提高上市公司內(nèi)部審計水平的一些思考

1、    提高上市公司內(nèi)部審計水平的一些思考    楊鳳勤摘 要：上市公司內(nèi)部審計目的在于增長價值、改善組織運營、實現(xiàn)組織目標。上市公司內(nèi)部審計水平的高低牽扯到了公司治理的質(zhì)量，因而，本文首先闡述了提高上市公司內(nèi)部審計水平的作用，然后分析了上市公司內(nèi)部審計工作中的弊端，最后探討了提高上市公司內(nèi)部審計水平的對策，以供相關人員參考。關鍵詞：上市公司;內(nèi)部審計;作用;缺陷提高上市公司內(nèi)部審計水平的作用提高上市公司內(nèi)部審計水平的重要作用通常體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，有益于提升上市公司市場競爭能力與經(jīng)濟社會效益。上市公司的市場競爭本質(zhì)為人才、技術與管理水平的競爭，競

2、爭是上市公司提高經(jīng)濟效益和社會效益的必由之路。上市公司內(nèi)部審計工作是為了達到公司內(nèi)部的自我管理與約束，實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。健全上市公司內(nèi)部審計工作，提供正確且有效的審計信息資料，提高設計工作水平，對于上市公司培養(yǎng)人員綜合素養(yǎng)、提升管理工作效率起著十分重要的作用;其次，有益于促使公司內(nèi)部審計充分適應資本市場的發(fā)展需求。上市公司是經(jīng)濟體制改革的前鋒，公司的興盛衰亡牽涉到整體的經(jīng)濟形勢發(fā)展情況。持續(xù)增強與健全內(nèi)部審計工作是上市公司自我約束的核心構成部分，對健全公司管理職能與確保經(jīng)濟活動順利開展有積極作用。上市公司內(nèi)部審計工作中的缺陷國內(nèi)上市公司審計工作起步晚，又因為各個方面的因素妨礙了審計工作的發(fā)展，

3、再加上中國的國情比較復雜，所以出現(xiàn)了各種各樣的問題，其主要表現(xiàn)在：首先，設計方法缺乏先進性。部分上市公司審計部門職能停滯于以往的審計查賬與糾錯時期，審計工作人員不了解電子信息技術，一些審計人員比較熟悉的還是手工查賬方法，未能充分掌握電子查賬技術，如此就使得上市公司內(nèi)部審計工作水平無法得到提升，加大了審計工作的難度，同時審計準確率低;其次，審計定位缺乏明確性。多數(shù)上市公司為了可以上市而成立了審計部門，所以審計部門誕生的初衷是實現(xiàn)上市，而不是增強內(nèi)部控制，規(guī)避公司管理風險;還有一些上市公司認為審計部門的成立是公司單獨的行為，而如何設置，受到公司領導個人意志的影響。部分上市公司雖察覺到了內(nèi)部審計部門

4、的作用，可是在成立審計部門的過程中未能將公司實況考慮進去，通過照搬別的公司的內(nèi)部審計制度來開展審計工作;還有一部分公司把審計部門和財務部門結合在一起，或?qū)徲嫻ぷ魅藛T分布在財務部門。提高上市公司內(nèi)部審計水平的舉措實現(xiàn)內(nèi)部審計電子信息化二十一世紀是一個信息科技發(fā)達的時代，所以，上市公司要想提高內(nèi)部審計水平，就需要合理采用電子信息技術。上市公司應當在內(nèi)部構建內(nèi)部審計信息化服務平臺，這樣一來，就可以讓審計部門和別的部門之間實現(xiàn)審計業(yè)務流程電子化的目標。當然，也可以增強上市公司內(nèi)部審計部門和被審計對象間的交流與互動，并且在第一時間幫助公司內(nèi)部審計部門找到問題產(chǎn)生的原因。除此之外，還可以對被審計對象進行

5、及時的監(jiān)督與控制，進而提高上市公司內(nèi)部審計工作的效率與水平。明確內(nèi)部審計的職能與地位首先，大型上市公司需要設立專門審計委員會，審計委員會隸屬于集團董事會與股東會。其根本原因在于，在上市公司中，母公司需要全面掌握子公司的經(jīng)營管理活動，如此一來，就需要提升公司內(nèi)部審計部門的地位，繼而便于工作的進行。并且，審計委員會不單單對母公司開展審計工作，同時也會對母公司下面的子公司開展審計工作，進而可以在集團公司內(nèi)部構建統(tǒng)一的監(jiān)督機制，對整個集團經(jīng)營管理活動展開全面的監(jiān)督與控制。除此以外，審計委員會的職能不應當只限于查賬，需要把公司內(nèi)部審計提升到戰(zhàn)略角度;其次，對那些中小型的上市公司來說，內(nèi)部審計部門的地位需

6、要比別的部門高，并且其不能由經(jīng)理或者分管副總領導，需要將其劃分在公司董事會與股東會，對股東會或者董事會負責。提高內(nèi)部審計機構的獨立性上市公司內(nèi)部審計機構需要劃分在董事會或股東會下，如此才可以使公司內(nèi)部審計機構處在比較高的位置，有一定的權威性與獨立性，充分發(fā)揮出審計工作的職能作用。因此，需要構建以股東會或者董事會為核心的公司內(nèi)部審計體制，同時從這幾個方面增強董事會領導的審計機構的權利。第一，調(diào)節(jié)董事會內(nèi)部結構，提高董事會管理專家的組成比例，減輕技術專家比例，提升獨立董事獨立性;第二，評估審計機構工作績效。由獨立董事組成審計委員會，對審計工作完成情況展開評估，借此明確公司內(nèi)部審計機構的作用與職責。審計機構隸屬審計委員會，因此不會受到其他部門的影響。審計委員會可以監(jiān)督和牽制董事會，還可以負責公司管理層，對整個公司開展監(jiān)督與控制。經(jīng)過績效評估，促使公司內(nèi)部審計工作效率的提高，增強公司內(nèi)部審計部門的獨立性。結語在現(xiàn)代社會經(jīng)濟快速發(fā)展的情況下，上市公司的數(shù)量一定會逐步增加，上市公司的規(guī)模也會逐步擴大。提升上市公司內(nèi)部審計水平是順應經(jīng)濟體制改革、持續(xù)提高公司風險預防能力的要求。公司內(nèi)部審計必須要立足于公司經(jīng)營管理的實際需求，持續(xù)提升工作效率，如此才能夠提升上市公司在市場競