銀行內(nèi)部控制管理系統(tǒng)最終修改

1、實(shí)用文案銀行內(nèi)部控制管理摘要商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與商業(yè)銀行內(nèi)部控制的強(qiáng)弱關(guān)系緊密，商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立和完善是有效防止商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，本文試圖通過結(jié)合商業(yè)銀行的公司治理機(jī)制，分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，適當(dāng)提出一些政策建議。從擁有233年歷史的巴林銀行的倒閉到 2006年發(fā)生的涉案金額高達(dá) 9.146億元的中 國銀行第一案，都反映出一個(gè)銀行的內(nèi)部控制的缺陷都可能會(huì)給銀行帶來毀滅性的災(zāi)難，為此，本文試圖分析我國商業(yè)銀行內(nèi)控失效的原因，適當(dāng)提出一些改進(jìn)的建議。關(guān)鍵詞商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；對策；內(nèi)涵；改善一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵十分豐富，可以從狹義和

2、廣義兩個(gè)方面理解。狹義的內(nèi)部控制力，是指商業(yè)銀行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度在實(shí)際工作中執(zhí)行的能力、力度，其中內(nèi)部控制制度的建立和完善是基礎(chǔ)和前提，制度執(zhí)行的方式、方法是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制力的路徑。廣義的內(nèi)部控制力，是指商業(yè)銀行內(nèi)部各層面、各環(huán)節(jié)規(guī)范力、約束力、執(zhí)行力的總和。從內(nèi)容上講，它包括對商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控 制力、對員工思想意識及工作行為甚至與工作相關(guān)行為的控制力、對執(zhí)行的控制力、對重大事件的控制力，綜合表現(xiàn)為對宏觀的駕馭能力和對微觀的掌控能力及 其效果。二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀我國國有獨(dú)資商業(yè)銀行改革的目標(biāo)是，按現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行綜合性改革，爭 取建設(shè)成為在國際上有一定實(shí)力、信譽(yù)良好的現(xiàn)代商業(yè)銀行

3、。用這個(gè)要求來衡量， 當(dāng)前的國有獨(dú)資商業(yè)銀行還存在一些不足之處。就內(nèi)控而言，主要有以下幾個(gè)方面的欠缺：（一）外部競爭激烈導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大隨著金融市場開放程度的不斷擴(kuò)大，我國商業(yè)銀行面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)。有些基層商業(yè)銀行受利益驅(qū)動(dòng)，重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)部控制，致使一些內(nèi)控制度落實(shí)不到位。具體表現(xiàn)在：一方面，以擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn) 略重點(diǎn)的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長速度，壓低價(jià)格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)程度加大。另一方面，在激烈的金融競爭中，商 業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)在銀行資產(chǎn)負(fù)債表外迅 速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔(dān)了各種潛在

4、風(fēng)險(xiǎn)。（二）技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故尚難以根絕技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故是業(yè)務(wù)人員在辦理某些業(yè)務(wù)時(shí)， 因業(yè)務(wù)數(shù)量、強(qiáng)度及 對業(yè)務(wù)熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯(cuò)誤或事故。 諸如儲(chǔ) 蓄單折跳號使用，流水賬頁短缺，柜員沒有按規(guī)定的頻度修改口令， 部分手工登 記簿記錄不全等，一般就屬于技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤。 按理說，在防范技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤 上，各家銀行都采取了很多措施，但是每次檢查還是發(fā)現(xiàn)了不少的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤。這些“常查常出”的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故難以根絕，是當(dāng)前銀行內(nèi)部控制 中的新問題。（三）內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要當(dāng)前銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要表現(xiàn)在五個(gè)方面，一是制

5、度空缺風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行正常經(jīng)營所必須具備的若干基本規(guī)章制度，在某些地方 還存在盲點(diǎn)。沒有規(guī)矩不成方圓，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失自然不可避免。二是制度建設(shè)滯 后。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實(shí)行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實(shí)際運(yùn)行中，由于對綜合柜員之間、會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來控 制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上， 沒有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)做出相 應(yīng)調(diào)整，使基層機(jī)構(gòu)照搬照抄原會(huì)計(jì)、 儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可 能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)。三是部分制度不切合實(shí)際，執(zhí)行流于形式或難以實(shí)施。如對“借 新還舊”普遍存在的現(xiàn)實(shí)不加考慮，反而在制度上明令禁止，使規(guī)定形同虛設(shè)。 再如大額現(xiàn)金支付的審批制

