案例教學_上海機械進出口(集團)有限公司

1、上海機械進出口（集團）有限公司上海機械進出口（集團）有限公司一、公司簡介一、公司簡介上海機械進出口（集團）有限公司是經(jīng)國家對上海機械進出口（集團）有限公司是經(jīng)國家對外經(jīng)濟合作部與上海市人民政府批準組建的大外經(jīng)濟合作部與上海市人民政府批準組建的大型企業(yè)集團，并作為上海市首批建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)型企業(yè)集團，并作為上海市首批建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的試點單位之一。集團公司的經(jīng)營方針是制度的試點單位之一。集團公司的經(jīng)營方針是“一業(yè)為主，多種經(jīng)營一業(yè)為主，多種經(jīng)營”，即以進出口貿(mào)易為，即以進出口貿(mào)易為主，以國內(nèi)貿(mào)易、實業(yè)投資、服務(wù)貿(mào)易為輔；主，以國內(nèi)貿(mào)易、實業(yè)投資、服務(wù)貿(mào)易為輔；以經(jīng)營機電儀器為主，兼營非機電儀器商品。

2、以經(jīng)營機電儀器為主，兼營非機電儀器商品。 集團公司的前身是上海機械進出口公司。集團公司的前身是上海機械進出口公司。它創(chuàng)立于它創(chuàng)立于19611961年。年。3030多年的經(jīng)營為集團公司的多年的經(jīng)營為集團公司的案案 例例 教教 學學 二二成立積累了一批外貿(mào)人才、銷售網(wǎng)絡(luò)和拳頭產(chǎn)成立積累了一批外貿(mào)人才、銷售網(wǎng)絡(luò)和拳頭產(chǎn)品。品。19951995年年9 9月集團公司成立，同時組建了跨月集團公司成立，同時組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、由地區(qū)、跨行業(yè)、由1818家企業(yè)參股的上海機械進家企業(yè)參股的上海機械進出口股份有限公司，大力擴展進出口業(yè)務(wù)。另出口股份有限公司，大力擴展進出口業(yè)務(wù)。另外，在資產(chǎn)投資、工程承包、勞務(wù)輸

3、出、倉儲外，在資產(chǎn)投資、工程承包、勞務(wù)輸出、倉儲運輸、廣告業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)及國內(nèi)批發(fā)零售等方運輸、廣告業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)及國內(nèi)批發(fā)零售等方面，均有進一步的發(fā)展。面，均有進一步的發(fā)展。 公司成立公司成立3 3年來，其規(guī)模和實力得到了提高：年來，其規(guī)模和實力得到了提高：企業(yè)總資產(chǎn)逐年遞增，從企業(yè)總資產(chǎn)逐年遞增，從18.4418.44億元上升到億元上升到21.7821.78億元；進出口額從億元；進出口額從3.93.9億美元上升到億美元上升到4.64.6億美元；在中國進出口額最大的億美元；在中國進出口額最大的500500家企業(yè)排家企業(yè)排案案 例例 教教 學學 二二名從名從5959位上升到位上升到4444位，同時

4、，在全國機械進出位，同時，在全國機械進出口企業(yè)中一直名列第一?？谄髽I(yè)中一直名列第一。 集團公司將一如既往地遵循集團公司將一如既往地遵循“服務(wù)第一、顧服務(wù)第一、顧客至上、重視質(zhì)量、交貨及時客至上、重視質(zhì)量、交貨及時”的宗旨，奉行的宗旨，奉行“平等互利、互通有無平等互利、互通有無”、“重合同、守信用重合同、守信用”的原則，不斷發(fā)展海內(nèi)外業(yè)務(wù)，使集團公司迅的原則，不斷發(fā)展海內(nèi)外業(yè)務(wù)，使集團公司迅速朝著國際化、集團化、實力化方向發(fā)展。速朝著國際化、集團化、實力化方向發(fā)展。二、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)二、企業(yè)組織結(jié)構(gòu) 上海機械進出口（集團）有限公司從上海機械進出口（集團）有限公司從19921992年起建立了眾多子公

5、司，在年起建立了眾多子公司，在19951995年又成立了股年又成立了股份有限公司，加上集團公司原有的工作部門，份有限公司，加上集團公司原有的工作部門，其組織結(jié)構(gòu)如下：其組織結(jié)構(gòu)如下：案案 例例 教教 學學 二二（一）董事會（一）董事會 董事會由董事長、副董事長、常務(wù)董事各董事會由董事長、副董事長、常務(wù)董事各1 1名及董事名及董事2 2名組成。其主要職能是對公司總體名組成。其主要職能是對公司總體發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。（二）行政領(lǐng)導（二）行政領(lǐng)導 行政領(lǐng)導由總裁行政領(lǐng)導由總裁1 1名、副總裁名、副總裁2 2名及總工程名及總工程師、副總會計師各師、副總會計師各1 1

6、名組成。其地位與董事會相名組成。其地位與董事會相當，但兩者職能不同。前者著重于公司日常行當，但兩者職能不同。前者著重于公司日常行政事務(wù)的管理，而后者著重于公司經(jīng)營事務(wù)的政事務(wù)的管理，而后者著重于公司經(jīng)營事務(wù)的決策和管理。有部分高層人員兼任董事會和行決策和管理。有部分高層人員兼任董事會和行政領(lǐng)導的職務(wù)。其中，副總會計師要履行以下政領(lǐng)導的職務(wù)。其中，副總會計師要履行以下6 6方面的職責：方面的職責：案案 例例 教教 學學 二二1 1、組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃，信、組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃，信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。2 2、組織建立、健全經(jīng)濟核

7、算制度，強化成本、組織建立、健全經(jīng)濟核算制度，強化成本管理，進行經(jīng)濟活動分析，精打細算，提高經(jīng)管理，進行經(jīng)濟活動分析，精打細算，提高經(jīng)濟效益。濟效益。3 3、實行會計監(jiān)督，嚴格維護財經(jīng)紀律。、實行會計監(jiān)督，嚴格維護財經(jīng)紀律。4 4、協(xié)助總裁對重大問題作出決策。、協(xié)助總裁對重大問題作出決策。5 5、參與重大經(jīng)濟技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟、參與重大經(jīng)濟技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟項目的研究、審查。項目的研究、審查。案案 例例 教教 學學 二二6 6、負責集團公司本部和所屬全資子公司財務(wù)機構(gòu)的、負責集團公司本部和所屬全資子公司財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備，對會計人員職務(wù)的設(shè)置和聘設(shè)置和會計人員的配備，對

