完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度具體途徑和方法探究

1、完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度具體途徑和方法探究摘要：一套完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，是落實(shí)國 家會計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章制度，推動企業(yè)會計(jì)工作有序發(fā)展的 關(guān)鍵，同時(shí)還是強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作的必然途徑。本文首先指 出了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度中存在的問題，其次，提出了完 善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的具體途徑及方法。關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)；內(nèi)部會計(jì)控制；問題；途徑；方法中圖分類號：f23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a文章編號：1001-828x(2013) 12-0-01近年來，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化、管理理論的快 速發(fā)展和由于內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的不良管理情況的存在， 都強(qiáng)烈要求企業(yè)必須不斷健全自己的內(nèi)部控制，積極建立一 套與自身發(fā)展相匹配

2、的內(nèi)部控制制度，提高會計(jì)信息質(zhì)量， 這不僅對維護(hù)投資者的正當(dāng)權(quán)益提供了重要保障，而且，還 推動了資產(chǎn)市場的健康穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度中存在的問題(一) 內(nèi)部控制意識不強(qiáng)?，F(xiàn)階段，我國有部分企業(yè)的 管理層人員認(rèn)為企業(yè)要不要財(cái)務(wù)制度無關(guān)緊要，實(shí)際碰到問 題時(shí)一般都是按照自己的意愿進(jìn)行處理，沒有認(rèn)識到構(gòu)建一 個(gè)會計(jì)控制制度的重要性。此外，有的企業(yè)中所實(shí)行的組織 機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)過于單一化，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部僅存在一個(gè)負(fù)責(zé) 人，無論是日常事務(wù)還是財(cái)務(wù)事物全部交給企業(yè)負(fù)責(zé)人來打 理，這樣就直接造成內(nèi)部員工產(chǎn)生經(jīng)理個(gè)人就等于企業(yè)的念 頭，并且，經(jīng)理人將企業(yè)的資產(chǎn)劃為了個(gè)人財(cái)產(chǎn)，認(rèn)為企業(yè) 沒有財(cái)務(wù)控制制

3、度也能照樣運(yùn)行與發(fā)展。（二）人員素質(zhì)有待提髙。當(dāng)前，由于企業(yè)管理人員缺 乏必要的意識，工作責(zé)任心不強(qiáng)，往往會造成內(nèi)部控制核心 部分失控或者各種舞弊行為的發(fā)生。比如，有的企業(yè)管理者 一味的注重企業(yè)的短期利益，利用自己的職權(quán)命令會計(jì)工作 者弄假賬、制作假的會計(jì)憑證，從事不合法的會計(jì)事項(xiàng)，嚴(yán) 重制約了會計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展，無法獨(dú)立的進(jìn)行會計(jì)核算工 作、發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，完全擾亂了會計(jì)工作的合理正常 性。并且，企業(yè)中從事會計(jì)工作的人員缺乏高素質(zhì)，完成不 了投資者與企業(yè)發(fā)展所提出的要求，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)會計(jì)制 度功能作用的全面發(fā)揮，會計(jì)信息真實(shí)度低。（三）監(jiān)督檢查力度不夠，考核獎懲不強(qiáng)。有不少企業(yè) 在執(zhí)行

4、內(nèi)部控制制度時(shí)存在很大的隨意性，還有部分企業(yè)缺 乏完善的制度，可操作性不強(qiáng)，嚴(yán)重削弱了執(zhí)行力。雖然有 的企業(yè)中所實(shí)行的內(nèi)部控制制度較為完善，但只是一種擺 設(shè)，沒有將其具有的剛性和嚴(yán)謹(jǐn)性全面發(fā)揮。有的企業(yè)將內(nèi) 部審計(jì)部門歸列到了財(cái)務(wù)部門范疇中，難以做到獨(dú)立性。錯 誤的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門的職能就是會計(jì)監(jiān)督，不知道其還具 有防弊防錯的職能，也完全忽視了其對企業(yè)內(nèi)部管理及監(jiān)督 具有的職能。二、完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的具體途徑及方法（一）提高企業(yè)管理層的會計(jì)控制制度意識。不管是哪 一項(xiàng)制度，要想得到全面有效的實(shí)施，都離不開企業(yè)管理層 的支持，唯有管理層予以了足夠的重視，制度的功能作用才 會及時(shí)有效的發(fā)揮

