基會(huì)第四業(yè)務(wù)循環(huán)(生產(chǎn)過(guò)程)

1、 生產(chǎn)成本（1 1）產(chǎn)品生產(chǎn)的直接費(fèi)用：）產(chǎn)品生產(chǎn)的直接費(fèi)用： 直接材料費(fèi)用直接材料費(fèi)用 直接人工費(fèi)用直接人工費(fèi)用 其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用（2 2）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）已驗(yàn)收入庫(kù)的完工產(chǎn)品的已驗(yàn)收入庫(kù)的完工產(chǎn)品的實(shí)際成本實(shí)際成本余：在產(chǎn)品的成本余：在產(chǎn)品的成本制造費(fèi)用生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用：生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用：車(chē)間一般性耗料車(chē)間一般性耗料車(chē)間管理人員人工費(fèi)車(chē)間管理人員人工費(fèi)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、水電費(fèi)等車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、水電費(fèi)等月末，全數(shù)轉(zhuǎn)入月末，全數(shù)轉(zhuǎn)入“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”賬戶(hù)的借方賬戶(hù)的借方庫(kù)存商品已驗(yàn)收入庫(kù)的完工產(chǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)的完工產(chǎn)品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本出售、

2、盤(pán)虧完工產(chǎn)品的實(shí)出售、盤(pán)虧完工產(chǎn)品的實(shí)際成本際成本余：庫(kù)存的完工產(chǎn)品余：庫(kù)存的完工產(chǎn)品實(shí)際成本實(shí)際成本4 4、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬職工薪酬：職工薪酬：u職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼u職工福利職工福利u社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)u住房公積金住房公積金u工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)u非貨幣性福利非貨幣性福利u辭退福利辭退福利u股份支付股份支付 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬 計(jì)算分配的職工薪酬計(jì)算分配的職工薪酬余：應(yīng)付而未付的職工

3、余：應(yīng)付而未付的職工薪酬薪酬5 5、 管理費(fèi)用管理費(fèi)用發(fā)生的期間費(fèi)用之一：發(fā)生的期間費(fèi)用之一：廠部一般性耗用材料廠部一般性耗用材料廠部管理人員人工費(fèi)廠部管理人員人工費(fèi)廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)廠部水電費(fèi)、差旅費(fèi)、廠部水電費(fèi)、差旅費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)等報(bào)刊費(fèi)等修理費(fèi)修理費(fèi)月末，全數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至月末，全數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)的借方的借方6 6、 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用為籌資而發(fā)生的費(fèi)用：為籌資而發(fā)生的費(fèi)用：利息支出利息支出手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)匯兌損益匯兌損益月末，全數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至月末，全數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)的借方的借方7 7、 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 取得固定資產(chǎn)的原取得固定資產(chǎn)的原值值出售、盤(pán)虧、

4、毀損出售、盤(pán)虧、毀損固定資產(chǎn)的原值固定資產(chǎn)的原值余：結(jié)存固定資產(chǎn)余：結(jié)存固定資產(chǎn)的原值的原值因出售、盤(pán)虧、毀因出售、盤(pán)虧、毀損等減少固定資產(chǎn)損等減少固定資產(chǎn)沖減、注銷(xiāo)的折舊沖減、注銷(xiāo)的折舊額額按一定方法計(jì)提的按一定方法計(jì)提的折舊額折舊額余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額計(jì)提的折舊額8 8、 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算【例【例1 1】某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)出以下材料：?jiǎn)挝唬涸磕称髽I(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)出以下材料：?jiǎn)挝唬涸?用用 途途甲材料甲材料乙材料乙材料合計(jì)合計(jì)生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品用產(chǎn)品用 2000 30005000生產(chǎn)生產(chǎn)B B產(chǎn)品用產(chǎn)品用 1500 10002500車(chē)