6、度規(guī)定，5萬元以上的現(xiàn)金支付需辦事處（分理處） 分管領(lǐng)導(dǎo)審批，基層網(wǎng)點(diǎn)遇到此類問題處理起來費(fèi)時(shí)不說，碰到領(lǐng)導(dǎo)不在，就只好事后補(bǔ)簽了事。四是部分制度針對性差，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，有病無病一起 服藥的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如由于某個(gè)行在異地通兌業(yè)務(wù)上出了問題， 上級行就定了 個(gè)預(yù)約取款查證制度，規(guī)定要求每個(gè)行遵照執(zhí)行，而實(shí)際上只要按原有的規(guī)定認(rèn) 真執(zhí)行就不會(huì)出風(fēng)險(xiǎn)。由于該規(guī)定針對性較差，沒有考慮每個(gè)行的具體情況，在業(yè)務(wù)較大的網(wǎng)點(diǎn)因執(zhí)行此規(guī)定延長了其他客戶等待的時(shí)間，招致了客戶的不滿， 一段時(shí)間下來后，基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)往往又回到以前的做法上去了。五是制度貫徹不力。許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實(shí)，遇到具體

7、問題，靈活性講得多， 原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為絆腳石，對 某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。（四）人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人 員進(jìn)行控制和檢查，其核心控制要求是職責(zé)分離。目前，由于人員分流力度不斷加大，大部分銀行的分理處只配置5名左右工作人員，而新的業(yè)務(wù)品種如保險(xiǎn)代 理、基金營銷、代理收費(fèi)業(yè)務(wù)、異地存取劃轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)逐漸增加，在增加 網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)工作量的同時(shí)，也增加了網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。根據(jù)內(nèi)部控制的要求， 銀行基層網(wǎng)點(diǎn)要根據(jù)業(yè)務(wù)品種的不

8、同，各個(gè)環(huán)節(jié)必須按規(guī)定做到分人分崗。然而, 目前銀行的人力資源配置還停留在主要按業(yè)務(wù)量定編定崗的方式上，對基層網(wǎng)點(diǎn)的人力資源配置與基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制的關(guān)系不敏感，往往出現(xiàn)增加了業(yè)務(wù)品種， 基層網(wǎng)點(diǎn)卻沒有能按照內(nèi)控制度的要求在增加的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上合理配置有關(guān)人員， 結(jié)果出現(xiàn)了混崗操作，一人多崗，監(jiān)督檢查走形式等問題，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生也就不 可避免了。（五）業(yè)務(wù)處理方式變化使部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端轉(zhuǎn)移隨著銀行電子化進(jìn)程的日新月異，銀行的服務(wù)從柜面延伸到了客戶的單位或 家庭，使客戶足不出戶便能享受到在家理財(cái)?shù)臉啡ぁ?這就使很多原先由銀行人員掌握的業(yè)務(wù)流程變?yōu)橛煽蛻糇约嚎刂疲率共糠謨?nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端發(fā)生了

9、轉(zhuǎn) 移。舉個(gè)例子：有一位客戶分別在儲(chǔ)蓄所和網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)中辦理定期存款轉(zhuǎn) 活期存款業(yè)務(wù)，在儲(chǔ)蓄所，客戶首先要向儲(chǔ)蓄員講明業(yè)務(wù)意愿， 然后填寫有關(guān)業(yè) 務(wù)憑條，最后由儲(chǔ)蓄員辦理具體的轉(zhuǎn)帳手續(xù)并給客戶回單，業(yè)務(wù)完成；在網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)中，客戶首先要利用有關(guān)電腦設(shè)備輸入相關(guān)密碼和口令后進(jìn)入網(wǎng)上銀 行服務(wù)系統(tǒng)，然后選擇相關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)品種，最后按屏幕提示依次輸入有關(guān)轉(zhuǎn)帳 信息并確認(rèn)，業(yè)務(wù)完成。前者，銀行柜員進(jìn)入系統(tǒng)，綜合柜員對有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行授 權(quán)，柜員輸機(jī)及復(fù)核，交易完成確認(rèn)等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)都受到銀行內(nèi)部控制制度的 控制約束；后者，原先受到銀行內(nèi)部控制制度控制的上述環(huán)節(jié)交給了客戶，需由客戶自己約束和控制，否

