成本核算程序

1、某企業(yè)有一個根本生產(chǎn)車間，大量生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，有供電、機(jī)修兩個輔助生產(chǎn)車間，供電車 間為企業(yè)各部門提供動力或照明用電，機(jī)修車間僅為企業(yè)各部門提供維修效勞，不生產(chǎn)工具、模具 及備件。該企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品本錢。輔助生產(chǎn)車間未單獨(dú)設(shè)置“制造費(fèi)用明細(xì)賬。本月初 明細(xì)賬余額如下：生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品借方余額4,270元，其中直接材料1,000元，燃料及動力820，直接人工1,300元，制造費(fèi)用1,150元。生產(chǎn)線上有甲在產(chǎn)品10件，本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品1500件，乙產(chǎn)品1000件，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。管理上要求單獨(dú)核算廢品損失。制 造費(fèi)用按照生產(chǎn)工資比例在甲、乙產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。本月發(fā)生以下

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 .本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用 A材料2000公斤、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用 A材料1200公斤，A材料單位成本65元，根本生產(chǎn)車間一般消耗 B材料4300元；供電車間生產(chǎn)消耗燃料 15000元，車間一般消耗 B 材料500元；機(jī)修車間生產(chǎn)消耗 C材料2300元，車間一般消耗 C材料420元；行政管理部門日常 維修消耗D材料180元；銷售部門日常維修消耗D材料200元。2 .本月份職工工資情況為工程甲 產(chǎn)品乙產(chǎn)品根本車間供電工人供電管理機(jī)修工人機(jī)修管理行政管理銷售人員合計(jì)工資1200082001500120080018009503000500034450福利費(fèi)16801148210168112252

3、1334207004823合計(jì)136809348171013689122052108334205700392733 .本月計(jì)提的折舊額為工程根本車間供電車間機(jī)修車間行政部門銷售部門合計(jì)折舊額50065038026024320334 本月發(fā)生的辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)用、和其他費(fèi)用為:工程根本車間供電車間機(jī)修車間行政部門銷售部門合計(jì)辦公費(fèi)820480230185012004580差旅費(fèi)1400500200035007400低值易耗品攤銷650300150801051285其他費(fèi)用3450118320150022007588合計(jì)632013987005430700520853設(shè)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和其他費(fèi)用均以

4、銀行存款支付，低值易耗品采用一次攤銷法攤銷。5 本月在生產(chǎn)乙產(chǎn)品中出現(xiàn)可修復(fù)廢品，修復(fù)中領(lǐng)用E材料70元，應(yīng)支付工人工資 25元，應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)3.50元，應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用 8.50元。6 .計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息500元。7 本月輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品及勞務(wù)如下：輔助生產(chǎn)車間采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)成本項(xiàng)目甲 產(chǎn)品乙 產(chǎn)品根本 車間供電 車間機(jī)修 車間行政 部門銷售 部門合計(jì)供電車間度51000250005000120003500264099140機(jī)修車間小時8504001003713878本月甲產(chǎn)品產(chǎn)生不可修復(fù)廢品 5件，按定額本錢計(jì)算其廢品損失，材料費(fèi)用定額為90元，定額工時為23小

5、時，小時燃料費(fèi)用率 3元，小時工資率 2.50元，小時制造費(fèi)用率 3.60元。殘 值40元已驗(yàn)收入庫，應(yīng)收責(zé)任人賠款 50元。9 .月末，乙產(chǎn)品全部完工，甲產(chǎn)品完工 1345件，在產(chǎn)品160件，完工程度50%。 具體核算程序如下：在以下的核算中將省略總賬，只設(shè)置明細(xì)賬第一步，設(shè)置賬戶，并將月初余額登記入賬見“生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一甲產(chǎn)品明 細(xì)賬中加黑斜體字。第二步，對本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做會計(jì)分錄并登賬見記賬憑證16號及相關(guān)明細(xì)賬。第三步，期末將“輔助生產(chǎn)本錢明細(xì)賬歸集的本期發(fā)生額總和按照受益的數(shù)量分配給各受益 部門，根據(jù)計(jì)算結(jié)果做會計(jì)分錄并登賬見記賬憑證78號及相關(guān)明細(xì)賬。第四步，期末將