8、會計人員職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案。組織會計人員業(yè)務(wù)培訓和考核。任提出方案。組織會計人員業(yè)務(wù)培訓和考核。（三）上海機械進出口股份有限公司（三）上海機械進出口股份有限公司 上海機械進出口股份有限公司下屬上海機械進出口股份有限公司下屬9 9個分公司，個分公司，分別是上海機械進出口集團分別是上海機械進出口集團船舶公司船舶公司、上海機械進出、上海機械進出口集團口集團技術(shù)成套工程公司技術(shù)成套工程公司、上海機械進出口集團、上海機械進出口集團機電機電公司公司、上海機械進出口集團、上海機械進出口集團電子儀器公司電子儀器公司、上海機械、上海機械進出口進出口工具公司工具公司、上海機械進出口、上海機械進出口貿(mào)易發(fā)展公

9、司貿(mào)易發(fā)展公司、上、上海機械進出口（集團）有限公司海機械進出口（集團）有限公司進口一部進口一部、上海機械、上海機械進出口（集團）有限公司進口二部、上海機械進出口進出口（集團）有限公司進口二部、上海機械進出口股份有限公司股份有限公司油料分公司油料分公司。案案 例例 教教 學學 二二（四）直屬子公司（四）直屬子公司 上海機械進出口（集團）有限公司有上海機械進出口（集團）有限公司有8 8個個直屬子公司，分別是：上海機械進出口集團浦直屬子公司，分別是：上海機械進出口集團浦東有限公司、上海申東有限公司、上海機械進東有限公司、上海申東有限公司、上海機械進出口集團宇東貿(mào)易有限公司、上海機械進出口出口集團宇東

10、貿(mào)易有限公司、上海機械進出口集團商務(wù)促進公司、上海機械進出口集團實業(yè)集團商務(wù)促進公司、上海機械進出口集團實業(yè)有限公司、上海時美物業(yè)有限公司、上海對外有限公司、上海時美物業(yè)有限公司、上海對外經(jīng)貿(mào)進修學院。經(jīng)貿(mào)進修學院。案案 例例 教教 學學 二二（五）直屬部門（五）直屬部門 上海機械進出口（集團）有限公司下設(shè)上海機械進出口（集團）有限公司下設(shè)1010個直屬部門，分別為：總裁辦公室、財務(wù)部、個直屬部門，分別為：總裁辦公室、財務(wù)部、人事部、設(shè)計室、海外投資開發(fā)部、國內(nèi)投資人事部、設(shè)計室、海外投資開發(fā)部、國內(nèi)投資開發(fā)部、企業(yè)策劃部、計算機部、行政辦公室、開發(fā)部、企業(yè)策劃部、計算機部、行政辦公室、信息研

11、究中心。信息研究中心。案案 例例 教教 學學 二二三、內(nèi)部控制制度三、內(nèi)部控制制度 建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國有企業(yè)改革的方向。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國有企業(yè)改革的方向。國有大中型企業(yè)實行規(guī)范的公司制度改革，則國有大中型企業(yè)實行規(guī)范的公司制度改革，則需要按照需要按照“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學管理科學”的要求，使企業(yè)成為適應(yīng)市場的法的要求，使企業(yè)成為適應(yīng)市場的法人實體和競爭實體。上海機械進出口（集團）人實體和競爭實體。上海機械進出口（集團）有限公司根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在有限公司根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在“科學科學管理管理”上下功夫，健全和完善企業(yè)的內(nèi)部控制上

12、下功夫，健全和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。制度。案案 例例 教教 學學 二二（一）（一）內(nèi)部的管理制度內(nèi)部的管理制度 該公司設(shè)置了該公司設(shè)置了副總會計師副總會計師一職（相當于總一職（相當于總會計師），對財務(wù)會計方針政策的制定執(zhí)行進會計師），對財務(wù)會計方針政策的制定執(zhí)行進行管理和控制。行管理和控制。 同時，該集團公司為了加強企業(yè)內(nèi)部控制同時，該集團公司為了加強企業(yè)內(nèi)部控制機制，強化財務(wù)管理和監(jiān)督，配合現(xiàn)代企業(yè)制機制，強化財務(wù)管理和監(jiān)督，配合現(xiàn)代企業(yè)制度試點工作，對集團下屬公司實行了度試點工作，對集團下屬公司實行了會計委派會計委派制制。下屬公司的財務(wù)主管由集團董事會提名，。下屬公司的財務(wù)主管由集團董事

13、會提名，經(jīng)下屬公司同意，最后由集團人事部任命。財經(jīng)下屬公司同意，最后由集團人事部任命。財務(wù)主管在任職期間，直接對董事會負責，工資、務(wù)主管在任職期間，直接對董事會負責，工資、福利及獎金等級別也由集團公司統(tǒng)一確定。福利及獎金等級別也由集團公司統(tǒng)一確定。案案 例例 教教 學學 二二 當然為了將所得與業(yè)績掛鉤，財務(wù)主管的當然為了將所得與業(yè)績掛鉤，財務(wù)主管的獎金是在確定的級別和集團下屬公司平均獎金獎金是在確定的級別和集團下屬公司平均獎金水平的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)績評定而上下浮動的。水平的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)績評定而上下浮動的。集團公司采用委派之后，提高了會計參與管理集團公司采用委派之后，提高了會計參與管理決策的功能

14、，加強了對下屬公司的控制和監(jiān)督，決策的功能，加強了對下屬公司的控制和監(jiān)督，取得了一定成效，在建立、健全公司的現(xiàn)代企取得了一定成效，在建立、健全公司的現(xiàn)代企業(yè)制度的工作中邁出了探索性的一步。業(yè)制度的工作中邁出了探索性的一步。（二）（二）內(nèi)部的會計控制內(nèi)部的會計控制 該集團公司財務(wù)部在現(xiàn)金報銷復核、銀行該集團公司財務(wù)部在現(xiàn)金報銷復核、銀行未達賬和工資管理等未達賬和工資管理等3 3方面加強控制和監(jiān)督。方面加強控制和監(jiān)督。案案 例例 教教 學學 二二 在在現(xiàn)金報銷現(xiàn)金報銷時，由一人負責報銷并填制原時，由一人負責報銷并填制原始手工憑證，一人將有關(guān)內(nèi)容輸入計算機產(chǎn)生始手工憑證，一人將有關(guān)內(nèi)容輸入計算機產(chǎn)生