10、則客戶極易受到風(fēng)險(xiǎn)的威脅。當(dāng)然，客戶對上述環(huán)節(jié)的約束控制和銀行利用內(nèi)部控制制度進(jìn)行控制在形式和具體采取的措施上不會(huì)相 同，但轉(zhuǎn)移到客戶端的這些控制環(huán)節(jié)由于控制問題形成的風(fēng)險(xiǎn)后果是一樣的，比如：網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)沒有地點(diǎn)，時(shí)間等的限制，客戶如果對進(jìn)入網(wǎng)上銀行服務(wù) 系統(tǒng)第一關(guān)的密碼和口令控制不嚴(yán)，造成的風(fēng)險(xiǎn)將是無法估量。目前銀行在這個(gè) 方面的糾紛和官司時(shí)有發(fā)生，從另一方面說明起風(fēng)險(xiǎn)在不斷放大。三、內(nèi)部控制的制約因素分析從商業(yè)銀行內(nèi)部來說，由于以下幾個(gè)方面的因素影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度落 實(shí)不到位：（一）、內(nèi)控觀念存在偏差。在實(shí)際工作中，一些人總是認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制就是各種規(guī)章制度的匯總、裝訂、 匯總等整章建

11、制方面的工作，從而忽視了內(nèi)控機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相 扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。這種認(rèn)識偏差反映在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中， 就必然對 所發(fā)生的問題采取事后補(bǔ)救的辦法， 從而完全違背內(nèi)控機(jī)制的特點(diǎn)，導(dǎo)致金融風(fēng) 險(xiǎn)隱患。此外，觀念上的偏差還表現(xiàn)在業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步性，特別是新業(yè)務(wù)的開展缺乏必要的制度保障，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。（二）、內(nèi)控機(jī)制尚不健全。突出表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制制度牽制乏力。一些銀行內(nèi)部控制制度在部門與 部門之間不僅是相互割裂的，有的甚至是相互抵觸的。如會(huì)計(jì)部門不能制約資金 組織部門的資金成本，結(jié)果存款經(jīng)營“唯量是圖”，存款結(jié)構(gòu)越來越不合理，與 銀行的利潤目標(biāo)嚴(yán)重背離。二是制度建

12、設(shè)滯后。 金融電子化的發(fā)展，使銀行業(yè)務(wù) 和辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的手段都發(fā)生了很大變化， 由于管理滯后和改革中的探索有一定 過程，一些新業(yè)務(wù)還沒有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無章可循的空檔。另一方面，國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)上更多著眼于完善和加強(qiáng)制 度建設(shè)，對內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性以及執(zhí)行的效果往往缺乏有效的衡量、評價(jià)手段。三是缺乏一個(gè)賞罰有度的激勵(lì)約束機(jī)制。目前有的銀行不僅對違規(guī)違紀(jì) 人員沒有明晰的處罰條款，更無相應(yīng)的執(zhí)行主體。如對信貸人員放款造成風(fēng)險(xiǎn)損 失怎樣處理就無明確的操作性規(guī)定，致使有關(guān)人員的責(zé)、權(quán)、利脫節(jié)，貸款風(fēng)險(xiǎn) 無法得到控制。（三）、內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制失范。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)主管部

13、門既是業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織者，又是業(yè)務(wù)經(jīng)營自身監(jiān)督的責(zé) 任者，這種對自己行為進(jìn)行所謂的“自我監(jiān)督”本身就不可靠，何況在實(shí)際操作 中往往只注重抓業(yè)務(wù)拓展，而忽視抓業(yè)務(wù)監(jiān)督。 同時(shí)，銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在具 體行使監(jiān)控職能時(shí)職責(zé)不明確，政出多門，或齊抓共管，或相互推諉，不能形成 協(xié)調(diào)和制約機(jī)制。（四）、權(quán)力制約失衡。表現(xiàn)在業(yè)務(wù)人員、管理人員的業(yè)務(wù)行為、決策行為、責(zé)任行為缺乏可操作的 規(guī)范制度予以制約，導(dǎo)致少數(shù)業(yè)務(wù)人員自批自貸、挪用庫款、違規(guī)經(jīng)營。一把手 負(fù)責(zé)制的經(jīng)營管理模式雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高， 但由于權(quán)力沒有受到約 束，缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督機(jī)制，權(quán)責(zé)失衡，導(dǎo)致個(gè)別負(fù)責(zé)人越權(quán)行事、濫用職權(quán)、 欺上瞞