6、“制造費(fèi)用明細(xì)賬歸集的本期發(fā)生額總和分配給本生產(chǎn)部門的不同產(chǎn)品，根 據(jù)計(jì)算結(jié)果做會計(jì)分錄并登賬見記賬憑證9號及相關(guān)明細(xì)賬。第五步，期末計(jì)算各種產(chǎn)品不可修復(fù)廢品的損失，并將“廢品損失明細(xì)賬歸集的本期廢品凈損失轉(zhuǎn)入該產(chǎn)品“根本生產(chǎn)本錢，根據(jù)計(jì)算結(jié)果做會計(jì)分錄并登賬見記賬憑證10 14號及相關(guān)明細(xì)賬。第六步，期末將“根本生產(chǎn)本錢明細(xì)賬歸集的該產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行 分配，計(jì)算出完工產(chǎn)品本錢和在產(chǎn)品本錢，根據(jù)計(jì)算結(jié)果做會計(jì)分錄并登賬見記賬憑證15-16及相關(guān)明細(xì)賬。第七步，期末將期間費(fèi)用賬戶本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶見記賬憑證17及相關(guān)明細(xì)賬。通用記賬憑證記字11/2號摘要會計(jì)

7、科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方本月耗用原材料根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品130000根本生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品78000制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間4300輔助生產(chǎn)本錢供電車間15500輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修車間2720管理費(fèi)用原材料180主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單1張三年 月 日略附 件 略 張通用記賬憑證記字12/2號摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方本月耗用原材料營業(yè)費(fèi)用原材料200原材料A208000原材料B4800原材料C2720原材料D380原材料燃料15000主管曾華稽核錢宇:登賬劉素制單張三年 月 日略附 件 略 張通用記賬憑證記字21/2號年 月 日略摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方計(jì)提工

8、資及福利費(fèi)根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品13680根本生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品9348制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間1710件輔助生產(chǎn)本錢供電車間2280略輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修車間3135張管理費(fèi)用工資及福利3420主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證年 月 日略摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方計(jì)提工資及福利費(fèi)營業(yè)費(fèi)用工資及福利5700應(yīng)付工資34450應(yīng)付福利費(fèi)4823合計(jì)3927339273主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三附 件 略 張記字22/2號通用記賬憑證記字41/2號通用記賬憑證記字3號摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方計(jì)提折舊制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間500輔助生產(chǎn)本錢供電車間650輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修

9、車間380管理費(fèi)用折舊費(fèi)260營業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi)243累計(jì)折舊2033主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單|張三年 月 日略附 件 略 張摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方報(bào)銷雜項(xiàng)費(fèi)用及耗制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間6320用低值易耗品輔助生產(chǎn)本錢供電車間1398輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修車間700管理費(fèi)用5430營業(yè)費(fèi)用7005銀行存款19568主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單|張三年 月 日略通用記賬憑證年 月 日略記字42/2號摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方報(bào)銷雜項(xiàng)費(fèi)用及耗低值易耗品1285用低值易耗品合計(jì)2085320853主管 曾華 稽核 錢宇登賬I劉素I 制單 頁U附 件 略 張通用記賬憑證記字5號

10、摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方修復(fù)廢品耗用E材料廢品損失乙產(chǎn)品107并計(jì)算應(yīng)付工資、福原材料E材料70利費(fèi)及分?jǐn)傊圃熨M(fèi)應(yīng)付工資25用應(yīng)付福利費(fèi)3.50制造費(fèi)用8.50合計(jì)107107年 月 日略主管 曾華 稽核 錢宇登賬|劉素|制單 圧三附 件 略 張通用記賬憑證記字6號摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方計(jì)提短期借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用利息500預(yù)提費(fèi)用利息500合計(jì)500500年 月 日略主管曾華 稽核錢宇登賬|劉素|制單附 件 略 張通用記賬憑證記字7號年 月 日略摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方分配輔助生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品11602.50供電車間根本生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品5

