涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)政策梳理

1、涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)政策梳理2017年開始，為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)，國家稅務(wù)總局相繼出臺了涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）、稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程（試行）（國家稅務(wù)總局公告2017年第31號）、涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告與推送辦法（試行）（國家稅務(wù)總局公告2017年第42號）、涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）（國家稅務(wù)總局公告2017年第48號）、關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號）五個政策文件。現(xiàn)在針對大家關(guān)心的一些問題，對相關(guān)政策進(jìn)行一些梳理。1.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否就是指稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所和律師事務(wù)

2、所？答：根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告與推送辦法（試行）第二條規(guī)定：本辦法所稱涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括: （一）稅務(wù)師事務(wù)所； （二）依法取得執(zhí)業(yè)許可且從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所； （三）經(jīng)商事登記且從事涉稅專業(yè)服務(wù)的代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等其他機(jī)構(gòu)。    所以，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)并不僅僅是這三種事務(wù)所。 2. 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否可以隨意登記為“*稅務(wù)師事務(wù)所”？答：根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）第七條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的

3、合法權(quán)益。稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予行政登記的，頒發(fā)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書，并將相關(guān)資料報送國家稅務(wù)總局，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會。注意：從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。 3. 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事哪些涉稅業(yè)務(wù)？答：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：（一）納稅申報代理。對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行

4、納稅申報準(zhǔn)備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件。（二）一般稅務(wù)咨詢。對納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。（三）專業(yè)稅務(wù)顧問。對納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長期的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。（四）稅收策劃。對納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。（五）涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。（六）納稅情況審查。接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專業(yè)結(jié)論。（七）其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請

5、等稅務(wù)事項(xiàng)。（八）其他涉稅服務(wù)。注意：前款第三項(xiàng)至第六項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，僅由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 4.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的哪些行為可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談？答：根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)的第十四條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時間不超過六個月）；情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會信用平

6、臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：（一）使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的；（二）未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的；（三）未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的；（四）報送信息與實(shí)際不符的；（五）拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的；（六）其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。稅務(wù)師事務(wù)所有前款第一項(xiàng)情形且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)將提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。    注意：屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，除依照法律法規(guī)施以行政處罰外甚至追究刑事責(zé)任，還要納入涉稅服務(wù)失信名錄。 5.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的哪些行為會

7、被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)？答：根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)的第十五條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時間不超過六個月）；情節(jié)較重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理；情節(jié)嚴(yán)重的，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告，其他涉稅服務(wù)

8、機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應(yīng)處理：（一）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的；（二）未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；（三）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的；（四）利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；（五）以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；（六）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的；（七）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。    注意：屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，除依

9、照法律法規(guī)施以行政處罰外甚至追究刑事責(zé)任，還要納入涉稅服務(wù)失信名錄。 6.什么叫涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理？答：根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）第二條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評價，對從事涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行信用記錄。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評價實(shí)行信用積分和信用等級相結(jié)合方式。從事涉稅服務(wù)人員信用記錄實(shí)行信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合方式。 7. 涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫如何采集信用信息？答：根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）第七條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，從以下渠道采集信用信息：（

10、一）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員報送的信息；（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管過程中產(chǎn)生的信息和涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管過程中產(chǎn)生的信息；（三）其他行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會公開的信息。注意：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)跨區(qū)域從事涉稅專業(yè)服務(wù)的相關(guān)信用信息，歸集到機(jī)構(gòu)所在地。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)報送的以下信息：(1)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表。     (2)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表。    

11、;   (3)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表。        (4)稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次月底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送專項(xiàng)業(yè)務(wù)報告要素信息采集表。 8.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分和評價周期如何確定？答：根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）第八條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分為評價周期內(nèi)的累計積分，按月公告，下一個評價周期重新積分。評價周期為每年1月1日至12月31

12、日。注意：第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)前納稅信用得分，以后每個評價周期的基礎(chǔ)分為該機(jī)構(gòu)上一評價周期信用積分的百分制得分。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)未參加納稅信用級別評價的，第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計算。 9.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用等級分為幾級？等級標(biāo)準(zhǔn)如何確定？答：根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）第十條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用按照從高到低順序分為五級，分別是TSC5級、TSC4級、TSC3級、TSC2級和TSC1級。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分滿分為500分，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）TSC5級為信用積分400分以上的；（二）TSC4級

13、為信用積分300分以上不滿400分的；（三）TSC3級為信用積分200分以上不滿300分的；（四）TSC2級為信用積分100分以上不滿200分的；（五）TSC1級為信用積分不滿100分的。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對于信用積分較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否有激勵措施？答：根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）第十七條規(guī)定：對達(dá)到TSC5級的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取下列激勵措施：（一）開通納稅服務(wù)綠色通道，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理；（二）依托信息化平臺為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)；（三）在稅務(wù)機(jī)關(guān)購買涉稅專業(yè)服務(wù)時，同等條件下優(yōu)先考慮。 11. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對于信用積分較低的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否有制約措施？答：根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）第十九條規(guī)定：對涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級為TSC2級、TSC1級的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施：（一）實(shí)行分類管理，對其代理的納稅人稅務(wù)事項(xiàng)予以重點(diǎn)關(guān)注；（二）列為重點(diǎn)監(jiān)管對象；（三）向其委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送