14、下、行賄受賄等不良現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。（五）、稽核監(jiān)督職能弱化。目前，各商業(yè)銀行都實(shí)行了系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)的稽核管理體制或者總稽核負(fù)責(zé)制，但 稽核部門作為同級行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，地位不超脫， 職能不獨(dú)立，稽審職能和權(quán)威性 沒有充分發(fā)揮，難以對領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督。況且稽核部門對審查出的問題不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意就不能上報(bào)，不能獨(dú)立作出決定。另外，有些監(jiān)督檢查本身缺乏力度，檢查走過場，起不到應(yīng)有的警戒作用，加之稽核監(jiān)督的滯后 性以及稽核手段落后，這些都影響了稽核監(jiān)督功能的發(fā)揮，沒有起到查錯(cuò)防漏、 控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。從國家的宏觀層面上來分析，影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要因素有以下四個(gè) 方面：1

15、、國有獨(dú)資的制度安排必然導(dǎo)致難以建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。國有商業(yè) 銀行作為國家獨(dú)資的銀行，其所有者是國家，國家作為監(jiān)督人既不擁有剩余索取 權(quán)，也不承擔(dān)資本損失的風(fēng)險(xiǎn)，這必然導(dǎo)致監(jiān)督人監(jiān)督目標(biāo)的扭曲。同時(shí)，我國還未形成企業(yè)家階層，國有商業(yè)銀行的經(jīng)理人通常是行政指派， 而不是通過經(jīng)理 人市場競爭產(chǎn)生，經(jīng)理人市場的競爭機(jī)制對國有商業(yè)銀行經(jīng)理人的約束功能被大 大弱化。2、國有產(chǎn)權(quán)制度導(dǎo)致政府和企業(yè)的關(guān)系難以規(guī)范。國有獨(dú)資實(shí)質(zhì)上是對國 有資產(chǎn)的“委托-代理”。而委托-代理關(guān)系的建立，是以兩權(quán)分離為前提的， 即所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。在國有產(chǎn)權(quán)的委托-代理機(jī)制下，政府與銀行的關(guān)系 存在著三個(gè)難以解決的難題：

16、其一是政府很難協(xié)調(diào)政府的目標(biāo)與銀行的經(jīng)營目標(biāo)；其二是政府很難界定對銀行的監(jiān)管到何種程度， 才能即使監(jiān)督作用充分發(fā)揮， 又不束縛銀行的經(jīng)營活力；其三是難以轉(zhuǎn)變國有商業(yè)銀行的所有者與經(jīng)營者之間 形成的一種以行政權(quán)力為主導(dǎo)的委托一代理關(guān)系。3、不合理的組織結(jié)構(gòu)體系使商業(yè)銀行職能和效率的提高受到嚴(yán)重制約。我 國國有商業(yè)銀行實(shí)施一級法人、多級經(jīng)營，分支機(jī)構(gòu)層次眾多。商業(yè)銀行龐大、 重疊的機(jī)構(gòu)設(shè)置，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的多頭管理，使商業(yè)銀行職能和效率的提高受到嚴(yán)重 影響，管理的廣度和深度受到嚴(yán)重制約。4、商業(yè)銀行在不同程度上存在粗放經(jīng)營行為的慣性。國有商業(yè)銀行經(jīng)營機(jī) 制轉(zhuǎn)換將經(jīng)歷一個(gè)艱苦漫長的過程。 盡管國有商業(yè)銀行

17、在深化改革、 轉(zhuǎn)換機(jī)制上 正在積極努力，但在真正意義上的商業(yè)銀行體制建立前，傳統(tǒng)的經(jīng)營意識和行為 方式還有較大的慣性。在同業(yè)競爭日趨激烈的情況下，國有商業(yè)銀行原有積聚的 不良資產(chǎn)無法消化，資產(chǎn)失去流動(dòng)性，當(dāng)面臨支付危機(jī)時(shí)，國有商業(yè)銀行違規(guī)章 經(jīng)營、高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行的可能性仍然存在。四、改善國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策針對我國商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制存在的上述問題，結(jié)合巴塞爾協(xié)議和銀行 業(yè)有效監(jiān)管的核心原則 規(guī)定的內(nèi)控機(jī)制的基本內(nèi)容，建議我國商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī) 制的改進(jìn)和完善，應(yīng)從以下幾方面入手：（一）、商業(yè)銀行要牢固樹立穩(wěn)健經(jīng)營意識我國金融業(yè)由于累積了新舊體制交替過程中的矛盾，隱藏了國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中 的深層次問題，

