1 i+ # _- B6 T3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地。免征（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)除外）" T- C' L. y  q4中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征/ k' h- P%   H5 1 s$ d5市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。免征+ D  h8 0 ! T* ?+ d% K6企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒

41、園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征4 w4 J1 n* ! M) ?; b2 U7免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征（僅自用）。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，照征。$ T$ d/ v' G  ?% Y- i8其他。（1）對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免。（2）對(duì)高校后勤實(shí)體免征( B' h$ Y2 U  l: o, N9開(kāi)山填海整治和改造土地，使用月份起免5-10年$ + s8 H. O5 i3 P10非營(yíng)利醫(yī)療、疾控、婦幼機(jī)構(gòu)自用土地免征，營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)用地，自2000年起免征3年。   

42、  1 采用按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。2 土地所在地繳納* A- Q* A3 h/ U0 - x5 d0 p3購(gòu)置新建房，交付使用次月。4購(gòu)置存量房，辦理手續(xù)，簽發(fā)證書(shū)之次月5、出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月6房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借其建造的商品房，在交付之次月。7新征用的耕地，自批準(zhǔn)使用之日起滿一年8新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月) H2 a" E9 h3 P' l: w! l3 J               二下列土地由地方稅務(wù)局確定減免0 x

43、4 K0 v% ; |' B1個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。, : P# I, P3 c" z3 2房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。. Q( q* J% p# A% p2 C1 m3免稅單位職工家屬的宿舍用地# Z- d7 " J- x6 ?4 B4民政部門舉辦的福利工廠用地' U% _& Y+ B* Q3 w3 d5集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地' / b* X0 I8 O6城鎮(zhèn)內(nèi)集市用地          % E8 I/ k2 G6 6 b6

44、m+ S- e9 S6     房產(chǎn)稅     納稅人：在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人。包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人) T4 k8 M& 9 l, w' o征稅對(duì)象：房產(chǎn)。指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨。獨(dú)立房屋之外的建筑物不屬于房產(chǎn)。     計(jì)稅方法     計(jì)稅依據(jù)     稅率     稅額計(jì)算公式   &

45、#160; 1234條與城鎮(zhèn)土地使用稅一樣2 z0 u! P2 h8 l% M5個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征; H" P% s6 E+ * F; ?6財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：0 " K$ R+ J- I; J（1）損壞不堪使用的房屋和危房! V* t0 . l# ?( i（2）大修連續(xù)停用半年以上房產(chǎn)，大修期間免征。0 M+ D; r% * |$ E（3）以高校后勤實(shí)體免征( ?" f0 B5 h' B$ Z  i, w2 E（4）非營(yíng)利醫(yī)療、疾控、婦幼機(jī)構(gòu)自用土地免征，營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)用地，自2000年起免征3年。+ X. #

46、 f: s' F! i# / （5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征/ V4 i, * o8 c7 q（6）在基建工地搭建的臨時(shí)性房屋，在施工期間2 4 O" Y; B& w/ z$      納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：3 F& i, y$ L4 F! H& v1納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納  G; - z9 j8 D   E1 J2納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納。1   g/ 3 S% L8 u. p+ d+ L3納稅

47、人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納     # P' d! N+ J8 T0                從價(jià)計(jì)征     房產(chǎn)計(jì)稅余值     1.2     全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2         

48、      6 Q3 . D% b5 Y4 F; V!                從租計(jì)征     房屋租金     12個(gè)人4%     全年應(yīng)納稅額=租金收入×12（個(gè)人為4%）               3 g* H4

49、 H* s0 X% 8 O8 E               從價(jià)計(jì)征時(shí)，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除1030后的余額計(jì)算繳納。               5 z- ! r; K) 5 E) % o# + W7 s, + $ a& |7 F號(hào)     稅種     納稅人及征稅范圍   &#

50、160; 計(jì)稅依據(jù)     稅率     減免稅     征收管理及納稅申報(bào)     備注: O& r) m2 j; z6     房產(chǎn)稅     征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋。+ F2 9 s7 * ?+ Y2 - y4 m不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè); z/ M! - y( * ) C2 s考點(diǎn)集中在

