生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理

1、山東天健稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天健稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 生活服務(wù)業(yè)生活服務(wù)業(yè)增值稅增值稅會計處理會計處理20162016年年5 5月月山東天健山東天健01增值稅會計科目的設(shè)置 增值稅會計處理方法生活服務(wù)業(yè)（餐飲業(yè)）一般納稅人增值稅會計處理舉例0203生活服務(wù)業(yè)（物業(yè)管理企業(yè)）一般納稅人增值稅會計處理舉例04山東天健山東天健增值稅會計科目的設(shè)置增值稅會計科目的設(shè)置山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理山東天健山東天健一一、一般納稅人會計科目設(shè)置一般納稅人會計科目設(shè)置二二、小小規(guī)模納稅人會計科目設(shè)置模納稅人會計科目設(shè)置一、一般納稅人會計科目設(shè)置一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”

2、、“未交增值稅”兩個明細(xì)科。不動產(chǎn)分期抵扣、以及輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項(xiàng)留抵稅款，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理山東天健山東天健企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 “應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“減免稅款”、 “出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細(xì)科目進(jìn)行增值稅會計核算?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目反映企業(yè)購入貨物、有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

3、的增值稅額?！颁N項(xiàng)稅額”明細(xì)科目反映企業(yè)銷售貨物、有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目反映企業(yè)的購進(jìn)貨物、產(chǎn)成品、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！皽p免稅款”明細(xì)科目反映企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，包括允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)。 “出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”明細(xì)科目反映企業(yè)按抵免退稅規(guī)定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期應(yīng)免抵稅額。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅

4、會計處理“出口退稅”明細(xì)科目反映企業(yè)向境外單位提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應(yīng)收出口退稅額；出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字或負(fù)數(shù)登記?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”反映企業(yè)當(dāng)月“應(yīng)交增值稅”貸方發(fā)生額大于“應(yīng)交增值稅”借方發(fā)生額的差額而轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的金額。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理“轉(zhuǎn)出多交增值稅”明細(xì)科目反映企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記?！拔唇辉鲋刀悺泵骷?xì)科目反映一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額。轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。 “待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目反映一般納稅

5、人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！霸鲋刀惲舻侄愵~”明細(xì)科目反映一般納稅人試點(diǎn)當(dāng)月按照規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理二、小規(guī)模納稅人會計科目設(shè)置小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再設(shè)置上述專欄。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理增值稅會計處理方法增值稅會計處理方法山東天健山東天健一一、一般納稅人一般納稅人增值稅會計增值稅會計處理方法處理方法二二、小小規(guī)模納稅人模納稅人增值稅會計增值稅會計處理方法處理方法三三、一般納稅人首次購一般納稅人首次購入增值稅稅增值稅稅控系統(tǒng)

6、?？叵到y(tǒng)專用設(shè)備會計處理設(shè)備會計處理四四、小小規(guī)模納稅人首次購模納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅稅控系統(tǒng)專專用設(shè)備會計處理設(shè)備會計處理山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理一、一般納稅人增值稅會計處理方法（一）“進(jìn)項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理1.企業(yè)在國內(nèi)采購貨物、接受勞務(wù)、服務(wù)，或者取得無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、

7、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物等發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)用紅字做相同的會計分錄。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照確認(rèn)的投資貨物、有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)價值（扣除增值稅后的金額，下同），借記“原材料”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理3.企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物、有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

8、）”科目；按照確認(rèn)的捐贈貨物、有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的價值，借記“原材料”、 “無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“營業(yè)外收入”或“資本公積”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理4.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按專用發(fā)票上記載的相關(guān)勞務(wù)、服務(wù)的價值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費(fèi)用”、 “銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理5.企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除

9、率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按買價扣除按規(guī)定計算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額，借記“材料采購”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理6.企業(yè)購入貨物、有形動產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)及接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，一并計入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。7.企業(yè)購入貨物、有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)及接受勞務(wù)、服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的（不包括購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），應(yīng)全額計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，或者全額計入相關(guān)成本、費(fèi)用，不得反

10、映和抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理（二）“銷項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理1.企業(yè)銷售貨物、或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、等科目；按照收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、等科目。發(fā)生的銷售退回，應(yīng)當(dāng)用紅字做相同的會計分錄。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理2.企業(yè)銷售作為固定資產(chǎn)的有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)，或者銷售無形資產(chǎn)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、等科目；按照累計

11、折舊或者累計攤銷的金額，借記“累計折舊” 、“累計攤銷”科目，按照收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“固定資產(chǎn)清理” 、“無形資產(chǎn)”等科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的房地產(chǎn)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、等科目；按照收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，應(yīng)當(dāng)用紅字做相同的會計分錄。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理4.建筑服務(wù)企業(yè)及租賃服務(wù)企業(yè)收到預(yù)收款的，即使