18、特別是很多企業(yè)借改制、轉(zhuǎn)軌之機(jī)，逃避銀行債務(wù)，將企業(yè)經(jīng)營 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到銀行，使我國金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)越聚越高。在這種形勢下，為保證金融業(yè) 穩(wěn)定、安全、高效地運(yùn)行，一是要從戰(zhàn)略高度充分認(rèn)識到完善的內(nèi)控機(jī)制是金融 機(jī)構(gòu)安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。轉(zhuǎn)變觀念，摒棄思 想上存在的內(nèi)控太嚴(yán)、發(fā)展受制的偏頗認(rèn)識。二是要全面理解內(nèi)控機(jī)制的含義、 特點(diǎn)，糾正那種“內(nèi)控機(jī)制就是規(guī)章制度”的片面認(rèn)識，建立起既規(guī)范可行又順 應(yīng)金融發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制。 三是要正確處理好改革、發(fā)展與管理 三者之間的關(guān)系，實(shí)行集約化經(jīng)營，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，向 管理要效益，在穩(wěn)定中求發(fā)展。（二）、

19、進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立，是有效防止商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，同時(shí)也是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。 為此，商業(yè)銀行一是要根據(jù)中國人民銀行發(fā) 布的加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則，對現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真研 究整理，并借鑒國外商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理 制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題。二是要堅(jiān)持“內(nèi)控制度先行”的原則，在開發(fā)推廣新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品過程中，明確各單位各部門的責(zé)任， 制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法和制度，并在實(shí)踐中不斷修改完善。當(dāng)前，要著重加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、調(diào)試、運(yùn)行、 維

20、修等全部過程實(shí)施嚴(yán)格管理。另外， 商業(yè)銀行在制定內(nèi)控制度時(shí)，既不能脫離 客觀條件，過分強(qiáng)調(diào)“嚴(yán)密、制約”，也不能過于粗糙、簡單，忽視科學(xué)性、嚴(yán) 密性、制約性和有效性。三是要狠抓內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，貫徹落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制 度，關(guān)鍵在于建立一套執(zhí)行制度的監(jiān)督機(jī)制。為此，要大膽管理，秉公執(zhí)法，獎(jiǎng) 懲分明，不為私情，大力營造執(zhí)行規(guī)章制度光榮、違反規(guī)章制度可恥的良好氛圍。（三）、完善信貸決策體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制信貸風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前國有商業(yè)銀行最大的風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善信貸風(fēng)險(xiǎn)防范體系和 信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制尤為迫切和重要。為此，國有商業(yè)銀行必須再做好以下工作：一是要健全信貸決策體系?？v向上由總行、一級分行、二級分行

21、三個(gè)級次組成， 橫向上由本級行信貸決策委員會(huì)、 貸款審查部門，貸款經(jīng)營部門和貸款稽核部門 組成；二是精心構(gòu)筑制度、輿論、法律“三道防線”。推行縱橫制約的審貸分離 制度，積極推行三查分離制度，隨時(shí)監(jiān)測和反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)負(fù)債以及 借款結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)度變化情況，對貸款質(zhì)量做出預(yù)警，依據(jù)預(yù)警，果斷采取措施。 并通過社會(huì)監(jiān)督，促使信貸人員照章辦事，循規(guī)放款。對新發(fā)放的各項(xiàng)貸款，必 須保證借款合同、借款借據(jù)、擔(dān)保意向、財(cái)產(chǎn)抵押和有關(guān)憑證符合法律程序和規(guī) 定，具有法律效力。三是健全信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制。推行資產(chǎn)負(fù)債管理，重點(diǎn)抓 存貸款比例管理、單個(gè)企業(yè)和項(xiàng)目比例控制、固定資產(chǎn)貸款比例核定、三項(xiàng)不良 貸款占