51、：+ p1 e1 k# f, L! 應(yīng)納稅額計(jì)算與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、減免稅規(guī)定! d  W3 ?1 k; V- X% W* ( e" 3 n: c2 F4 n7 p' f) x     注：一、從價(jià)計(jì)征4 ! K$ % v) X' l( x3 f# 1對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅；不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收計(jì)征房產(chǎn)稅' Y, Y" B3 t6 K% S0 D8 z& 2融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)

52、稅依據(jù)，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。1 T, j/ X( r- O3新建房屋空調(diào)設(shè)備價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。舊房安裝空調(diào)一般作固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。" W* + # K' x& I" ! R; v二、從租計(jì)征計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，包括貨幣收入和實(shí)物收入。     免征。施工結(jié)束后，轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)從基建單位接受之次月起，照章納稅。) y  D5 f0 m* j8 t（7）地下人防設(shè)施，免征     納

53、稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前，即已使用或出租、出借、的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的次月起，繳納% a' N: U) 5 x: ! 5 P4納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納3 d3 e; X, ' 1 q" . Z3 Z6 y1 v; 4 D7 A5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借，交付之次月納稅。     ! r; c8 m8 p8 P% Y' t                  &

54、#160; 1購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月: v8 u4 w( M% e, 6 X& _2購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月3出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月4房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月，繳納房產(chǎn)稅。          # u1   N6 Y2 * Z7     車船使用稅（外商不適用）     一、征稅

55、范圍：" |8 b: M* q& J: h5 g( e$ w. x包括行駛于中國(guó)公共道路的機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛，以及航行于我國(guó)境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。' W# 4 5 b2 j% e' g' b7 5 D二、對(duì)外資企業(yè)及外籍人員不征     一、計(jì)稅依據(jù)：以征稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)包括：輛、凈噸位、載重噸位。, n' V3 V" i3 二、稅率：對(duì)車輛實(shí)行有幅度的分類定額稅率；對(duì)船舶實(shí)行分類分級(jí)、全國(guó)統(tǒng)一的定額稅率。8 & y: l. S: W'

56、 ' a1對(duì)車輛：1/對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計(jì)算，超過(guò)半噸未滿1噸按1噸計(jì)算；2/機(jī)動(dòng)車掛車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折計(jì)征；從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)所掛的拖車，均按載重汽車的凈噸位的5折計(jì)征車船使用稅；對(duì)客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。     一、法定免稅：7 j- j! E/ h4 K* p4 o/ h  P, S% Y1國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船# D9 U5 V* J2 ?9 i0 d2載重量不及1噸的漁船，免稅。( h4

57、K/ N1 + B) R1 S+ u2 g3專供上下客貨用的躉船，浮橋用船。4 F5 s$ U; e  h  f9 x3特定車船。如消防車、灑水車、垃圾車船8 d$ G" f$ h* G4按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船7 k! S: a' S' % r; 8 b- s二、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的: Y  V, Y& Z6 J9 - N1在企業(yè)內(nèi)部行駛、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路的車輛。/ k" l9 u" h! _* M2主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)5 P$ w5 O" 8 + ?#

58、a, 3殘疾人專用的車輛     一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：* R' )   r  r' & m0 A) q* _1納稅人使用應(yīng)稅車船，從使用之日起，發(fā)生義務(wù)( $ V6 z* K1 D8 # 2新購(gòu)置車船使用的，從購(gòu)置使用的當(dāng)月起，發(fā)生義務(wù)# , y) W& a. g/ v/ f# v+ u$ C1 B' U3已報(bào)全年停運(yùn)或報(bào)廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生義務(wù)；停運(yùn)后又重新使用的，從重新使用的當(dāng)月起，發(fā)生義務(wù)     由地稅征收% _5 % i8

59、3 C5 t  f" B4 3 h稅率不用記  x# m' Q3   C7 , X5 j號(hào)     稅種     納稅人及征稅范圍     計(jì)稅依據(jù)     稅率     減免稅' b" , S& E; ?9 g% Y! g& |" K$ x, s1 j3 y0 b 

60、    征收管理及納稅申報(bào)     備注2 _) H- W5 T  3 t4 d7     車船使用稅     2對(duì)船舶：船舶不論凈噸位（機(jī)動(dòng)船）或載重噸位（非機(jī)動(dòng)船），其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算，超過(guò)半噸位的按1噸計(jì)算 6 r# h% k' # A, a2 ; P考點(diǎn)集中在：應(yīng)納稅額的計(jì)算，掛車和客貨兩用車注意，注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。     4企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所自用