5、間一般耗用車(chē)間一般耗用 500 300 800廠部一般耗用廠部一般耗用 400 7001100 合合 計(jì)計(jì) 440050009400借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 50005000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 25002500 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 800 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1100 1100 貸：原材料甲材料貸：原材料甲材料 44004400 乙材料乙材料 50005000 生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例某企業(yè)某企業(yè)208年年6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):例例1甲產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本：直接材甲產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本：直接材料料1000元元,直接工資直接工資500元，制造費(fèi)用元，

6、制造費(fèi)用100元；乙產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本：直元；乙產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本：直接材料接材料2000元，直接工資元，直接工資1000元，元，制造費(fèi)用制造費(fèi)用100元。元。例例2甲產(chǎn)品領(lǐng)用甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料材料3000元，元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料材料4000元，車(chē)間元，車(chē)間管理領(lǐng)用管理領(lǐng)用A材料材料200元，企業(yè)管元，企業(yè)管理領(lǐng)用理領(lǐng)用B材料材料300元。元。續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(1)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 增加增加 成本成本 借方借方車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用的材料計(jì)入制造費(fèi)用車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用的材料計(jì)入制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用

7、增加增加 成本成本 借方借方企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用 增加增加 費(fèi)用費(fèi)用 借方借方材料的領(lǐng)用形成庫(kù)存材料的減少材料的領(lǐng)用形成庫(kù)存材料的減少原材料原材料 減少減少 資產(chǎn)資產(chǎn) 貸方貸方續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(2)借借:生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 3 000 一乙產(chǎn)品一乙產(chǎn)品 4 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 300 貸貸:原材料一原材料一A材料材料 3 200 一一B材料材料 4 300續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(3)例例3 經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付工資，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工經(jīng)計(jì)算

8、本月應(yīng)付工資，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資人工資2000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資1000元，車(chē)間管理人員元，車(chē)間管理人員500元，企業(yè)管理人員元，企業(yè)管理人員400元。編制工資計(jì)提元。編制工資計(jì)提(或工資分配、工資或工資分配、工資結(jié)算結(jié)算)分錄。分錄。 續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(4)生產(chǎn)工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 增加增加 成本成本 借方借方車(chē)間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用車(chē)間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用 增加增加 成本成本 借方借方企業(yè)管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用企業(yè)管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用 增加增加 費(fèi)

9、用費(fèi)用 借方借方計(jì)提的應(yīng)付工資形成負(fù)債計(jì)提的應(yīng)付工資形成負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 增加增加 負(fù)債負(fù)債 貸方貸方續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(5)借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 2 000 一乙產(chǎn)品一乙產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 3 900續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(6)例例4按照工資總額按照工資總額14%分配非貨幣性薪酬分配非貨幣性薪酬(單位單位:元元)：(1)按甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資分配非貨幣性薪按甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資分配非貨幣性薪酬酬=2 00014%=280(2)

10、按乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資分配非貨幣性薪按乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資分配非貨幣性薪酬酬=1 00014%=140(3)按車(chē)間管理人員工資分配非貨按車(chē)間管理人員工資分配非貨幣性薪酬幣性薪酬=50014%=70(4)按企業(yè)管理人員工資分配非貨按企業(yè)管理人員工資分配非貨幣性薪酬幣性薪酬=40014%=56續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(7)按生產(chǎn)工人工資分配的非貨幣性薪酬按生產(chǎn)工人工資分配的非貨幣性薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本計(jì)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 增加增加 成本成本 借方借方按車(chē)間管理人員工資分配的非貨幣性按車(chē)間管理人員工資分配的非貨幣性薪酬計(jì)入制造費(fèi)用薪酬計(jì)入制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用 增加增加 成

11、本成本 借方借方按企業(yè)管理人員工資分配的非貨幣性按企業(yè)管理人員工資分配的非貨幣性薪酬計(jì)入管理費(fèi)用薪酬計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用 增加增加 費(fèi)用費(fèi)用 借方借方分配非貨幣性薪酬形成應(yīng)付職工薪酬分配非貨幣性薪酬形成應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 增加增加 負(fù)債負(fù)債 貸方貸方續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(8)借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 280 一乙產(chǎn)品一乙產(chǎn)品 140 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 70 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 56 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 546續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(9)例例5以現(xiàn)金發(fā)上月工資以現(xiàn)金發(fā)上月工資4 000元。

