2019年政府會(huì)計(jì)墊支款項(xiàng)賬務(wù)處理

1、2019政府會(huì)計(jì)墊支業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一部分：當(dāng)年墊支當(dāng)年收回的款項(xiàng)2019 年 5 月 1 日某事業(yè)單位發(fā)生往來(lái)資金專戶墊支業(yè)務(wù)，用往來(lái)資金專戶資金支付a 項(xiàng)目維修費(fèi)20 萬(wàn)元，2019年 6 月 10 日，收到財(cái)政撥來(lái)該筆專項(xiàng)款20 萬(wàn)元，完整地賬務(wù)處理如下：一、墊付款項(xiàng)賬務(wù)處理。往來(lái)資金專戶墊支a 項(xiàng)目維修費(fèi)用10 萬(wàn)元時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用a項(xiàng)目20貸：其他應(yīng)付款a項(xiàng)目維修費(fèi)20借：其他應(yīng)收款a項(xiàng)目維修費(fèi)20貸：銀行存款20分析：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，墊支 a 項(xiàng)目維修費(fèi)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。如果只確認(rèn)單位管理費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致往來(lái)賬少記。如果只確認(rèn)應(yīng)收往來(lái)，會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用少記。均不能

2、全面反應(yīng)業(yè)務(wù)過(guò)程和財(cái)務(wù)狀況。所以此處同時(shí)過(guò)渡使用了“其他應(yīng)付款”和“其他應(yīng)收款”兩個(gè)科目，是為了完整反映資金的來(lái)龍去脈和便于后期收回款項(xiàng)時(shí)的賬務(wù)處理，可以慢慢理解。預(yù)算會(huì)計(jì)不做。二、收到財(cái)政歸還款項(xiàng)（直接轉(zhuǎn)賬到基本戶）1、收到該筆專項(xiàng)款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)分別確認(rèn)收入。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款往來(lái)資金專戶20貸：其他應(yīng)付款a項(xiàng)目維修費(fèi)20借：其他應(yīng)付收款a項(xiàng)目維修費(fèi)20貸：財(cái)政撥款收入20預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出財(cái)政撥款支出項(xiàng)目支出a項(xiàng)目/功能分類商品和服務(wù)費(fèi)用維修費(fèi)20貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入20三、收到財(cái)政歸還款項(xiàng)（國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)授權(quán)支付）1、收到該筆專項(xiàng)款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)分別確認(rèn)收入。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：

3、零余額賬戶用款額度20貸：財(cái)政撥款收入20預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度20貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入項(xiàng)目支出a項(xiàng)目 / 功能分類202、國(guó)庫(kù)授權(quán)支付還款（支出）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款往來(lái)資金專戶20貸：其他應(yīng)收款a項(xiàng)目維修費(fèi)20借：其他應(yīng)付收款a項(xiàng)目維修費(fèi)20貸：零余額賬戶用款額度20預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出財(cái)政撥款支出項(xiàng)目支出a項(xiàng)目/功能分類商品和服務(wù)費(fèi)用維修費(fèi)20貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度20大家可以對(duì)上述會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行合并處理，但合并后不能完整反應(yīng)資金的來(lái)龍去脈，建議還是分開(kāi)處理為好。無(wú)論是紀(jì)檢監(jiān)察還是審計(jì)監(jiān)督，查賬時(shí)一目了然，也可以避免多費(fèi)口舌解釋。當(dāng)然，如果是直接支付，上述分錄可以

4、不通過(guò)零余額賬戶，直接使用財(cái)政撥款收入和財(cái)政撥款預(yù)算收入。第二部分：跨年度收回的墊支款項(xiàng)（以后年度收回）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)因費(fèi)用已在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用；往來(lái)已經(jīng)發(fā)生，當(dāng)期確認(rèn)債權(quán)債務(wù)，后期只是往來(lái)款項(xiàng)的沖銷調(diào)整。古財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與上述第一部分內(nèi)容沒(méi)有差異，是一致的，預(yù)算會(huì)計(jì)按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)費(fèi)用收入，所以只考慮現(xiàn)金的收支，至于何時(shí)收到，何時(shí)歸還支出并不重要。因此與第一部分的賬務(wù)處理也是一致的沒(méi)有差異。第三部分：墊支款項(xiàng)發(fā)生在政府會(huì)計(jì)新舊銜接以前單位在 2017 年以往來(lái)資金專戶支付a 項(xiàng)目修繕費(fèi)20 萬(wàn)，不清楚該項(xiàng)目款項(xiàng)能否歸還，當(dāng)年確認(rèn)了預(yù)算支出。2019 年 5 月該單位又收到a

5、 項(xiàng)目撥款 20 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)至往來(lái)資金專戶。大家知道，由于專項(xiàng)資金沒(méi)有及時(shí)到位，用往來(lái)資金專戶墊資，雖然確認(rèn)了預(yù)算支出，也只能使用其他資金支出，不能確認(rèn)財(cái)政資金支出，否則會(huì)發(fā)生支出大于收入的情況，項(xiàng)目結(jié)余為負(fù)數(shù)是不允許的。具體賬務(wù)處理如下第一步：2019年收到專項(xiàng)款，確認(rèn)收入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：零余額賬戶用款額度20貸：財(cái)政撥款收入20預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度20貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入項(xiàng)目支出a項(xiàng)目 / 功能分類20第二步：調(diào)賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款20貸：零余額賬戶用款額度20由于該筆業(yè)務(wù)已在累計(jì)盈余科目中體現(xiàn)，不涉及財(cái)務(wù)狀況的變化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不做其他核算處理。預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存貨幣資金20貸：非財(cái)政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整20借：事業(yè)支出財(cái)政撥款支出項(xiàng)目支出a項(xiàng)目維修費(fèi)20貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度20如果 2017 年沒(méi)有核算其他應(yīng)收款，則該業(yè)務(wù)處理結(jié)束。如果 2017 年掛了往來(lái)賬，計(jì)入了其他應(yīng)收款，則進(jìn)行第三部。第三步：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)收款a項(xiàng)目維修費(fèi)20貸：以前年度盈余調(diào)整20預(yù)算會(huì)計(jì)不用做。資金墊付業(yè)務(wù)處理是一個(gè)特殊業(yè)務(wù)，在國(guó)家制度層面無(wú)法也不可能進(jìn)行解釋和規(guī)范，只有會(huì)計(jì)人員依據(jù)基本原理根據(jù)經(jīng)驗(yàn)變通處理，依據(jù)政府會(huì)計(jì)制度基本原理，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，做好會(huì)計(jì)核算工作。無(wú)論怎么處理