12、相關(guān)勞務(wù)、服務(wù)尚未提供，亦應(yīng)將收到的預(yù)收款按規(guī)定計提銷項(xiàng)稅額。企業(yè)應(yīng)按照收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目。同時，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計算預(yù)收款項(xiàng)包含的銷項(xiàng)稅額，借記“遞延收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。待預(yù)收賬款符合會計收入確認(rèn)條件，轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入時作為主營業(yè)務(wù)收入的減項(xiàng)處理，借記“預(yù)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記“遞延收益”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理 5.企業(yè)將貨物、有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等無償贈送其他單位和個人，應(yīng)視同銷售貨物、有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，按照貨物、有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”、“營

13、業(yè)外支出”等科目，按照應(yīng)繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；按貨物、有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的賬面金額或者賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理6.企業(yè)將有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)對外出租，按照收取的全部價款，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照收取的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，按照收取的全部價款扣除銷項(xiàng)稅后的金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理（三）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理1.企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等發(fā)生非正常損失，以

14、及購進(jìn)貨物、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形時的會計處理：36號文第三十一條規(guī)定，“已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值適用稅率 ”。

15、山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告2016年第15號進(jìn)一步規(guī)定：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率（不動產(chǎn)凈值不動產(chǎn)原值）100%不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額”。按照上述規(guī)定，計算出的不

16、得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，直接借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理如果計算出的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，應(yīng)該將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，將部分尚未抵扣的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額沖減，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理（四）轉(zhuǎn)出未交增值稅的賬務(wù)處理按月繳納增值稅的企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”貸

17、方發(fā)生額大于借方發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)將貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額的差額，于月末自本明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”明細(xì)科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理（五）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理36號文附件2營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第四項(xiàng)第1條規(guī)定，“適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%”。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計

18、處理國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告2016年第15號進(jìn)一步規(guī)定：上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)

19、增值稅會計處理為此，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”會計科目下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目對該事項(xiàng)進(jìn)行反映。取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票借記“固定資產(chǎn)”科目，按照當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（全部進(jìn)項(xiàng)稅額的的60%）借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，同時，按其余進(jìn)項(xiàng)稅額（全部進(jìn)項(xiàng)稅額的40%）借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按支付或者應(yīng)當(dāng)支付的總價款貸記“銀行存款”等科目。待按規(guī)定于第13個月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不

20、動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣時借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，將尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理（六）增值稅留抵稅額的賬務(wù)處理1.原增值

21、稅一般納稅人兼營應(yīng)稅服務(wù)，增值稅期末留抵在開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的處理： 借：“應(yīng)交稅金-增值稅留抵稅額”，貸：“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。2.待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額：借：“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”， 貸：“應(yīng)交稅金-增值稅留抵稅額”。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理（七）“未交增值稅”的帳務(wù)處理“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)應(yīng)交及上交的增值稅額，按月繳納增值稅的企業(yè)于月末將“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目的貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額的差額轉(zhuǎn)入該明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入時借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目；貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”，繳納增值稅時，借記

22、“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理二、小規(guī)模納稅人增值稅會計處理方法1.小規(guī)模納稅人以及適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理2.一般納稅人于次月繳納增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款3.小規(guī)模納稅人與次月繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理三、一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備會計處理1.一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2.一般納稅人按

23、規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理3.按期計提折舊借：管理費(fèi)用等科目貸：累計折舊 同時：借：遞延收益貸：管理費(fèi)用4.一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減應(yīng)納稅額時借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：管理費(fèi)用山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理四、小規(guī)模納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備會計處理1.小規(guī)模納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2.小規(guī)模納稅人按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：遞延收益山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理3.按期計提折舊借：管理費(fèi)用等科目貸：

24、累計折舊 同時：借：遞延收益貸：管理費(fèi)用4.小規(guī)模納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減應(yīng)納稅額時借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：管理費(fèi)用山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理生活服務(wù)業(yè)（餐飲業(yè)生活服務(wù)業(yè)（餐飲業(yè)）一般一般納稅人增值稅會計處理舉例納稅人增值稅會計處理舉例山東天健山東天健某餐飲企業(yè)登記為一般納稅人，201X年X月發(fā)生如下與增值稅有關(guān)的事項(xiàng)：1.購買蔬菜一宗（全月匯總計算），開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，支付價款50萬元，會計分錄：進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000*13%=65,000元借：原材料 435,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 65,000元 貸：銀行存款 500,000元山東天健山東天健

