對強化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾點建議

1、對強化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾點建議摘 要 隨著我國市場日益開放和國際化，企業(yè)面臨 的經(jīng)營環(huán)境日益復雜，競爭日益激烈，為了能在競爭中立于 不敗之地，企業(yè)必須加強自身管理和控制，企業(yè)內(nèi)部控制是 企業(yè)管理和制度建設(shè)中最為重要的內(nèi)容，因此必須加強和完 善企業(yè)內(nèi)部控制，從源頭和制度上保證企業(yè)管理秩序、資產(chǎn) 安全完整和經(jīng)濟活動的有效進行。本文對企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn) 狀進行分析，并對強化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)提出幾點完善建 議。關(guān)鍵詞內(nèi)部控制機制內(nèi)控環(huán)境風險中圖分類號：f275文獻標識碼：a內(nèi)控建設(shè)不是一朝一夕就可以完成的，不同的企業(yè)應該 根據(jù)自身的情況來選擇與內(nèi)控政策落地相匹配的方式。自財 政部等五部委聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部

2、控制配套指引起，中國 所有上市公司的財務(wù)人員們都面臨著內(nèi)控建設(shè)的考驗。內(nèi)部 控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，是管理現(xiàn)代化的必然 產(chǎn)物。在長期的經(jīng)營實踐中，隨著企業(yè)對內(nèi)加強管理，對外 滿足社會需要，而逐步產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我檢查、調(diào)整及 制約系統(tǒng)。一、內(nèi)控制度建設(shè)的作用（一）成本與效益的平衡。內(nèi)控建設(shè)本身純粹是一個投入的過程，它不直接產(chǎn)生收益，但能為企業(yè)間接創(chuàng)造經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制的目標之一就 是確保財務(wù)信息的真實可靠。另外，內(nèi)部控制通過確保公司 遵守相關(guān)的法律法規(guī)，控制公司在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的各 種風險。內(nèi)部控制是達到企業(yè)的經(jīng)營管理目標，進而實現(xiàn)公 司的戰(zhàn)略目標，降低委托代理成本的有力保證。

3、（二）人治與法治的平衡。企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的過程可以解讀為從放權(quán)到集權(quán)的一個 過程，通過內(nèi)控建設(shè)，扭轉(zhuǎn)了"人治”企業(yè)環(huán)境的彈性與縱 容，成為公司治理中各利益相關(guān)方進行博弈的基本條件，促 進了所有者和經(jīng)營者權(quán)力的制衡。（三）直接與間接作用的平衡。對于企業(yè)而言，實施內(nèi)部控制最直接和最大的收益即風 險控制，隨著內(nèi)控建設(shè)的不斷深入，內(nèi)控建設(shè)讓企業(yè)的管理 更加透明和規(guī)范，管理層讓每個員工都認識到內(nèi)控建設(shè)與風 險監(jiān)控關(guān)系到每一個崗位。二、現(xiàn)行內(nèi)控制度的不足和問題（一）內(nèi)控目標的差異。現(xiàn)階段企業(yè)從決策層和各管理部門以及到各位員工，都 把落實國家的方針、政策和各項規(guī)章作為其業(yè)務(wù)活動目標， 各環(huán)節(jié)、各部位缺

4、乏溝通和相互聯(lián)系，把內(nèi)控制度理解成一 般的規(guī)章制度，理解成落實黨的方針、政策，實施國家法律 規(guī)章的具體細則。與實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標相差甚遠。（二）內(nèi)控內(nèi)容上的差異。現(xiàn)行內(nèi)控制度的內(nèi)容，多數(shù)對工作紀律和崗位責任制以 及獎懲制度要求甚多，對企業(yè)組織的任務(wù)和目標不明確，管 理組織的設(shè)計不科學，強調(diào)了檢查性，忽略了預防性和指導 性。因此，使內(nèi)控制度很難發(fā)揮其控制作用，導致內(nèi)部控制 制度流于形式。（三）內(nèi)部控制的局限。管理者內(nèi)部控制意識薄弱，許多單位的“一把手”缺乏 對內(nèi)部控制知識的基本了解，或抱有私心雜念，抱著有與沒 有無所謂的態(tài)度，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了內(nèi)部控 制固有的剛性和嚴肅性，管理者沒有

5、成為內(nèi)部控制的原動 力，造成企業(yè)的內(nèi)部控制失控。（四）企業(yè)風險意識差。長期以來我國企業(yè)的產(chǎn)權(quán)都是國家的，有損失也是肉爛 在鍋里，沒有人去關(guān)心風險問題，也沒有培養(yǎng)出風險防范意 識。改革開放以后特別確定建立社會主義市場經(jīng)濟體制以 后，產(chǎn)權(quán)改革得到了不斷深化，但是在產(chǎn)權(quán)改革過程中沒有 將風險意識貫徹到企業(yè)管理中，甚至在產(chǎn)權(quán)改革中就出現(xiàn)了 風險問題。（五）公司治理結(jié)構(gòu)不合理。目前，我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不盡如人意，公 司章程大多照抄公司法，流于形式，缺乏實際指導意義。 董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層"套班子一套人馬”，責、權(quán)、 利的劃分形同虛設(shè)。（六）內(nèi)控制度建設(shè)方向迷失。在內(nèi)控制度建設(shè)的過程

