軟件項(xiàng)目管理

1、version 2.0n任何公司或任何項(xiàng)目的最終目的幾乎都是為了某種商業(yè)利任何公司或任何項(xiàng)目的最終目的幾乎都是為了某種商業(yè)利益，但又該如何去衡量我們?cè)陧?xiàng)目中各種資源的投入，又益，但又該如何去衡量我們?cè)陧?xiàng)目中各種資源的投入，又該如何評(píng)價(jià)這些投入是否獲取了相應(yīng)的收益呢？這就是項(xiàng)該如何評(píng)價(jià)這些投入是否獲取了相應(yīng)的收益呢？這就是項(xiàng)目成本管理的目的。目成本管理的目的。n大多數(shù)技術(shù)背景出身的項(xiàng)目人員對(duì)于這方面的理解都還比大多數(shù)技術(shù)背景出身的項(xiàng)目人員對(duì)于這方面的理解都還比較淺薄。但實(shí)際上項(xiàng)目成本管理所涉及到的知識(shí)要寬泛的較淺薄。但實(shí)際上項(xiàng)目成本管理所涉及到的知識(shí)要寬泛的多，僅僅從項(xiàng)目的范圍去討論這個(gè)話題并不

2、足夠多，僅僅從項(xiàng)目的范圍去討論這個(gè)話題并不足夠 n什么是公司？為什么要有公司？什么是公司？為什么要有公司？ 公司的概念從形成到發(fā)展，是一個(gè)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而產(chǎn)生的公司的概念從形成到發(fā)展，是一個(gè)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而產(chǎn)生的組織形式。組織形式。 n自給自足自給自足n交易交易n合伙經(jīng)營(yíng)（合伙經(jīng)營(yíng)（company）n公司的意義公司的意義首先，因?yàn)樗沟觅Y源可以以某種形式集中來(lái)完成首先，因?yàn)樗沟觅Y源可以以某種形式集中來(lái)完成“更大的更大的”事情，事情，提高了生產(chǎn)力的發(fā)展水平；提高了生產(chǎn)力的發(fā)展水平；第二，由于它是多人合作，既共同獲益，又共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。第二，由于它是多人合作，既共同獲益，又共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 n由

3、于合作涉及到由于合作涉及到“多方的利益多方的利益”，所以人們必須建立某種，所以人們必須建立某種規(guī)則以保證規(guī)則以保證“所有參與的人所有參與的人”以公平的形式共同獲利以公平的形式共同獲利n中國(guó)古代和西方開始產(chǎn)生差別中國(guó)古代和西方開始產(chǎn)生差別n無(wú)限責(zé)任公司的雛形無(wú)限責(zé)任公司的雛形n獨(dú)立法人和有限責(zé)任公司的出現(xiàn)獨(dú)立法人和有限責(zé)任公司的出現(xiàn)n所有者和經(jīng)營(yíng)者出現(xiàn)分離所有者和經(jīng)營(yíng)者出現(xiàn)分離n專門的機(jī)構(gòu)用來(lái)籌集社會(huì)閑散資金專門的機(jī)構(gòu)用來(lái)籌集社會(huì)閑散資金銀行，債務(wù)銀行，債務(wù)股票證券，公眾所有者股票證券，公眾所有者公司的發(fā)展階段公司的發(fā)展階段作用作用家族合伙擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模立法保障合伙經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大合伙者的范圍有限責(zé)任和公

4、司法人降低合伙經(jīng)營(yíng)的個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者分離降低對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的要求銀行和證券收集社會(huì)閑散資本進(jìn)行集中利用n由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，經(jīng)營(yíng)者擁有公司日常運(yùn)作的由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，經(jīng)營(yíng)者擁有公司日常運(yùn)作的權(quán)力，所有者如何了解和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的行為呢？這就促使權(quán)力，所有者如何了解和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的行為呢？這就促使了會(huì)計(jì)制度的產(chǎn)生。了會(huì)計(jì)制度的產(chǎn)生。 n一個(gè)公司的基本模式就是組織和利用各種資源，通過(guò)公司一個(gè)公司的基本模式就是組織和利用各種資源，通過(guò)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使它們創(chuàng)造出更高價(jià)值的過(guò)程。如何去有效的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使它們創(chuàng)造出更高價(jià)值的過(guò)程。如何去有效的度量這一過(guò)程呢？就是依靠企業(yè)的會(huì)計(jì)過(guò)程提供信息。度量