15、機制憑證，還有一人負責復核工作。通過這樣機制憑證，還有一人負責復核工作。通過這樣的崗位分工達到牽制的作用。的崗位分工達到牽制的作用。 該公司對該公司對銀行未達賬銀行未達賬的處理相當重視。財?shù)奶幚硐喈斨匾?。財?wù)部定期將銀行存款日記賬和銀行提供的務(wù)部定期將銀行存款日記賬和銀行提供的“銀銀行對賬單行對賬單”逐筆核對，對于未達款項特別是銀逐筆核對，對于未達款項特別是銀行已付款而企業(yè)尚未入賬的款項嚴格核對。與行已付款而企業(yè)尚未入賬的款項嚴格核對。與此同時，也加強對支票與印鑒的管理，開支票此同時，也加強對支票與印鑒的管理，開支票和敲印鑒的工作分別由兩人承擔。通過一系列和敲印鑒的工作分別由兩人承擔。通過一系

16、列措施減少財務(wù)人員私開支票、提走款項而利用措施減少財務(wù)人員私開支票、提走款項而利用銀行未達賬作掩護的可能。銀行未達賬作掩護的可能。案案 例例 教教 學學 二二 對于對于工資管理工資管理的加強。各下屬公司獨立經(jīng)的加強。各下屬公司獨立經(jīng)營，但工資獎金的計算和發(fā)放由集團公司財務(wù)營，但工資獎金的計算和發(fā)放由集團公司財務(wù)部全權(quán)負責。財務(wù)部根據(jù)各下屬公司的經(jīng)營業(yè)部全權(quán)負責。財務(wù)部根據(jù)各下屬公司的經(jīng)營業(yè)績綜合評價，按一定的標準在技術(shù)基礎(chǔ)上上下績綜合評價，按一定的標準在技術(shù)基礎(chǔ)上上下浮動，計算得出并直接通過牡丹卡發(fā)放。同時，浮動，計算得出并直接通過牡丹卡發(fā)放。同時，對具體數(shù)額也加強復核，防止差錯和舞弊的發(fā)對具

17、體數(shù)額也加強復核，防止差錯和舞弊的發(fā)生。生。（三）（三）內(nèi)部的審計控制內(nèi)部的審計控制 集團公司的審計室擔當了評價內(nèi)部控制有集團公司的審計室擔當了評價內(nèi)部控制有效性的任務(wù)。審計室對公司員工離崗、領(lǐng)導調(diào)效性的任務(wù)。審計室對公司員工離崗、領(lǐng)導調(diào)案案 例例 教教 學學 二二整進行審計，對業(yè)務(wù)合規(guī)合法性進行審計。通整進行審計，對業(yè)務(wù)合規(guī)合法性進行審計。通過這些工作評價管理人員的素質(zhì)和經(jīng)驗?zāi)芊駝龠^這些工作評價管理人員的素質(zhì)和經(jīng)驗?zāi)芊駝偃慰刂坡毮芤约翱刂频哪繕四芊駥崿F(xiàn)。任控制職能以及控制的目標能否實現(xiàn)。 集團公司財務(wù)部每年到下屬公司進行集團公司財務(wù)部每年到下屬公司進行1-21-2次的檢查，通過內(nèi)部復核進行對

18、下屬公司財務(wù)次的檢查，通過內(nèi)部復核進行對下屬公司財務(wù)部的監(jiān)督考核。部的監(jiān)督考核。案案 例例 教教 學學 二二（四）（四）內(nèi)部的成本控制內(nèi)部的成本控制 集團公司對成本控制主要體現(xiàn)在壓縮運輸、集團公司對成本控制主要體現(xiàn)在壓縮運輸、倉儲成本上。業(yè)務(wù)員在接到訂單后按交貨日期倉儲成本上。業(yè)務(wù)員在接到訂單后按交貨日期去工廠提貨并直接交貨，而不是先將貨物運到去工廠提貨并直接交貨，而不是先將貨物運到公司倉庫儲藏后再發(fā)貨付運，這樣，便做到了公司倉庫儲藏后再發(fā)貨付運，這樣，便做到了“零庫存零庫存”，從而減少了運輸及倉儲成本。，從而減少了運輸及倉儲成本。 通過以上通過以上4 4個方面，集團公司健全企業(yè)內(nèi)個方面，集團

19、公司健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，以更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。部控制制度，以更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。案案 例例 教教 學學 二二（五）公司的一些問題（五）公司的一些問題 由于上海機械進出口（集團）有限公司是由于上海機械進出口（集團）有限公司是以對外貿(mào)易為主的大型集團企業(yè)，因此，在此以對外貿(mào)易為主的大型集團企業(yè)，因此，在此次東南亞金融危機中也受到了較大的沖擊。次東南亞金融危機中也受到了較大的沖擊。 首先，公司在對外貿(mào)易中偏重于出口，而首先，公司在對外貿(mào)易中偏重于出口，而東南亞金融危機使東南亞國家的貨幣大幅貶值，東南亞金融危機使東南亞國家的貨幣大幅貶值，使公司出口產(chǎn)品的成本相對偏高，與東南亞國使公司出口

20、產(chǎn)品的成本相對偏高，與東南亞國家同類產(chǎn)品相比，在國際市場上，價格競爭優(yōu)家同類產(chǎn)品相比，在國際市場上，價格競爭優(yōu)勢處于劣勢，因而出口量下降。勢處于劣勢，因而出口量下降。案案 例例 教教 學學 二二 其次，一直以來，公司已出口其次，一直以來，公司已出口“料重工輕料重工輕”的產(chǎn)品為主，產(chǎn)品缺乏特色，而且產(chǎn)品的附加的產(chǎn)品為主，產(chǎn)品缺乏特色，而且產(chǎn)品的附加值及科技含量都不高，所以在金融危機中，這值及科技含量都不高，所以在金融危機中，這種弊端顯露無疑。種弊端顯露無疑。 再次，公司每年對東南亞的貿(mào)易額占全部再次，公司每年對東南亞的貿(mào)易額占全部的的10%10%以上，金融危機使這些國家購買力下降，以上，金融危機

21、使這些國家購買力下降，直接導致了公司在這塊市場上的貿(mào)易大幅減少。直接導致了公司在這塊市場上的貿(mào)易大幅減少。案案 例例 教教 學學 二二 除了國際經(jīng)濟環(huán)境的影響，近年來國內(nèi)不除了國際經(jīng)濟環(huán)境的影響，近年來國內(nèi)不斷涌現(xiàn)的中小型貿(mào)易公司也對該集團公司造成斷涌現(xiàn)的中小型貿(mào)易公司也對該集團公司造成了一定的威脅。這些中小公司的內(nèi)部管理費用了一定的威脅。這些中小公司的內(nèi)部管理費用較低，在對外貿(mào)易中利用轉(zhuǎn)手差價獲取利潤，較低，在對外貿(mào)易中利用轉(zhuǎn)手差價獲取利潤，遇到危機也能靈活調(diào)整貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)，開拓新遇到危機也能靈活調(diào)整貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)，開拓新市場。市場。四、四、會計制度會計制度（一）會計憑證（一）會計憑證 公司的

