試論保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用

1、試論保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用摘要：本文闡述了全面預(yù)算管理的相關(guān)概念及其 在我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施情況。在分析了當(dāng)前保險(xiǎn)企業(yè)在實(shí)施全 面預(yù)算管理中存在的不足之后，針對(duì)性地提出了改進(jìn)建議。關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理一、全面預(yù)算管理概述 全面預(yù)算指的是企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及戰(zhàn)略規(guī)劃編制的一系列預(yù)算的有機(jī)集合體，包括企業(yè)的投資預(yù) 算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算等。企業(yè)根據(jù)這一預(yù)算 體系，對(duì)企業(yè)預(yù)算期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及籌資和投資活 動(dòng)進(jìn)行部署安排，也是企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和發(fā)展?fàn)顩r的量 化性描述。實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理水平，提高企 業(yè)效益具有重要意義：它可以有效提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)

2、 生產(chǎn)過(guò)程全面管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，適應(yīng)市場(chǎng)需求。 企業(yè)管理層可以依據(jù)預(yù)算編制對(duì)有限資源合理配置，提高利 用效率，避免浪費(fèi)。同時(shí)有助于管理層完善經(jīng)營(yíng)理念，規(guī)范 管理，有針對(duì)性采取措施，進(jìn)而提高管理水平，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)促 進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。二、保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用現(xiàn)狀早在上世紀(jì)九十年代，我國(guó)保險(xiǎn)公司就已開(kāi)始試點(diǎn)預(yù)算 管理，圍繞企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)部署預(yù)算管理工作，構(gòu)建預(yù)算 管理部門(mén)，初步建立預(yù)算管理體系。之后伴隨著國(guó)家保險(xiǎn)體 制改革深入進(jìn)行，保險(xiǎn)企業(yè)積極開(kāi)展全面預(yù)算工作也得以開(kāi) 展，全面預(yù)算管理成為保險(xiǎn)企業(yè)提高科學(xué)化管理水平的重要 舉措之一。近些年，全面預(yù)算管理在保險(xiǎn)企業(yè)逐步展開(kāi)，實(shí)行分層 次

3、的預(yù)算體系，延伸到保險(xiǎn)企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)系統(tǒng)，從集 團(tuán)總部一直具體到各省市級(jí)公司直至各業(yè)務(wù)部門(mén)，相互銜接 為一個(gè)有機(jī)整體，保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理越來(lái)越科學(xué)，越來(lái)越規(guī) 范。保險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，為企 業(yè)強(qiáng)化資金運(yùn)作，改進(jìn)財(cái)務(wù)狀況提供了重要保證。三、保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中的問(wèn)題（一）預(yù)算編制不科學(xué)作為全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，預(yù)算的編制至關(guān)重要。當(dāng)前保 險(xiǎn)企業(yè)的預(yù)算編制大都采用調(diào)整基期指標(biāo)的方法，缺乏中長(zhǎng) 期滾動(dòng)預(yù)算，預(yù)算的編制方法不夠科學(xué)，由于公司的經(jīng)營(yíng)環(huán) 境是不斷變化的，作為預(yù)算基礎(chǔ)的基期指標(biāo)發(fā)生變化是不可 避免的，因此也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度預(yù)算計(jì)劃與企業(yè)中長(zhǎng)期 戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，指標(biāo)的

4、設(shè)置缺乏彈性，不夠靈活、科學(xué), 與市場(chǎng)的結(jié)合也不密切，無(wú)法及時(shí)把握未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。（二）預(yù)算執(zhí)行不到位預(yù)算的管理常常是重結(jié)果、輕過(guò)程，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)管，為完成指標(biāo)一些部門(mén)會(huì)在年底突擊性地?fù)屵M(jìn)成 本，期間預(yù)算很不均衡，喪失了全面預(yù)算管理的監(jiān)督和約束 作用，對(duì)預(yù)算的考核僅僅停留在事后的執(zhí)行情況分析評(píng)價(jià) 上，預(yù)算管理沒(méi)有力度，達(dá)不到應(yīng)有作用。（三）預(yù)算管理手段有待進(jìn)一步提高。當(dāng)前一部分保險(xiǎn)企業(yè)的預(yù)算管理仍處于手工階段，信息化水平較低，部門(mén)間無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的交流、共享，預(yù)算編制 的時(shí)間周期較長(zhǎng)，指標(biāo)設(shè)置上不夠科學(xué)，無(wú)法實(shí)時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù) 引入以作數(shù)據(jù)指標(biāo)的分解，做不到預(yù)算與業(yè)務(wù)、預(yù)算與核算 的有效銜接，