12、元。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 減少減少 負(fù)債負(fù)債 借方借方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 減少減少 資產(chǎn)資產(chǎn) 貸方貸方借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 4 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4 000續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(10)例例6職工報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)職工報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)2 000元元,現(xiàn)金支現(xiàn)金支付。付。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 減少減少 負(fù)債負(fù)債 借方借方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 減少減少 資產(chǎn)資產(chǎn) 貸方貸方借借:應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸貸:庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 2 000續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(11)例例7計(jì)提折舊計(jì)提折舊 : 車(chē)間固定資產(chǎn)折舊車(chē)間固定資

13、產(chǎn)折舊 5000元元,企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊2000元。元。車(chē)間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊車(chē)間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(價(jià)值損耗價(jià)值損耗)計(jì)計(jì)入制造費(fèi)用入制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用 增加增加 成本成本 借方借方企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(價(jià)值損耗價(jià)值損耗)計(jì)入管理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用 增加增加 費(fèi)用費(fèi)用 借方借方固定資產(chǎn)折舊表明固定資產(chǎn)價(jià)值的減少固定資產(chǎn)折舊表明固定資產(chǎn)價(jià)值的減少,但是但是,不直接記固定資產(chǎn)賬戶(hù)減少不直接記固定資產(chǎn)賬戶(hù)減少,而是記累而是記累計(jì)折舊賬戶(hù)的增加計(jì)折舊賬戶(hù)的增加.累計(jì)折舊累計(jì)折舊 增加增加 資產(chǎn)資產(chǎn)(特殊特殊) 貸方貸方

14、續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(12)借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 7 000 固定資產(chǎn)賬戶(hù)的余額固定資產(chǎn)賬戶(hù)的余額 累計(jì)折舊賬累計(jì)折舊賬余額余額=固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值累計(jì)折舊賬戶(hù)使用的說(shuō)明累計(jì)折舊賬戶(hù)使用的說(shuō)明:固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)賬戶(hù)的余額固定資產(chǎn)賬戶(hù)的余額 累計(jì)折舊賬戶(hù)余額累計(jì)折舊賬戶(hù)余額 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 增加的固增加的固 減少的固減少的固 減少的固減少的固 現(xiàn)有固定現(xiàn)有固定 定資產(chǎn)的定資產(chǎn)的 定資產(chǎn)的定資產(chǎn)的 定資產(chǎn)已定資產(chǎn)已 資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)計(jì)提 原值原值 原值原值 提

15、的折舊提的折舊 折舊折舊 現(xiàn)有固定現(xiàn)有固定 現(xiàn)有固定現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值資產(chǎn)原值 資產(chǎn)折舊資產(chǎn)折舊續(xù)累計(jì)折舊賬戶(hù)使用的說(shuō)明續(xù)累計(jì)折舊賬戶(hù)使用的說(shuō)明(1) 固定資產(chǎn)賬戶(hù)余額應(yīng)提供原固定資產(chǎn)賬戶(hù)余額應(yīng)提供原始價(jià)值始價(jià)值(原值原值)的數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù),為此為此,固定資固定資產(chǎn)折舊雖然是固定資產(chǎn)價(jià)值的減產(chǎn)折舊雖然是固定資產(chǎn)價(jià)值的減少少,但它不能記入固定資產(chǎn)賬戶(hù)但它不能記入固定資產(chǎn)賬戶(hù),因?yàn)槿绻@樣因?yàn)槿绻@樣,固定資產(chǎn)賬戶(hù)的固定資產(chǎn)賬戶(hù)的余額就不是原值的數(shù)據(jù)了余額就不是原值的數(shù)據(jù)了,而是而是凈值的數(shù)據(jù)了。凈值的數(shù)據(jù)了。 因此，會(huì)計(jì)上專(zhuān)門(mén)設(shè)置累計(jì)折舊賬因此，會(huì)計(jì)上專(zhuān)門(mén)設(shè)置累計(jì)折舊賬戶(hù)來(lái)核算固定資產(chǎn)折舊。由此也形成