22、會計憑證包括原始憑證和記賬憑證公司的會計憑證包括原始憑證和記賬憑證兩部分。兩部分。案案 例例 教教 學學 二二1 1、原始憑證原始憑證（1 1）自制原始憑證自制原始憑證。該公司的自制原始憑證。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報告單、包括入庫單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報告單、商品更正報告單、出庫單、費用報銷單等。商品更正報告單、出庫單、費用報銷單等。（2 2）外來原始憑證外來原始憑證。該公司的外來原始憑證。該公司的外來原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認書、預(yù)包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認書、預(yù)售國內(nèi)貨款通知單、出口貨物報關(guān)單、出口收售國內(nèi)貨款通知單、出口貨物報關(guān)單、

23、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等等。其中，增值匯核銷單、出口貨物繳款書等等。其中，增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等單、出口貨物繳款書等4 4種單證是出口退稅時種單證是出口退稅時的必要憑證。的必要憑證。案案 例例 教教 學學 二二2 2、記賬憑證記賬憑證。該公司由于全面實行會計電算。該公司由于全面實行會計電算化，因此以機制記賬憑證代替了手工記賬憑證。化，因此以機制記賬憑證代替了手工記賬憑證。機制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑機制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收入憑證、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)帳憑證證、銀行收入憑證

24、、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)帳憑證等等5 5種。種。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號、期、憑證編號、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計數(shù)、附件數(shù)及借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計數(shù)、附件數(shù)及主管人、復核人、電腦輸入主管人、復核人、電腦輸入/ /制單人的簽章等。制單人的簽章等。 以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦打印，以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦打印，而且財務(wù)軟件會自動為憑證進行編號，這就要而且財務(wù)軟件會自動為憑證進行編號，這就要案案 例例 教教 學學 二二求財務(wù)人員求財務(wù)人員定期打印出機制憑證定期打印出機制憑證

25、，并且，并且裝訂成裝訂成冊，編號存檔冊，編號存檔。（二）會計帳戶（二）會計帳戶 該公司有以下各類賬戶：該公司有以下各類賬戶：1 1、資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶。（1 1）流動賬戶：包括現(xiàn)金、銀行存款等各種存）流動賬戶：包括現(xiàn)金、銀行存款等各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。其中，款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。其中，應(yīng)收及預(yù)付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬應(yīng)收及預(yù)付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準備、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費用、準備、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費用、其他應(yīng)收款等等；存貨賬戶包括商品存貨、材其他應(yīng)收款等等；存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。料物資、

26、低值易耗品、包裝物等。案案 例例 教教 學學 二二（2 2）固定資產(chǎn)：分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性賬戶，）固定資產(chǎn)：分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性賬戶，有在建工程支出（包括工程設(shè)備、材料等專用有在建工程支出（包括工程設(shè)備、材料等專用物資）、預(yù)付工程價款、未完工程支出、固定物資）、預(yù)付工程價款、未完工程支出、固定資產(chǎn)清理等。資產(chǎn)清理等。（3 3）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2 2、負債類賬戶負債類賬戶。負債類賬戶包括短期借款、應(yīng)。負債類賬戶包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、應(yīng)付

27、工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、遞延稅款等等。遞延稅款等等。案案 例例 教教 學學 二二3 3、所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶。該類賬戶包括實收資本、。該類賬戶包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等等。等。4 4、成本類賬戶成本類賬戶。由于該公司是外貿(mào)進出口公司，。由于該公司是外貿(mào)進出口公司，只管買賣，不管生產(chǎn)，因此沒有生產(chǎn)成本。其只管買賣，不管生產(chǎn)，因此沒有生產(chǎn)成本。其銷售產(chǎn)品的成本就是商品進價成本（分為國內(nèi)銷售產(chǎn)品的成本就是商品進價成本（分為國

28、內(nèi)進價成本和國外進價成本）。進價成本和國外進價成本）。5 5、損益類賬戶損益類賬戶。該類賬戶包括產(chǎn)品銷售收入、。該類賬戶包括產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售稅金產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外收入及營費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外收入及營業(yè)外支出等等。業(yè)外支出等等。案案 例例 教教 學學 二二 另外，該公司各類賬戶的編號采用數(shù)字編另外，該公司各類賬戶的編號采用數(shù)字編號，有一套完整的編碼系統(tǒng)。比如：現(xiàn)金，其號，有一套完整的編碼系統(tǒng)。比如：現(xiàn)金，其編號為編號為

29、101000101000；“銀行存款銀行存款- -中國銀行中國銀行”，該賬，該賬戶的編號為戶的編號為10201001020100；“管理費用管理費用- -郵電費郵電費”，該賬戶的編號為該賬戶的編號為5510502555105025等等。等等。（三）會計賬簿和賬務(wù)處理程序（三）會計賬簿和賬務(wù)處理程序 由于該公司會計電算化程度較高，從而沒由于該公司會計電算化程度較高，從而沒有訂本式、活頁式之類的賬簿。若按照傳統(tǒng)的有訂本式、活頁式之類的賬簿。若按照傳統(tǒng)的做法，賬簿需要會計人員根據(jù)記賬憑證登錄，做法，賬簿需要會計人員根據(jù)記賬憑證登錄，而現(xiàn)在，隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的輸入，憑證、賬簿連而現(xiàn)在，隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的輸入，

30、憑證、賬簿連同報表都一并完成。同報表都一并完成。案案 例例 教教 學學 二二1 1、銀行日記賬管理。、銀行日記賬管理。（1 1）企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項收付業(yè)務(wù)，都必）企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項收付業(yè)務(wù)，都必須按照會計手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算憑證，須按照會計手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算憑證，作為銀行收付的書面證明。同時須指定人員審作為銀行收付的書面證明。同時須指定人員審核簽證，方可入賬。核簽證，方可入賬。（2 2）銀行日記賬的輸入，須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先）銀行日記賬的輸入，須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后，逐日逐筆按順序輸入，便于查核和了解銀后，逐日逐筆按順序輸入，便于查核和了解銀行存款的收支動態(tài)。當日事，當日畢。