5、這一過(guò)程呢？就是依靠企業(yè)的會(huì)計(jì)過(guò)程提供信息。 n根據(jù)會(huì)計(jì)過(guò)程的最終目的和作用，存在著兩種不同的會(huì)計(jì)體系：根據(jù)會(huì)計(jì)過(guò)程的最終目的和作用，存在著兩種不同的會(huì)計(jì)體系：n財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（financial accounting），以編制和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)），以編制和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表為最終結(jié)果的過(guò)程。以外部為導(dǎo)向，針對(duì)的是那些并不關(guān)心日常報(bào)表為最終結(jié)果的過(guò)程。以外部為導(dǎo)向，針對(duì)的是那些并不關(guān)心日常財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人。財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人。 n管理會(huì)計(jì)（管理會(huì)計(jì)（managerial accounting），主要是對(duì)組織內(nèi)部運(yùn)作的成），主要是對(duì)組織內(nèi)部運(yùn)作的成本進(jìn)行衡量，并將其用于對(duì)某種管理目的

6、。本進(jìn)行衡量，并將其用于對(duì)某種管理目的。 計(jì)劃計(jì)劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果結(jié)果預(yù)算預(yù)算薄記薄記財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表管理會(huì)計(jì)n企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是通過(guò)企業(yè)和其他組織或者個(gè)人之間的交企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是通過(guò)企業(yè)和其他組織或者個(gè)人之間的交易來(lái)完成的。這些交易是各個(gè)組織之間的經(jīng)濟(jì)交換活動(dòng)。易來(lái)完成的。這些交易是各個(gè)組織之間的經(jīng)濟(jì)交換活動(dòng)。n目前公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則要求財(cái)務(wù)報(bào)表必須能夠反映其報(bào)告期目前公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則要求財(cái)務(wù)報(bào)表必須能夠反映其報(bào)告期間的以下相關(guān)內(nèi)容：間的以下相關(guān)內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表，企業(yè)到這個(gè)報(bào)告期間的期末財(cái)務(wù)狀況；資產(chǎn)負(fù)債表，企業(yè)到這個(gè)報(bào)告期間的期末財(cái)務(wù)狀況；利潤(rùn)表，企業(yè)在這個(gè)報(bào)告期間的收益；利潤(rùn)表，企業(yè)在這個(gè)報(bào)

7、告期間的收益；現(xiàn)金流量表，企業(yè)在這個(gè)報(bào)告期間的現(xiàn)金流量；現(xiàn)金流量表，企業(yè)在這個(gè)報(bào)告期間的現(xiàn)金流量；交易交易薄記過(guò)程薄記過(guò)程財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表n資產(chǎn)負(fù)債表（資產(chǎn)負(fù)債表（the balance sheet）中包括公司所有的資）中包括公司所有的資產(chǎn)（產(chǎn)（assets）、公司欠他人的債務(wù)（）、公司欠他人的債務(wù)（liabilities）和所有）和所有者權(quán)益投資。資產(chǎn)負(fù)債表顯示了某一特定日期上述內(nèi)容之者權(quán)益投資。資產(chǎn)負(fù)債表顯示了某一特定日期上述內(nèi)容之間的平衡關(guān)系，也是公司在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有資產(chǎn)的總間的平衡關(guān)系，也是公司在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有資產(chǎn)的總結(jié)。資產(chǎn)負(fù)債表是所有會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)。結(jié)。資產(chǎn)負(fù)債表是所有會(huì)計(jì)

8、記錄的基礎(chǔ)。n資產(chǎn)負(fù)債表包含資產(chǎn)負(fù)債表包含3大部分的內(nèi)容，資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益，它們?cè)诖蟛糠值膬?nèi)容，資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益，它們?cè)谫Y產(chǎn)負(fù)債表中的一般分布如下：資產(chǎn)負(fù)債表中的一般分布如下：n資產(chǎn)（assets）， 資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計(jì)量，并能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)規(guī)模只是代幣計(jì)量，并能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)規(guī)模只是代表企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源的多少。表企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源的多少。 n負(fù)債（liabilities），一般的解釋是企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì)量的，一般的解釋是企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì)量的