11、687.50制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間1137.50管理費(fèi)用電費(fèi)799.90營業(yè)費(fèi)用電費(fèi)600.60輔助生產(chǎn)本錢供電車間19828主管曾華 稽核錢宇 登賬劉素制單張三19828/ 51000+25000+5000+3500+2640 =19828/87140=0.2275甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)電費(fèi)：51000*0.2275=11602.50乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)電費(fèi)：25000*0.2275=5687.50根本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)電費(fèi)：5000*0.2275=1137.50行政部門負(fù)擔(dān)電費(fèi)：3500*0.2275=799.9*銷售部門負(fù)擔(dān)電費(fèi)：2640*0.2275=600.60注：1因供電車間單位本錢分配率不能除盡，將差額調(diào)整記

12、入管理費(fèi)用下同。記字8號219828是輔助生產(chǎn)本錢供電車間本月歸集的總本錢見“輔助生產(chǎn)本錢供電車間 明細(xì)賬摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方分配輔助生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間5972.36機(jī)修車間管理費(fèi)用維修費(fèi)702.67營業(yè)費(fèi)用維修費(fèi)259.97輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修車間6935合計(jì)69356935通用記賬憑證年 月 日略主管曾華 稽核錢宇 登賬劉素 制單張三附 件 略 張6935/ ( 850+100+37)=6935/987=7.0263根本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)維修費(fèi)：850*7.0263=5972.36行政部門負(fù)擔(dān)維修費(fèi)：100*7.0263=702.67*銷售部門負(fù)擔(dān)維修費(fèi)：37*7.02

13、63=259.97注：1因機(jī)修車間單位本錢分配率不能除盡，將差額調(diào)整記入管理費(fèi)用下同。219828是輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修車間本月歸集的總本錢見“輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修車間明細(xì)賬以上分配輔助生產(chǎn)本錢時，輔助生產(chǎn)車間之間互相提供產(chǎn)品和勞務(wù)忽略不計(jì)，只將輔助生產(chǎn)成 本分配給除輔助生產(chǎn)車間之外其他的受益對象。通用記賬憑證記字9號年 月 日略摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方分配根本生產(chǎn)車間根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品11840.40制造費(fèi)用根本生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品8090.96制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間19931.36合計(jì)19931.3619931.36主管曾華 稽核錢宇 登賬劉素 制單張三制造費(fèi)用分配率：19931.36/

14、12000+8200=0.9867甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用： 12000*0.9867=11840.40乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：8200*0.9867=8090.96*注：因制造費(fèi)用分配率不能除盡，將差額調(diào)整計(jì)入乙產(chǎn)品本錢。通用記賬憑證記字10號年 月 日略摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方將甲產(chǎn)品不可修廢品損失甲產(chǎn)品659.30復(fù)廢品的生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢甲-材料450從根本生產(chǎn)本錢中甲-燃料69扣除出來甲-工資57.50甲-制造費(fèi)用82.80合計(jì)659.30659.30主管 曾華 稽核 錢宇登賬|劉素|制單注：甲產(chǎn)品5件不可修復(fù)廢品的本錢：原材料：90*5=450附 件 略 張燃料：3

15、*23=69工資：2.50*23=57.50制造費(fèi)用：3.60*23=82.80合計(jì)：659.30通用記賬憑證記字11號摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方甲產(chǎn)品不可修復(fù)廢原材料其他材料40品的殘值驗(yàn)收入庫廢品損失甲產(chǎn)品40合計(jì)4040年 月 日略主管曾華 稽核錢宇登賬|劉素|制單附 件 略 張通用記賬憑證記字12號年 月 日略摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方應(yīng)收甲產(chǎn)品不可修其他應(yīng)收款某責(zé)任人50復(fù)廢品責(zé)任人賠款廢品損失甲產(chǎn)品50合計(jì)5050主管曾華 稽核錢宇 登賬劉素 制單張三通用記賬憑證記字13號年 月 日略摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方將甲產(chǎn)品不可修復(fù)根本生產(chǎn)本錢甲