31、行存款的收支動態(tài)。當日事，當日畢。（3 3）每月月初，當發(fā)生銀行余額與賬面余額不）每月月初，當發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時，須根據(jù)銀行的對賬單，與企業(yè)銀行日記符時，須根據(jù)銀行的對賬單，與企業(yè)銀行日記賬進行核對，發(fā)現(xiàn)未達款項應(yīng)及時編制銀行未賬進行核對，發(fā)現(xiàn)未達款項應(yīng)及時編制銀行未案案 例例 教教 學學 二二達款項的達款項的調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表。對發(fā)生銀行已入賬，而企業(yè)。對發(fā)生銀行已入賬，而企業(yè)未入帳的要積極聯(lián)系，取得銀行結(jié)算憑證。對未入帳的要積極聯(lián)系，取得銀行結(jié)算憑證。對企業(yè)已入賬，而銀行未入帳的，要及時落實和企業(yè)已入賬，而銀行未入帳的，要及時落實和聯(lián)系，做到銀行余額和企業(yè)日記賬余額相符。聯(lián)系，做到銀行

32、余額和企業(yè)日記賬余額相符。（4 4）為了防止記賬發(fā)生差錯或筆誤，正確掌握）為了防止記賬發(fā)生差錯或筆誤，正確掌握銀行帳的實際金額，需按期對銀行帳進行核對。銀行帳的實際金額，需按期對銀行帳進行核對。由于該公司業(yè)務(wù)繁多，必須加強銀行結(jié)算憑證由于該公司業(yè)務(wù)繁多，必須加強銀行結(jié)算憑證的管理。對銀行取得的結(jié)算憑證，要先登記，的管理。對銀行取得的結(jié)算憑證，要先登記，后具體落實到會計人員，防止銀行結(jié)算憑證的后具體落實到會計人員，防止銀行結(jié)算憑證的遺失而造成銀行未達款項。遺失而造成銀行未達款項。案案 例例 教教 學學 二二2 2、現(xiàn)金出納及日記賬管理、現(xiàn)金出納及日記賬管理（1 1）企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人

33、審核簽）企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人審核簽字的完整會計憑證為依據(jù)，及時登記賬簿，對字的完整會計憑證為依據(jù)，及時登記賬簿，對現(xiàn)金做到每天按時清點，收支清楚，手續(xù)完備，現(xiàn)金做到每天按時清點，收支清楚，手續(xù)完備，賬存和實存相符，及時與總賬核對余額。賬存和實存相符，及時與總賬核對余額。（2 2）對企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金，要簽現(xiàn)金支票，）對企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金，要簽現(xiàn)金支票，必須有經(jīng)理批準簽章并以支票存根作為提取的必須有經(jīng)理批準簽章并以支票存根作為提取的證明。收進職工繳款等現(xiàn)金，須出納人員開出證明。收進職工繳款等現(xiàn)金，須出納人員開出現(xiàn)金收款收據(jù)，副聯(lián)作為收款證明。核對貨幣現(xiàn)金收款收據(jù)，副聯(lián)作為收款證明。

34、核對貨幣支票和原始憑證。支票和原始憑證。案案 例例 教教 學學 二二（3 3）任何部門和個人，均不得擅自出具收款憑）任何部門和個人，均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項，一切貨幣收入都要入賬，證或用白條收取款項，一切貨幣收入都要入賬，加強監(jiān)督，防止出現(xiàn)小金庫。加強監(jiān)督，防止出現(xiàn)小金庫。（4 4）在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中，須檢查每一）在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中，須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度，是否違反筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度，是否違反國家政策和超過開支限額的標準，對偽造、涂國家政策和超過開支限額的標準，對偽造、涂改單據(jù)、虛報冒領(lǐng)等非法行為，應(yīng)及時報請領(lǐng)改單據(jù)、虛報冒領(lǐng)等非法行為，

35、應(yīng)及時報請領(lǐng)導處理。記賬做到認真、仔細，賬面清潔。導處理。記賬做到認真、仔細，賬面清潔。案案 例例 教教 學學 二二（5 5）出納人員在收付現(xiàn)金后，須在原始憑證上）出納人員在收付現(xiàn)金后，須在原始憑證上加蓋加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”的戳記和出納員的私的戳記和出納員的私章，表示款項已經(jīng)實際收付，合格后的收付款章，表示款項已經(jīng)實際收付，合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。（6 6）為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動態(tài)和進行日常）為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動態(tài)和進行日常分析，為安排貨幣收支提供資料，現(xiàn)金日記賬分析，為安排貨幣收支提供資料，現(xiàn)金日記賬的收入欄和支出欄，須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后

36、逐日的收入欄和支出欄，須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計收付總數(shù)，結(jié)算當日逐筆順序記賬。每日加計收付總數(shù)，結(jié)算當日庫存現(xiàn)金余額。庫存現(xiàn)金余額。案案 例例 教教 學學 二二（7 7）做到對現(xiàn)金每天進行清點，把余額控制在）做到對現(xiàn)金每天進行清點，把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi)，結(jié)余現(xiàn)金放在保險箱內(nèi)。對借規(guī)定限額以內(nèi)，結(jié)余現(xiàn)金放在保險箱內(nèi)。對借款人員的備用金及時督促報銷?？钊藛T的備用金及時督促報銷。（8 8）嚴格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例，不得用轉(zhuǎn)）嚴格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例，不得用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金，不采取轉(zhuǎn)賬帳憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金，不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算購置國家規(guī)定的專項控制商品。結(jié)算

37、購置國家規(guī)定的專項控制商品。（四）結(jié)算匯總和（四）結(jié)算匯總和會計報表會計報表 該公司以日歷年度作為會計年度，在每月該公司以日歷年度作為會計年度，在每月月末出具母公司及下屬公司各自的資產(chǎn)負債表、月末出具母公司及下屬公司各自的資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表、商品損益表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表、商品案案 例例 教教 學學 二二銷售利潤明細表等各類報表。同時，在每年年銷售利潤明細表等各類報表。同時，在每年年末母公司財務(wù)部還要出具各類合并報表。當然，末母公司財務(wù)部還要出具各類合并報表。當然，這些報表也是由電腦打印的，同時附上文字說這些報表也是由電腦打印的，同時附上文字說明和分析，裝訂

38、成冊，歸類存檔。明和分析，裝訂成冊，歸類存檔。（五）（五）會計檔案會計檔案管理管理 這里的會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、這里的會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和財務(wù)文件等的歸檔資料，它是記錄會計報表和財務(wù)文件等的歸檔資料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。對于會計和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。對于會計檔案的管理，該公司有專門的規(guī)定：檔案的管理，該公司有專門的規(guī)定：1 1、財務(wù)部、各子公司指定專人負責會計檔案的、財務(wù)部、各子公司指定專人負責會計檔案的管理工作。在會計核算年度，崗位核算人員負管理工作。在會計核算年度，崗位核算人員負案案 例例 教教 學學 二二責本崗核算的會計資料的