9、，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。n所有者權(quán)益（owners equity）,指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。有多少權(quán)益。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益n資產(chǎn)負(fù)債表又是一張資產(chǎn)負(fù)債表又是一張“平衡表平衡表”，它是指：，它是指：資產(chǎn)（資產(chǎn)（a）負(fù)債（）負(fù)債（l）所有者權(quán)益（）所有者權(quán)益（oe）簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，你所擁有的（資產(chǎn)）等于你借來(lái)的（負(fù)債）和你已投入簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，你所擁有的（資產(chǎn)）等于你借來(lái)的（負(fù)債）和你已投入的（所有者權(quán)益）的總和。這一等式解釋了公司一段時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)的（所有者權(quán)益）的總和。這一等式解釋了公司一段時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)發(fā)

10、生的所有變化。發(fā)生的所有變化。 資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金現(xiàn)金5000應(yīng)收款應(yīng)收款80000應(yīng)收款應(yīng)收款10000應(yīng)付工資應(yīng)付工資5000存貨存貨100000應(yīng)納稅金應(yīng)納稅金2000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)115000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)87000長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債設(shè)備設(shè)備30000銀行借款銀行借款10000折舊折舊（3000）凈長(zhǎng)期資產(chǎn)27000負(fù)債合計(jì)97000所有者權(quán)益股本股本15000未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)30000所有者權(quán)益45000總資產(chǎn)142000總負(fù)債及所有者權(quán)益142000n利潤(rùn)表（利潤(rùn)表（income statement）則描述了某一特定時(shí)段內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和往來(lái)。）則描述了某一特定時(shí)段內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

11、和往來(lái)。這段時(shí)間也許是一個(gè)月、一個(gè)季度或者一年。這段時(shí)間也許是一個(gè)月、一個(gè)季度或者一年。n產(chǎn)品銷售后有銷售收入（產(chǎn)品銷售后有銷售收入（revenues）以及與收入有關(guān)的相應(yīng)的支出）以及與收入有關(guān)的相應(yīng)的支出（expenses）。當(dāng)把收入和支出合理地匹配后，兩者之間的差別就是）。當(dāng)把收入和支出合理地匹配后，兩者之間的差別就是“利利潤(rùn)潤(rùn)”（income）：）：收入成本利潤(rùn)收入成本利潤(rùn)銷售收入銷售收入減去 銷售成本銷售成本毛利毛利減去 管理費(fèi)用管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)減去 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)減去 稅金稅金凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)銷售收入銷售收入5200000銷售產(chǎn)品成本銷售產(chǎn)品成本3900000毛

12、利潤(rùn)1300000減銷售、管理費(fèi)用工資工資1000000租金租金150000水、電、氣水、電、氣75000設(shè)備折舊設(shè)備折舊3000其它其它28000小計(jì)1256000經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)44000減利息費(fèi)用減利息費(fèi)用1000稅前利潤(rùn)43000減：所得稅減：所得稅13000凈利潤(rùn)30000n毛利（gross margin）毛利銷售收入銷售產(chǎn)品的毛利銷售收入銷售產(chǎn)品的“直接成本直接成本”n經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（operating profit）固定資產(chǎn)的折舊。會(huì)計(jì)師將設(shè)備、工具、廠房和其它固定資產(chǎn)的成本除以各固定資產(chǎn)的折舊。會(huì)計(jì)師將設(shè)備、工具、廠房和其它固定資產(chǎn)的成本除以各自的使用年限，以估計(jì)出公司在創(chuàng)造利潤(rùn)過(guò)程中使用這

