生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理

1、山東天健稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天健稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 生活服務(wù)業(yè)生活服務(wù)業(yè)增值稅增值稅會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理20162016年年5 5月月山東天健山東天健01增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 增值稅會(huì)計(jì)處理方法生活服務(wù)業(yè)（餐飲業(yè)）一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理舉例0203生活服務(wù)業(yè)（物業(yè)管理企業(yè)）一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理舉例04山東天健山東天健增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理山東天健山東天健一一、一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置二二、小小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置模納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置一、一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”

2、、“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科。不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣、以及輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項(xiàng)留抵稅款，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理山東天健山東天健企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 “應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“減免稅款”、 “出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細(xì)科目進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目反映企業(yè)購(gòu)入貨物、有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

3、的增值稅額?！颁N(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目反映企業(yè)銷(xiāo)售貨物、有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目反映企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、產(chǎn)成品、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。“減免稅款”明細(xì)科目反映企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，包括允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)。 “出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額”明細(xì)科目反映企業(yè)按抵免退稅規(guī)定計(jì)算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期應(yīng)免抵稅額。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅

4、會(huì)計(jì)處理“出口退稅”明細(xì)科目反映企業(yè)向境外單位提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額；出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字或負(fù)數(shù)登記?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”反映企業(yè)當(dāng)月“應(yīng)交增值稅”貸方發(fā)生額大于“應(yīng)交增值稅”借方發(fā)生額的差額而轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的金額。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理“轉(zhuǎn)出多交增值稅”明細(xì)科目反映企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記。“未交增值稅”明細(xì)科目反映一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額。轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。 “待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目反映一般納稅

5、人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！霸鲋刀惲舻侄愵~”明細(xì)科目反映一般納稅人試點(diǎn)當(dāng)月按照規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理二、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再設(shè)置上述專(zhuān)欄。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理增值稅會(huì)計(jì)處理方法增值稅會(huì)計(jì)處理方法山東天健山東天健一一、一般納稅人一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)增值稅會(huì)計(jì)處理方法處理方法二二、小小規(guī)模納稅人模納稅人增值稅會(huì)計(jì)增值稅會(huì)計(jì)處理方法處理方法三三、一般納稅人首次購(gòu)一般納稅人首次購(gòu)入增值稅稅增值稅稅控系統(tǒng)

6、專(zhuān)控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備會(huì)計(jì)處理設(shè)備會(huì)計(jì)處理四四、小小規(guī)模納稅人首次購(gòu)模納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)專(zhuān)用設(shè)備會(huì)計(jì)處理設(shè)備會(huì)計(jì)處理山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理一、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理方法（一）“進(jìn)項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理1.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物、接受勞務(wù)、服務(wù)，或者取得無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、

7、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物等發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)用紅字做相同的會(huì)計(jì)分錄。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照確認(rèn)的投資貨物、有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值（扣除增值稅后的金額，下同），借記“原材料”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理3.企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物、有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

8、）”科目；按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物、有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值，借記“原材料”、 “無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”或“資本公積”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理4.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按專(zhuān)用發(fā)票上記載的相關(guān)勞務(wù)、服務(wù)的價(jià)值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費(fèi)用”、 “銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理5.企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除

9、率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按買(mǎi)價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額，借記“材料采購(gòu)”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理6.企業(yè)購(gòu)入貨物、有形動(dòng)產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，一并計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。7.企業(yè)購(gòu)入貨物、有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及接受勞務(wù)、服務(wù)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的（不包括購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），應(yīng)全額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，或者全額計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用，不得反

10、映和抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理（二）“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理1.企業(yè)銷(xiāo)售貨物、或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、等科目；按照收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目；按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、等科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)用紅字做相同的會(huì)計(jì)分錄。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理2.企業(yè)銷(xiāo)售作為固定資產(chǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，或者銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、等科目；按照累計(jì)

11、折舊或者累計(jì)攤銷(xiāo)的金額，借記“累計(jì)折舊” 、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按照收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目；按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，貸記“固定資產(chǎn)清理” 、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)，按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、等科目；按照收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目；按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)用紅字做相同的會(huì)計(jì)分錄。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理4.建筑服務(wù)企業(yè)及租賃服務(wù)企業(yè)收到預(yù)收款的，即使

12、相關(guān)勞務(wù)、服務(wù)尚未提供，亦應(yīng)將收到的預(yù)收款按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。企業(yè)應(yīng)按照收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)算預(yù)收款項(xiàng)包含的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“遞延收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。待預(yù)收賬款符合會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件，轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的減項(xiàng)處理，借記“預(yù)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，貸記“遞延收益”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理 5.企業(yè)將貨物、有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等無(wú)償贈(zèng)送其他單位和個(gè)人，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物、有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，按照貨物、有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”、“營(yíng)