22、比等方面的管理。四是工作中要堅(jiān)持責(zé)任到人、責(zé)任具體、主要責(zé)任下明確嚴(yán)懲發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失的條款，并堅(jiān)決貫徹落實(shí)。（四）、完善權(quán)力使用制約機(jī)制近幾年，專項(xiàng)稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)的許多重大問題不少都與行長越權(quán)行事有關(guān)。針對權(quán)力制衡中存在的問題，要做好以下幾項(xiàng)工作：首先，要完善內(nèi)部等級管理、分 別授權(quán)的制度，對同一級分支機(jī)構(gòu)按照同一標(biāo)準(zhǔn)考核后，分成若干等級，分別授予不同的經(jīng)營管理權(quán)限，使每個(gè)商業(yè)銀行的經(jīng)營權(quán)與經(jīng)營水平相匹配。其次，完善集體議事制度。要堅(jiān)持分工負(fù)責(zé)制、民主制基礎(chǔ)上的行長負(fù)責(zé)制，凡重大決策 必須提交行務(wù)會(huì)或職代會(huì)集體討論通過，防止個(gè)人隨意性和非理性行為對全行重 大決策的影響。這樣，既能使領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人權(quán)力受到一

23、定制約，也有利于增強(qiáng)決策的 民主性和科學(xué)性。第三，完善行長年審制度和離任審計(jì)制度。每年年終由上級行的稽核監(jiān)察部門對下級行行長本年度的經(jīng)營管理、權(quán)力使用、制度執(zhí)行情況等進(jìn) 行稽核評價(jià)。任職期滿后，由上級行組織聯(lián)合審計(jì)小組，對任期內(nèi)目標(biāo)完成情況、 合規(guī)合法經(jīng)營情況、權(quán)力行使情況等進(jìn)行全面稽核。第四，提高業(yè)務(wù)主管部門對規(guī)章制度垂直管理的權(quán)威性。明確規(guī)定其管理的基本原則，各級領(lǐng)導(dǎo)不得隨意變 通，不能越權(quán)行使。規(guī)定各級業(yè)務(wù)主管部門對屬于本職管轄范圍的重大原則問題 必須堅(jiān)持原則，如遇疑難問題應(yīng)及時(shí)向上級業(yè)務(wù)主管部門請示報(bào)告，否則要對不良后果負(fù)連帶責(zé)任。最后，要進(jìn)一步完善諸如各級領(lǐng)導(dǎo)任職年限、干部交流、重

24、要部門領(lǐng)導(dǎo)定期輪換等內(nèi)部管理制度，使之逐步實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化。（五）、強(qiáng)化商業(yè)銀行的稽核監(jiān)督作用稽核監(jiān)督是內(nèi)控機(jī)制中不和缺少又無法替代的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。因此，商業(yè)銀行要確立稽核工作的權(quán)威性地位， 盡快構(gòu)造一個(gè)具有獨(dú)立性、超脫性和超前性的 現(xiàn)代化稽核監(jiān)督體系。在目前條件尚不成熟的情況下，可實(shí)行由總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、 統(tǒng)一管理、向一級法人負(fù)責(zé)的稽核管理體制，采取按大區(qū)的派駐制和下查一級的 辦法。各級行的稽審部門人員由總行稽審部統(tǒng)管，其人事、勞資等關(guān)系全部集中在總行，割斷現(xiàn)行的人員同所在行的利益關(guān)系。 另外，要推行外部審計(jì)部門再稽 審制度，由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計(jì)師事務(wù)所定期對各級行進(jìn)行全 面稽

25、審。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部稽審提高工作質(zhì) 量，充分發(fā)揮稽核審計(jì)在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。（六）、完善人事控制機(jī)制革新銀行人力資源管理理論，要從加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展來設(shè)計(jì) 銀行基層網(wǎng)點(diǎn)人力資源配置方案。在選人、用人和管人上要堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)化的原則， 用制度管人，不能把不出問題、不出風(fēng)險(xiǎn)的希望過多地寄托在人的思想覺悟上， 要在完善制度的同時(shí)，更加重視制度的執(zhí)行和監(jiān)督落實(shí)。同時(shí)，建議考慮建立和推行行員“淘汰制”；形成促使員工不斷進(jìn)取的動(dòng)力機(jī)制。并不斷完善員工工作 業(yè)績評價(jià)考核辦法和員工激勵(lì)競爭機(jī)制?，F(xiàn)在很多銀行存在人力資源的高消費(fèi)， 一律要進(jìn)本科生，這些人進(jìn)行后大多數(shù)去做了會(huì)計(jì)員或儲(chǔ)蓄員，而會(huì)計(jì)員和儲(chǔ)蓄 員的工作實(shí)際上只要中專生就可以了， 按現(xiàn)行制度做法，選擇本科生的成本肯定 高于選擇中專生的成本。其實(shí)只要正確處理好個(gè)體人力成本與全部業(yè)務(wù)成本的關(guān) 系，滿足銀