6、中，大多企業(yè)沒有理解內(nèi)控的真 正目的是防范風險從而實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標，有的企業(yè)只是 在形式上制定了內(nèi)控流程，實際工作中并不嚴格執(zhí)行，沒有 從內(nèi)控本質(zhì)上搞內(nèi)控建設(shè)；有的企業(yè)形式上的流程也不很規(guī) 范，為應付檢查而搞突擊的現(xiàn)象還比較嚴重。（七）組織機構(gòu)不完善。組織保證是做好內(nèi)控工作的一個前提，但從目前情況 看，一般企業(yè)都是在財務(wù)部門設(shè)立內(nèi)控工作辦公室，實際上 并沒有真正的工作人員，沒有建立起至上而下的的組織體 系。內(nèi)控工作沒有形成一個完整的閉環(huán)，致使對流程的建立 和執(zhí)行缺少監(jiān)督，也就談不上落實到具體崗位。（a）監(jiān)督弱化問題較嚴重。企業(yè)的內(nèi)部審計存在很多問題，其主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計 人員切身利益直接受所

7、在單位控制，內(nèi)部審計在本單位主要 領(lǐng)導人直接領(lǐng)導下對其負責并報告工作?？陀^上造成內(nèi)部審 計為本單位利益服務(wù)的依附性，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導的 制約。內(nèi)部審計的獨立性也就只能取決于單位領(lǐng)導的認識水 平和廉潔自律程度。外部監(jiān)督乏力，政府監(jiān)督和社會監(jiān)督作 為企業(yè)外部監(jiān)督體系，也不盡如人意。三、完善企業(yè)內(nèi)控制度的建議（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種 因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識 和行動。現(xiàn)代企業(yè)應當充分認識到實行內(nèi)部控制的必要性， 樹立正確的內(nèi)部控制意識。管理者應當提高自身的管理水平 和管理思想，將內(nèi)部控制建設(shè)作為企業(yè)的重點項目來抓，

8、并 為其排除可能存在的制度建設(shè)障礙?？茖W規(guī)劃內(nèi)部控制部門 的權(quán)利與職責，保證內(nèi)控工作人員順利開展工作，并結(jié)合自 身企業(yè)的特點，加強對員工的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識的培 訓，提高企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化水平。任何一種制度都要與 具體的環(huán)境相適應，要建立起一套行之有效的內(nèi)控制度必須 培養(yǎng)適合制度生存的沃土，培養(yǎng)一種適用于本企業(yè)實際情 況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。（二）開創(chuàng)先進的管理控制方法。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督 整個公司活動的一種方法，包括制定企業(yè)各項管理制度、編 制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差 異等。再先進的管理控制方法，還需

9、輔以積極的人事政策， 才能引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍， 以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格。具體而言，包括 建立科學的考核與激勵制度，建立健全企業(yè)重大決策的授權(quán) 審批制度，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，各部門之間形成既能相互協(xié) 作也能相互制約的管理體制。（三）接受社會對企業(yè)的監(jiān)管。企業(yè)發(fā)布的會計信息，對社會的各方面都會產(chǎn)生重要的 影響，因此，社會各方包括社會公眾、國家各職能部門、會 計師事務(wù)所等都應發(fā)揮各自的監(jiān)督作用。發(fā)揮社會監(jiān)督的作 用，積極提倡、鼓勵社會公眾參與監(jiān)督，從而增強企業(yè)的內(nèi) 部控制水平。提高檢查監(jiān)督部門的監(jiān)督質(zhì)量和水平，提高有 關(guān)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，加強注

10、冊會計師的 行業(yè)自律。從技術(shù)上防止企業(yè)造假，并提高對企業(yè)造假的識 別能力。（四）要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權(quán)使用情況 直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi) 容：如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃 考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。要具有先進的管理 控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進一批 具有高素質(zhì)、掌握先進的管理方法的人才隊伍，來改善企業(yè) 的經(jīng)營管理觀念、方式和風格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、 價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛 圍。四、小結(jié)建立良好的企業(yè)管理辦法和完善的內(nèi)部控制制度對企 業(yè)既有防錯防弊，又有促進經(jīng)營管理效果的作用；能起到事 前預防、事中發(fā)現(xiàn)工作漏洞，事后能及時補上漏洞。強調(diào)以 人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高 人的綜合素質(zhì)、道德水準和