T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表

1、一、編表程序第一步： 為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目開(kāi)設(shè)T 型賬戶，并過(guò)渡有關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)于利潤(rùn)表中的非現(xiàn)金項(xiàng)目，應(yīng)將其發(fā)生額過(guò)渡到與發(fā)生時(shí)相同的方向。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中的非現(xiàn)金項(xiàng)目，應(yīng)將其差額X 過(guò)渡到 T 型賬戶中（ X 期末余額期初余額），當(dāng)X0 時(shí)，將其過(guò)渡到與該賬戶余額相同的方向；當(dāng)X 0 時(shí)，將其過(guò)渡到與該賬戶余額相反的方向。第二步： 開(kāi)設(shè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物T 型賬戶，并過(guò)渡數(shù)據(jù)1. 過(guò)渡差額（ A ）：A=（貨幣資金期末余額貨幣資金期初余額）+（現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額）2. 如何過(guò)渡：當(dāng) A 0 時(shí)，應(yīng)過(guò)渡到T 型賬戶中的左上方；當(dāng)A 0 時(shí)，應(yīng)過(guò)渡到T 型賬戶中的右上方。第三步：

2、編制綜合調(diào)整分錄根據(jù)所給資料詳細(xì)分析報(bào)表， 尋找經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原 會(huì)計(jì)分錄，再根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄編制綜合調(diào)整分錄。 在編制綜合調(diào)整分錄時(shí)， 應(yīng)當(dāng)以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)， 并按照利潤(rùn)表項(xiàng)目的排列順序，本著 “先假定，后調(diào)整，再還原 ”原則的基本要求，將利潤(rùn)表中的有關(guān)發(fā)生額項(xiàng)目一次調(diào)整平衡。然后，再把資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有調(diào)整平衡的項(xiàng)目，按照增減兩條線索的基本思路，依順序逐一調(diào)整平衡（特殊情況例外）。調(diào)整分錄的類型歸納起來(lái)講，不外乎有以下五種：（ 1）集中型調(diào)整分錄；（ 2）假定型調(diào)整分錄；（ 3）還原型調(diào)整分錄；（ 4）分析型調(diào)整分錄；（ 5）固定型調(diào)整分錄。編制綜合調(diào)整分錄的基本思路： 在編制調(diào)整分錄時(shí)， 凡

3、是在原會(huì)計(jì)分錄中涉及到現(xiàn)金 （庫(kù)存現(xiàn)金、 銀行 存款、其他貨幣資金）科目的，不能再借貸現(xiàn)金科目，而要用與其相對(duì)應(yīng)的三種活動(dòng)（經(jīng)營(yíng)、 投資、籌資）現(xiàn)金流量來(lái)取而代之，某種活動(dòng)現(xiàn)金流量在借方，表示現(xiàn)金流入；某種活動(dòng)現(xiàn)金流量在貸方， 表示現(xiàn)金流出。調(diào)整分錄的二級(jí)科目，就是現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目， 它是用來(lái)說(shuō)明現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出原因的。凡是在原會(huì)計(jì)分錄中沒(méi)有涉及到現(xiàn)金科目的，原分錄中借貸什么科目，調(diào)整分錄中仍然借貸什么科目。一句話：與原分錄相同?！薄罢{(diào)整分錄在實(shí)際工作中如果采用現(xiàn)金流量表的工作量。T 型賬戶法，可以省去一些不涉及現(xiàn)金的調(diào)整分錄，以減少編第四步： 根據(jù)調(diào)整分錄登記T 型賬戶，并核對(duì)核

4、對(duì)容：每一T型賬戶借貸方發(fā)生額相抵后的差額，應(yīng)當(dāng)與T 型賬戶中已過(guò)渡數(shù)據(jù)的方向相同，金額相等。第五步： 根據(jù)現(xiàn)金等價(jià)物T 型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表第六步： 檢查編表結(jié)果的正確性（利用公式）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額末數(shù)現(xiàn)金等價(jià)物期初數(shù)）=（貨幣資金期末數(shù)貨幣資金期初數(shù)）（現(xiàn)金等價(jià)物期二、實(shí)例分析【例 1】 A 公司 2008 年度有關(guān)資料如下：（一）資產(chǎn)負(fù)債表（三）其他附加資料1.該公司本年度支付現(xiàn)金股利18 000 元。2.管理費(fèi)用組成項(xiàng)目如下：接受勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)130 000 元；分配工資費(fèi)用110 000 元；計(jì)提折舊 21 000 元；以現(xiàn)金支付其他管理費(fèi)用29 000 元。3. 該公司

5、本年度增加的固定資產(chǎn)全部以現(xiàn)金購(gòu)買。4. 該公司通過(guò)發(fā)行 債券 獲取現(xiàn)金 150 000 元。5. 該公司本年度增加的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)用。要求：（ 1）編制調(diào)整分錄。（ 2）登記 T 型賬戶。（ 3）編制現(xiàn)金流量表主表。參考答案 （一）編制調(diào)整分錄1. 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金502 000貸：營(yíng)業(yè)收入492 000應(yīng)收賬款10 000 （屬于集中型調(diào)整分錄）2. 借：管理費(fèi)用 290 000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金290 000屬于假定型調(diào)整分錄（假定其全部付現(xiàn)）3. 借：所得稅費(fèi)用 68 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)68 000 屬于假定

6、型調(diào)整分錄（假定其全部付現(xiàn)）省略此調(diào)整分錄）（實(shí)際工作中可4. 借：固定資產(chǎn) 338 000貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 購(gòu)建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金338 000 （屬于分析型調(diào)整分錄）5. 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金21 000貸：累計(jì)折舊 21 000（屬于還原型調(diào)整分錄）6. 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 6 000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6 000 （屬于分析型調(diào)整分錄）7借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金130 000貸：應(yīng)付賬款130 000（屬于還原型調(diào)整分錄）7借：應(yīng)付賬款 95 000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 購(gòu)買商品接受勞務(wù)所支付的

7、現(xiàn)金95 000 （屬于分析型調(diào)整分錄）8借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金110 000貸：應(yīng)付職 工薪酬 110 000 （屬于還原型調(diào)整分錄）8借：應(yīng)付職工薪酬 100 000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金100 000 （屬于分析型調(diào)整分錄）9. 借：應(yīng)交稅費(fèi)30 000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)30 000 （屬于還原型調(diào)整分錄）10. 借：應(yīng)付股利18 000貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 分派股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金18 000（屬于分析型調(diào)整分錄）11 借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金150 000貸：應(yīng)付債券150 000 （屬于分析型調(diào)整分錄）12 借：凈