軟件財(cái)政稅收論文范文-探討軟件企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其節(jié)稅籌劃思路和倡議word版下載

1、軟件財(cái)政稅收論文范文:探討軟件企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其節(jié)稅籌劃思路和倡議word版下載導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于軟件企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其節(jié)稅籌劃思路和倡 議的優(yōu)秀論文范文,對(duì)正在寫有關(guān)于軟件論文的寫作者有一定的參考 和指導(dǎo)作用，論文片段：軟件企業(yè)是我國稅收優(yōu)惠政策的“寵兒”,不論是流轉(zhuǎn)稅，還是所 得稅，國家和地方均有減免或即征即退等稅收優(yōu)惠。這從財(cái)稅2008 1 號(hào)文件，可以看到其優(yōu)惠的“力度”：我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅r卩征即退政策所退還的稅款，市企業(yè) 用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再&產(chǎn)，不

2、作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入， 不予征收企業(yè)所得稅；軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的, 可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折 舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。企業(yè)所得稅“兩免三減半”，增值稅“即征即退”，職工培訓(xùn) 費(fèi)用不受限制，以及無形資產(chǎn)2年的攤銷年限，這些條款的關(guān)懷可謂“無微不至”，對(duì)軟件企業(yè)的發(fā)展無疑起到重要作用。但是，在這個(gè)其他行業(yè)“可望不可即”的稅收優(yōu)惠環(huán)境中，也 有一些“身在福中不知福”的軟件企業(yè)，利用這些稅收優(yōu)惠政策和特 殊稅種的制約原理，騙取國家退稅款，或偷逃國家

3、稅款，給企業(yè)埋下 了永久的風(fēng)險(xiǎn)。在釆取無限期追究制的稅收管理體制下，這些風(fēng)險(xiǎn)一 旦爆發(fā)，足以讓違法企業(yè)“傷筋動(dòng)骨”甚至“關(guān)門歇業(yè)” o一、軟件企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析我國軟件企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是利用稅收 優(yōu)惠政策騙取國家退稅款，二是利用假發(fā)票、假合同等手段偷逃國家 稅款。分述如下：1利用稅收優(yōu)惠政策和增值稅“環(huán)扣”原理騙取國家退稅款我國增值稅為軟件企業(yè)制定了 “即征即退”的優(yōu)惠政策，目的 是為了扶持其快速發(fā)展。但這個(gè)優(yōu)惠政策一旦被一些企業(yè)“反向”利 用，就會(huì)變成騙取國家退稅款的工具。例如某軟件企業(yè)甲公司，是增 值稅一般納稅人，按17%的稅率交納增值稅同時(shí)享受超過3%部分的 “即征即

4、退”稅收優(yōu)惠。在這樣的政策環(huán)境下，企業(yè)拿到退稅的前提 是先納稅，納稅的前提是發(fā)生了真實(shí)的銷售行為，或者說有了真實(shí)的 銷售行為并納稅才有獲得退稅款。可這個(gè)屮公司卻靈機(jī)一動(dòng)，設(shè)計(jì)了 一個(gè)“沒有真實(shí)銷售也能退稅”的鏈條。屮公司又注冊(cè)了乙公司和丙公司，均為一般納稅人，但不享受 任何優(yōu)惠政策，然后三個(gè)公司采取循環(huán)開出等額發(fā)票的手法，騙取退 稅款項(xiàng)。比如：甲公司給乙公司開出100萬元增值稅發(fā)票，銷項(xiàng)稅金 為17萬元，這17萬元即為乙公司的進(jìn)項(xiàng)稅金；乙公司給丙公司開出 100萬元增值稅發(fā)票，銷項(xiàng)稅金為17萬元，這17萬元為丙公司的進(jìn) 項(xiàng)稅金；丙公司給屮公司開岀100萬元增值稅發(fā)票，銷項(xiàng)稅金為17 萬元，這1