13、些資產(chǎn)的成本。自的使用年限，以估計(jì)出公司在創(chuàng)造利潤(rùn)過(guò)程中使用這些資產(chǎn)的成本?！捌渌M(fèi)用其它費(fèi)用”（other expenses）是利潤(rùn)表中因項(xiàng)目過(guò)小，不足以單獨(dú)列）是利潤(rùn)表中因項(xiàng)目過(guò)小，不足以單獨(dú)列出的各項(xiàng)的總稱。出的各項(xiàng)的總稱。n稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)公司借錢是為了支持公司的經(jīng)營(yíng)。但為公司融資的方式和公司的經(jīng)營(yíng)是兩回公司借錢是為了支持公司的經(jīng)營(yíng)。但為公司融資的方式和公司的經(jīng)營(yíng)是兩回事。所以，將利息費(fèi)用單獨(dú)劃出，經(jīng)營(yíng)收入就能充分反映出事。所以，將利息費(fèi)用單獨(dú)劃出，經(jīng)營(yíng)收入就能充分反映出“經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)”公公司的成本，而不是司的成本，而不是“融資融資”的成本的成本n凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)不同的稅務(wù)安排造成的稅務(wù)費(fèi)用也

14、大不相同。由于應(yīng)繳納的稅金通常與高水不同的稅務(wù)安排造成的稅務(wù)費(fèi)用也大不相同。由于應(yīng)繳納的稅金通常與高水平稅務(wù)會(huì)計(jì)師如何將經(jīng)營(yíng)結(jié)果安排有關(guān)，所以稅金費(fèi)用也列在經(jīng)營(yíng)結(jié)果平稅務(wù)會(huì)計(jì)師如何將經(jīng)營(yíng)結(jié)果安排有關(guān)，所以稅金費(fèi)用也列在經(jīng)營(yíng)結(jié)果之后作為一分開扣減項(xiàng)之后作為一分開扣減項(xiàng)n有關(guān)現(xiàn)金的概念?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于有關(guān)現(xiàn)金的概念。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款和現(xiàn)金等價(jià)物。庫(kù)存現(xiàn)金，可以隨時(shí)用于支付的存款。支付的存款和現(xiàn)金等價(jià)物。庫(kù)存現(xiàn)金，可以隨時(shí)用于支付的存款。n準(zhǔn)確地說(shuō)，則還應(yīng)剔除那些不能隨時(shí)動(dòng)用的存款，如保證金專項(xiàng)存款準(zhǔn)確地說(shuō)，則還應(yīng)剔除那些不能隨時(shí)動(dòng)

15、用的存款，如保證金專項(xiàng)存款等?，F(xiàn)金等價(jià)物是指在資產(chǎn)負(fù)債表上等?，F(xiàn)金等價(jià)物是指在資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資短期投資”項(xiàng)目中符合以下條項(xiàng)目中符合以下條件的投資：件的投資：持有的期限短：持有的期限短：流動(dòng)性強(qiáng)：流動(dòng)性強(qiáng)： 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金：易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金：價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。n編制現(xiàn)金流量表有哪些好處呢？在這兒不妨打個(gè)比方，如果把現(xiàn)金看作是企編制現(xiàn)金流量表有哪些好處呢？在這兒不妨打個(gè)比方，如果把現(xiàn)金看作是企業(yè)日常運(yùn)作的業(yè)日常運(yùn)作的“血液血液”，那么現(xiàn)金流量表就好比，那么現(xiàn)金流量表就好比“驗(yàn)血報(bào)告驗(yàn)血報(bào)告”。企業(yè)日常運(yùn)。企業(yè)日常運(yùn)作的好壞，從這份報(bào)告中可以有個(gè)初步判斷。因

16、為從其它財(cái)務(wù)報(bào)表中，投資作的好壞，從這份報(bào)告中可以有個(gè)初步判斷。因?yàn)閺钠渌?cái)務(wù)報(bào)表中，投資者只能掌握公司現(xiàn)金的靜態(tài)情況，而現(xiàn)金流量表卻反映了企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的動(dòng)者只能掌握公司現(xiàn)金的靜態(tài)情況，而現(xiàn)金流量表卻反映了企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況。態(tài)情況。n一般來(lái)說(shuō)現(xiàn)金流量表可以回答以下信息：一般來(lái)說(shuō)現(xiàn)金流量表可以回答以下信息：現(xiàn)金流量和盈利之間是什么關(guān)系？現(xiàn)金流量和盈利之間是什么關(guān)系？如何保證能有紅利？如何保證能有紅利？如何清償債務(wù)？如何清償債務(wù)？經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金如何使用？經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金如何使用？管理層強(qiáng)調(diào)的財(cái)務(wù)計(jì)劃在現(xiàn)金流中有無(wú)反映？管理層強(qiáng)調(diào)的財(cái)務(wù)計(jì)劃在現(xiàn)金流中有無(wú)反映？ n現(xiàn)金流量表主要由三部分組成，分別