61、的車船，如能明確劃分，免稅；不能的，照征。) z, o% f* r: m. + J5對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車船。2 h) X* f# s+ p& X( o) |注意：1免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛能劃分的，免；不能的，征。1 6 / C* 1 h$ E2新購(gòu)置的車輛如果暫不使用，不征。     二、     稅期限：按年征收，分期繳納。( I" 1 z; P$ A3 ) 三、納稅地點(diǎn)：納稅人所在地。9 . q; s* - o+ b' r實(shí)行源

62、泉控制，對(duì)外省、市來(lái)的車輛，不查補(bǔ)稅款。     / c! J; Y- V1 Y3 R8 % p8     印花稅     類別     稅目     納稅范圍     計(jì)稅依據(jù)     稅率     納稅人     以下項(xiàng)目免稅7 O:

63、?) i$ n) 4 y7 I1已繳納印花稅憑證的副本或者抄本，免稅。: U* x( l7 d- X0 m2財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)，免稅8 W+ 6 Q; b0 I7 T3國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的家副產(chǎn)品收購(gòu)合同9 T1 S% p7 H0 U  Z& |7 u9 T4無(wú)息、貼息貸款合同6 M; F8 V8 a, x2 h7 T5外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同0 F6 A) L# j/ u* k+ g; D6 i6房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同。 

64、    一、納稅方法：5 J' X" K$ i6 c0 E1自行貼花。（記著注銷）適用于應(yīng)稅憑證較少或同一稅次數(shù)較少的納稅人。- I. ?6 W' b) u3 B2匯貼或匯繳。適用于對(duì)同一類憑證需頻繁貼花，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人在限期內(nèi)（1個(gè)月）匯總繳納或?qū)σ环菁{稅額超過(guò)500元的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人填開(kāi)完稅證或繳款書(shū)納稅。' s$ N% y3 X6 D: 9 R3委托代征。2 u-   S! o9 : j- - P7 U納稅人不論采取哪種方法，均應(yīng)妥善管理，保存期1年（另規(guī)定的除外）+ & w4

65、I4 v. g& Y" E- b* U! R5 n二、納稅環(huán)節(jié)6 k+ I6 p8 x2 y( D印花稅應(yīng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)     行為稅' : I8 j2 K) f6 j$ % i+ t稅率要記4 v6 o;   n2 A) v( S          一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證     1購(gòu)銷合同     供應(yīng)、預(yù)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、補(bǔ)償、易物 

66、60;  合同記載的購(gòu)銷金額（全額）     0.3     立合同人（合同雙方都交）               + J# r0 U/ g9 9 b:     2加工承攬合同     加工、定做、修繕、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同     加工或承攬收入的金額。另：1由受托方提供原材料的

67、加工定做合同，凡分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，分別按加工合同、購(gòu)銷合同計(jì)稅。2受托方只提供輔料的加工合同，按加工承攬合同計(jì)稅貼花     0.5                    ' c+ O2 p( V) w2 T7 c               3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同   &#

68、160; 勘察、設(shè)計(jì)合同     收取的費(fèi)用     0.5                    . 7 S) |! m1 Z! L               4建筑安裝工程承包合同     建筑、安裝工程承包合同 

69、    承包金額     0.3                    ( z: B) t3 s- h/ B號(hào)     稅種     納稅人及征稅范圍     計(jì)稅依據(jù)     稅率     

70、;減免稅     征收管理及納稅申報(bào)     備注0 e( a- q2 A4 P. z9 |% " Q8     印花稅     類別     稅目     納稅范圍     計(jì)稅依據(jù)     稅率     納稅人  &

71、#160;  7農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同: Y% / 0 g, h# p% U8特殊貨運(yùn)合同，如運(yùn)軍事物資、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資和新建鐵路的工和臨管線。     貼花。如合同在國(guó)外簽訂，應(yīng)在合同入境時(shí)辦理貼花# d+ x: n4 L( N$ H" i三、     納稅地點(diǎn)：7 j+ X! x4 v6 u一般地納稅。- ! A  a( t2 T! Z四、處罰規(guī)定：（本身?xiàng)l例自帶罰則）4 x% q% |2 G7 ' C  U( _1應(yīng)稅未貼或少貼印花稅票的，除

