山財(cái)度繼續(xù)教育考試題庫(kù)

1、山財(cái)2014年度繼續(xù)教育考試題庫(kù)一、選擇題1、分離債的認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在權(quán)證上市滿（）個(gè)月之日的前（）個(gè)交易日內(nèi)行權(quán)。 答案：A 24.52、甲公司是乙公司的母公司，所得稅稅率為25%，2×08年和2×09年有以下內(nèi)部業(yè)務(wù)：2×08年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，<br/>購(gòu)買價(jià)格為每件8萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為6萬(wàn)元。2×08年乙公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為9萬(wàn)元；年末<br/>結(jié)存A商品100件。2×08年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為7.2萬(wàn)元；乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元。

2、則會(huì)計(jì)處理的<br/>資產(chǎn)減值損失為（）萬(wàn)元。 答案：C 803、甲公司是乙公司的母公司，所得稅稅率為25%，2×08年和2×09年有以下內(nèi)部業(yè)務(wù)：2×08年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，<br/>購(gòu)買價(jià)格為每件8萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為6萬(wàn)元。2×08年乙公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為9萬(wàn)元；年末<br/>結(jié)存A商品100件。2×08年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為7.2萬(wàn)元；乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元。則會(huì)計(jì)處理的<br/>資產(chǎn)減值損失為（）萬(wàn)元。 答案：

3、C 材料存貨4、出包方式建造固定資產(chǎn)的核算：<br/>1.預(yù)付的工程款先通過（）科目核算，辦理結(jié)算時(shí)再計(jì)入在建工程成本；<br/>2.期末在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，屬于超過 1 年期以上的預(yù)付賬款的借方余額應(yīng)當(dāng)在（）項(xiàng)目列示。 答案：A 預(yù)付賬款；其他非流動(dòng)資產(chǎn)5、甲公司于20×9年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠救〉迷擁?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、<br/>負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。20×9年8月，乙公司將其成本為900萬(wàn)元的某商品以1500萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的<br/&g

4、t;商品作為存貨。至20×9年12月31日，甲公司仍未對(duì)外出售該存貨。乙公司20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素。甲公司<br/>在按照權(quán)益法確認(rèn)應(yīng)享有乙公司20×9年凈損益金額為（）萬(wàn)元。 答案：C 8406、甲公司與乙公司共同投資于丙公司，各持股比例50%，共同控制丙公司。2010年1月1日甲公司投出廠房，該廠房的賬面原值2000萬(wàn)元，<br/>已提折舊400萬(wàn)元，公允價(jià)值1700萬(wàn)元。因該項(xiàng)投出非貨幣性資產(chǎn)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司會(huì)計(jì)處理中：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司<br/>的金額為（）萬(wàn)元。 答案：C 1

5、6007、甲公司和乙公司于2011年3月31日共同出資設(shè)立丙公司，注冊(cè)資本為1900萬(wàn)元，甲公司持有丙公司注冊(cè)資本的50%，乙公司持有丙公司注冊(cè)資本的50%，<br/>丙公司為甲、乙公司的合營(yíng)企業(yè)。甲公司以其固定資產(chǎn)（廠房）出資，該機(jī)器的原價(jià)為1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為320萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，未計(jì)提減值；<br/>乙公司以900萬(wàn)元的現(xiàn)金出資，另支付甲公司50萬(wàn)元現(xiàn)金。假定機(jī)器設(shè)備的尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。丙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈<br/>利潤(rùn)為800萬(wàn)元。假定甲公司有子公司，問2011年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收

6、益為（ ）萬(wàn)元。 答案：D 347.288、甲公司擁有乙公司80%表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2009年9月甲公司以800萬(wàn)元將資產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給乙公司，<br/>該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為500萬(wàn)元。至2009年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷售該批產(chǎn)品。假定設(shè)計(jì)商品未發(fā)生減值。甲、乙<br/>公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生改變。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)處理中<br/>遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元。 答案：A 759、2011年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司銷售商品，雙方簽訂分期收

7、款銷售合同，合同約定價(jià)格90萬(wàn)元（不含稅，稅率17%），<br/>分三次于每年12月31日等額收取，商品成本60萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下，該商品售價(jià)81.70萬(wàn)元。則會(huì)計(jì)處理中未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為（）萬(wàn)元。 答案：B 8.310、假設(shè)A公司和B公司均為同一母公司的子公司， 20×9年1月1日A公司以1680萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司，其銷售成本為1200萬(wàn)元，<br/>該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)為480萬(wàn)元。B公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)，按1680萬(wàn)元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)<br/>B公司對(duì)該固定資產(chǎn)按直線法4年計(jì)提

8、折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)稅法一致，并假設(shè)本年按12個(gè)月計(jì)提折舊。則會(huì)計(jì)處理中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)<br/>的金額為（）萬(wàn)元。 答案：D 9011、接第4題，2×09年乙公司對(duì)外銷售A商品40件；2×09年12月31日庫(kù)存60件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為5.6萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備<br/>的期末余額為144萬(wàn)元。 則會(huì)計(jì)處理的最終的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。 答案：A 3012、安全生產(chǎn)費(fèi)的財(cái)稅差異分析：提取但沒有實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)需要做納稅（），實(shí)際發(fā)生安全生產(chǎn)費(fèi)需要做納稅（）。 答案：A 調(diào)整；調(diào)減13、2×12年5月，乙公司購(gòu)買了10