16、這戶(hù)來(lái)核算固定資產(chǎn)折舊。由此也形成這兩個(gè)賬戶(hù)之間的關(guān)系：固定資產(chǎn)賬戶(hù)為兩個(gè)賬戶(hù)之間的關(guān)系：固定資產(chǎn)賬戶(hù)為被調(diào)整賬戶(hù)，累計(jì)折舊賬戶(hù)為調(diào)整賬戶(hù)被調(diào)整賬戶(hù)，累計(jì)折舊賬戶(hù)為調(diào)整賬戶(hù),調(diào)整的方式為備抵調(diào)整的方式為備抵,調(diào)整結(jié)果為凈值。調(diào)整結(jié)果為凈值。固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)賬戶(hù)的余額固定資產(chǎn)賬戶(hù)的余額 累計(jì)折舊賬戶(hù)余額累計(jì)折舊賬戶(hù)余額續(xù)累計(jì)折舊賬戶(hù)使用的說(shuō)明續(xù)累計(jì)折舊賬戶(hù)使用的說(shuō)明(2)甲例甲例A企業(yè)購(gòu)入甲機(jī)器三臺(tái)每臺(tái)企業(yè)購(gòu)入甲機(jī)器三臺(tái)每臺(tái)10 000元元,共共30 000元元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5 100元元,價(jià)稅款以銀行存款支付。機(jī)器價(jià)稅款以銀行存款支付。機(jī)器交付車(chē)間使用。交付車(chē)

17、間使用。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 35 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 100乙例乙例接上例，按規(guī)定每臺(tái)計(jì)提折接上例，按規(guī)定每臺(tái)計(jì)提折舊舊1 000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 3 000續(xù)累計(jì)折舊賬戶(hù)使用的說(shuō)明續(xù)累計(jì)折舊賬戶(hù)使用的說(shuō)明(3)丙例丙例接上例，將上述機(jī)器一臺(tái)出售，接上例，將上述機(jī)器一臺(tái)出售，該機(jī)器原值該機(jī)器原值11 700元，已提折舊元，已提折舊1 000元，出售收入元，出售收入10 700元。所得款元。所得款項(xiàng)存入銀行。項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 10 700 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 1 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 1

18、1 700續(xù)累計(jì)折舊賬戶(hù)使用的說(shuō)明續(xù)累計(jì)折舊賬戶(hù)使用的說(shuō)明(4) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊(甲甲)35 100(丙丙)11 700(乙乙)3 000(丙丙)1 000余額余額23400余額余額 2 000固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值=23 400 2 000 =21 400(元元)續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(13)例例8 (6月月5日日)支付下半年廠房租金支付下半年廠房租金6 000元，銀行存款支付。元，銀行存款支付。預(yù)付賬款預(yù)付賬款 增加增加 資產(chǎn)資產(chǎn) 借方借方銀行存款銀行存款 減少減少 資產(chǎn)資產(chǎn) 貸方貸方借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 6 000 貸：銀行存款貸：銀行

19、存款 6 000續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(14)例例9分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的車(chē)間廠房租金分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的車(chē)間廠房租金1000元，分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的企業(yè)管元，分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的企業(yè)管理部門(mén)寫(xiě)字樓租金理部門(mén)寫(xiě)字樓租金2000元。元。制造費(fèi)用制造費(fèi)用 增加增加 成本成本 借方借方管理費(fèi)用管理費(fèi)用 增加增加 費(fèi)用費(fèi)用 借方借方預(yù)付賬款預(yù)付賬款 減少減少 資產(chǎn)資產(chǎn) 貸方貸方 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 3 000續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(15)例例10預(yù)提車(chē)間使用的設(shè)備的租金預(yù)提車(chē)間使用的設(shè)備的租金3