5、，為會計(jì)內(nèi)部控制提供良好的發(fā)揮空間。 縱觀我國國情，要求企業(yè)管理層必須認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制的 重要性，知道其在保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的同時(shí)還發(fā)揮著防弊的 作用。管理層不僅要促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升，還應(yīng)加快構(gòu) 建會計(jì)內(nèi)部控制，全面貫徹落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制制度，給予會 計(jì)工作者相應(yīng)的鼓勵，以保證工作的健康穩(wěn)定運(yùn)行。事業(yè)單 位中許多會計(jì)人員是從其他崗位調(diào)過來從事會計(jì)工作的，有 的則是其他崗位的工作人員兼職處理財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)管理人 員的專業(yè)性知識欠缺，財(cái)務(wù)工作漏洞太多會計(jì)工作人員不僅 要有較高的會計(jì)業(yè)務(wù)技能，同時(shí)要有很強(qiáng)的職業(yè)道德觀念， 因而在進(jìn)行會計(jì)人員招聘時(shí)，要注重會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和 思想道德素質(zhì)。會計(jì)管理

6、部門要不斷加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)教 育，建立一支不斷進(jìn)取的高素質(zhì)會計(jì)隊(duì)伍與交流。（二）提高人員素質(zhì)。在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)工作中，會計(jì)人 員扮演的是執(zhí)行者，內(nèi)部會計(jì)控制制度的成功與否和良好素 質(zhì)的會計(jì)工作者是分不開的。所以，應(yīng)強(qiáng)化會計(jì)工作者的教 育力度，培養(yǎng)其較高的工作能力與業(yè)務(wù)技能，防止由于會計(jì) 業(yè)務(wù)的操作失誤而導(dǎo)致會計(jì)信息失真情況的發(fā)生，不斷增強(qiáng) 會計(jì)人員的綜合素質(zhì)。此外，還應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)工作者的職業(yè)道 德培訓(xùn)，主要致力于違紀(jì)違法、反腐倡廉等方面的教育。對 會計(jì)工作者實(shí)施崗位輪換制度，對下屬單位實(shí)施會計(jì)委派。 實(shí)施崗位輪換制度的主要目的在于，其他人員負(fù)責(zé)原工作人 員的工作時(shí)，會將之前工作中存在的違紀(jì)違法行

7、為全面的揭 露出來，防止部分人員牟取私利的念頭。（三）做好內(nèi)部控制檢查考核工作，構(gòu)建激勵約束機(jī)制。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，構(gòu)建完善的指標(biāo)評價(jià)體系及考核辦 法，這樣不僅防止了不必要損失的發(fā)生，而且還保障了企業(yè) 的穩(wěn)定健康發(fā)展。設(shè)立專門的考核機(jī)構(gòu)加強(qiáng)考核，做好事中 控制。做到企業(yè)全員參與和細(xì)化責(zé)任指標(biāo)分解，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控 制的閉環(huán)管理。此外，還要構(gòu)建完善的激勵約束機(jī)制；首先, 構(gòu)建股票期權(quán)制度，也就是部分通過股份支付方式對職工的 勞動收入予以支付，實(shí)際操作時(shí)應(yīng)把握好激勵與約束的度， 保證激勵與約束間的相應(yīng)性。如此一來，企業(yè)核心人員就會 對企業(yè)的長期發(fā)展表現(xiàn)出了極高的重視，有效避免了虛假信 息的發(fā)生。其次

8、，構(gòu)建完善的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng) 濟(jì)效益的提升，規(guī)避經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。凡是有效實(shí)施內(nèi)部控 制制度的，應(yīng)給予相應(yīng)的精神或物質(zhì)獎勵；反之，將給予行 政處罰或經(jīng)濟(jì)處罰，同時(shí)，和職務(wù)晉升聯(lián)系起來，嚴(yán)格遵循有關(guān)規(guī)章制度辦事。（四）加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)活動的控制。要加強(qiáng)對 事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)會計(jì)活動的控制，提高會計(jì)工作的效率。 財(cái)務(wù)部門要將各項(xiàng)工作嚴(yán)格分工，保證職務(wù)的互相牽制，實(shí) 現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，建立適合本單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度 準(zhǔn)則。控制財(cái)務(wù)流失情況的發(fā)生；加強(qiáng)財(cái)務(wù)審批的管理，規(guī) 范事業(yè)單位財(cái)務(wù)審批的程序和相關(guān)要求；將先進(jìn)的管理手段 和技術(shù)方法運(yùn)用到事業(yè)單位的會計(jì)工作中去，規(guī)范管理過程 中的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部會計(jì)控制的效率。三、結(jié)論 綜上所述可知，當(dāng)前，會計(jì)管理在企業(yè)內(nèi)部管理中的重要地位越發(fā)的顯現(xiàn)，積極構(gòu)建完善高效的會計(jì)控制制度是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理制度形成的前提。實(shí)踐表明，會計(jì)控制制度 的有效性會使企業(yè)變得強(qiáng)大，而會計(jì)控制制度的失效將嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)丿可見，會計(jì)控制制度的