39、整理、裝訂、保管、責本崗核算的會計資料的整理、裝訂、保管、立卷，會計年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交專門立卷，會計年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交專門檔案管理人員。檔案管理人員。2 2、本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)財務(wù)負責人、本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)財務(wù)負責人同意；外單位調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，同意；外單位調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)總會計師或單位負責人批準。而且，調(diào)閱人經(jīng)總會計師或單位負責人批準。而且，調(diào)閱人員不得將會計檔案攜帶外出，需要復印，要經(jīng)員不得將會計檔案攜帶外出，需要復印，要經(jīng)單位領(lǐng)導同意。單位領(lǐng)導同意。3 3、會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接管、會計人員工作調(diào)動或因故離職，

40、必須與接管人員辦理會計檔案、材料的移交手續(xù)，沒有辦人員辦理會計檔案、材料的移交手續(xù)，沒有辦理移交手續(xù)的不得離職。理移交手續(xù)的不得離職。案案 例例 教教 學學 二二 另外，對于各類會計檔案的保管年限也有另外，對于各類會計檔案的保管年限也有具體規(guī)定。具體規(guī)定。（六）流動資產(chǎn)（六）流動資產(chǎn)1 1、流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。2 2、現(xiàn)有的各子公司應(yīng)當建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控、現(xiàn)有的各子公司應(yīng)當建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制，嚴格執(zhí)行國務(wù)院頒發(fā)的制，嚴格執(zhí)行國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條現(xiàn)金管理暫行條例例，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)

41、金。，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金?！艾F(xiàn)金日記現(xiàn)金日記賬賬”要做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴禁公款私要做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴禁公款私存，嚴禁以存，嚴禁以“白條白條”抵庫。抵庫。案案 例例 教教 學學 二二3 3、各子公司應(yīng)當建立健全各種存款的內(nèi)部控制，、各子公司應(yīng)當建立健全各種存款的內(nèi)部控制，要嚴格遵守要嚴格遵守銀行結(jié)算辦法銀行結(jié)算辦法中規(guī)定的結(jié)算紀中規(guī)定的結(jié)算紀律。每月必須編制銀行存款未達賬調(diào)節(jié)表。嚴律。每月必須編制銀行存款未達賬調(diào)節(jié)表。嚴禁出租、出借銀行賬戶；未經(jīng)財務(wù)部門批準，禁出租、出借銀行賬戶；未經(jīng)財務(wù)部門批準，職能部門及業(yè)務(wù)部門不得單獨在銀行開戶；嚴職能部門及業(yè)務(wù)部門不得單獨在銀行開戶；嚴

42、禁簽發(fā)空頭支票或空白支票。各子公司對外付禁簽發(fā)空頭支票或空白支票。各子公司對外付款必須經(jīng)會計主管審核，報該公司總經(jīng)理批準款必須經(jīng)會計主管審核，報該公司總經(jīng)理批準方可辦理。方可辦理。4 4、各子公司必須服從集團公司內(nèi)部資金調(diào)配，、各子公司必須服從集團公司內(nèi)部資金調(diào)配，靈活有效地運籌與調(diào)配資金，提高資金的融通靈活有效地運籌與調(diào)配資金，提高資金的融通能力。能力。案案 例例 教教 學學 二二5 5、應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費用、其他應(yīng)應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費用、其他應(yīng)收款相等。收款相等。 每月應(yīng)及時清理應(yīng)收及預(yù)付款項

43、，年終編每月應(yīng)及時清理應(yīng)收及預(yù)付款項，年終編制財務(wù)報表前必須進行徹底清理，對逾期應(yīng)收制財務(wù)報表前必須進行徹底清理，對逾期應(yīng)收國內(nèi)及國外賬款重點清理，需查明原因，分清國內(nèi)及國外賬款重點清理，需查明原因，分清責任，清理結(jié)果須有文字報告，并積極催收，責任，清理結(jié)果須有文字報告，并積極催收，及時處理。同時針對存在問題，制定措施，防及時處理。同時針對存在問題，制定措施，防止前清后欠。止前清后欠。 嚴格控制預(yù)付貨款。超過嚴格控制預(yù)付貨款。超過100100萬元的預(yù)付萬元的預(yù)付款需由財務(wù)部門和總會計師審批。不包括大型款需由財務(wù)部門和總會計師審批。不包括大型成成案案 例例 教教 學學 二二套設(shè)備項目合同規(guī)定的進

44、度付款。套設(shè)備項目合同規(guī)定的進度付款。6 6、各子公司必須于、各子公司必須于半年末預(yù)提半年末預(yù)提壞賬準備金，于壞賬準備金，于年末年末再按年末應(yīng)收賬款余額的再按年末應(yīng)收賬款余額的5 5清算清算，記入當，記入當期費用。壞賬的核銷按規(guī)定程序報批。期費用。壞賬的核銷按規(guī)定程序報批。7 7、存貨存貨指在經(jīng)營過程中為銷售、耗用而儲備的指在經(jīng)營過程中為銷售、耗用而儲備的商品、材料、低值易耗品、包裝物等。各種存商品、材料、低值易耗品、包裝物等。各種存貨取得時應(yīng)當按實際成本核算；銷售或領(lǐng)用時，貨取得時應(yīng)當按實際成本核算；銷售或領(lǐng)用時，可根據(jù)實際情況，可根據(jù)實際情況，選擇使用個別計價法選擇使用個別計價法。案案 例

45、例 教教 學學 二二 根據(jù)各子公司的商品流轉(zhuǎn)計劃搞好進、銷、根據(jù)各子公司的商品流轉(zhuǎn)計劃搞好進、銷、存綜合平衡，嚴把進貨關(guān)，做到進、銷對路，存綜合平衡，嚴把進貨關(guān)，做到進、銷對路，保持適度合理庫存，防止滯銷積壓，加強收購保持適度合理庫存，防止滯銷積壓，加強收購價的管理和監(jiān)督，積極降低收購價格。價的管理和監(jiān)督，積極降低收購價格。8 8、存貨應(yīng)當定期或不定期盤點存貨應(yīng)當定期或不定期盤點，年度終了前必，年度終了前必須進行一次全面盤點清查。對于盤盈、盤虧及須進行一次全面盤點清查。對于盤盈、盤虧及毀損、報廢的存貨應(yīng)及時查明原因，分別情況毀損、報廢的存貨應(yīng)及時查明原因，分別情況處理；盤盈的存貨，沖減管理費用