72、令其補(bǔ)貼印花稅票外，還可處補(bǔ)貼印花35倍罰款。$ b+ . o8 f+ n% L- B2已粘貼的印花未注銷或未畫(huà)銷的，可處以未注銷或未畫(huà)銷印花稅票金額13倍的罰款。3 |" e4 |: S# + z5 3已貼用的印花稅票揭下重用的，可處以重用金額5倍或2000至10000元的罰款。/ Q; 6 & T  X7 7 I) o1 n4偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。     9 G9 k( z6 v" 8 % P7 Z1 W        &

73、#160; 一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證     5財(cái)產(chǎn)租賃合同     租賃房屋、船舶飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛機(jī)械、器具、設(shè)備合同     租賃金額（全額），經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花     1     立合同人（合同雙方都交），單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。               * f

74、! k/ D4 : Z. W               6貨物運(yùn)輸合同     民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同     取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等     0.5                

75、;    . T- h' i, y  I7 q) H+ j# U                                        計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：2 n: a: J$ W6 U. j: D: c1同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而用不同稅目稅率，如分別記載金額

76、的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按全計(jì)稅付貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。! j3 : r1 H1 j+ o: R7 : s1 P2應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)家外匯管理公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。8 O8 c) g) A4 M" l3有些合同，在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的利潤(rùn)分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只規(guī)定了月          : _$ * , X( R4 S      &#

77、160;        7倉(cāng)儲(chǔ)保管合同     倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同     收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用     1                      a3 C; e& i, f; a3 , m. y% Q       

78、;        8借款合同     銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，融資租賃合同     借款金額（本金）。  R5 d3 b' W0 p( k) L; 1凡一項(xiàng)業(yè)務(wù)既簽合同又開(kāi)借據(jù)，按合同金額貼花；只開(kāi)借據(jù)的，按借據(jù)貼花  N2 U7 C. p7 A) ) L2周轉(zhuǎn)性借款合同只在簽訂時(shí)按最高額貼花一次。3 y4 o3 i4 z; U% ! d  f; I3抵押借

79、款合同按借款貼# v% f7 X0 V' m2 B: l5 G4融資租賃合同按租金總額計(jì)稅     0.5                    4 ' D' j6 H4 G               9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同     財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)

80、合同     保險(xiǎn)費(fèi)金額（不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額）     1                    * R6 Z) e3 s0 P+ F4 K               10技術(shù)合同     技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù) 

81、60;  為合同載的價(jià)款、報(bào)酬、或使用費(fèi)。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)     0.3                     W( 5 K1   J/ M% k6 Y/ Y6 . + 7 m1 i1 I# b. e/ q, R" M) a3 z7 ?! T# H0 P3 5 Q1 _* ) j% 號(hào)     稅種  &#

82、160;  納稅人及征稅范圍     計(jì)稅依據(jù)     稅率     稅率     納稅人     計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定     備注: W  b! O% ?7 C7 % r* & S3 ?% D* i8     印花稅     類別&

83、#160;    稅目     納稅范圍     計(jì)稅依據(jù)               租金標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)具體租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。0 u3 k7 H( d2 d$ h4應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)帖花。7 S% Q7 Y( y! I) f0 # 5已貼花的憑證，所載金額

84、增加的，其當(dāng)補(bǔ)貼印花。8 X( ?8 y% ; W* X# B6商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，以購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。( b" E+ ; y; u3 k, M1 R6 n7施工單位分包或轉(zhuǎn)包的合同，按其所載金額計(jì)稅貼花0 X  z/ f& ; V2 u) B7 M( T8股票交易時(shí)，按書(shū)立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額，由立據(jù)雙方分別按1貼花。' Y& t+ N' + B' P5 8 e& j6 n9由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論何種情況，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納

85、稅額；托運(yùn)方按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)免征印花稅；托運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅     考點(diǎn)集中在：各類合同應(yīng)納稅額的計(jì)算，注意加工承攬合同、借款合同運(yùn)輸合同倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。購(gòu)銷合同- V3 K' 6 C; # n& h          二、書(shū)據(jù)     11財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)     財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用要等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù) 

86、   書(shū)據(jù)所載金額* ?. O* h. A( a7 ; Q注：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)：為1。     0.5     立據(jù)人          8 O! p- b3 s$ z3 u8 ?8 R          三、賬簿     12營(yíng)業(yè)賬簿     生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)     記載資金的賬簿，按“實(shí)收資本”和“盈余公積”兩項(xiàng)