17、反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量表主要由三部分組成，分別反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每一種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量又分別揭和籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每一種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量又分別揭示流入、流出總額示流入、流出總額 n經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于商業(yè)信用的大量存在，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于商業(yè)信用的大量存在，營(yíng)業(yè)收入與現(xiàn)金流入可能存在較大差異，能否真正實(shí)現(xiàn)收益，還取決營(yíng)業(yè)收入與現(xiàn)金流入可能存在較大差異，能否真正實(shí)現(xiàn)收益，還取決于公司的收現(xiàn)能力。于公司的收現(xiàn)能力。n投資活動(dòng)：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、投資活動(dòng)：投

18、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，以及取得和收回不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，以及取得和收回不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的各種股權(quán)與債權(quán)投資等收到和付出的現(xiàn)金。各種股權(quán)與債權(quán)投資等收到和付出的現(xiàn)金。n融資活動(dòng)：融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括吸收投資、發(fā)行股票、分融資活動(dòng)：融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、向銀行貸款、償還債務(wù)等收到和付出的現(xiàn)金。配利潤(rùn)、發(fā)行債券、向銀行貸款、償還債務(wù)等收到和付出的現(xiàn)金。n現(xiàn)金流量表也同樣遵循會(huì)計(jì)學(xué)中的平衡原則，根據(jù)最基本的會(huì)計(jì)恒等式我們現(xiàn)金流量表也同樣遵循會(huì)計(jì)學(xué)中的平衡原則，根據(jù)最基

19、本的會(huì)計(jì)恒等式我們知道：知道： aloe 資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益n但由于資產(chǎn)和負(fù)債又都分別含有流動(dòng)（短期）和固定（長(zhǎng)期）等項(xiàng)，所以等但由于資產(chǎn)和負(fù)債又都分別含有流動(dòng)（短期）和固定（長(zhǎng)期）等項(xiàng)，所以等式可以擴(kuò)展為：式可以擴(kuò)展為： ca ncacl ncloe流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益n將流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)進(jìn)一步細(xì)分，可得到如下的單個(gè)構(gòu)成成分：將流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)進(jìn)一步細(xì)分，可得到如下的單個(gè)構(gòu)成成分：（現(xiàn)金應(yīng)收款庫(kù)存）固定資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益（現(xiàn)金應(yīng)收款庫(kù)存）固定資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益 n將等式進(jìn)行移項(xiàng)調(diào)整，將現(xiàn)金單獨(dú)列在等式的左邊，則

20、：將等式進(jìn)行移項(xiàng)調(diào)整，將現(xiàn)金單獨(dú)列在等式的左邊，則： 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益應(yīng)收款庫(kù)存固定資產(chǎn)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益應(yīng)收款庫(kù)存固定資產(chǎn)n從此等式中可以看出，等式右邊流動(dòng)負(fù)債（從此等式中可以看出，等式右邊流動(dòng)負(fù)債（cl）的增加意味著左邊現(xiàn)金的增）的增加意味著左邊現(xiàn)金的增加。供貨商處增加的賒帳能使公司騰出一部分現(xiàn)金用在其它方面。相反，資加。供貨商處增加的賒帳能使公司騰出一部分現(xiàn)金用在其它方面。相反，資產(chǎn)的增加，例如增加庫(kù)存，就會(huì)使現(xiàn)金減少。這是符合一般常識(shí)的，即購(gòu)買產(chǎn)的增加，例如增加庫(kù)存，就會(huì)使現(xiàn)金減少。這是符合一般常識(shí)的，即購(gòu)買庫(kù)存需要現(xiàn)金。等式中一邊的增減，都會(huì)影響到等式另一邊總量