46、；盤虧和毀處理；盤盈的存貨，沖減管理費用；盤虧和毀損的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料損的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后計入管理費用；存貨毀損屬于非常損失價值后計入管理費用；存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。入營業(yè)外支出。案案 例例 教教 學學 二二9 9、各子公司必須于、各子公司必須于半年末預(yù)提半年末預(yù)提商品削價準備金，商品削價準備金，年末年末再按庫存商品余額的再按庫存商品余額的5 5清算清算，計入當期商，計入當期商品銷售成本。品銷售成本。 商品削價準備金專項用于彌補商品削價損失商品削價準備金專項

47、用于彌補商品削價損失（指商品削價低于進價的損失）。使用時按規(guī)（指商品削價低于進價的損失）。使用時按規(guī)定程序申請報批，批準后作抵扣削價商品的進定程序申請報批，批準后作抵扣削價商品的進價處理。價處理。1010、根據(jù)年度計劃各級公司應(yīng)本著節(jié)約、合理、根據(jù)年度計劃各級公司應(yīng)本著節(jié)約、合理原則，購置必需的低值易耗品，如屬專控商品原則，購置必需的低值易耗品，如屬?？厣唐返?，須報集團公司財務(wù)部審核同意后，上報有的，須報集團公司財務(wù)部審核同意后，上報有關(guān)部門辦理控辦手續(xù)，禁止盲目購買。會計核關(guān)部門辦理控辦手續(xù)，禁止盲目購買。會計核算必須通過算必須通過“低值易耗品低值易耗品”科目?？颇?。低值易耗品低值易耗品攤攤

48、案案 例例 教教 學學 二二銷銷實行一次攤銷法實行一次攤銷法。 各子公司須加強對低值易耗品實物的管理，各子公司須加強對低值易耗品實物的管理，做到令擁有手續(xù)，保管有專人，責任要明確。做到令擁有手續(xù)，保管有專人，責任要明確。（七）固定資產(chǎn)（七）固定資產(chǎn)1 1、固定資產(chǎn)是指使用年限在、固定資產(chǎn)是指使用年限在1 1年以上的房屋、年以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、器具、工具等；不屬于建筑物、機器、設(shè)備、器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單價在經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單價在20002000元以上的，元以上的，并且使用年限超過并且使用年限超過2 2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)

49、分為經(jīng)營性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營性固固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)。定資產(chǎn)。案案 例例 教教 學學 二二2 2、固定資產(chǎn)的計價原則、固定資產(chǎn)的計價原則 購入購入的固定資產(chǎn)，以購入價加應(yīng)負擔的運輸、的固定資產(chǎn)，以購入價加應(yīng)負擔的運輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險等費用計價，國外購入裝卸、安裝調(diào)試、保險等費用計價，國外購入得還包括進口稅金。得還包括進口稅金。 自制、自薦自制、自薦的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中的的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中的實際凈支出計價。實際凈支出計價。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建改建、擴建的，的，按固定資產(chǎn)原汁，加上改擴建發(fā)生的實際凈支按固定資產(chǎn)原汁，

50、加上改擴建發(fā)生的實際凈支出計價。出計價。 投資者投資者投入的投入的固定資產(chǎn)，按評估確認價值或固定資產(chǎn)，按評估確認價值或合同、協(xié)議約定的價格計價。合同、協(xié)議約定的價格計價。案案 例例 教教 學學 二二 以以融資租賃融資租賃方式方式租入租入的的固定資產(chǎn)，按租賃固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價款加應(yīng)負擔的運輸、裝卸、保險協(xié)議規(guī)定的價款加應(yīng)負擔的運輸、裝卸、保險等費用計價。等費用計價。 接受捐贈接受捐贈、從境外調(diào)入或引進的固定資產(chǎn)，、從境外調(diào)入或引進的固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定的金額加上應(yīng)負擔的運輸費、以所附單據(jù)確定的金額加上應(yīng)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費、焦腦的稅金等幾家；無保險費、安裝調(diào)試費、焦腦的

51、稅金等幾家；無所附單據(jù)的，按照同類固定資產(chǎn)市場價格計價。所附單據(jù)的，按照同類固定資產(chǎn)市場價格計價。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。完全價值計價。 購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)的價值。計入固定資產(chǎn)的價值。案案 例例 教教 學學 二二3 3、在建工程支出是指為構(gòu)建、在建工程支出是指為構(gòu)建固定資產(chǎn)或固定資固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，產(chǎn)進行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設(shè)備、材料等專用物資、預(yù)付工程價包括工程設(shè)備

52、、材料等專用物資、預(yù)付工程價款、未完工程支出等。在建工程支出按實際成款、未完工程支出等。在建工程支出按實際成本計價。做好工程的預(yù)、決算工作，堵漏增效。本計價。做好工程的預(yù)、決算工作，堵漏增效。 在建工程完工前在建工程完工前因試營業(yè)發(fā)生的營業(yè)支出，因試營業(yè)發(fā)生的營業(yè)支出，計入當起損益。計入當起損益。案案 例例 教教 學學 二二 在建工程發(fā)生在建工程發(fā)生報廢或毀損報廢或毀損，在扣除殘料價，在扣除殘料價值和過失人或保險公司的賠款后的凈損失，計值和過失人或保險公司的賠款后的凈損失，計入未完工程支出。單項工程報廢或毀損的凈損入未完工程支出。單項工程報廢或毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費；在投入

53、失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費；在投入使用后發(fā)生的，計入營業(yè)外支出。使用后發(fā)生的，計入營業(yè)外支出。4 4、嚴格控制固定資產(chǎn)投資。根據(jù)年度計劃購置、嚴格控制固定資產(chǎn)投資。根據(jù)年度計劃購置固定資產(chǎn)，要本著節(jié)約、合理的原則，做到購固定資產(chǎn)，要本著節(jié)約、合理的原則，做到購置有手續(xù)、資金有落實。嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)購置有手續(xù)、資金有落實。嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)購置報批辦法，防止盲目購置，杜絕閑置、浪費置報批辦法，防止盲目購置，杜絕閑置、浪費等現(xiàn)象。等現(xiàn)象。案案 例例 教教 學學 二二5 5、計提折舊的范圍。、計提折舊的范圍。下列固定資產(chǎn)計提折舊：下列固定資產(chǎn)計提折舊：（1 1）房屋和建筑物。）房屋和建筑物。（2

