中小企業(yè)應收賬款的問題及對策論文

1、中小企業(yè)應收賬款的問題及對策摘 要 應收賬款是指企業(yè)因賒銷商品或勞務而形成的應收賬款，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)為了增加銷售量，提高市場占有率，減少庫存，降低存貨風險和管理開支，不可避免地使用賒銷手段，而產(chǎn)生的應收賬款給企業(yè)也帶來風險。本文對此產(chǎn)生的原因及解決此問題相應的對策進行了分析。關鍵詞：應收賬款；應收賬款產(chǎn)生原因；應收賬款問題分析；應收賬款防范對策。目 錄一、 引言················&#

2、183;·····································04二、 應收賬款產(chǎn)生的原因··········

3、······························04（一）企業(yè)缺乏風險意識··················

4、;···················04 （二）應收賬款沒有及時分析，導致企業(yè)風險增大···············04 （三）應收賬款管理不健全·········&

5、#183;·························04三、應收賬款的問題分析······················

6、··················04 （一）高額應收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財務危機·····04 （二）提高了資金的使用成本···················&#

7、183;·············05 （三）放棄其它盈利機會的損失·······························05 （四）形成壞賬損失

8、83;········································05四、應收賬款防范對象·······

9、83;··································05 （一）確定合理的信用政策·············

10、······················05 （二）轉(zhuǎn)化應收賬款形式，減少企業(yè)呆賬損失···················06 （三）加強企業(yè)內(nèi)部控制···

11、;··································06 （四）健全壞賬準備制度·············

12、83;·······················06五、結(jié)論·························

13、83;····························07一、引 言 應收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。在市場經(jīng)濟下，商業(yè)競爭激烈，企業(yè)為了擴大銷售以提高市場占有份額，降低存貨，節(jié)約庫存商品占用的資金

14、和管理費用，不得不為購貨方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式和其他優(yōu)惠方式來銷售商品，必然產(chǎn)生必要的應收賬款。但應收賬款又有它的兩面性，既有有利的一面，也能給企業(yè)帶來負面影響。據(jù)相關部門調(diào)查統(tǒng)計，我國企業(yè)應收帳款占流動資金的比重為50%以上，遠高于發(fā)達國家20%的水平。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收帳款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收帳款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。 如果應收賬款不能及時收回，會降低資金的周轉(zhuǎn)速度，使大量的資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)管理者必須加強應收賬款的風險管理，盡量避免或

15、減少損失的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。二、應收賬款產(chǎn)生的原因（一）企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的影響：在激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，賒銷成為企業(yè)保有并擴大市場份額的主要競爭手段，而很多企業(yè)故意拖欠帳款，社會普遍缺乏誠信。（二）企業(yè)自身缺乏風險意識在賒銷貨物前對客戶的信用狀況調(diào)查不足，導致應收賬款不斷增加。企業(yè)往往不僅會在成本、價格上下功夫，還會大量地運用商業(yè)信用促銷，但盲目的去爭奪市場，一味地增加賒銷額，會導致許多賒銷款項無法及時收回，增加了企業(yè)經(jīng)營風險。（二）應收賬款賬齡沒有及時分析，導致企業(yè)風險增大從主觀方面而言，我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收帳款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，企業(yè)在管理過程中長期不對賬或者

16、對賬不清。大量陳賬、呆賬常年掛賬，同時對掛賬時間很長的應收賬款也沒有采取相應措施，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，致使形成壞賬。這樣既增加了管理成本，也直接減少了企業(yè)的經(jīng)濟效益。（三）應收賬款管理不健全從客觀方面而論，我國企業(yè)管理者對于應收帳款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏，企業(yè)往往會采用銷售額與銷售人員工資掛鉤的考核辦法，同時缺乏相應的獎懲辦法，銷售人員只關心銷售任務的完成，而忽略款項的及時收回，從而產(chǎn)生大量的應收賬款，甚至造成壞賬。三、應收賬款的問題分析（一）高額應收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財務危機。1韓清艷：淺論企業(yè)應收賬款的管理 中國管理信息化，2007，（5）