5、7萬元為甲公司的進(jìn)項(xiàng)稅金。如此循環(huán)一圈，乙和丙兩個(gè) 開票公司賬面增值稅持平，等于拉個(gè)抽屜，沒有增加任何稅負(fù)。但甲 公司就不同了，甲是軟件金業(yè)，享受超過3%部分的退稅優(yōu)惠，它把 17萬元的銷項(xiàng)稅金繳納后，即可享受14%的退稅；丙公司開來發(fā)票 帶來的17萬元進(jìn)項(xiàng)稅金，留待抵扣其他銷項(xiàng)稅金。也就是說，這筆 14%的退稅是三家公司循環(huán)開票開出來的，沒有真的銷售也發(fā)生了退 稅。其“交易”如下圖所示：我國稅收政策重點(diǎn)扶持的動(dòng)漫、軟件、集成電路、再生資源等 產(chǎn)業(yè)均實(shí)行“先征后退”、“先征后返還”等稅收優(yōu)惠政策，均有可 能被一些企業(yè)“反向”利用，騙取退稅款項(xiàng)。這是應(yīng)該引起征管機(jī)關(guān) 注意的。2. 利用假發(fā)票，假

6、合同偷逃國家稅款一些軟件企業(yè)除了存在上述違法行為外，還不同程度地存在 “假發(fā)票”、“假合同”等理由一一這可以說是軟件企業(yè)的普遍現(xiàn) 象?！凹侔l(fā)票”的作用在于“沖賬”,目的是偷逃金業(yè)所得稅和個(gè)人 所得稅?！凹俸贤钡淖饔靡皇翘摌?gòu)費(fèi)用，加大成本，偷逃稅款；二 是轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)，讓原本不能享受稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)，通過虛假合 同變成稅收優(yōu)惠范圍的業(yè)務(wù)，從而享受減免稅或其他優(yōu)惠政策。不論何種騙取或偷逃稅款的方式，都隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè) 風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)影響整個(gè)軟件行業(yè)的發(fā)展，值得監(jiān)管部門關(guān)注和軟件企業(yè)反 省。二、軟件企業(yè)的節(jié)稅思路和倡議1. 關(guān)于增值稅的節(jié)稅思路和倡議增值稅是軟件企業(yè)的主要稅種，享受“即征即退”優(yōu)

7、惠政策， 在目前的政策環(huán)境和企業(yè)狀態(tài)下，倡議如下：(1) 關(guān)注國稅函20091432號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅即征即 退實(shí)施先評(píng)估后退稅有關(guān)理由的通知。這個(gè)通知就是國家稅總為了 加強(qiáng)部分行業(yè)增值稅“即征即退”管理，堵塞稅收漏洞，防范虛開增 值稅專用發(fā)票及騙稅等涉稅違法行為而發(fā)出的，自2009年9月1 口 起，對(duì)增值稅“即征即退”企業(yè)嚴(yán)格實(shí)施先評(píng)估后退稅的管理措施。 三方循環(huán)開票的騙稅行為，在這種評(píng)估下就有可能露出馬腳。(2) 規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)的核算行為，尤其要關(guān)注財(cái)稅200892號(hào)財(cái)政 部、國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知。該通知就 嵌入式軟件的增值稅政策明確如下：增值稅一般納稅人隨同計(jì)算

8、機(jī)網(wǎng) 絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟 件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售 額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的， 不予退稅。(3) 軟件企業(yè)享受增值稅“即征即退”政策所退還的稅款，免征 企業(yè)所得稅；或者說，這些退還的稅款視同財(cái)政補(bǔ)貼，軟件企業(yè)要把 這些“補(bǔ)貼”用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，并且要用完。若 用不完，以后企業(yè)發(fā)生變更一一比如被重組、合并或停業(yè)，結(jié)余的退 稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求軟件企業(yè)按原渠道退回國庫，也就是把退還的 稅款再收回去一這要注意了，否則到時(shí)候你會(huì)很冤屈。2. 關(guān)于營業(yè)稅的節(jié)稅思路和倡議軟件公司如