54、 2）在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具。）在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具。（3 3）季節(jié)性頂用、修理停用的設(shè)備、融資租入）季節(jié)性頂用、修理停用的設(shè)備、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不提計提折舊：下列固定資產(chǎn)不提計提折舊：（1 1）未使用、不需用的機器設(shè)備。）未使用、不需用的機器設(shè)備。（2 2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（3 3）在建工程項目交付使用前的固定資產(chǎn)。）在建工程項目交付使用前的固定資產(chǎn)。案案 例例 教教 學學 二二（4 4）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（5

55、 5）未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。）未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。6 6、固定資產(chǎn)的、固定資產(chǎn)的折舊方法采用平均年限法折舊方法采用平均年限法，即直，即直線法。線法。 固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊額按照固定資產(chǎn)的原固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊額按照固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計殘值率和分類年折舊率計算。固定資值、預(yù)計殘值率和分類年折舊率計算。固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值率，按分類制定為固定資產(chǎn)的產(chǎn)的預(yù)計殘值率，按分類制定為固定資產(chǎn)的3 3-5-5。 固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。不得隨意變更。案案 例例 教教 學學 二二 對固定資產(chǎn)購置有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、對固定資產(chǎn)購置有償轉(zhuǎn)

56、讓、出租、變賣、抵押、對外投資以及報廢等，須經(jīng)集團公司領(lǐng)抵押、對外投資以及報廢等，須經(jīng)集團公司領(lǐng)導批準后，方可辦理。導批準后，方可辦理。（八）投資管理（八）投資管理1 1、投資目的。、投資目的。（1 1）建立新的利潤增長點，增強集團公司發(fā)展）建立新的利潤增長點，增強集團公司發(fā)展后勁。后勁。（2 2）拓展經(jīng)營領(lǐng)域，實施多元化戰(zhàn)略，避免經(jīng)）拓展經(jīng)營領(lǐng)域，實施多元化戰(zhàn)略，避免經(jīng)營單一風險。營單一風險。（3 3）支持配合進出口主營業(yè)務(wù)，提高集團公司）支持配合進出口主營業(yè)務(wù)，提高集團公司綜合經(jīng)濟效益。綜合經(jīng)濟效益。案案 例例 教教 學學 二二2 2、投資方向。、投資方向。（1 1）效益型：以直接經(jīng)濟效益

57、為根本目的，兼）效益型：以直接經(jīng)濟效益為根本目的，兼顧促進進出口業(yè)務(wù)的間接效益投資的范例率在顧促進進出口業(yè)務(wù)的間接效益投資的范例率在3-53-5年收回全部本金和利息，最少年利潤率不低年收回全部本金和利息，最少年利潤率不低于于20%20%。（2 2）規(guī)模型：組建后的經(jīng)濟實體必須要一定的）規(guī)模型：組建后的經(jīng)濟實體必須要一定的出口規(guī)模。每年出口創(chuàng)匯不低于出口規(guī)模。每年出口創(chuàng)匯不低于100100萬美元。返萬美元。返利率不低于銀行貸款利率。利率不低于銀行貸款利率。（3 3）技術(shù)型：開發(fā)的新產(chǎn)品規(guī)模和經(jīng)濟效益一）技術(shù)型：開發(fā)的新產(chǎn)品規(guī)模和經(jīng)濟效益一時雖達不到要求，但從長遠利益看有利于調(diào)整時雖達不到要求，但

58、從長遠利益看有利于調(diào)整集團公司出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口產(chǎn)品檔次，集團公司出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口產(chǎn)品檔次，案案 例例 教教 學學 二二加快出口產(chǎn)品的升級換代；有利于擴大出口創(chuàng)加快出口產(chǎn)品的升級換代；有利于擴大出口創(chuàng)匯規(guī)模；有利于不斷提高經(jīng)濟效益。匯規(guī)模；有利于不斷提高經(jīng)濟效益。（4 4）相對集中：所選擇的投資項目應(yīng)相對集中）相對集中：所選擇的投資項目應(yīng)相對集中在幾個相關(guān)的行業(yè)，避免產(chǎn)品過于分散，金額在幾個相關(guān)的行業(yè)，避免產(chǎn)品過于分散，金額過于偏小，以充分利用規(guī)模經(jīng)營，取得行業(yè)競過于偏小，以充分利用規(guī)模經(jīng)營，取得行業(yè)競爭優(yōu)勢。爭優(yōu)勢。3 3、投資管理原則。、投資管理原則。（1 1）本著誰立項、誰管理

59、、誰擔風險、誰享）本著誰立項、誰管理、誰擔風險、誰享有（產(chǎn)品出口權(quán)和利潤回報權(quán)）的原則。有（產(chǎn)品出口權(quán)和利潤回報權(quán)）的原則。（2 2）經(jīng)濟效益第一。）經(jīng)濟效益第一。案案 例例 教教 學學 二二（3 3）責、權(quán)、利相統(tǒng)一。）責、權(quán)、利相統(tǒng)一。4 4、投資審批權(quán)屬集團公司董事會。、投資審批權(quán)屬集團公司董事會。（九）營業(yè)收入、利潤及其分配（九）營業(yè)收入、利潤及其分配1 1、企業(yè)一般應(yīng)當在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時收訖價款、企業(yè)一般應(yīng)當在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時收訖價款或取得收取貨款的憑證后確認營業(yè)收入的實現(xiàn)?；蛉〉檬杖∝浛畹膽{證后確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。（1 1）主營業(yè)務(wù)收入，包括商品銷售收入、代購代銷）主營業(yè)務(wù)

60、收入，包括商品銷售收入、代購代銷業(yè)務(wù)收入等。業(yè)務(wù)收入等。（2 2）其他業(yè)務(wù)收入，包括材料物資的銷售收入、出）其他業(yè)務(wù)收入，包括材料物資的銷售收入、出售固定資產(chǎn)收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、廢舊物資出售售固定資產(chǎn)收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、廢舊物資出售收入、儲運業(yè)務(wù)收入、出租出借包裝物收入等。收入、儲運業(yè)務(wù)收入、出租出借包裝物收入等。案案 例例 教教 學學 二二2 2、各子公司應(yīng)按進口合同規(guī)定及時清理催收各、各子公司應(yīng)按進口合同規(guī)定及時清理催收各種傭金，納入本單位盈虧。種傭金，納入本單位盈虧。3 3、各子公司應(yīng)加強對外支付傭金的審核工作，、各子公司應(yīng)加強對外支付傭金的審核工作，必須嚴格按合同規(guī)定，提供有效