25、生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理2.購買調(diào)料一宗（匯總計算），支付價款35,100元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款30,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5,100元，會計分錄：借：原材料 30,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5,100元 貸：銀行存款 35,100元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理3.購買商務(wù)車1輛，支付價款234,000元，取得增值稅專用發(fā)票，其中不含稅價款200,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34,000元，會計分錄：借：固定資產(chǎn) 200,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34,000元 貸：銀行存款 234,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理4

26、.支付房屋租賃費(fèi)111,000元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款100,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11,000元，會計分錄：借：管理費(fèi)用（或適用科目） 100,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11,000元 貸：銀行存款 111,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理5.購買餐具一宗，支付價款11,700元，取得增值稅專用發(fā)票，其中不含稅價款10,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1,700元，會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料 10,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1,700元 貸：銀行存款 11,700元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理6.購進(jìn)酒水等一宗（匯總計算），支

27、付價款58,500元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款50,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8,500元，會計分錄：借：庫存商品 50,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8,500元 貸：銀行存款 58,500元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理7.購進(jìn)肉蛋等一宗，支付價款5,000元，取得增值稅普通發(fā)票，會計分錄：借：原材料 5,000元 貸：銀行存款 5,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理8.購進(jìn)物料一宗，支付價款1,170元，取得增值稅專用發(fā)票，其中不含稅價款1,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額170元，會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料 1,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170元

28、貸：銀行存款 1,170元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理9公司以某一辦公用房整體改造為職工宿舍，該辦公用房已使用6個月，購買該辦公用房時支付款項(xiàng)111萬元，其中，辦公用房不含稅價款100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.6萬元，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.4萬元。辦公用房改變用途，用于職工福利，按照該辦公用房凈值率計算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（按20年計提折舊，不留殘值）不動產(chǎn)凈值=100-100/20/12*6=97.5萬元不動產(chǎn)凈值率=97.5/100*100%=97.5%不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=97.5%*(6.6+4.4)=10.725萬元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理不得

29、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，首先轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.6萬元，然后沖減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.125（10.725-6.6）萬元，會計分錄：借：固定資產(chǎn) 10.725萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6.6萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 4.125萬元（剩余待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.275萬元待轉(zhuǎn)用該辦公用房次月后第13個月時轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣）山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理10購買新辦公用房一處，支付價款222萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額22萬元，會計分錄：借：固定資產(chǎn) 200萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13.2萬元 應(yīng)交稅費(fèi)

30、-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 8.8萬元 貸：銀行存款 222萬元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理11支付物業(yè)管理費(fèi)10,600元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款10,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額600元，會計分錄：借：管理費(fèi)用 10,000元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 600元 貸：銀行存款 10,600元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理12公司對外出租位于機(jī)構(gòu)所在地的房屋兩間，收到定金5,000元，合同約定次月交房，租金按季于季末支付，每月租金3,000元，假定該不動產(chǎn)出租適用一般計稅方法計稅，會計分錄：借：銀行存款 5,000元 貸：預(yù)收賬款 5,000元同時，計提銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)

31、稅額=5000/(1+11%)*11%=495.50元借：遞延收益 495.50元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 495.50元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理13公司出售以前購買的不動產(chǎn)一處，取得含稅價款444萬元，該不動產(chǎn)原值300萬元，已提折舊12.5萬元，銷售該不動產(chǎn)時，該不動產(chǎn)尚有待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13.2萬元未抵扣，銷售該不動產(chǎn)適用一般計稅方法，會計分錄：銷項(xiàng)稅額=444/(1+11%)*11%=44萬元借：銀行存款 444萬元 累計折舊 12.5萬元 貸：固定資產(chǎn) 300萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 44萬元 固定資產(chǎn)清理 108.5萬元山東天健山東天健生活

32、服務(wù)業(yè)增值稅會計處理同時，轉(zhuǎn)銷待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13.2萬元：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13.2萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 13.2萬元計算應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款=(4,440,000-3,330,000)/(1+5%)*5%=52,857.14元預(yù)繳稅款時，會計分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 52,857.14元 貸：銀行存款 52,857.14元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理14本月支付稅控機(jī)技術(shù)維護(hù)費(fèi)100元，會計分錄：借：管理費(fèi)用 100元 貸：銀行存款 100元同時，按規(guī)定抵減稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 100元

33、貸：管理費(fèi)用 100元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理15.取得餐飲收入318萬元，會計分錄：借：銀行存款 3,180,000元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3,000,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 180,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理16.取得外賣食品收入585,000元，會計分錄：借：銀行存款 585,000元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理17.月末盤點(diǎn)，價值500元的蔬菜已無法使用或食用做報廢處理，200元的餐具損壞，做報廢處理，會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本（或相關(guān)科

