0605應(yīng)收賬款壞賬損失管理制度5

1、應(yīng)收賬款管理文件編號版本應(yīng)收賬款壞賬管理制度生效日期2020年04月15日頁碼第1頁，共5頁注：1. 該流程/制度負(fù)責(zé)部門為綜合管理部，主要職責(zé)是維護(hù)流程/制度規(guī)定事項的運(yùn)行、檢查、指導(dǎo)及問題收集、處理；2. 若運(yùn)行過程中遇到運(yùn)作不暢等情況時，請及時知悉綜合管理部；文件更改一覽表評審欄部門總經(jīng)辦財務(wù)部營銷部物資部生產(chǎn)部技術(shù)部人力行政部運(yùn)輸部會簽制定集團(tuán)財務(wù)部審核應(yīng)收賬款管理文件編號版本應(yīng)收賬款壞賬管理制度生效日期2020年04月15日頁碼第2頁，共5頁1. 目的為防止壞賬損失管理中的差錯和舞弊，減少壞賬損失，規(guī)范壞賬損失審批的操作程序， 特制定本制度。2. 適用范圍適用于集團(tuán)總部及各站點(diǎn)的壞賬

2、損失審批。3. 管理規(guī)定3.1確認(rèn)壞賬損失的條件和范圍。3.1.1確認(rèn)條件對符合下列標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項可確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回。（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍無法收回。（3）債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。（4）催收的最低成本大于應(yīng)收款額的款項。3.1.2應(yīng)收款項的范圍 應(yīng)收款項包括下列款項：（1）應(yīng)收賬款。（2）其他應(yīng)收款。（3）確有證據(jù)表明其不符合預(yù)付款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購 貨物也無法收回已預(yù)付款額的預(yù)付賬款（在確認(rèn)壞賬損失前先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款）。（4）持有的未到期的，并有確

3、鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收票據(jù)（在確認(rèn)壞賬損失前，先轉(zhuǎn)入 應(yīng)收賬款）。3.2職責(zé)與權(quán)限3.2.1不相容崗位分離（1）壞賬損失核銷申請人與審批人分離。（2）會計記錄與申請人分離。3.2.2業(yè)務(wù)歸口辦理（1）壞賬損失核銷申請由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出。（2）財務(wù)部門歸口管理核銷申請，并對申請進(jìn)行審核。（3）壞賬損失核銷審批，在每年第四季度辦理。3.2.3各站點(diǎn)壞賬損失的核銷，無論金額的大小，都應(yīng)在每年的第四季度匯總上報集團(tuán)總部， 待集團(tuán)總部審批后方可核銷。3.3壞賬損失核銷審批要求3.3.1核銷申請報告應(yīng)收賬款管理文件編號版本應(yīng)收賬款壞賬管理制度、r / /、. 、一L f ff f / -I） 、“r 、

4、t/r、 一7tn 、X >nr、 r 亠 、, 、“生效日期2020年04月15日頁碼rZI=I >f 、第3頁，共5頁（1）（2）（3）（4）收集證據(jù)。業(yè)務(wù)！部門（或承辦人丿應(yīng)向I債務(wù)人 債務(wù)人破產(chǎn)證明。債務(wù)人死亡證明。 催收最低成本估算表。 具有明顯特征能表明無法收回應(yīng)收款的其他證明。核銷數(shù)據(jù)和相應(yīng)的書面證明。 形成的過程及原因。追蹤催討過程。對相關(guān)責(zé)任人的處理建議。核銷審批要求331.2核銷申請報告的內(nèi)容。當(dāng)出現(xiàn)壞賬損失時，在會計年度末，由業(yè)務(wù)部門向有關(guān)方獲取 有關(guān)證據(jù)，由承辦部門提交書面核銷申請報告，書面報告至少包括下列內(nèi)容：（1）（2）（3）（4）3.3.23.3.2.

5、1財務(wù)部匯總和審核。會計對壞賬損失的核銷申請報告進(jìn)行審核，提出審核意見，財務(wù) 部應(yīng)對申請報告核銷申請的金額、業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、追蹤催討的過程和形成原因進(jìn)行核實。3.3.2.2財務(wù)經(jīng)部長審查。財務(wù)部長對申請報告進(jìn)行審查，并提出處理建議（包括對涉及相關(guān) 部門與相關(guān)人員的處理建議），報所屬站點(diǎn)總經(jīng)理審查。3.3.2.3站點(diǎn)總經(jīng)理審查。站點(diǎn)總經(jīng)理審查后并根據(jù)財務(wù)部長提出的處理建議，作出處理意見，報集團(tuán)總部審批。上報集團(tuán)總部的書面報告應(yīng)包含以下內(nèi)容：核銷數(shù)額和相應(yīng)的書面證據(jù)。壞賬形成的過程及原因。追蹤催討和改進(jìn)措施。對站點(diǎn)或集團(tuán)總部財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見。集團(tuán)總部認(rèn)為必要的其

6、他書面材料。集團(tuán)總部審批。在集團(tuán)總部授權(quán)范圍內(nèi)的壞賬核銷事項，集團(tuán)總部應(yīng)根據(jù)各站點(diǎn)提交的（1）（2）（3）（4）（5）（6）（4）書面報告審議，審議后逐項表決，表決通過后，由董事長簽批后，各站點(diǎn)財務(wù)部門按會計規(guī) 定進(jìn)行賬務(wù)處理。3.4財務(wù)處理和核銷后催收3.4.1財務(wù)處理（1）財務(wù)部根據(jù)集團(tuán)總部會議決議進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）壞賬損失如在會計年度末結(jié)賬前尚未得到集團(tuán)總部批準(zhǔn)的，由財務(wù)部按計提壞賬損失準(zhǔn)備的規(guī)定全額計提壞賬準(zhǔn)備。（3）壞賬經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，財務(wù)部及時將審批資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（4）壞賬核銷后，財務(wù)部應(yīng)將已核銷的應(yīng)收款項設(shè)立備查簿逐項進(jìn)行登記，并及時向負(fù)有賠應(yīng)收賬款管理文件編號版本應(yīng)收賬款壞賬管理制度生效日期2020年04月15日>rz -= z* U -= /頁碼第4頁，共5頁342核銷后催收。除已破產(chǎn)的公司外，財務(wù)部門、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門和承辦人，仍應(yīng)繼續(xù)對債務(wù) 人的財務(wù)狀況進(jìn)行關(guān)注，發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力時及時催收。4附則4.1本制度有效期：4.2本制度團(tuán)總部有權(quán)對制度進(jìn)行修訂及調(diào)整；4.3本制度最終解釋權(quán)歸： 公司，由公司根據(jù)每一年的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，其它未明確事宜按公司現(xiàn)行制度規(guī)定執(zhí)行。5.流程圖壞賬