13、業(yè)外支出”等科目，按照應(yīng)繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目；按貨物、有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的賬面金額或者賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理6.企業(yè)將有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租，按照收取的全部?jī)r(jià)款，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，按照收取的全部?jī)r(jià)款扣除銷(xiāo)項(xiàng)稅后的金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理（三）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理1.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等發(fā)生非正常損失，以

14、及購(gòu)進(jìn)貨物、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形時(shí)的會(huì)計(jì)處理：36號(hào)文第三十一條規(guī)定，“已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率 ”。

15、山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告2016年第15號(hào)進(jìn)一步規(guī)定：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率（不動(dòng)產(chǎn)凈值不動(dòng)產(chǎn)原值）100%不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額”。按照上述規(guī)定，計(jì)算出的不

16、得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，直接借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理如果計(jì)算出的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，應(yīng)該將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，將部分尚未抵扣的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額沖減，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理（四）轉(zhuǎn)出未交增值稅的賬務(wù)處理按月繳納增值稅的企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”貸

17、方發(fā)生額大于借方發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)將貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額的差額，于月末自本明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”明細(xì)科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理（五）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理36號(hào)文附件2營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第四項(xiàng)第1條規(guī)定，“適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%”。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)

18、處理國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告2016年第15號(hào)進(jìn)一步規(guī)定：上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷(xiāo)售的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)

19、增值稅會(huì)計(jì)處理為此，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行反映。取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，根據(jù)收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票借記“固定資產(chǎn)”科目，按照當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（全部進(jìn)項(xiàng)稅額的的60%）借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，同時(shí)，按其余進(jìn)項(xiàng)稅額（全部進(jìn)項(xiàng)稅額的40%）借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按支付或者應(yīng)當(dāng)支付的總價(jià)款貸記“銀行存款”等科目。待按規(guī)定于第13個(gè)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不

20、動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，將尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于銷(xiāo)售的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理（六）增值稅留抵稅額的賬務(wù)處理1.原增值

21、稅一般納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)，增值稅期末留抵在開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的處理： 借：“應(yīng)交稅金-增值稅留抵稅額”，貸：“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。2.待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額：借：“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”， 貸：“應(yīng)交稅金-增值稅留抵稅額”。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理（七）“未交增值稅”的帳務(wù)處理“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)應(yīng)交及上交的增值稅額，按月繳納增值稅的企業(yè)于月末將“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目的貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額的差額轉(zhuǎn)入該明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目；貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”，繳納增值稅時(shí)，借記

22、“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理二、小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理方法1.小規(guī)模納稅人以及適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理2.一般納稅人于次月繳納增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款3.小規(guī)模納稅人與次月繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理三、一般納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備會(huì)計(jì)處理1.一般納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2.一般納稅人按

23、規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理3.按期計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用等科目貸：累計(jì)折舊 同時(shí)：借：遞延收益貸：管理費(fèi)用4.一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減應(yīng)納稅額時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：管理費(fèi)用山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理四、小規(guī)模納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備會(huì)計(jì)處理1.小規(guī)模納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2.小規(guī)模納稅人按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：遞延收益山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理3.按期計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用等科目貸：

24、累計(jì)折舊 同時(shí)：借：遞延收益貸：管理費(fèi)用4.小規(guī)模納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減應(yīng)納稅額時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：管理費(fèi)用山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理生活服務(wù)業(yè)（餐飲業(yè)生活服務(wù)業(yè)（餐飲業(yè)）一般一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理舉例納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理舉例山東天健山東天健某餐飲企業(yè)登記為一般納稅人，201X年X月發(fā)生如下與增值稅有關(guān)的事項(xiàng)：1.購(gòu)買(mǎi)蔬菜一宗（全月匯總計(jì)算），開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，支付價(jià)款50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄：進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000*13%=65,000元借：原材料 435,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 65,000元 貸：銀行存款 500,000元山東天健山東天健

25、生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理2.購(gòu)買(mǎi)調(diào)料一宗（匯總計(jì)算），支付價(jià)款35,100元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款30,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5,100元，會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 30,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5,100元 貸：銀行存款 35,100元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理3.購(gòu)買(mǎi)商務(wù)車(chē)1輛，支付價(jià)款234,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中不含稅價(jià)款200,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34,000元，會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 200,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34,000元 貸：銀行存款 234,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理4