34、目） 700元 貸：原材料 500元 周轉(zhuǎn)材料 200元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理18.支付廣告費(fèi)10,600元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款10,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600元，會計分錄：借：銷售費(fèi)用 10,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 600元 貸：銀行存款 10,600元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理19.支付勞務(wù)派遣費(fèi)10,200元，取得增值稅專用發(fā)票4,200元，其中，不含稅價款4,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額200元，取得增值稅普通發(fā)票6,000元，會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本 10,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 200元 貸：銀行存款

35、 10,200元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理20.將洗滌用品300元用于職工宿舍，會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 351元 貸：周轉(zhuǎn)材料 300元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 51元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理21計算本月應(yīng)交增值稅（假定上月留抵稅額25萬元）本月應(yīng)交增值稅額（計算過程略）77,719.36元，會計分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 77,719.36元貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 77,719.36元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理生活服務(wù)業(yè)（物業(yè)管理企業(yè)）生活服務(wù)業(yè)（物業(yè)管理企業(yè)）一般納稅人增值稅會計處理舉例一般納稅人增

36、值稅會計處理舉例山東天健山東天健某物業(yè)管理企業(yè)為一般納稅人，201X年X月發(fā)生如下與增值稅有關(guān)的事項(xiàng)：1.購買苗木一宗，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，支付價款20,000元，會計分錄：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000*13%=2,600元借：原材料 17,400元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2,600元 貸：銀行存款 20,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理2.購買物料一宗（匯總計算），支付價款35,100元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款30,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5,100元，會計分錄：借：原材料 30,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5,100元 貸：銀行存款 35,1

37、00元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理3.購買商務(wù)車1輛，支付價款234,000元，取得增值稅專用發(fā)票，其中不含稅價款200,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34,000元，會計分錄：借：固定資產(chǎn) 200,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34,000元 貸：銀行存款 234,000元建筑業(yè)值稅會計處理山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理4.支付房屋租賃費(fèi)111,000元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款100,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11,000元，會計分錄：借：管理費(fèi)用（或適用科目） 100,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11,000元 貸：銀行存款 111,0

38、00元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理5.購買家具一宗，支付價款11,700元，取得增值稅專用發(fā)票，其中不含稅價款10,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1,700元，會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料 10,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1,700元 貸：銀行存款 11,700元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理6.購進(jìn)物料一宗（匯總計算），支付價款58,500元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款50,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8,500元，會計分錄：借：庫存商品 50,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8,500元 貸：銀行存款 58,500元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處

39、理7公司以某一辦公用房整體改造為職工食堂，該辦公用房已使用6個月，購買該辦公用房時支付款項(xiàng)111萬元，其中辦公用房不含稅價款100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.6萬元，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.4萬元。辦公用房改變用途，用于職工福利，按照該辦公用房凈值率計算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（按20年計提折舊，不留殘值）不動產(chǎn)凈值=100-100/20/12*6=97.5萬元不動產(chǎn)凈值率=97.5/100*100%=97.5%山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：97.5%*(6.6+4.4)=10.725萬元不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，首先轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.

40、6萬元，然后沖減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.125（10.725-6.6）萬元，會計分錄：借：固定資產(chǎn) 10.725萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6.6萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 4.125萬元（剩余待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.275萬元待轉(zhuǎn)用該辦公用房次月后第13個月時轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣）山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理8購買新辦公用房一處，支付價款222萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額22萬元，會計分錄：借：固定資產(chǎn) 200萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13.2萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 8.8萬元 貸：銀行存款 222萬元山東天健山東

41、天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理9公司對外出租位于機(jī)構(gòu)所在地的房屋兩間，收到定金5,000元，合同約定次月交房，租金按季于季末支付，每月租金3,000元，假定該不動產(chǎn)出租適用一般計稅方法計稅，會計分錄：借：銀行存款 5,000元 貸：預(yù)收賬款 5,000元同時，計提銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=5000/(1+11%)*11%=495.50元借：遞延收益 495.50元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 495.50元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理10本月支付稅控機(jī)技術(shù)維護(hù)費(fèi)100元，會計分錄：借：管理費(fèi)用 100元 貸：銀行存款 100元同時，按規(guī)定抵減稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅

42、款） 100元 貸：管理費(fèi)用 100元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理11.取得物業(yè)管理收入318萬元，會計分錄：借：銀行存款 3,180,000元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3,000,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 180,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理12.取得廣告收入53,000元，會計分錄：借：銀行存款 53,000元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理13.支付廣告費(fèi)10,600元，取得增值稅專用發(fā)票，其中，不含稅價款10,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600元，會計分錄：借：銷售費(fèi)用 10,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 600元 貸：銀行存款 10,600元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會計處理14.支付勞務(wù)派遣費(fèi)10,