9、0套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，<br/>20名為公司總部管理人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為100萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元；<br/>擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為180萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套150萬(wàn)元。假定該100名職工均在2×12年度中<br/>陸續(xù)購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)15年。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。<br/>則公司出售住房時(shí)的賬務(wù)處理“固定資產(chǎn)清理” 科目金額為：（ ） 答案：C 1160

10、014、不管是同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，合并方或購(gòu)買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入（ ）。 答案：D 管理費(fèi)用二、多選題1、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件有哪些（） 答案：ABC2、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可在合并工作底稿中直接編制抵銷分錄，在這種抵銷思路下，存在著的關(guān)鍵問題有（ ）。 答案：ABCD3、遞延所得稅是指遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額。（） 答案：ABC4、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。這里的控制強(qiáng)調(diào)（ 答案：ABC5、發(fā)行金融工具成為權(quán)益工具的特

11、征（） 答案：ACE6、如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的：（ ） 答案：ABCD7、其他綜合收益的特點(diǎn)：() 答案：ABCD8、土地使用權(quán)可能作為（）核算。 答案：ABCD9、周轉(zhuǎn)材料應(yīng)當(dāng)采用下列哪方法進(jìn)行攤銷() 答案：AC10、投資性房地產(chǎn)的核算后續(xù)計(jì)量模式的選擇問題() 答案：ABD11、金融負(fù)債是指企業(yè)的下列負(fù)債：（） 答案：ABCD 12、同一控制下的企業(yè)合并后所形成的報(bào)告主體在最終控制方的控制時(shí)間應(yīng)達(dá)到（ ）。 答案：CD 1年；1年以上13、長(zhǎng)期股權(quán)投資適用權(quán)益法作后續(xù)計(jì)量的是（ ）。 答案：AC 聯(lián)營(yíng)企業(yè)；合營(yíng)企業(yè)三、判斷題1、可供出售金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)

12、量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、<br/>貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)是應(yīng)該按照其公允價(jià)值以及交易費(fèi)用之和入賬，公允價(jià)值<br/>變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（） 答案：B 錯(cuò)誤2、因?qū)ψ庸就顿Y因出售股權(quán)等導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響或?qū)嵤┕餐刂频膽?yīng)將成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法。（ ） 答案：A 正確3、虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額應(yīng)選擇不履行合同而發(fā)生的賠款和履行合同所造成的損失兩者之間的較小者。 但對(duì)于企業(yè)的未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損，<br/>也應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（） 答案：B4、可轉(zhuǎn)換公司債券（混合工具的分拆）會(huì)計(jì)處理具體

13、分拆步驟如下：<br/>第一步，計(jì)算負(fù)債成份的公允價(jià)值<br/>第二步，按照發(fā)行價(jià)格減去負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)算得出權(quán)益成份的公允價(jià)值；通過“資本公積其他資本公積”核算。<br/>第三步：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?答案：A5、企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，接受控股股東、控股股東的子公司的直接或間接捐贈(zèng)以及債務(wù)豁免，<br/>實(shí)質(zhì)上屬于資本性投入的，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。 答案：A6、固定資產(chǎn)的確認(rèn)：固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用

14、不同折舊率或折舊方法的，<br/>應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（） 答案：A7、同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)交易:銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將銷售商品部分作為銷售商品收入處理，<br/>將提供勞務(wù)部分作為提供勞務(wù)收入處理；銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將銷售商品部分<br/>和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。（ ） 答案：A8、持有至到期投資:<br/>會(huì)計(jì)：按照實(shí)際利率法，以攤余成本計(jì)量<br/>稅收：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，同時(shí)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，利息收入按照

15、合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)<br/>差異<br/>（1）對(duì)于分期利息的債券，兩者之間的差異為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息收入的期間與實(shí)際付息期<br/>（2）對(duì)于一次性到期還本付息的債券，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在持有債券的每一個(gè)期間內(nèi)確認(rèn)利息收入，稅法要求最終還本利息的期間統(tǒng)一確認(rèn)利息收入。 答案：A9、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬（辭退福利），<br/>或者在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)而產(chǎn)生的義務(wù)（）。 答案：B10、無(wú)償向職工提

16、供住房或租賃固定資產(chǎn)：按照應(yīng)計(jì)提折舊或應(yīng)支付租金，根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。<br/>提供給職工整體的非貨幣性福利：根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入成本或當(dāng)期損益，難以認(rèn)定受益對(duì)象的，計(jì)入管理費(fèi)用。 答案：A11、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)確定：應(yīng)付性質(zhì)的負(fù)債（）<br/>（1）如果稅法規(guī)定，與負(fù)債相關(guān)的支出應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支<br/>計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0。<br/>（2）如果稅法規(guī)定與負(fù)債相關(guān)的支出無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生時(shí)均不允許稅前列支：<br/>計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值 答案：A12、合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與投出非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并且投出資產(chǎn)留給合營(yíng)企業(yè)使用的，應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬<br/>于合營(yíng)企業(yè)其他合營(yíng)方的利得和損失。（ ） 答案：A13、反向購(gòu)買后對(duì)外提供比較合并財(cái)務(wù)