20、000元，預(yù)提企業(yè)管理部門(mén)使用的元，預(yù)提企業(yè)管理部門(mén)使用的設(shè)備的租金設(shè)備的租金1000元。元。制造費(fèi)用制造費(fèi)用 增加增加 成本成本 借方借方管理費(fèi)用管理費(fèi)用 增加增加 費(fèi)用費(fèi)用 借方借方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 增加增加 負(fù)債負(fù)債 貸方貸方借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 4000續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(16)例例11支付上期已經(jīng)預(yù)提的租金支付上期已經(jīng)預(yù)提的租金2000元，銀行存款支付。元，銀行存款支付。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 減少減少 負(fù)債負(fù)債 借方借方銀行存款銀行存款 減少減少 資產(chǎn)資產(chǎn) 貸方貸方借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款

21、2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000例例12分配本月制造費(fèi)用，按照生產(chǎn)分配本月制造費(fèi)用，按照生產(chǎn)工人工時(shí)分配，甲產(chǎn)品工人工時(shí)分配，甲產(chǎn)品9000工時(shí)，工時(shí)，乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品1000工時(shí)。工時(shí)。續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(17)制造費(fèi)用制造費(fèi)用 =200+500+70+5000+1000+3000=9770元元題號(hào)題號(hào)(2) (3) (4) (7) (9) (10)分配率分配率=9770（9000+1000）=0.977甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=90000.977=8793(元元)乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=10000.977=977(元元

22、)制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)多種多樣，制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)多種多樣，如生產(chǎn)工人工時(shí)，生產(chǎn)工人工資，如生產(chǎn)工人工時(shí)，生產(chǎn)工人工資，等等。制造費(fèi)用的分配方法見(jiàn)基等等。制造費(fèi)用的分配方法見(jiàn)基會(huì)教材會(huì)教材P78。續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(18)生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 增加增加 成本成本 借方借方生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)品 增加增加 成本成本 借方借方制造費(fèi)用制造費(fèi)用 減少減少 成本成本 貸方貸方借借:生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 8 793 一乙產(chǎn)品一乙產(chǎn)品 977 貸貸:制造費(fèi)用制造費(fèi)用 9 770續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(19)例例13期末

23、在產(chǎn)品成本：甲產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本：甲產(chǎn)品成本3 000元，其中：直接材料元，其中：直接材料1 000元，直接人工元，直接人工1 000，制造費(fèi)用，制造費(fèi)用1000元；乙產(chǎn)品成本元；乙產(chǎn)品成本3000元，其中：直接材料元，其中：直接材料1 000元，直接人工元，直接人工1 000，制造費(fèi)用，制造費(fèi)用1000元。元。 本期完工產(chǎn)品成本本期完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本 +本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本 此公式運(yùn)用時(shí)應(yīng)分別每個(gè)成本項(xiàng)目此公式運(yùn)用時(shí)應(yīng)分別每個(gè)成本項(xiàng)目計(jì)算。計(jì)算。續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例續(xù)生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理舉例(20)例例14結(jié)轉(zhuǎn)本期

24、完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本18 890元，其元，其中：中：甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品12 673元，乙產(chǎn)品元，乙產(chǎn)品6 217元。元。庫(kù)存商品庫(kù)存商品 增加增加 資產(chǎn)資產(chǎn) 借方借方生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 減少減少 成本成本 貸方貸方借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 12 673 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 6 217 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 12 673 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 6 217 賬戶(hù)名稱(chēng)：賬戶(hù)名稱(chēng)：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本總總 分分 類(lèi)類(lèi) 賬賬200年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日期初余額借4 700領(lǐng)用材料7 000借分配工資分配工資3 000借分配非貨幣性薪酬分配非貨幣性薪酬420借分配制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用9 770借結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本1 8890借6 000本期發(fā)生額及期末余額借6 000資產(chǎn)表總賬名稱(chēng)：生產(chǎn)成本總賬名稱(chēng)：生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶(hù)明細(xì)賬戶(hù): 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品明明 細(xì)細(xì) 分分 類(lèi)類(lèi) 賬賬200年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