26、.支付房屋租賃費(fèi)111,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款100,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11,000元，會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用（或適用科目） 100,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11,000元 貸：銀行存款 111,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理5.購(gòu)買(mǎi)餐具一宗，支付價(jià)款11,700元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中不含稅價(jià)款10,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1,700元，會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料 10,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1,700元 貸：銀行存款 11,700元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理6.購(gòu)進(jìn)酒水等一宗（匯總計(jì)算），支

27、付價(jià)款58,500元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款50,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8,500元，會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品 50,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8,500元 貸：銀行存款 58,500元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理7.購(gòu)進(jìn)肉蛋等一宗，支付價(jià)款5,000元，取得增值稅普通發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 5,000元 貸：銀行存款 5,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理8.購(gòu)進(jìn)物料一宗，支付價(jià)款1,170元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中不含稅價(jià)款1,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額170元，會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料 1,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170元

28、貸：銀行存款 1,170元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理9公司以某一辦公用房整體改造為職工宿舍，該辦公用房已使用6個(gè)月，購(gòu)買(mǎi)該辦公用房時(shí)支付款項(xiàng)111萬(wàn)元，其中，辦公用房不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.6萬(wàn)元，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.4萬(wàn)元。辦公用房改變用途，用于職工福利，按照該辦公用房?jī)糁德视?jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（按20年計(jì)提折舊，不留殘值）不動(dòng)產(chǎn)凈值=100-100/20/12*6=97.5萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)凈值率=97.5/100*100%=97.5%不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=97.5%*(6.6+4.4)=10.725萬(wàn)元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理不得

29、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，首先轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.6萬(wàn)元，然后沖減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.125（10.725-6.6）萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 10.725萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6.6萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 4.125萬(wàn)元（剩余待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.275萬(wàn)元待轉(zhuǎn)用該辦公用房次月后第13個(gè)月時(shí)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣）山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理10購(gòu)買(mǎi)新辦公用房一處，支付價(jià)款222萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額22萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 200萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13.2萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)

30、-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 8.8萬(wàn)元 貸：銀行存款 222萬(wàn)元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理11支付物業(yè)管理費(fèi)10,600元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款10,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額600元，會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 10,000元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 600元 貸：銀行存款 10,600元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理12公司對(duì)外出租位于機(jī)構(gòu)所在地的房屋兩間，收到定金5,000元，合同約定次月交房，租金按季于季末支付，每月租金3,000元，假定該不動(dòng)產(chǎn)出租適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 5,000元 貸：預(yù)收賬款 5,000元同時(shí)，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)

31、稅額=5000/(1+11%)*11%=495.50元借：遞延收益 495.50元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 495.50元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理13公司出售以前購(gòu)買(mǎi)的不動(dòng)產(chǎn)一處，取得含稅價(jià)款444萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)原值300萬(wàn)元，已提折舊12.5萬(wàn)元，銷(xiāo)售該不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，該不動(dòng)產(chǎn)尚有待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13.2萬(wàn)元未抵扣，銷(xiāo)售該不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法，會(huì)計(jì)分錄：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=444/(1+11%)*11%=44萬(wàn)元借：銀行存款 444萬(wàn)元 累計(jì)折舊 12.5萬(wàn)元 貸：固定資產(chǎn) 300萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 44萬(wàn)元 固定資產(chǎn)清理 108.5萬(wàn)元山東天健山東天健生活

32、服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理同時(shí)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13.2萬(wàn)元：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13.2萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 13.2萬(wàn)元計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款=(4,440,000-3,330,000)/(1+5%)*5%=52,857.14元預(yù)繳稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 52,857.14元 貸：銀行存款 52,857.14元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理14本月支付稅控機(jī)技術(shù)維護(hù)費(fèi)100元，會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 100元 貸：銀行存款 100元同時(shí)，按規(guī)定抵減稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 100元

33、貸：管理費(fèi)用 100元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理15.取得餐飲收入318萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 3,180,000元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3,000,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 180,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理16.取得外賣(mài)食品收入585,000元，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 585,000元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理17.月末盤(pán)點(diǎn)，價(jià)值500元的蔬菜已無(wú)法使用或食用做報(bào)廢處理，200元的餐具損壞，做報(bào)廢處理，會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或相關(guān)科