16、-廢品損失569.30廢品的凈損失計(jì)入廢品損失甲產(chǎn)品569.30甲產(chǎn)品本錢合計(jì)569.30569.30主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單1張三附 件 略 張通用記賬憑證記字14號摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方將乙產(chǎn)品廢品凈損失計(jì)入 乙產(chǎn)品本錢根本生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品107廢品損失乙產(chǎn)品107合計(jì)：107107主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單1張三年 月 日略附 件 略 張通用記賬憑證記字15號摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方乙產(chǎn)品1000件全部完工驗(yàn) 收入庫庫存商品乙產(chǎn)品101233.46根本生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品101233.46合計(jì)：101233.46101233.46年 月 日略主管曾華 稽核

17、錢宇 登賬劉素 制單張三附 件 略 張通用記賬憑證記字16號年 月 日略摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方1甲產(chǎn)品完工1350件庫存商品甲產(chǎn)品155167.91根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品155167.91件 略 張合計(jì)155167.91155167.91主管曾華 稽核錢宇登賬|劉素|制單燃料:工資: 制造費(fèi)用： 廢品損失：12353.50/14922.50/12907.6/(1345+160*50%)(1345+160*50%)(1345+160*50%)569.30*1345=11659.97*1345=14084.75*1345=12182.96甲產(chǎn)品 1350 件完工產(chǎn)品本錢：原材料：13

18、0550/ (1345+160)*1345=116670.93合計(jì):155167.91甲產(chǎn)品160件在產(chǎn)品本錢：原材料：130550-116670.93=13879.07燃料：12353.50-11659.97=693.53工資：14922.50-14084.75=837.75制造費(fèi)用：12907.60-12182.96=724.64合計(jì)：16134.99通用記賬憑證記字17號摘要會計(jì)科目金額一級科目明細(xì)科目借方貸方將本期期間費(fèi)用轉(zhuǎn)入本本年利潤25301.14年利潤營業(yè)費(fèi)用14008.57管理費(fèi)用10792.57財(cái)務(wù)費(fèi)用500合計(jì)25301.1425301.14年 月 日(略)附 件 略 張相

19、關(guān)本錢、費(fèi)用明細(xì)賬如下:生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品時 間憑證號摘要原材料燃料與動力直接人工制造費(fèi)用廢品損失合計(jì)略月初余額1000820130011504270記字11/2略130000130000記字21/21368013680記字711602.5011602.5記字911840.4011840.40記字104506957.5082.8659.30記字13569.30569.30合5014922.5012907.60569.30171302.90記字116670.9311659.9714084.7512182.96569.30155167.9116月末余額13879.

20、07693.53837.75724.6416134.99生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品時間憑證號摘要原材料燃料及動力直接人工制造費(fèi)用廢品損失合計(jì)略記字11/2略7800078000記字21/293489348記字75687.505687.50記字98090.968090.96記字14107合計(jì)780005687.5093488090.96107101233.46記5093488090.96107101233.46制造費(fèi)用一一根本生產(chǎn)車間憑證號借方貸方材料工資辦公費(fèi)差旅費(fèi)折舊費(fèi)電費(fèi)維修費(fèi)其他合計(jì)記字11/243004300記字21/217101710記字3500500記字4

21、1/2820140041006320記字58.50記字71137.501137.50記字85972.365972.36記字919931.36小計(jì)4300171082014005001137.505972.36410019939.8619939.86生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢供電車間時間憑證號摘要直接材料直接人工辦公費(fèi)差旅費(fèi)折舊費(fèi)其他合計(jì)略記字11/2略1550015500記字21/222802280記字3650650記字41/24805004181398小計(jì)15500228048050065041819828記字715500228048050065041819828生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修車間時間憑證號摘要直接材料直接人工辦公費(fèi)差旅費(fèi)折舊費(fèi)其他合計(jì)略記字11/2略272027