17、，第1頁2李雪梅：對企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制制度的幾點看法 經(jīng)濟師，2002，（12），第26頁我國是以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎的，發(fā)生的當期賒銷額全部計入當期收入。因此，企業(yè)賬上利潤的增加并不能表示其實際的現(xiàn)金流入。從而虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上的夸大了經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本，使很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款的管理不當而面臨財務危機。（二）提高了資金的使用成本1、銷售過程中，購貨方一旦收取貨物或勞務，均要開局發(fā)票，發(fā)票一經(jīng)開出即為實現(xiàn)銷售，就得按期以現(xiàn)金的方式向稅務部門繳納流轉(zhuǎn)稅。2、應收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)實現(xiàn)盈利后需以現(xiàn)金繳納企業(yè)所得稅。3、如果涉及跨年度銷售收入

18、導致的應收賬款，則可能產(chǎn)生企業(yè)以流動資金墊付股東年度分紅。4、應收賬款管理成本會增加流動資金的支出。如企業(yè)信用調(diào)查費用、追欠賬款費用等。5、應收賬款被客戶無償占用的情況下，企業(yè)要增加新貸款投入再生產(chǎn)，一方面要支付銀行貸款利息，另一方面又損失了應收賬款如數(shù)收回所產(chǎn)生的存款利息。（三）放棄其它盈利機會的損失機會成本是指企業(yè)將資金投放于應收賬款之上而喪失的其他投資收入。應收賬款機會成本=應收賬款余額×資金成本率，應收賬款余額=每日信用銷售額×收款平均間隔時間。（四）形成壞賬損失對于企業(yè)無法收回或者收回可能性極小的應收賬款，我們稱之為壞賬，并且以管理費用的形式?jīng)_減企業(yè)利潤進行賬務處

19、理。四、應收賬款防范對策（一）確定合理的信用政策制定合理的信用政策是為了在擴大銷售、增加利潤與采用合理信用政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間得到權(quán)衡，確保新增盈利大于等于要承擔的三項成本。信用政策主要包括信用標準、信用條件和收賬政策。信用標準是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以逾期的壞賬損失率作為判別標準。企業(yè)應首先考慮自身承擔失信違約風險的能力強弱，制定和執(zhí)行相應的信用標準。通過客戶的財務報告資料，了解其資產(chǎn)規(guī)模及負債結(jié)果，進一步了解客戶的變現(xiàn)能力，對于資信狀況差的客戶，信用標準從嚴。企業(yè)也可根據(jù)市場狀況采用不同的結(jié)算方式。對緊俏熱銷和銷路正常的商品采用預收提貨、交

20、款提貨或托收承付的方式，對滯銷產(chǎn)品，可采取較為寬松的信用標準。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需考慮具體的信用條件，且購銷雙方應明確付款時間和其他要求。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采用的收賬策略。對于惡意拖欠的客1唐有川：淺談應收賬款風險管理 價值工程，2011，（3），第2頁戶，應加緊催收款項，態(tài)度要強硬，若催收無果的，可以向法院提起訴訟。對于 實在無法收回的款項，可以采取以貨抵賬的方法，以減少掛賬。對于信譽良好的客戶，應積極與對方保持溝通，定期向?qū)Ψ桨l(fā)送詢證函，以確保法律訴訟的時效性。（二）轉(zhuǎn)化應收賬款形

21、式，減少企業(yè)呆賬損失1、在確認發(fā)生交易時，企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票來代替應收賬款。由于應收票據(jù)具有更強的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險。2、企業(yè)可以通過將應收賬款抵押來變現(xiàn)。應收賬款抵押是指企業(yè)以應收賬款為擔保，向金融機構(gòu)預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機構(gòu)作為借款的歸還。一旦客戶拒絕付款，金融機構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。3、應收賬款讓售是企業(yè)將應收賬款出售給從事這項業(yè)務的代理機構(gòu)以取得資金，客戶還款時直接支付給代理機構(gòu)，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不須承擔任何責任。這項業(yè)務可以使企業(yè)將全部風險轉(zhuǎn)移。4、進行信用保險。這種方式可以把企

22、業(yè)所不能預料的重大損失的風險轉(zhuǎn)移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。 （三）加強企業(yè)內(nèi)部控制1、應重視對往來客戶資信程度的評估。通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，并確定相應的信用政策。2、建立健全賒銷申報制度。確定經(jīng)辦人、部門審批人、企業(yè)負責人各自應負的責任，制定相應的獎懲辦法，加強收賬管理。嚴格審批手續(xù)，銷售人員應申報時應標明欠款單位、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本企業(yè)經(jīng)辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內(nèi)容。根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。3、建立催收制度。建立以銷售人員為主，財務人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為考核績效標準，納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性和主動性。在此期間需要各部門之間的相互合