21、的變化。庫(kù)存需要現(xiàn)金。等式中一邊的增減，都會(huì)影響到等式另一邊總量的變化。n披露企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)龍去脈。有助于報(bào)表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)披露企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)龍去脈。有助于報(bào)表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實(shí)流動(dòng)和結(jié)存的情況，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表金的真實(shí)流動(dòng)和結(jié)存的情況，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況。靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況。n披露企業(yè)真實(shí)的獲利能力。現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企披露企業(yè)真實(shí)的獲利能力。現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。業(yè)的獲利能力。n披露企業(yè)的償債能力。披露企業(yè)的償債能力。n揭示了企業(yè)的支付能力。企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)的支付活動(dòng)揭示了企業(yè)的支付能力。企業(yè)

22、在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)的支付活動(dòng)是多方面的，比如進(jìn)貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支是多方面的，比如進(jìn)貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)付項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況。的情況。n會(huì)計(jì)：成本定義為達(dá)到一個(gè)特定的目標(biāo)而犧牲或放棄的資會(huì)計(jì)：成本定義為達(dá)到一個(gè)特定的目標(biāo)而犧牲或放棄的資源源nwebster：交換中所放棄的東西：交換中所放棄的東西n直接成本（直接成本（direct cost）：一個(gè)項(xiàng)目中能夠以一種很經(jīng)）：一個(gè)項(xiàng)目中能夠以一種很經(jīng)濟(jì)的方式加以追蹤的相關(guān)成本濟(jì)的方式加以追蹤的相關(guān)成本n間接成本（間接成本（indirect cos

23、t）：一個(gè)項(xiàng)目中不能以一種很經(jīng)）：一個(gè)項(xiàng)目中不能以一種很經(jīng)濟(jì)的方式加以追蹤的相關(guān)成本濟(jì)的方式加以追蹤的相關(guān)成本n全壽命期成本計(jì)算，需要考慮權(quán)益總成本，即開發(fā)成本加全壽命期成本計(jì)算，需要考慮權(quán)益總成本，即開發(fā)成本加上維護(hù)成本上維護(hù)成本n沉沒成本（沉沒成本（sunk cost）：過(guò)去已經(jīng)花費(fèi)的成本）：過(guò)去已經(jīng)花費(fèi)的成本n現(xiàn)金流分析：確定項(xiàng)目每年估計(jì)的成本和收益，主要是確現(xiàn)金流分析：確定項(xiàng)目每年估計(jì)的成本和收益，主要是確定凈現(xiàn)值定凈現(xiàn)值n項(xiàng)目成本管理是包括確保在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)完成項(xiàng)目所項(xiàng)目成本管理是包括確保在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)完成項(xiàng)目所需的各個(gè)過(guò)程需的各個(gè)過(guò)程n項(xiàng)目經(jīng)理必須確信他們的項(xiàng)目有恰當(dāng)?shù)亩x

24、、精確的時(shí)間項(xiàng)目經(jīng)理必須確信他們的項(xiàng)目有恰當(dāng)?shù)亩x、精確的時(shí)間和成本估算、以及他們參與同意的和切合實(shí)際的預(yù)算和成本估算、以及他們參與同意的和切合實(shí)際的預(yù)算n項(xiàng)目經(jīng)理的工作就在于努力減少和控制成本，滿足項(xiàng)目干項(xiàng)目經(jīng)理的工作就在于努力減少和控制成本，滿足項(xiàng)目干系人的期望系人的期望n資源計(jì)劃資源計(jì)劃 resource planningn成本估算成本估算 cost estimatingn成本預(yù)算成本預(yù)算 cost budgetingn成本控制成本控制 cost control資源計(jì)劃編制資源計(jì)劃編制成本估算成本估算成本預(yù)算成本預(yù)算工作工作分解分解結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)成本成本基準(zhǔn)基準(zhǔn)計(jì)劃計(jì)劃項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目實(shí)施成本控制

