審計人員職業(yè)判斷能力提高策略探究

1、審計人員職業(yè)判斷能力提高策略探究摘要：審計人員職業(yè)判斷能力是指審計人員為了完 成和實現(xiàn)審計目標，根據(jù)相關標準，以感性認識和審計實踐 為基礎，通過很多的思維過程，對主觀審計行為和客觀審計 對象所做出的認定、決斷和評價。審計職業(yè)判斷在整個審計 過程中起到重要作用。職業(yè)判斷能力的好壞，直接關系著審 計工作的完成與否，所以提高審計人員職業(yè)判斷能力十分重 要。關鍵詞：審計 職業(yè)能力策略準確的發(fā)展戰(zhàn)略和正確的方向以及科學的人才資源體 系是每個行業(yè)發(fā)展必不可少的條件。目前，審計判斷能力在 西方國家已經被研究且運用了很長時間，成果也比較顯著， 尤其是在研究審計判斷中認知心理學也得到了借鑒，審計判 斷的研究領域

2、也得到擴展。不但審計人員提高了判斷水平， 而且審計理論也得到了豐富。我國的審計判斷能力的研究剛 剛開始，但是，注冊會計師身邊的環(huán)境與國外不同，恰好對 研究我國的審計判斷能力提供了良好的機會。一、提高自身素質，積累執(zhí)業(yè)經驗審計人員要加強學習提高綜合素質，轉變傳統(tǒng)觀念是增 強職業(yè)判斷能力的基本要求。同時，職業(yè)判斷能力對審計人 員是非常重要的，這一點需要審計人員進行充分認識。審計 人員要用新的思維方式去改變墨守成規(guī)的陋習，更好地適應 會計工作和市場經濟的不斷變化和新的需要。只有審計人員 的綜合素質得到不斷提高、實踐經驗得到大幅度的豐富和提 升，審計人員職業(yè)判斷能力才能更加精進。審計人員的專業(yè)知識水平

3、不同，這在很大程度上決定了 他們職業(yè)判斷能力的不同。恰當?shù)膶徲嬇袛嗍怯蓮V博的知識 提供保證的，實際判斷能力的提升，應該不斷地提高專業(yè)審 計技能及相關政策水平，為此，需要有目的增強審計人員的 風險意識和邏輯思維能力，力求審計人員能夠全面、穩(wěn)妥的 處理問題，盡量不要被主觀偏見影響審計判斷。同時需要注 意的是，實踐經驗的多少直接影響到審計人員專業(yè)判斷能力 的高低，要想提升自身的判斷準確度，就需要不斷地積累執(zhí) 業(yè)經驗。在執(zhí)業(yè)過程中，審計人員要常做總結，多交流，及 時對出現(xiàn)的問題進行探討。這樣才能更多的積累執(zhí)業(yè)經驗， 鍛煉職業(yè)判斷能力。二、建立審計責任制，成立質量控制系統(tǒng)對審計公司內部控制系統(tǒng)有以下幾點

4、需要注意，一是公 司治理結構要完善，董事和監(jiān)事會要積極監(jiān)督財務活動和公 司經營活動，以保證上市公司的審計信息被如實的披露和編 制。二是公司的內部控制制度要健全，企業(yè)應根據(jù)內部控制 制度在建設中存在的一般規(guī)律，找到存在于內部控制系統(tǒng)中 的漏洞或者運作過程中的薄弱環(huán)節(jié)，從實際情況出發(fā)，把公 司的內部控制系統(tǒng)建立健全。對公司外部審計監(jiān)管系統(tǒng)來 說，法律規(guī)范、政府監(jiān)督和行業(yè)自律都要充分起到作用，才 能完成審計行業(yè)以規(guī)范的法律法規(guī)為準繩、政府的行政監(jiān)管 方向為主導、審計行業(yè)的自律性為基礎的監(jiān)管體系。審計在 民間有一套規(guī)范的職業(yè)道德體系，其中有為規(guī)范會計事務所 控制審核質量而專門做出的質量監(jiān)控準則。建立質

5、量控制系 統(tǒng)并規(guī)范運作，對審計責任進行明確，會計師事務所才能更 好地確保審計的質量，不斷地提高審計職業(yè)判斷能力。三、善于運用分析性復合程序，改良審計判斷手段 審計人員應提高各種專業(yè)水平，豐富自身的知識結構， 重視分析性復核，加深了解對企業(yè)經營成果及財務狀況產生 影響的方面，提高職業(yè)敏感度。審計人員可以通過會計信息 分析各種會計報表之間組成是否合理，通過對非會計信息分 析在不同時間的可以相互比較的信息和同行業(yè)間不同單位 的比較信息的走向，對審計事項進行專業(yè)判斷。提高被審計 單位所出現(xiàn)的重大會計錯弊被發(fā)現(xiàn)的準確度，進而能夠有效 的防范審計風險，化解審計風險。現(xiàn)在，審計行業(yè)正在逐步 的以國際規(guī)則執(zhí)行

6、業(yè)務，應虛心借鑒和學習國際上審計技術 和執(zhí)業(yè)經驗的可行之處，能夠讓我們減少失敗的案例，很好 地提升自身的審計判斷能力。四、增強審計的風險導向性現(xiàn)代不斷擴大的企業(yè)規(guī)模，造就了日趨復雜化的經濟業(yè) 務。抽樣是現(xiàn)代審計進行審計工作所采用的方法，但被審查 企業(yè)的錯誤和舞弊不能保證全被發(fā)現(xiàn)。審計人員應有強烈的 風險意識，以風險為導向去發(fā)現(xiàn)問題。同時，成立風險基金, 建立一個風險規(guī)避的機制，時刻保持強烈的職業(yè)謹慎態(tài)度進 行審計判斷，從而把審計風險降到最低。五、對非會計信息要注重評價對被審計單位進行審計時，應特別注意利用非會計信 息，避免不能準確、有效發(fā)現(xiàn)會計錯弊。審計人員要對企業(yè) 的發(fā)展前景、主要供貨商、管

7、理者素質、客戶變化等進行了 解，要把所有能影響會計報表公允的因素考慮進去，例如企 業(yè)經營環(huán)境，企業(yè)異常交易等。六、結語現(xiàn)代化的審計工作正在逐漸趨于標準化、規(guī)范化、程序 化。專業(yè)水平對審計人員的審計工作重要度有所降低，而職 業(yè)判斷能力對審計人員的審計工作越來越重要。隨著日趨復 雜的經濟環(huán)境，不斷擴大的審計風險，審計失敗的案例頻繁 發(fā)生。審計人員對職業(yè)判斷的把握不準確是造成審計失敗的 主要原因。為避免審計風險，審計人員應努力提高自己的職 業(yè)判斷能力。參考文獻：1 熊炸.消除審計職業(yè)判斷障礙提高審計職業(yè)判斷 能力j.中國-東盟博覽，2013 (06)2董麗，張楊婷.基于新審計準則的提高審計職業(yè)判 斷績效的方法會計之友(上旬刊)，2008 (03)3李