34、目） 700元 貸：原材料 500元 周轉(zhuǎn)材料 200元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理18.支付廣告費(fèi)10,600元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款10,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600元，會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 10,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 600元 貸：銀行存款 10,600元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理19.支付勞務(wù)派遣費(fèi)10,200元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票4,200元，其中，不含稅價(jià)款4,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額200元，取得增值稅普通發(fā)票6,000元，會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 200元 貸：銀行存款

35、 10,200元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理20.將洗滌用品300元用于職工宿舍，會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 351元 貸：周轉(zhuǎn)材料 300元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 51元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理21計(jì)算本月應(yīng)交增值稅（假定上月留抵稅額25萬(wàn)元）本月應(yīng)交增值稅額（計(jì)算過(guò)程略）77,719.36元，會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 77,719.36元貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 77,719.36元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理生活服務(wù)業(yè)（物業(yè)管理企業(yè)）生活服務(wù)業(yè)（物業(yè)管理企業(yè)）一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理舉例一般納稅人增

36、值稅會(huì)計(jì)處理舉例山東天健山東天健某物業(yè)管理企業(yè)為一般納稅人，201X年X月發(fā)生如下與增值稅有關(guān)的事項(xiàng)：1.購(gòu)買(mǎi)苗木一宗，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，支付價(jià)款20,000元，會(huì)計(jì)分錄：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000*13%=2,600元借：原材料 17,400元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2,600元 貸：銀行存款 20,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理2.購(gòu)買(mǎi)物料一宗（匯總計(jì)算），支付價(jià)款35,100元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款30,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5,100元，會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 30,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5,100元 貸：銀行存款 35,1

37、00元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理3.購(gòu)買(mǎi)商務(wù)車(chē)1輛，支付價(jià)款234,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中不含稅價(jià)款200,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34,000元，會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 200,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34,000元 貸：銀行存款 234,000元建筑業(yè)值稅會(huì)計(jì)處理山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理4.支付房屋租賃費(fèi)111,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款100,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11,000元，會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用（或適用科目） 100,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11,000元 貸：銀行存款 111,0

38、00元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理5.購(gòu)買(mǎi)家具一宗，支付價(jià)款11,700元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中不含稅價(jià)款10,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1,700元，會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料 10,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1,700元 貸：銀行存款 11,700元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理6.購(gòu)進(jìn)物料一宗（匯總計(jì)算），支付價(jià)款58,500元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款50,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8,500元，會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品 50,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8,500元 貸：銀行存款 58,500元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處

39、理7公司以某一辦公用房整體改造為職工食堂，該辦公用房已使用6個(gè)月，購(gòu)買(mǎi)該辦公用房時(shí)支付款項(xiàng)111萬(wàn)元，其中辦公用房不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.6萬(wàn)元，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.4萬(wàn)元。辦公用房改變用途，用于職工福利，按照該辦公用房?jī)糁德视?jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（按20年計(jì)提折舊，不留殘值）不動(dòng)產(chǎn)凈值=100-100/20/12*6=97.5萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)凈值率=97.5/100*100%=97.5%山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：97.5%*(6.6+4.4)=10.725萬(wàn)元不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，首先轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.

40、6萬(wàn)元，然后沖減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.125（10.725-6.6）萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 10.725萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6.6萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 4.125萬(wàn)元（剩余待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.275萬(wàn)元待轉(zhuǎn)用該辦公用房次月后第13個(gè)月時(shí)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣）山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理8購(gòu)買(mǎi)新辦公用房一處，支付價(jià)款222萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額22萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 200萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13.2萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 8.8萬(wàn)元 貸：銀行存款 222萬(wàn)元山東天健山東

41、天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理9公司對(duì)外出租位于機(jī)構(gòu)所在地的房屋兩間，收到定金5,000元，合同約定次月交房，租金按季于季末支付，每月租金3,000元，假定該不動(dòng)產(chǎn)出租適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 5,000元 貸：預(yù)收賬款 5,000元同時(shí)，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5000/(1+11%)*11%=495.50元借：遞延收益 495.50元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 495.50元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理10本月支付稅控機(jī)技術(shù)維護(hù)費(fèi)100元，會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 100元 貸：銀行存款 100元同時(shí)，按規(guī)定抵減稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅

42、款） 100元 貸：管理費(fèi)用 100元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理11.取得物業(yè)管理收入318萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 3,180,000元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3,000,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 180,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理12.取得廣告收入53,000元，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 53,000元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3,000元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理13.支付廣告費(fèi)10,600元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中，不含稅價(jià)款10,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600元，會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 10,000元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 600元 貸：銀行存款 10,600元山東天健山東天健生活服務(wù)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理14.支付勞務(wù)派遣費(fèi)10,