5、在預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性上無(wú)法保障。四、強(qiáng)化保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理建議（-）健全完善全面預(yù)算管理體系保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和自身特點(diǎn)，建立健全分層次 的、縱深型的預(yù)算管理體系，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)保險(xiǎn)的費(fèi)率及綜合賠付率等及時(shí)預(yù)測(cè),合理編制企業(yè)預(yù)算報(bào)表，并根據(jù)年度結(jié)果及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。（二）科學(xué)編制預(yù)算控制評(píng)價(jià)體系。保險(xiǎn)公司要結(jié)合自身特點(diǎn)，完善各部門(mén)預(yù)算工作機(jī)制， 如市場(chǎng)部要組織編制公司年、季、月度銷(xiāo)售計(jì)劃及銷(xiāo)售費(fèi)用 預(yù)算，并監(jiān)督實(shí)施，為銷(xiāo)售部設(shè)計(jì)指標(biāo)；核保部跟蹤業(yè)務(wù)機(jī) 構(gòu)的相關(guān)考核指標(biāo)，并協(xié)助落實(shí)改善，同時(shí)做好核保質(zhì)量的 把關(guān)，保證賠付率指標(biāo)的完成；財(cái)務(wù)部組織各部門(mén)編制收支 計(jì)劃，編制

6、公司的月、季、年度營(yíng)業(yè)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期 對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查分析；理賠部根據(jù)公司理賠發(fā)展戰(zhàn)略， 制定預(yù)算控制管理方案，監(jiān)控年度預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，定期形成分析報(bào)告，保證理賠成本目標(biāo)的順利達(dá)成，并負(fù)責(zé)對(duì)各機(jī)構(gòu) 年度理賠費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行審核、追加管理和定期盤(pán)點(diǎn)。（三）合理編制預(yù)算控制指標(biāo)體系保險(xiǎn)企業(yè)要合理定制其戰(zhàn)略目標(biāo)，在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)充分考慮市場(chǎng)因素的影響，合理確定預(yù)算指標(biāo)，優(yōu)先考慮企業(yè)重 點(diǎn)項(xiàng)目。就財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，全面預(yù)算管理的具體的指標(biāo) 一般包含了綜合費(fèi)用率、結(jié)案率、綜合成本率、市場(chǎng)占有率、 綜合賠付率、人均產(chǎn)能、續(xù)保率等。要注意在設(shè)置這些預(yù)算 指標(biāo)的時(shí)候，盡量避免將多個(gè)小指標(biāo)放于一個(gè)責(zé)任中心的情

7、況，保證日常評(píng)價(jià)監(jiān)控的可操作性；并強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí) 監(jiān)控，杜絕資源浪費(fèi)現(xiàn)象，合理控制負(fù)債規(guī)模，提高周轉(zhuǎn)率。（四）加強(qiáng)預(yù)算控制強(qiáng)化預(yù)算控制對(duì)于有效完成預(yù)算指標(biāo)具有重要意義，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化預(yù)算的事前、事中以及事后的控制，及時(shí)審核控 制和反饋分析。應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以進(jìn)度控制為主線，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行 情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，重點(diǎn)控制關(guān)鍵的業(yè)績(jī)指標(biāo)和關(guān)鍵的項(xiàng)目工程 預(yù)算。（五）強(qiáng)化預(yù)算考核管理強(qiáng)化預(yù)算考核，對(duì)于推進(jìn)預(yù)算管理的落實(shí)，發(fā)揮預(yù)算的 約束作用具有積極意義。要分解落實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)分層考核， 確保考核意見(jiàn)的真實(shí)可靠，將考核部門(mén)與執(zhí)行部門(mén)相分離， 保障考核部門(mén)的獨(dú)立型和客觀性。并設(shè)置科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)， 既要重點(diǎn)突出又要詳細(xì)可操作，根據(jù)不同的指標(biāo)性質(zhì)和重要 程度，實(shí)施月度、季度或年度考核。綜上所述，保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)于提高企業(yè)效 益，增強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理水平具有重要意義。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié) 合自身特點(diǎn)進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè) 在全面預(yù)算管理中存在的一系列問(wèn)題，增強(qiáng)預(yù)算管理的實(shí)際 效用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)