9、果對(duì)客戶提供技術(shù)服務(wù)(包括技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、 技術(shù)咨詢和技術(shù)培訓(xùn)等)，那就涉及營業(yè)稅的交納了，也就從國稅轉(zhuǎn) 到了地稅。這里的關(guān)鍵點(diǎn)是：如何區(qū)別銷售行為和服務(wù)行為。我們認(rèn)為，軟件企業(yè)的銷售行為是軟件這個(gè)貨物本身發(fā)生了轉(zhuǎn) 移，這肯定要交納增值稅；如果軟件著作權(quán)和使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于 營業(yè)稅的征收范圍。軟件企業(yè)如果受托為客戶開發(fā)技術(shù)產(chǎn)品，屬于提供技術(shù)開發(fā)服 務(wù)，也應(yīng)歸屬于營業(yè)稅的征收范圍。增值稅“即征即退”政策畢竟還有3%的納稅成本，如果通過轉(zhuǎn) 變合作方式，把銷售行為轉(zhuǎn)化為服務(wù)行為，交納營業(yè)稅，就可能達(dá)到 納稅零成本，因?yàn)楹芏嗟胤降恼鞴懿块T對(duì)技術(shù)服務(wù)收入都采取全額 “先征后退”優(yōu)相關(guān)范文由寫惠政策

10、，比如北京海淀區(qū)：軟件企業(yè)為 客戶開發(fā)技術(shù)，可以與客戶簽訂技術(shù)開發(fā)合同，到公司所在地的技術(shù) 市場(chǎng)去進(jìn)行合同認(rèn)證，并到稅務(wù)部門備案，辦齊了相關(guān)手續(xù)，軟件企 業(yè)取得的收入就可以按“技術(shù)開發(fā)和轉(zhuǎn)讓”項(xiàng)目享受“先征后退” 全額營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，走退稅的“綠色通道”，稅款交納11天后 （海淀科技園區(qū)政策），如數(shù)退回公司的賬戶。軟件企業(yè)尤其要關(guān)注銷售行為向服務(wù)行為的轉(zhuǎn)變，爭(zhēng)取交納營 業(yè)稅，以便實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的納稅零成本。3. 關(guān)于企業(yè)所得稅的節(jié)稅思路和倡議（1）關(guān)注稅收優(yōu)惠政策目前有關(guān)軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：財(cái)稅2008 1號(hào)文件明確：對(duì)于在我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)， 經(jīng)過認(rèn)定后，自獲利年度起，享

11、受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 政策。企業(yè)所得稅條例第九十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條第（四） 項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納 稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè) 所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。財(cái)稅20081116號(hào)文件規(guī)定：財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開 發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，其研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理，可按下述 規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許 再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所 得額；研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅 前攤銷。除

12、法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。(2) 掌握節(jié)稅技巧企業(yè)所得稅有很多節(jié)稅技巧，比如針對(duì)企業(yè)所得稅條例第九i- 條的規(guī)定：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減半征 收企業(yè)所得稅。我們可以理解為：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，超過500萬元 以上的部分，就涉及納稅；不在一個(gè)納稅年度內(nèi)，或者在一個(gè)納稅年 度內(nèi)不超過500萬元，就不涉及納稅。那么，對(duì)于在一個(gè)納稅年度內(nèi) 超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，我們可以采取跨年度分次轉(zhuǎn)讓的策 略，節(jié)約納稅成本。4. 關(guān)于個(gè)人所得稅的節(jié)稅思路和倡議軟件企業(yè)的員工收入相對(duì)較高，所以，個(gè)人所得稅就相對(duì)較重, 也就存在一定的違規(guī)或違法行為，為此倡議：(1) 端正個(gè)人所得稅的納稅態(tài)度。納稅是每一個(gè)公民的基本義 務(wù)，何況軟件企業(yè)的員工一般屬于工薪階層中的高收入人群，更應(yīng)該 盡到這個(gè)義務(wù)。(2) 員工收入要分開均衡發(fā)放。即工資和年終獎(jiǎng)金要均衡分開發(fā) 放，用好2005年9號(hào)文件的優(yōu)惠政策；每月工資也要均衡發(fā)放。工 資總額和獎(jiǎng)