25、成本控制n學(xué)習(xí)曲線理論學(xué)習(xí)曲線理論（learning curve theory）：當(dāng)重復(fù)生產(chǎn)）：當(dāng)重復(fù)生產(chǎn)許多產(chǎn)品時(shí)，產(chǎn)品單位成本隨著數(shù)量增多成規(guī)律性下降許多產(chǎn)品時(shí)，產(chǎn)品單位成本隨著數(shù)量增多成規(guī)律性下降n儲(chǔ)備金：包含于成本估算中、為減輕未來(lái)難以預(yù)測(cè)情形帶儲(chǔ)備金：包含于成本估算中、為減輕未來(lái)難以預(yù)測(cè)情形帶來(lái)的成本風(fēng)險(xiǎn)而準(zhǔn)備的部分資金來(lái)的成本風(fēng)險(xiǎn)而準(zhǔn)備的部分資金應(yīng)急儲(chǔ)備金：已知的未知事件應(yīng)急儲(chǔ)備金：已知的未知事件管理儲(chǔ)備金：未知的未知事件管理儲(chǔ)備金：未知的未知事件n為了估計(jì)、預(yù)算和控制成本，項(xiàng)目經(jīng)理必須確定完成項(xiàng)目為了估計(jì)、預(yù)算和控制成本，項(xiàng)目經(jīng)理必須確定完成項(xiàng)目需要什么物質(zhì)資源（人員、設(shè)備和材料

26、）以及資源的數(shù)量。需要什么物質(zhì)資源（人員、設(shè)備和材料）以及資源的數(shù)量。n項(xiàng)目資源計(jì)劃是指通過(guò)分析和識(shí)別，確定出項(xiàng)目需要投入項(xiàng)目資源計(jì)劃是指通過(guò)分析和識(shí)別，確定出項(xiàng)目需要投入的資源種類、資源的多少和何時(shí)投入這些資源，從而能夠的資源種類、資源的多少和何時(shí)投入這些資源，從而能夠生成項(xiàng)目產(chǎn)出物的一類項(xiàng)目管理活動(dòng)生成項(xiàng)目產(chǎn)出物的一類項(xiàng)目管理活動(dòng)n其輸出就是：確定出能夠充分保證項(xiàng)目實(shí)施所需要的各種其輸出就是：確定出能夠充分保證項(xiàng)目實(shí)施所需要的各種資源清單和計(jì)劃安排資源清單和計(jì)劃安排n組織和項(xiàng)目的特征將影響資源計(jì)劃組織和項(xiàng)目的特征將影響資源計(jì)劃n成本估算就是編制一個(gè)為項(xiàng)目各活動(dòng)所必須資源成本的近成本估算就是

27、編制一個(gè)為項(xiàng)目各活動(dòng)所必須資源成本的近似估算似估算n類比估算法類比估算法/analogous estimates也叫自上而下估算法也叫自上而下估算法/top-down estimates使用以前相似的項(xiàng)目實(shí)際成本作為目前項(xiàng)目成本估算的根據(jù)使用以前相似的項(xiàng)目實(shí)際成本作為目前項(xiàng)目成本估算的根據(jù)是一種專家判斷法是一種專家判斷法n自下而上估算法自下而上估算法/bottom-up estimates估算單個(gè)工作項(xiàng)，然后匯總單個(gè)工作項(xiàng)成整體項(xiàng)目估算單個(gè)工作項(xiàng)，然后匯總單個(gè)工作項(xiàng)成整體項(xiàng)目單個(gè)工作項(xiàng)的大小和估算人員經(jīng)驗(yàn)決定估算的精度單個(gè)工作項(xiàng)的大小和估算人員經(jīng)驗(yàn)決定估算的精度一般選擇分派這項(xiàng)工作的人制定估算

28、一般選擇分派這項(xiàng)工作的人制定估算花費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)花費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)n參數(shù)模型估算法參數(shù)模型估算法/parametric modeling在數(shù)學(xué)模型中應(yīng)用項(xiàng)目特征（參數(shù)）估算項(xiàng)目成本在數(shù)學(xué)模型中應(yīng)用項(xiàng)目特征（參數(shù)）估算項(xiàng)目成本n軟件工具法軟件工具法/ computerized toolsn總體來(lái)說(shuō)，類比估計(jì)、參數(shù)模型、計(jì)算工具輔助都是通過(guò)總體來(lái)說(shuō)，類比估計(jì)、參數(shù)模型、計(jì)算工具輔助都是通過(guò)某種形式來(lái)總結(jié)以前的經(jīng)驗(yàn)：某種形式來(lái)總結(jié)以前的經(jīng)驗(yàn)：類比估計(jì)：專家和項(xiàng)目管理者個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)；類比估計(jì)：專家和項(xiàng)目管理者個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)；參數(shù)模型：業(yè)界的經(jīng)驗(yàn)經(jīng)過(guò)總結(jié)、歸納、建模得以應(yīng)用；參數(shù)模型：業(yè)界的經(jīng)驗(yàn)經(jīng)過(guò)總結(jié)、歸納、建模得以

29、應(yīng)用；計(jì)算工具輔助：將模型通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件得以應(yīng)用。計(jì)算工具輔助：將模型通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件得以應(yīng)用。n合來(lái)說(shuō)項(xiàng)目成本預(yù)算有三大作用：合來(lái)說(shuō)項(xiàng)目成本預(yù)算有三大作用：第一，項(xiàng)目成本預(yù)算是按照計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目資源進(jìn)行分配第一，項(xiàng)目成本預(yù)算是按照計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目資源進(jìn)行分配第二，項(xiàng)目成本預(yù)算也是一種控制機(jī)制第二，項(xiàng)目成本預(yù)算也是一種控制機(jī)制第三，項(xiàng)目成本預(yù)算為項(xiàng)目管理者監(jiān)控項(xiàng)目施工進(jìn)度提供了一把標(biāo)第三，項(xiàng)目成本預(yù)算為項(xiàng)目管理者監(jiān)控項(xiàng)目施工進(jìn)度提供了一把標(biāo)尺。尺。 n為了確定測(cè)量項(xiàng)目實(shí)際績(jī)效的基準(zhǔn)計(jì)劃而把整個(gè)項(xiàng)目成本為了確定測(cè)量項(xiàng)目實(shí)際績(jī)效的基準(zhǔn)計(jì)劃而把整個(gè)項(xiàng)目成本估算分配給以估算分配給以wbs為基礎(chǔ)的單個(gè)工作項(xiàng)上去的過(guò)

30、程為基礎(chǔ)的單個(gè)工作項(xiàng)上去的過(guò)程n估算和預(yù)算的差別：估算是估計(jì)的過(guò)程；預(yù)算則是能夠接估算和預(yù)算的差別：估算是估計(jì)的過(guò)程；預(yù)算則是能夠接受的估算受的估算n項(xiàng)目可以采用兩種方式來(lái)進(jìn)行預(yù)算制定工作：自上而下和自下而上。項(xiàng)目可以采用兩種方式來(lái)進(jìn)行預(yù)算制定工作：自上而下和自下而上。n“自上而下自上而下”就是項(xiàng)目經(jīng)理先將項(xiàng)目的總預(yù)算分配給下一級(jí)的工作單就是項(xiàng)目經(jīng)理先將項(xiàng)目的總預(yù)算分配給下一級(jí)的工作單元，再由下一級(jí)細(xì)化到次下一級(jí)。如此循環(huán)直到每個(gè)工作包都被分配元，再由下一級(jí)細(xì)化到次下一級(jí)。如此循環(huán)直到每個(gè)工作包都被分配了一定的預(yù)算。了一定的預(yù)算。n“自下而上自下而上”則正好相反，先由一線人員估計(jì)出每個(gè)工作包所需要的則正好相反，先由一線人員估計(jì)出每個(gè)工作包所需要的預(yù)算分配，然后逐級(jí)向上匯總，最終得到項(xiàng)目的總預(yù)算。預(yù)算分配，然后逐級(jí)向上匯總，最終得到項(xiàng)目的總預(yù)算。n預(yù)算的內(nèi)容：預(yù)算的內(nèi)容：項(xiàng)目的直接成本，項(xiàng)目的直接成本，項(xiàng)目需要外購(gòu)的產(chǎn)品或者服務(wù)的支出；項(xiàng)目需要外購(gòu)的產(chǎn)品或者服務(wù)的支出；需要被攤消的間接成本；需要被攤消的間接成本；為了應(yīng)付意外和風(fēng)險(xiǎn)所需要準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金為了應(yīng)付意外和風(fēng)險(xiǎn)所需要準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和